【精编_推荐】资产负债表债务法核算办法及其运用
如何用资产负债表债务法核算所得税
如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。
按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。
当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。
如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。
计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。
公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。
⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。
三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。
【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。
适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。
2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。
资产负债表分析方法及其应用
资产负债表分析方法及其应用资产负债表是一份重要的财务报表，它反映了一家企业在特定时间点上的财务状况。
通过对资产负债表进行分析，可以帮助投资者、分析师和管理者评估企业的健康状况、经营绩效和风险水平。
本文将介绍几种常用的资产负债表分析方法，并讨论其应用。
流动比率是一种常用的资产负债表分析方法。
流动比率=流动资产/流动负债。
流动比率反映了一个企业能够用其流动资产偿还其流动负债的能力。
通常来说，流动比率高于1表示企业有足够的流动资产来偿还其流动负债，而低于1则表示企业可能会面临偿债风险。
然而，流动比率过高也可能表明企业资金闲置，未能最大化利用资产。
因此，在使用流动比率进行分析时，应结合行业标准和其他财务指标来进行综合评估。
财务杠杆比率是另一种常用的资产负债表分析方法。
财务杠杆比率=总负债/净资产。
财务杠杆比率反映了企业通过债务融资来扩大利润的能力和风险。
较高的财务杠杆比率意味着企业使用了更多的债务，从而增加了经营风险和偿债压力。
然而，财务杠杆比率也可以帮助企业实现财务杠杆效应，增加投资回报。
因此，在分析企业财务杠杆比率时，需要综合考虑企业的盈利能力和风险承受能力。
资产负债表垂直分析也是一种重要的方法。
垂直分析是通过将各项财务数据以百分比形式表示，将其与基准数进行比较，从而分析企业在资产负债表上各个项目的重要性和变化趋势。
垂直分析可以帮助识别企业的资产配置和负债结构，评估企业的偿债能力和资金运作情况。
例如，可以通过比较企业的固定资产占总资产的比例，来判断企业对固定资产的依赖程度，以及企业是否存在固定资产配置不合理的问题。
资产负债表的横向分析也很有帮助。
横向分析是通过比较企业在不同时间点上的资产负债表，分析企业在过去一段时间内的变化趋势。
横向分析可以帮助识别企业的经营动态和趋势，评估行业和市场的竞争格局。
例如，可以通过比较企业在多个年度上的营业收入和净利润的增长情况，来判断企业的盈利能力和发展潜力。
综上所述，资产负债表是一份重要的财务报表，通过对其进行分析可以帮助评估企业的健康状况、经营绩效和风险水平。
所得税会计资产负债表债务法的应用
、
资产负债表债务法主要概念解释
资产负债表债务法是以资产负债表为重心，按企业资 产、 负债的账面价值与税法规定的计税基础之间的差异 ， 计 算暂时性差异， 据以确认递延所得税负债或资产， 再确认所 得税费用的会计核算方法。资产负债表债务法的关键是计 税基础和暂时性差异 ，暂时性差异包括可抵扣暂时性差异 和应纳税暂时性差异。 （ 资产的计税基础 一） 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中， 计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自 应税经济利益中 抵扣的金额。 按照基本会计准则对资产的定义， 一项资产的 确认意味着该资产的账面价值在未来期 间将以经济利益流
该负债的计税基础就是账面价值与该“ 流出企业的资源” 的 差额； 若此“ 流出企业的资源” 不可以从应税所得中抵扣 ， 则 该负债的计税基础就是账面价值。例如一项金额为８０元 ００
解释资产 负债表债务法主要概念后 ， 详细分析这
种方法的具体应用，并提 出应用中应注意的问 题， 以帮助大家更好地理解和运用。 ２０ 年２ ５ ０６ 月１ 日我国财政部颁布、０７ 月１ ２ｏ 年１ 日在上市
的应计费用（ 费用发生 ， 款项未付 ， 计入负债）税法规定按 ，
资产负债表债务法的会计处理
资产负债表债务法的会计处理资产负债表是一份会计文件，记录了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
债务法作为一种会计处理方法，是指企业在面临债务问题时应采取的一系列会计措施和原则。
本文将就资产负债表债务法的会计处理方法进行详细探讨。
债务法会计处理的核心是确保准确记录债务的金额和到期日。
在编制资产负债表时，企业应将债务分为长期债务和短期债务两类。
长期债务是指在一年以上到期的债务，如债券或长期贷款；短期债务是指在一年内到期的债务，如短期贷款或应付票据。
企业应根据债务的到期日将其归类，并在资产负债表中分别列示。
债务法会计处理的另一个重要原则是确认债务的利息费用。
企业在借款过程中通常需要支付利息费用，这些费用应在资产负债表中进行确认。
对于长期债务，企业应根据债务的利率和期限计算出每期应支付的利息费用，并将其列示在资产负债表的长期债务部分。
对于短期债务，企业通常会根据债务的利率和期限计算出应支付的利息费用，并在资产负债表的短期债务部分列示。
债务法还要求企业在资产负债表中记录债务的担保情况。
当企业为债务提供担保时，如提供资产或其他财产作为抵押品，企业应在资产负债表中明确列示。
这样做的目的是为了向利益相关方提供债务的担保情况，以及债务对企业资产负债表的影响。
债务法还要求企业在资产负债表中记录债务的偿还情况。
企业应根据债务的还款计划，在资产负债表中明确列示每期应偿还的债务金额。
这样做的目的是为了监控企业的债务偿还情况，以及债务对企业现金流量的影响。
债务法还要求企业在资产负债表中披露债务的相关信息。
企业应在附注中提供债务的详细信息，包括债务的种类、金额、利率、期限、担保情况和偿还计划等。
这样做的目的是为了向利益相关方提供债务的全面信息，以便他们能够全面了解企业的债务状况。
资产负债表债务法的会计处理是一种重要的会计方法，用于记录和处理企业的债务情况。
债务法要求企业在编制资产负债表时，准确记录债务的金额、到期日、利息费用、担保情况和偿还情况，并在附注中披露债务的相关信息。
浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法
浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法我国现行所得税会计资产负债表债务法旨在规范企业财务会计管理，保证企业财务会计信息真实可靠，提高企业财务管理水平和效益，促进经济发展。
本文将从以下几个方面对我国现行所得税会计资产负债表债务法进行浅谈：一、资产负债表的内容和编制方法资产负债表是企业经济活动的重要反映，它显示了企业所有权及企业来源及运用资金的情况。
我国现行所得税会计资产负债表债务法规定了资产负债表的内容及编制方法，要求企业在编制资产负债表时遵循一定的原则，如会计核算基础和周期原则、货币计量原则、事实和可靠原则等。
同时，要求企业资产负债表的编制和披露贯穿着谨慎性原则，在资产和负债的确认和计量时，要保持谨慎，避免过高或过低估计，保证信息真实可靠。
二、债务的分类和计提资产负债表债务法对企业债务的分类及计提进行了规定。
根据我国现行所得税会计资产负债表债务法，企业债务可分为长期债务和短期债务两类。
长期债务主要指借款、应付债券等期限较长的债务，而短期债务主要指应付账款、短期借款等期限较短的债务。
在计提时，应按照实际情况进行分类，并分别计提。
此外，企业还应按照会计原则的要求计提相关的资产减值损失和相应的债务资产减值准备，保证企业财务信息真实可靠。
三、债务的披露与风险提示资产负债表债务法规定了企业债务的披露和风险提示要求。
企业应及时、准确地披露债务情况，对长期债务和短期债务进行明细的披露，同时披露债务的利率、还款方式、保证担保情况、到期日等相关要素。
此外，企业还应注意对债务的风险进行提示，明确债务的融资成本、偿债压力和对经营业绩、财务状况和流动性的影响，为股东、投资者以及相关利益相关者提供有价值的信息。
资产负债表债务法及应用研究
得额 时 ， 导 致产生 可抵扣金 额的暂时 性差异 。 将
１ １ 确 定 各 项 资 产 、 债 的 账 面 价 值 和 计 税 基 础 ． 负
计 税 基 础 是 指 一 项 资 产 或 负 债 据 以 计 税 的 基 础 ， 计 即 税时归属 于该项 资 产或 负 债 的金 额 。资 产 的计 税基 础 ， 是
利 润 表 中 的 所 得 税 费 用 包 括 当 期 所 得 税 与 递 延 所 得 税
企 两 指 企 业 收 回 资 产 账 面 价 值 过 程 中 ， 算 应 纳 税 所 得 额 时 按 两 个 组 成 部 分 ， 业 在 确 定 当 期 所 得 税 与 递 延 所 得 税 后 ， 计 者之 和（ 之差）是 利润表 中的所得税 费用 。 或 ， 照 税 法 规 定 可 以 自应 税 经 济 利 益 中 抵 扣 的 金 额 。 负 债 的 计
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２ ３ ９ （ ０ ０ ２ — ２ ７０ １ ７ —１ ８ ２ １ ）２０ ６ —２
０ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 言
异 ； 产 的 账 面 价 值 小 于 其 计 税 基 础 或 负 债 的 账 面 价 值 大 资
我 国 原 有 关 会 计 制 度 和 法 规 中 ， 求 企 业 所 得 税 的 会 于 其 计 税 基 础 的 差 额 为 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 。 应 纳 税 暂 时 性 要 计 处 理 可 以 选 择 采 用 应 付 税 款 法 、 税 影 响 会 计 法 、 延 法 差 异 是 指 在 确 定 未 来 收 回资 产 或 清 偿 负 债 期 间 的 应 纳 税 所 纳 递 将 可 或债务 法。而新 的《 业 会 计 准则 第 １ 企 ８号 — — 所 得 税 》 准 得 额 时 ， 导 致 产 生 应 税 金 额 的 暂 时 性 差 异 ； 抵 扣 暂 时 性
资产负债表编制与分析
资产负债表编制与分析资产负债表是一项重要的财务报表，用于反映企业在特定日期内的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。
下面，我将针对资产负债表的编制和分析进行详细介绍。
一、资产负债表的编制资产负债表包括两个部分：资产和负债及所有者权益。
资产是指企业拥有的具有经济价值的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等；负债是指企业所欠的债务和义务，包括应付账款、长期负债等；所有者权益是指企业的净资产，包括资本、留存收益等。
编制资产负债表的步骤如下：1. 收集相关数据：包括企业的资产、负债和所有者权益的相关信息，如账户余额、贷方和借方发生额等。
2. 分类和归集数据：将收集到的数据按照资产、负债和所有者权益的分类进行整理和归集，确保准确性和完整性。
3. 计算资产、负债和所有者权益的余额：根据分类和归集的数据，计算每项资产、负债和所有者权益的余额，确保数据准确。
4. 编制资产负债表：根据计算得到的资产、负债和所有者权益的余额，按照规定的格式编制资产负债表。
二、资产负债表的分析资产负债表的分析可以帮助企业了解其经营状况、财务风险和发展趋势，为企业的经营决策提供参考。
以下是常用的资产负债表分析方法：1. 比较分析：通过对比不同时期的资产负债表，分析资产、负债和所有者权益的变动情况，了解企业的经营状况和发展趋势。
比如，对比两期资产负债表，可以计算资产负债表项目增减额和增减幅度，进一步分析资产、负债和所有者权益的变化原因。
2. 比率分析：通过计算资产负债表上各项指标的比率，评估企业的财务状况和经营能力。
常用的比率包括流动比率、速动比率、负债比率等。
例如，流动比率可以帮助判断企业支付短期债务的能力，速动比率可以评估企业在不变动存货的情况下偿付短期债务的能力。
3. 垂直分析：通过计算资产负债表上各项指标在总资产（负债或所有者权益）中的比例，揭示企业的资金结构和用途。
例如，资产负债表上固定资产的比例可以反映企业的投资结构，长期负债的比重可以反映企业的资金来源。
资产负债表的核算与分析技巧
资产负债表的核算与分析技巧资产负债表是企业财务报表中的重要部分，反映了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益等信息。
对于财务分析师或投资者而言，理解和分析资产负债表是非常重要的，因为它可以提供企业的财务状况和偿付能力的信息。
本文将详细介绍资产负债表的核算与分析技巧，帮助读者更好地了解和利用资产负债表。
一、资产负债表的核算步骤：1. 收集企业的财务数据：财务数据包括企业的资产、负债和所有者权益等信息。
财务部门需要及时收集和整理相关数据，确保准确性和完整性。
2. 核算资产：资产是企业拥有的具有经济价值的资源或权益。
常见的资产包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
财务部门需要对各项资产进行准确的核算，包括计量、计算和分类等。
3. 核算负债：负债是企业应对外部债权人承担的经济责任。
常见的负债包括短期借款、应付账款、长期借款等。
财务部门需要对各项负债进行准确的核算，包括计量、计算和分类等。
4. 核算所有者权益：所有者权益是企业归属于股东或业主的净资产部分。
通常包括股本、资本公积、盈余公积等。
财务部门需要对所有者权益进行准确的核算，确保净资产的正确计算和分配。
5. 编制资产负债表：在完成资产、负债和所有者权益的核算后，财务部门需要按照规定的格式和要求，编制资产负债表。
资产负债表一般包括资产、负债和所有者权益三个部分，按照流动性和长期性进行分类。
二、资产负债表的分析技巧：1. 比较分析：通过比较不同时间点或不同企业的资产负债表，寻找变化趋势和差异。
例如，对比两年的资产负债表可以发现企业负债增加、应收账款增加等情况。
2. 比率分析：通过计算和分析各项比率，揭示企业的财务状况和偿付能力。
常见的比率包括流动比率、速动比率、负债比率等。
3. 趋势分析：通过观察资产负债表的历史数据，分析企业的发展趋势和变化趋势。
例如，观察长期借款的变化情况可以了解企业融资活动的发展情况。
4. 权益分析：重点关注企业的所有者权益部分，分析企业的盈余情况和股东权益的变动。
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资产负债表债务法所得税会计核算
企业会计准则2006第18号——所得税》明确规定：企业所得税会计核算采用资产负债表债务法。
新准则顺应国际会计准则的发展要求，改革了过去多种方法核算所得税的做法，要求企业统一按照资产负债表债务法进行所得税核算，使所得税计算更加简单、准确、易于操作。
笔者从资产负债表债务法的基本原理入手，对资产负债表债务法的具体运用作进一步分析和探讨。
一、资产负债表债务法核算方法
运用资产负债表债务法进行所得税核算时，对资产负债表项目直接确认，对利润表项目则间接确认。
企业的收益应根据“资产负债观”定义，因而所得税费用的计算也应从递延所得税资产和递延所得税负债的确认出发倒挤推算，具体核算程序如下：
第一，确定资产和负债账面价值。
指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面价值。
第二，确定每项资产或负债的计税基础。
第三，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。
对于存在差异的，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，按资产负债表日所得税税率计算该差异产生的递延所得税负债和递延所得税资产。
如果期初递延所得税负债和递延所得税资产余额小于资产负债表日产生
的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应进一步确认为当期的递延所得税负债和递延所得税资产；如果期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额大于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应予以转销。
第四，计算应交所得税。
按照税法规定对会计利润进行调整，计算企业应纳税所得额，按适用税率计算企业应交所得税。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；应交所得税=应纳税所得额×所得税适用税率。
第五，计算当期所得税费用。
根据当期应交所得税和当期进一步确认或转销的递延所得税负债和递延所得税资产计算当期所得税费用。
当期所得税费用=当期应交所得税税额+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=当期应交所得税税额+期初递延所得税净资产-期末递延所得税净资产。
二、资产负债表债务法具体运用
由于暂时性差异产生的原因复杂多样，会计人员在实务操作中应认真把握，区别情况，正确进行会计核算。
现以天河公司为例，说明资产负债表债务法的具体运用。
[例1]天河公司决定从2008年1月1日起采用新会计准则进行会计核算，按照新会计准则的要求，企业对相关的资产
和负债账面价值进行了调整，主要存在以下事项：（1）2007年1月1日起计提折旧的大型设备一套，原值560万元，预计净残值10万元，企业按照年数总和法计提折旧，税法要求按直线法计提折旧，折旧年限都为10年；（2）企业一批存货，原账面价值为1000万元，估计其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备400万元。
企业原所得税核算采用应付税款法，所得税税率为25%。
按照新会计准则的要求，在首次执行日，企业对资产、负债的账面价值调整后如果形成了应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债和递延所得税资产。
本例中，企业按照年数总和法在2007年计提的折旧为100万元[（560-10）×10/55]，固定资产账面余额为460万元，税法允许计提的折旧额为55万元[（560-10）÷10]，其计税基础为505万元（560-55），资产的账面价值小于其计税基础45万元，形成可抵扣暂时性差异；企业计提存货跌价准备100万元后，存货的账面净值为900万元，而其计税基础仍为1000万元，存货的账面净值小于其计税基础100万元，形成可抵扣暂时性差异。
上述两项差额应计算确认首次新会计准则执行日的一项递延所得税资产，相应调整企业的盈余公积。
递延所得税资产为36.25万元[（45+100）×25%）]，相应的会计处理如下：
借：递延所得税资产362500
贷：盈余公积362500
期末递延所得税负债=400×25%=100（万元）
期末递延所得税资产=680×25%=170（万元）
由于期初递延所得税资产有余额387500元，所以本期递延所得税资产增加的金额为1700000-362500=1337500（元），确认为本期的一项递延所得税资产。
递延所得税=1000000-1337500=-337500（元）
所得税费用=2375000-337500=2037500（元）
借：所得税费用2037500
递延所得税资产1337500
贷：应交税费——应交所得税2375000
递延所得税负债1000000
[例3]承例2，存货的账面价值为600万元，计税基础为720万元，应收账款期末余额为3000万元，补提了坏账准备200万元，其他项目不存在会计和税收的差异。
天河公司2010年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：
期末递延所得税负债=360×25%=90（万元）
由于期初递延所得税负债有余额100万元，所以本期递延所得税负债减少的金额为10万元（100-90），对于减少的金额本期应予以转销。
期末递延所得税资产=8150000×25%=2037500（元）
由于期初递延所得税资产有余额1700000元，所以本期递延所得税增加的金额为337500元（2037500-1700000），确认为本期的一项递延所得税资产。
递延所得税=-100000-337500=-437500（元）
所得税费用=4200000-437500=-3762500（元）
借：所得税费用3762500
递延所得税资产337500
递延所得税负债100000
贷：应交税费——应交所得税4200000
对于资产负债表债务法运用中的某些特殊事项处理，笔者未涉及，会计人员应区分情况，认真分析，正确处理。