工会会计科目

➢ 根据“统一领导、分级管理”的财务管理体制， 按照全国总工会制定的经费分成和上解比例规定 ，各级工会应按时、足额向上级工会上解工会经 费，不得截留、挪用。对于截留、挪用应上解经 费的，根据中华全国总工会《关于截留、挪用应 上解工会经费处罚的暂行规定》（总工发 [1994]22号）的精神予以处罚。
五、工会固定资产管理制度
北京工会财会工作
2012年9月
概述
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一、工会财务工作的地位和作用
➢地位: 工会财务工作是工会工作的重要组成部分。
➢作用： 提供物质保障。工会财务工作是随着工人运动的兴 起、工会组织的建立和工会的发展而不断发展的；是为维护 工人阶级的经济利益和政治权利、实现工人阶级的历史使命 提供重要物质保障的基础性工作。 ➢经费来源：工会经费由各单位按照工资总额的2%依法提取 ，在各级工会间按留成比例进行分配。 ➢工会会费是工会会员按照本人工资收入的千分之五缴纳的 会费。工会会费暂时全部留在基层工会，暂不分成上缴。
支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出 、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他 支出。
概述
三、会计科目、会计凭证与会计账簿
➢会计科目: 就工会而言，会计科目划分为五类，即资产类、 负债类、净资产类、收入类和支出类。
➢会计凭证： 会计凭证时记载经济业务发生，明确经济责任的 书面文件，是记账的依据。会计凭证按填制程序和用途分为原 始凭证和记账凭证。
➢执行： 财政部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计 制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》，并 于2010年1月1日起执行。
概述
五、本讲的意义及思路
➢意义: 熟悉并适应新制度，加强工会财会工作的制度建设； 迎接并解决新问题，提高工会会计制度的应用水平。
➢思路：围绕新版《工会会计制度》，针对制度建设与制度
➢《关于开展工会财务会计管理规范化建 设活动的通知》
三、工会组织内部财会制度建设的主要内容
➢ 全总要求建立的财务制度，包括：
经费收缴管理办法、收支预算决算制度、 货币资金管理制度、票据管理制度、 财务收支管理制度、专项资金管理制度、 债权债务管理制度、财务处理程序制度、 内部会计控制制度、经费定额包干管理制度、 资产购建处置制度、财产清查制度、 财务会计分析制度、岗位责任制度、会计档案管理制度。
应用两方面内容展开介绍。
工会财务工作
工会会计制度
的制度建设
的应用
新版
《工会会计 制度》
第一部分 工会财务工作的制度建设
• 墨菲定律：事情如
果有变坏的可能，不 管这种可能性有多小 ，它总会发生。
• 有情的领导 • 无情的管理 • 绝情的制度
• 制度上无缺失 • 管理上无漏洞 • 监督上无缺位
• 人管人 • 制度管人 • 文化管人
➢标准： 工会的固定资产（包括购入、拨入和个人及 集体捐赠的财产），指一般设备价值在500 元以上，专用设备价值在800元以上、使用 期限在一年以上，并在使用过程中基本保持 原有实物形态的资产，单位价值虽未达到规 定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类 物资均纳入固定资产管理范畴。
概述
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➢资产: 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。 工会的资产按照流动性划分，可以分为流动资产、投资和固定 资产。
➢负债：负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的 债务。负债包括借入款、应付个人收入、应付款项等。
➢净资产： 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。净资产 包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后 备金、结余。
四、北京市工会系统经费收缴管理办法
➢ 工会收到行政拨缴的工会经费应开具《工会经单位无正当理由拖延或者拒不缴纳工 会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法 院申请支付令；拒不执行支付令的，相关工会可 以依法申请人民法院强制执行。
四、北京市工会系统经费收缴管理办法
人治 法制 德治
一、工会财会管理工作中主要问题
➢ 工会经费收缴不及时，存在截留现象； ➢ 部分工会资产缺乏有效监管； ➢ 资金管理、投资违规运作； ➢ 固定资产管理不规范； ➢ 财务票据管理混乱； ➢ 财会人员岗位职责不清； ➢ 会计档案管理不规范。
二、财务会计管理规范化建设
➢ 北京市总工会财务部正在开展财务会计 管理规范化建设的工作
➢会计账簿： 账簿是由具有专门格式并相互联系的若干账页所 组成的，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面、完整地 登记工会各项经济业务的簿记。
概述
四、新版《工会会计制度》的颁布与执行
➢目的: 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面 的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量。
➢依据： 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和 国工会法》等国家有关法律、行政法规。
➢专用基金在县级以上工会才能提取。
概述
➢收入: 收入是指工会根据《工会法》及有关政策规定开展 业务活动所取得的非偿还性资金。
收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收 入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、 其他收入。
➢支出： 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项 资金耗费及损失。
三、工会组织内部财会制度建设的主要内容
➢ 市总的补充财务制度，包括：
财务管理职责分工、借款请款及报销流程、 财务开支审批规则、经济合同管理办法、 采购管理制度、工行财务POS机管理暂行办法、 事业管理费管理办法。
四、北京市工会系统经费收缴管理办法
➢ 依法做好工会经费收缴工作。
计拨工会经费的工资总额按照国家统计局《关于 工资总额组成的暂行规定》、《劳动工资统计主 要指标解释》等有关规定执行，已建立工会组织 的企业、事业单位和机关按照每月全部职工工资 总额的2%向工会拨缴经费，正在筹建中的工会组 织也应从筹建之日起拨缴工会建会筹备金。
概述
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二、会计的职能和要素
➢职能: 会计的职能是指在经济管理中所具有的功能，是会 计应发挥的作用。一般认为，会计具有核算和监督两项基本 职能。
➢要素： 工会的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入 和支出五大要素。
资产、负债、净资产是财务状况的静态表现，也是资产负债表的 构成要素； 收入和支出是运营成果的动态反映，也是收入支出表的构成要素 ，主要体现工会运营过程中发生的财务关系。