绩效评价体系及财务模式
企业绩效评价与财务指标关系分析
（二 ）企业绩效评价体系的发展 正是由于传统单一的财务指标绩效评价存在以上缺 陷，随着企业绩效评价体系的逐步发展，加入非财务指标的 绩效评价体系逐渐成为主流。财务指标仍在绩效评价指标 体系中占有重要地位，但绩效评价指标体系已不仅仅包含 财务指标。 在实际工作中，绩效评价体系中除了有以财务指标为 基础的绩效评价指标，还会设置非财务指标。以财务指标 为主的传统经营绩效评价体系在指导和评价信息时代企业 如何通过投资客户、供应商、员工、生产程序、技术和创新 等来创造未来价值是远远不够的，而非财务指标则弥补了 这一不足。通过非财务指标，企业经营管理者可以计量和 控制公司及其内部各单位如何为现在和未来的客户创造价 值、如何提高内部生产能力，以及如何为提高未来经营绩效 而对员工、系ห้องสมุดไป่ตู้和程序进行投资。 （三 ）绩效评价与财务指标之间的关系 绩效评价与财务指标有着密不可分、相辅相成的关系。 在企业绩效评价指标体系中，财务指标是其重要构成部分， 但绩效评价指标体系并非仅仅包括财务指标。企业经营发 展目标体现为财务指标，财务指标最终体现为绩效评价指 标，财务指标需要依托绩效评价体系实现目标的层层分解 与落实，由绩效评价体系实现指导和促进企业各级组织与 个人落实执行，从而实现企业经营发展目标。企业绩效评
绩效评价体系三部分
绩效评价体系三部分绩效评价体系三部分绩效管理体系是指各级管理者和员工为了达到组织目标共同参与绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程。
下面是小编整理的绩效评价体系三部分，希望对你有所帮助！绩效考核三大体系1、按考评时间分类：可分为日常考评与定期考评(1)日常考评。
指对被考评者的出勤情况、产量和质量实绩、平时的工作行为所作的经常性考评;(2)定期考评。
指按照一定的固定周期所进行的考评，如年度考评、季度考评等。
2、按考评主体分类：可分为主管考评、自我考评、同事考评和下属考评。
即“360度考评方法”(1)主管考评。
指上级主管对下属员工的考评。
这种由上而下的考评，由于考评的主体是主管领导，所以能较准确地反映被考评者的实际状况，也能消除被考评者心理上不必要的压力。
但有时也会受主管领导的疏忽、偏见、感情等主观因素的影响而产生考评偏差。
(2)自我考评。
指被考评者本人对自己的工作实绩和行为表现所作的评价。
这种方式透明度较高，有利于被考评者在平时自觉地按考评标准约束自己。
但最大的问题是有“倾高”现象存在。
(3)同事考评。
指同事间互相考评。
这种方式体现了考评的民主性、但考评结果往往受被考评者的人际关系的影响。
(4)下属考评。
指基层员工对他们的直接主管领导的考评。
一般选择一些有代表性的员工，用比较直接的方法，如直接打分法等进行考评，考评结果可以公开或不公开。
(5)顾客考评。
许多企业把顾客也纳入员工绩效考评体系中。
在一定情况下，顾客常常是惟一能够在工作现场观察员工绩效的人，此时，他们就成了最好的绩效信息来源。
3、按考评结果的表现形式分类：可分为定性考评与定量考评(1)定性考评的结果表现为对某人工作评价的文字描述，或对员工之间评价高低的相对次序以优、良、中、及、差等形式表示;(2)定量考评的结果则以分值或系数等数量形式表示。
构建企业绩效评价体系的三大要求(一)绩效评价应该与企业的战略规划有机结合把绩效评价体系与企业的发展战略有机地结合起来，可以促使企业按照长远规划发展。
财务绩效评价方法包括哪些
财务绩效评价方法包括哪些
财务绩效评价方法包括：
1.财务比率分析：通过计算不同财务比率，如利润率、资产周转率等，来评估公司的财务绩效。
这种方法能够提供关于公司财务状况的详细信息。
2.财务指标法：使用一些财务指标以及基于这些指标的分析来评估公司的财务绩效。
常用的财务指标包括市盈率、市净率、股息收益率等。
3.现金流量分析：通过对公司的现金流量进行分析，掌握其经营、投资和筹资活动的情况，评估公司的财务表现。
4.成本效益分析：将公司成本与利润进行对比，看看公司是否在采取有效措施来保持成本控制和提高回报。
5.经济附加值（EVA）：EVA是一种评估公司财务绩效的指标，通过计算企业利润减去其资本成本，来确定企业是否能够创造价值。
以上是常用的财务绩效评价方法。
不同的方法可以提供不同
的信息，选择适当的方法可以为企业带来更多的收益。
财务管理中的财务绩效评估
财务管理中的财务绩效评估财务绩效评估是财务管理中的重要环节，它可以帮助企业了解经营状况、优化资金运作、指导经营决策，进而实现经济效益最大化。
本文将从财务绩效评估的定义、目的、方法以及应用等方面进行探讨，并提出一些改进建议。
一、财务绩效评估的定义财务绩效评估是指对企业的经济活动进行综合评估，从财务角度对企业的盈利能力、偿债能力、运营能力以及成长能力等进行量化和分析，以期评估企业的整体财务状况。
二、财务绩效评估的目的1. 了解企业经营状况：通过财务绩效评估，可以了解企业的盈利情况、资产负债状况以及现金流量状况，从而全面了解企业的经营状况。
2. 优化资金运作：财务绩效评估可以帮助企业发现现金流量短板，及时采取措施，优化资金运作，提高企业的经济效益。
3. 指导经营决策：通过财务绩效评估，可以为企业的经营决策提供参考依据，帮助企业在市场竞争中保持优势。
三、财务绩效评估的方法1. 比率分析法：比率分析法是最常用的财务绩效评估方法之一。
通过计算各种财务比率，如盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率等，来评估企业的财务状况。
2. 趋势分析法：趋势分析法通过对同一企业历史财务数据的比较，分析财务指标的变化趋势，评估企业的成长能力和稳定性。
3. 垂直分析法：垂直分析法是将企业某一期财务数据与同期总额对比，计算各项财务指标在总额中所占的比例，从而评估企业的财务状况。
4. 横向对比法：横向对比法是将同一行业的企业进行比较，分析其财务指标的差异，评估企业与行业平均水平的差距。
四、财务绩效评估的应用1. 决策支持：财务绩效评估可以为企业的经营决策提供重要的参考依据，如资金投资决策、产品定价决策等。
2. 内部管理：财务绩效评估可以帮助企业进行财务预测、预警和预防，指导企业内部经营管理，提高效率和效益。
3. 对外沟通：财务绩效评估可以为企业与股东、投资者、金融机构等利益相关方沟通提供数据支持，增强对外合作的信誉度。
改进建议：在进行财务绩效评估时，需要注意以下几点以提高评估的准确性和实用性：1. 数据质量：财务绩效评估需要依赖准确的财务数据，因此企业应加强会计核算工作，确保数据的准确性和完整性。
财务绩效评价体系
客观公正
确保评价过程公正、透 明，避免主观偏见和利
益冲突。
有效性
可操作性
确保评价指标和评价方 法能够真实反映公司财
务绩效。
确保评价体系易于实施 和管理，降低评价成本。
制定评价计划
确定评价对象
明确需要评价的部门、项目或业务单元。
选择评价指标
根据评价对象的特点和公司战略目标，选择合适的财务绩效评价指标， 如收入、利润、成本、资产周转率等。
果。
不同行业
不同行业的企业在财务绩效评价 体系上可能存在差异，但基本原
理和方法是通用的。
不同发展阶段
企业在不同的发展阶段需要关注 不同的财务指标，因此财务绩效 评价体系也需要根据企业的发展
阶段进行调整和完善。
03
关键绩效指标
盈利能力指标
01
02
03
净资产收益率
反映股东权益的收益水平， 用以衡量公司运用自有资 本的效率。
总资产收益率
体现企业使用其全部资产 获取利润的能力，反映资 产的运用效率。
销售利润率
揭示企业在一定时期内的 销售收入中赚取的利润水 平，反映企业的获利能力。
运营效率指标
总资产周转率
反映企业全部资产的管理质量和利用效率，体现企业经营期间全 部资产从投入到产出的流转速度。
存货周转率
衡量企业销售能力及存货管理水平的综合性指标，反映企业存货的 流动性及存货资金占用量是否合理。
应收账款周转率
体现企业的应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低，反映企业 应收账款的收账速度。
偿债能力指标
1 2 3
流动比率
衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变 为现金用于偿还负债的能力，反映企业的短期偿 债能力。
绩效评价体系及财务模式
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二、营运能力评价
▪ 营业周期 ▪ 存货周转率 ▪ 应收账款周转率
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（一）营业周期
存货购入 储存
存货周转时间
应收帐款周转时间
产品售出
收回现金
生产
销售
支付现金
收回现金
应付帐款占 用天数
现金周转天数
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（二）存货周转率
1、计算 存货周转率（年）=销售成本/平均存货 存货周转天数=360/存货周转率（年） 销售成本：利润表：主营业务成本 存货：资产负债表
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8
（二）股东财富最大化 优点：考虑了风险因素 克服企业经营的短期行为 容易量化 缺点：只适用于上市公司 不重视其他利益相关者 股票价格受多种因素影响
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9
（三）企业价值最大化
V
n t1
FCtF(11i)t
若各年现金流量相等，上式简化为：
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4、存在的问题（缺点）
（1）静态分析。 （2）应收帐款的变现能力问题。
借助应收帐款周转率分析 （3）待摊费用、预付帐款等的变现能力很低 （4）不能反映向金融机构的融资能力。
超 速 动 比 率 现 金 + 短 期 证 券 + 流 应 动 收 负 票 债 据 + 应 收 账 款 净 额 1 0 0 ％
财务绩效评估的方法与实施
财务绩效评估的方法与实施财务绩效评估是企业对其财务状况和业绩进行全面评估的方法。
它对于企业的管理决策和改进业绩具有重要的指导作用。
本文将介绍一些常用的财务绩效评估方法，并探讨其实施过程。
一、财务比率分析财务比率分析是财务绩效评估的基础方法之一。
通过计算企业的财务比率，可以揭示企业的盈利能力、偿付能力、运营效率等关键指标。
常用的财务比率包括利润率、偿债能力比率、周转率等。
利润率是衡量企业盈利能力的指标。
可以计算毛利率、净利率和营业利润率等不同类型的利润率。
利润率越高，企业的盈利能力越强。
偿债能力比率衡量了企业偿债能力的强弱。
常见的偿债能力指标包括流动比率、速动比率和现金比率等。
偿债能力比率越高，企业承担债务的能力越强。
周转率反映了企业资产运营效率的好坏。
常见的周转率指标包括存货周转率、应收账款周转率和固定资产周转率等。
高周转率意味着企业能够更有效地利用资产。
二、财务指标体系财务指标体系是一系列财务指标的综合评估体系。
通过选择和权衡不同指标，可以全面评估企业的财务绩效。
常用的财务指标体系包括贝尔法斯特绩效指标体系、杜邦分析系统等。
贝尔法斯特绩效指标体系将企业的财务绩效分为四个方面：利润、流动资产管理、资本结构和市场绩效。
通过综合考虑这四个方面的指标，可以评估企业的整体财务绩效。
杜邦分析系统将企业的财务绩效分解为利润率、资产周转率和杠杆率三个方面。
这个分解过程可以帮助分析人员深入理解企业的盈利能力和资产运营效率。
三、财务绩效评估实施过程财务绩效评估的实施过程一般包括以下几个步骤：确定评估目标、收集财务数据、计算财务指标、分析评估结果和提出改进建议。
确定评估目标是财务绩效评估的第一步。
企业需要明确评估的具体目标，例如了解盈利能力、改进运营效率等。
收集财务数据是评估的基础。
企业需要收集相关的财务数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
计算财务指标是评估的核心步骤。
根据选择的财务指标，企业需要进行相应的计算，并得出评估结果。
财务绩效评价标准
财务绩效评价标准财务绩效评价是指企业通过对财务数据进行分析，以衡量企业运营和管理的效果。
财务绩效评价的目的是为了帮助企业管理者及时了解企业的经营状况，以便采取有效的管理和决策措施。
财务绩效评价需要综合考虑各项财务数据，以制定出相应的评价标准。
下面，我们就来介绍一下常见的财务绩效评价标准。
1.资产回报率（ROA）资产回报率是指企业利润与总资产之比。
该指标反映企业利用资产创造收益的能力，是衡量企业经营效果的重要因素，通常在企业的财务报表中可以查看。
ROA值越高，说明企业运营效果越好。
2.资本结构资本结构是指企业的资本来源类型和比例。
它包括所有权资本和负债资本两种类型。
其中所有权资本是企业所有者的投资，而负债资本是企业通过借款等方式获得的资金。
资本结构对企业的财务稳定性和融资成本等方面都有着重要的影响，因此在财务绩效评价中也需要考虑资本结构。
3.现金流量现金流量是指企业在经营活动中所收到的现金和支付的现金。
它反映了企业的资金流动情况，以及企业的运营和管理效率。
现金流量越大，说明企业在运营和管理方面效果越好。
4.毛利率和净利率毛利率是指企业的销售收入减去成本后的利润与销售收入之比。
净利率是指企业的净利润与销售收入之比。
这两个指标都可以衡量企业经营和管理的效果。
毛利率和净利率越高，说明企业效益越好。
5.成本控制成本控制是指企业在经营过程中控制成本的能力。
成本控制在企业的盈利和发展中有着重要的作用。
因此，在财务绩效评价中也需要考虑成本控制情况。
综上所述，财务绩效评价标准是企业在经营和管理过程中，用来衡量企业效益和结果的重要指标。
企业需要根据自身情况选择合适的评价标准，并及时调整和优化经营和管理模式，以提高财务绩效。
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资产净利率
净利润
平均资产总额
净利润
销售收入
销售收入 平均资产总额
净利润 销售收入
生产量
销售收入 生产量 平均资产总额
权益 税后利润 净利率 净资产
税后利润 销售收入 资产总额
销售收入 资产总额 权益总额
销售净利率资产周转率 权益乘数
.... .
四、现金流量分析
2000年: 8000 2次
0 8000 2
2001年:
8000
1.6次
8000 20002
.... .
三、 盈利 能力 指标
.... .
指标 毛利率
销售 利润率
资产 利润率
权益 利润率
计算方法 销售毛利／销售 收入×100％
净利润／销售收 入×100％
净利润／总资产 平均余额×100 ％
净利润／股东权 益×100％
.... .
2、存在的问题 （1）不能反映季节性变化； （2）不能揭示存货在不同环节的营运效率； （3）不能反映存货的不同结构的周转情况； （4）销售成本不仅包括存货成本，还包括人
工成本，会高估存货周转率； （5）难以各年销售波动较大的情况进行分析。
.... .
3、弥补
（1）分析季节性变化 （2）分析存货重要项目的周转状况
.... .
（2）大量使用分期收款结算方式； （3）大量使用现金结算（高估应收帐款周转率）； （4）年末销售大量增加或大量下降： （5）不便于对跨年度的应收帐款收款情况进行连续反映。
例：某企业2000年初应收帐款余额为0，本年销售 8000万元，全部为赊销。2001年度销售收入为8000万 元，年末应收帐款余额为2000万元。显然，2001年应 收帐款周转状况好于2000年。
.... .
三、绩效三棱镜
经营环境
绩效三棱镜
.... .
绩雇员 供应商 定规者
社区
能力
战略
战略
流程
流程
利益相关 者的满意
利益相关 者的贡献
能力
利益相关者 的满意
投资者 顾客、雇员
社区 供应商
…… 利益相关者
的贡献
.... .
绩效三棱镜结构图
绩效三棱镜包括的五个方面
.... .
4、存在的问题（缺点）
（1）静态分析。 （2）应收帐款的变现能力问题。
借助应收帐款周转率分析 （3）待摊费用、预付帐款等的变现能力很低 （4）存货的变现能力问题。
借助存货周转率分析、销售利润率分析 （5）不能反映向金融机构的融资能力。
.... .
（二）速动比率
1、计算
流 动 比 率流 速 动 动 负 资 债 产100％
.... .
2、影响应收帐款周转率正确计算的因素
（1）无法反映季节性波动情况，不能准确地反映年 度内收款的进程及均衡情况。
例：假设甲、乙两个企业年初应收帐款余额为0，均于 1999年3月10日赊销一批商品800万元，甲企业于5月10日 收回600万元，乙企业于12月10日收回600万元。
按照公式计算，甲、乙两个企业应收帐款周转次数均为8次。 显然，这不能真实、准确地反映实际情况，甲企业收款效 率明显好于乙企业。 按年利率5％计算，乙比甲迟收回600万元7个月，将产生 17.5万元的机会损失。
▪利益相关者的满意——谁是我们的主要利益相关者？
他们的愿望和要求是什么？
▪利益相关者的贡献——我们要从利益相关者那里获得
什么？
▪战略——我们应该采用什么样的战略来满足利益相关
者的需求同时也满足我们自己的需求？
▪流程——我们需求什么样的流程才能执行我们的战略？ ▪能力——我们需求什么样的能力来运作这些流程？
和市场份额反而会破坏价值
• 产值 • 销售收入 • 收入增长
• 忽略成本费用
• 净利润 • 销售回报率(ROS) • 每股收益
.... .
• 忽视现金流量 • 可能会产生误导，只注重利润 • 忽略了资本需求和资本成本
销售收入 人民币亿元
138 101
年递增率 =35%
185
净利润 人民币亿元
年递增率 =8%
▪ 盈利质量分析 ▪ 支付能力分析
.... .
（一）盈利质量分析
（1）盈利现金比率 盈利现金比率＝经营现金净流量÷净利润×100%
（2）经营现金流入量对主营业务收入的比率 （3）经营活动现金流量净额与营业利润的比率 （4）资产的经营现金流量回报率
＝经营流动产生的现金流量净额÷平均资产总额
.... .
.... .
企业绩效的价值观—利他还是利已
企业整体目标： 1、利润最大化 2、股东财富最大化 3、企业价值最大化 4、可持续发展条件下的企业目标
.... .
你认为企业的目标应该是什么？
.... .
衡量标准
• 产量 • 市场份额
缺陷
• 不能提供财务业绩方面的信息 • 可能会产生误导；在亏损的情况下增加产量
企业绩效评价
第一节 绩效评价体系 第二节 绩效评价的财务模式 第三节 绩效评价的平衡模式
.... .
第一节 绩效评价体系
▪ 绩效评价的价值观（评价标准） ▪ 绩效评价的评价主体（谁评价） ▪ 绩效评价的评价客体（评价什么） ▪ 绩效评价的评价指标（用什么评价） ▪ 绩效评价的评价方法 ▪ 绩效评价的模式
分析
影响因素：行业利润、商品价值、 生产成本、竞争能力、定价策略 和销售结构。
存在问题：产业价值链脱节；重 商品功能，轻顾客价值。
影响因素：营业费用、管理费用 和财务费用水平；税负等 存在问题：只计算到销售部分。
影响因素：销售利润率和资产周 转率
存在问题：帐款回收；固定资产 利用；不良资产等
影响因素：销售利润率、资产周 转率和负债率
▪ 基本思想：关注所有利益相关者的利益
长期稳定发展。
▪ 企业的利益主体：
货币资本拥有者（投资者、债权者） 人力资本拥有者（经营者、员工） 社会资本拥有者（供应商、顾客、社会公众、政府） 生态资本拥有者（非人类物种、后代人）
.... .
第二节 绩效评价的财务模式
▪ 特点：以财务指标为绩效评价指标 ▪ 内容：
▪ 企业内部经营过程。
反映企业是否较好地完成了其核心工作，具体指标包括产品制造 周期、单位成本收益率、废品率、机器利用率、生产准备时间、 生产能力利用等；
▪ 客户导向。
反映企业如何满足客户的需要，代表性的指标有客户满意程度、 市场占有率、产品交货率等；
▪ 学习与成长。
反映企业与创新的能力，具体指标有员工满意程度、员工培训次 数、员工建议数量、提供新服务收入所占比重等。
相关的 希望的销售收入和营业利润增长；市场占有率增长；产品收益率；研发费用； 战略 资本支出水平；员工生产率；资本占用；资本成本
相关的 新产品或服务的销售额；新市场或新部门的销售额；内部财务管理方案、预算 流程 的流程；流程改进计划；股票价格对公司公告的反应；投资者关系成本
相关的 在开发线上的产品数量和潜在的销售量；品牌评估；多样化管理；盈亏平衡点； 能力 在设计的调整方案或重建方案项目
五、EVA（economic value added）
EVA=息税前利润-资本成本 =息税前利润-资本总额＊平均资本成本率
.... .
（二）支付能力分析
1、现金比率 现金比率＝现金／流动负债
2、经营活动净现金比率 ＝经营活动净现金流量／流动负债
3、到期债务本息偿付比率 ＝经营活动现金净流量÷（本期到期债务本金＋现金利息支出 4、强制性现金支付比率 ＝现金流入总额÷（经营现金流出量＋偿还债务本息付现金额）
2、一般标准：1 3、主要影响因素：应收账款的变现能力 保守速动比率（超速动比率）
.... .
4、存在的问题（缺点）
（1）静态分析。 （2）应收帐款的变现能力问题。
借助应收帐款周转率分析 （3）待摊费用、预付帐款等的变现能力很低 （4）不能反映向金融机构的融资能力。
超 速 动 比 率 现 金 + 短 期 证 券 + 流 应 动 收 负 票 债 据 + 应 收 账 款 净 额 1 0 0 ％
最大化 成本利润率
我们的优 势是什么？
内部业务角度
目标
测评指标
如何完成 核心工作
产品制造周期、 废品率、 机器利用率
创新与学习角度
目标
测评指标
企业改进 员工满意程度、
与创新的 员工培训次数、 我们能否继续提
能力
员测工评建指议 标数 量
高并创造价值？
平衡计分卡的四个方面
▪ 财务方面
反映企业如何满足股东的需要，即实现股东价值最大化，指标包 括净资产收益率、现金流量、盈利能力和利润预测的可靠性等；
20
17
18
2002
.... .
2003 2004
2002
2003
2004
该公司在创造价值吗？
销售收入 人民币亿元
年递增率 =17%
净利润 人民币亿元
年递增率 =23%
现金流量如 何？
2002
.... .
2003 2004
2002
2003
2004
该公司在创造价值吗？
有关企业目标的评价
（一）利润最大化 优点：可操作性强； 一定程度上体现了新增价值; 没有重复计算。 缺点: 理论基础的不足（资本雇佣劳动); 以投资者为中心而忽视其他利益相关者； 容易导致外部不经济（生态影响和社会影响) 未考虑风险； 容易导致短期行为；
.... .
二、营运能力评价
▪ 营业周期 ▪ 存货周转率 ▪ 应收账款周转率