第九章会计循环与会计核算形式
会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
第九章会计循环与会计核算形式
第二节 科目汇总表核算形式
一、凭证与账簿的设置 科目汇总表核算形式:P295是根据记账
凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总 分类账的一种会计核算形式。
特点：P298根据汇总的科目汇总 表定期登记总账。
凭证与账簿的设置同记账凭证核 算形式。另外，应编制“科目汇总 表”
二、科目汇总表的编制
科目汇总表的格式有两种：P295
原始 凭证
收款 记
③
三栏式现金、 银行存款日记账
② 账 付款
①
凭
证
⑥ ⑤
总分类账
汇总原 始凭证
转账
④
⑥
明细分类账
⑦ 会计报表
例：P251
第九章会计循环与会计核算形式
三、记账凭证核算形式的优缺点 P250 优点：程序简明，手续简便。 缺点：核算工作量大。 适用于经济业务简单、数量较少
的小型企业。
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⑦
⑤ 科目 ⑥ 汇总表 总分类账
⑦
会 计 ⑧报 表
④
明细分类账
例：P298
第九章会计循环与会计核算形式
四、科目汇总表核算形式的优缺点P298
优点：总账是汇总登记，记账工作 可以简化，同时，通过编制科目汇总表， 可以根据各科目本期借方发生额合计数 与贷方发生额合计数进行试算平衡，及 时发现记账过程中的错误，从而保证记 账工作的质量。
汇总收款凭证按设证科目分为 汇总现金收款凭证、汇总银行存 款收款凭证。
收款凭证上只能作一借一贷、 一借多贷的分录，不能作一贷多 借的会计分录。
2、汇总付款凭证P301
根据付款凭证，按现金或银行存 款科目的贷方设置，并按相应的借 方科目归类汇总。
汇总付款凭证按设证科目分为汇 总现金付款凭证、汇总银行存款付 款凭证。
会计循环与会计方法
会计循环是会计工作的基本流程，它包括会计记录、会计报告和财务分析等 环节。了解会计循环的概念和特点对企业财务管理至关重要。
会计循环的主要组成部分
1. 会计记录
记录企业的所有经济活动，包括资产、负债、收入和支出等。
2. 会计报告
编制财务报表，向内外部利益相关者提供企业的财务信息。
3. 财务分析
反映企业现金的流动和变化。
会计周期与会计报告
会计周期
会计报告
是衡量企业财务信息的时间跨度。
是编制财务报表，向内外部利益 相关者提供财务信息。
财务分析
对财务报表进行评价和解读，以 支持管理决策。
会计周期对财务报表的影响
1 1. 精确度
较短周期可提供更准确的财务信息。
2 2. 可比性
相同周期的财务报表可进行横向和纵向比较。
对财务信息进行评估和解读，以支持管理决策和投资决策。
会计循环对企业的意义和价值
1 1. 决策依据
提供财务数据和信息，帮助管理层做出明智的决策。
2 2. 经营控制
监控企业的经营状况，及时发现问题并采取措施加以解决。
3 3. 资本运作
提供投资者和债权人的信息，支持企业获取资金和资源。
会计循环与企业的财务决策
会计周期与资产负债表
1
负债
2
反映企业欠债的义务。
3
资产
反映企业拥有的资源。
所有者权益
反映企业净资产。
会计周期的选择与应用
1 1. 企业规模
大型企业通常选择较短周 期进行会计核算。
2 2. 业务特点
不同行业的企业可能有不 同的会计周期。
3 3. 报告需求
根据内外部利益相关者的 需求选择适当的会计周期。
简述会计循环及其基本步骤
简述会计循环及其基本步骤会计循环是指会计工作中的一系列连续性操作和过程，主要包括了会计核算、报表编制和决策分析等环节。
它是一种持续循环的过程，通过不断的记录和分析，使企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
下面将简要介绍会计循环的基本步骤。
第一步：凭证的登记和分类凭证是会计循环的基础，它记录了企业的经济活动和交易。
在这一步骤中，会计人员需要根据企业的经济活动，将相关的凭证进行登记和分类。
登记是指将凭证上的各项经济业务按照一定的规则，记录到会计账簿中。
分类是指根据凭证上的经济业务性质，将其归类到相应的会计科目中。
第二步：账户的核算和汇总在这一步骤中，会计人员需要对各项会计账户进行核算和汇总。
核算是指根据凭证上的经济业务，按照一定的规则进行账户的计算和调整。
汇总是指将各项账户的核算结果进行统计和合并，得出企业的总账和各项明细账。
第三步：报表的编制和分析在这一步骤中，会计人员需要根据会计核算的结果，编制各种财务报表。
常见的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。
编制财务报表是为了反映企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
同时，在编制财务报表的过程中，会计人员还需要对报表进行分析，以评估企业的经营状况和财务风险。
第四步：决策分析和调整在这一步骤中，会计人员需要对财务报表进行分析，以提供决策参考。
通过对财务报表的分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力和经营效益等情况，从而为企业的经营决策提供支持。
同时，会计人员还需要根据分析结果，对企业的会计核算和报表编制进行调整和修正，以确保财务信息的准确性和可靠性。
以上就是会计循环的基本步骤。
通过这一循环过程，企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
同时，会计循环也是企业经营管理的基础，对于企业的经营和发展具有重要意义。
因此，加强会计循环的管理，提高会计工作的质量和效率，对于企业的可持续发展具有重要意义。
《基础会计学》知识点总结
1.会计确认与会计计量。
会计核算的实质就是对经济活动进行确认、计量、记录和报告，这也是会计核算工作的四个环节。
对于企业发生的各种经济活动，首先要确认是否属于会计核算系统应该而且能够反映的内容，其次要确定用什么价值标准进行计量，第三是要对这些应该反映的经济活动用恰当的计量标准在一定的载体 (如会计凭证、帐簿 )中加以记录，最后是要定期地对已记载的各种经济活动信息进行加工汇总，提出报告，以满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要。
会计对象要素的确认，重点是理解和掌握资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润等各要素的概念及其特征。
会计事项处理的两种标准──收付实现制和权责发生制，也是需要认真理解和掌握的重要基本问题。
2.资产、费用、成本、收入、利润、负债以及所有者权益的确认与计量。
教材中对这些问题用了较大篇幅来介绍，其中对于各要素所属具体项目的确认与计量的标准介绍的非常详细，这些内容对于初学的同学们来说掌握起来难度较大，而且似乎也可以放到后面的《财务会计》课程中去学习，因此我认为这里同学们应主要注意掌握各要素的核算方法，把教材中的例题真正理解了，并多做一些相关的练习题。
1.会计凭证。
学习这一章除了理解会计凭证的意义和作用以外，我认为主要有这样几个问题同学们需要注意掌握： (1)会计凭证的种类。
会计凭证的种类繁多，各种凭证具有各种不同的格式和用途，同学们要在理解其各自含义的基础上注意它们的区别。
如果有条件的话，可以找一些各种凭证的实物来对照一下，增加一些感性认识。
(2)原始凭证、记账凭证的填制方法及其审核的内容。
这里涉及到一些会计操作技术规范，同学们一定要认真掌握。
2.会计凭证的作用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。
会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。
填置和审核会计凭证，对于如实反映和有效监督经济业务，加强经济管理具有重要作用： (1)反映经济业务，提供记账依据； (2) 明确经济责任，推行经济责任制； (3)监督经济业务，保护财产完整和合理使用。
第九章 会计循环(上)
2、在权责发生制下，凡属当期已经实现的 收入和已经发生或应当负担的费用，无论 其款项是否实际收付，均作为当期的收入 和费用处理；反之，凡不属当期的收入和 费用，即使其款项已在当期实际收付，也 不作为当期的收入和费用处理。
原材料 验收入库 材料发出、 的材料数 减少数 库存材料 实际成本
“原材料” ---资产类帐户。用来核算企业 库存各种材料的收入、发出和结存情况。 按材料的具体品种、规格设置明细帐，具 体反映每种材料的库存和增减变动情况。
3、 应付帐款 实际还款数 应付末付款项数 尚末支付数
“应付帐款” ---负债类帐户。用来核算企 业因购买商品接受劳务等而应支付供货单 位的款项。按不同的债权人设置明细帐， 进行明细分类核算。
2、
营业税金及附加 应付的税费 返还的税费或 转出数
“营业税金及附加”---损益类帐户。用来 核算企业经营活动中发生的税金及附加。
3、
销售费用 发生数 减少或转出数
“销售费用”---损益类帐户。用来核算企 业在销售商品、提供劳务的过程中发生的 各种费用。按费用项目设置明细帐。
第四节
企业日常经济业务事项的 会计分录、过帐和试算平衡
工业企业日常经济业务的主要内容： 1、资金的投入和退出业务 2、材料采购业务 3、产品生产业务 4、产品销售业务
一、资金投入和退出企业的核算
筹集资金核算需要设置的主要帐户 1、 实收资本 减少额 增加额 余额 “实收资本”---所有者权益类帐户。是 企业实际收到投资人投入的资本，是 企业注册资本总额的来源，在经营期 内一般不能收回。按投资者设置明细 科目进行分类核算。
基础会计教学教案 基础会计教学设计方案
基础会计教学教案基础会计教学设计方案第一章：会计概述1.1 会计的定义解释会计的概念和作用强调会计在企业和经济活动中的重要性1.2 会计基本假设和原则介绍会计的基本假设（如会计分期、货币计量等）解释会计原则（如权责发生制、历史成本等）1.3 会计要素和会计等式介绍会计要素（如资产、负债、所有者权益等）解释会计等式（资产=负债+所有者权益）第二章：会计记录方法2.1 会计科目和账户介绍会计科目和账户的概念和作用解释会计科目体系及其分类2.2 记账方法和记账规则介绍借贷记账法的基本原则强调记账规则和会计分录的重要性2.3 会计凭证和账簿解释会计凭证的概念和作用介绍账簿的种类和记录方法第三章：财务报表编制3.1 资产负债表的编制解释资产负债表的概念和作用介绍资产负债表的编制方法和步骤3.2 利润表的编制解释利润表的概念和作用介绍利润表的编制方法和步骤3.3 现金流量表的编制解释现金流量表的概念和作用介绍现金流量表的编制方法和步骤第四章：会计循环和会计核算4.1 会计循环的流程解释会计循环的概念和流程强调会计循环中各个环节的重要性4.2 会计核算的方法和程序介绍会计核算的基本方法和程序解释会计核算中的关键步骤和注意事项4.3 会计报表的分析和解读解释会计报表分析的目的和方法介绍如何解读会计报表并提取相关信息第五章：会计软件和会计信息化5.1 会计软件的概念和作用解释会计软件的概念和作用强调会计软件在现代会计工作中的重要性5.2 会计软件的使用和操作介绍会计软件的基本功能和操作方法解释如何使用会计软件进行会计核算和报表编制5.3 会计信息化的发展趋势介绍会计信息化的概念和发展趋势强调会计信息化对会计工作的影响和挑战第六章：账户分类与会计分录6.1 账户的分类详述不同类型的账户及其特点解释资产、负债、所有者权益、收入、费用账户的区别6.2 会计分录讲解会计分录的概念和重要性演示如何编制简单和复杂的会计分录6.3 会计分录的试算平衡介绍试算平衡的概念和作用展示如何通过试算平衡检查会计分录的准确性第七章：会计估计与会计政策7.1 会计估计解释会计估计的概念和必要性讨论常见的会计估计及其处理方法7.2 会计政策阐述会计政策的概念和选择的重要性列举常见会计政策选择及其对财务报表的影响7.3 会计变更与差错更正介绍会计变更和差错更正的概念解释如何处理会计变更和差错更正对财务报表的影响第八章：账户体系与会计科目8.1 账户体系结构解析账户体系的构成和层级关系强调主要账户在账户体系中的作用8.2 常用会计科目列举和解释企业常用的重要会计科目探讨会计科目如何反映企业的经济活动8.3 账户的开设与使用讲解账户开设的原则和方法演示如何通过账户记录和分析经济业务第九章：财务报表分析9.1 财务比率分析介绍财务比率分析的目的和常用比率展示如何计算和解读财务比率9.2 趋势分析与预测解释趋势分析的概念和应用演示如何利用趋势分析进行财务预测9.3 现金流量分析强调现金流量分析的重要性讲解如何通过现金流量表分析企业的现金流动情况第十章：会计伦理与内部控制10.1 会计伦理探讨会计职业伦理的标准和原则分析会计伦理冲突和解决方法10.2 内部控制解释内部控制的概念和目的讲解内部控制的主要组成部分和实施方法10.3 会计信息质量保障强调会计信息质量的重要性讨论如何通过内部控制和会计准则保障会计信息质量第十一章：存货与成本计算11.1 存货的分类与计价解释存货的概念和分类讲解存货的计价方法和原则11.2 存货的核算与控制探讨存货的核算方法和程序分析存货控制的重要性及其方法11.3 成本计算与管理介绍成本计算的基本概念和方法强调成本管理在企业运营中的作用第十二章：固定资产与折旧12.1 固定资产的确认与计量解释固定资产的概念和确认条件讲解固定资产的计量方法和折旧基础12.2 固定资产的折旧方法介绍常用的固定资产折旧方法演示如何计算各种折旧方法的折旧额12.3 固定资产的核算与处置探讨固定资产的核算方法和程序分析固定资产处置的会计处理和税务影响第十三章：应收账款与坏账处理13.1 应收账款的管理解释应收账款的概念和重要性讲解应收账款的确认和计量方法13.2 坏账损失的估计与处理探讨坏账损失的估计方法和程序分析坏账处理对企业财务状况的影响13.3 应收账款的核算与收款介绍应收账款的核算方法和程序强调收款管理在企业运营中的重要性第十四章：税务会计与税务筹划14.1 税务会计的基础知识解释税务会计的概念和特点讲解税务会计的基本原则和方法14.2 企业所得税的计算与申报介绍企业所得税的计算方法和程序强调所得税申报和缴纳的重要性14.3 税务筹划的原则与方法探讨税务筹划的概念和原则介绍税务筹划的常用方法和技巧第十五章：会计期末结算与财务报告15.1 会计期末结算的程序与方法解释会计期末结算的概念和程序讲解期末结算的方法和注意事项15.2 财务报告的编制与披露介绍财务报告的概念和编制过程强调财务报告的披露要求和分析方法15.3 财务报告的审计与评价解释财务报告审计的概念和目的分析审计对财务报告可靠性和企业信誉的影响重点和难点解析本文教案主要涵盖了基础会计教学的各个方面，从会计的定义、基本假设和原则，到会计记录方法、财务报表编制，再到会计循环、会计软件和会计信息化等。
《基础会计学》课程教学大纲
《会计学II》课程教学大纲英文名称：Fundamental of Accounting 课程编号：适用专业：工程管理、电子商务、信息管理与信息系统、国际经济与贸易学时： 54 学分：3课程类别：技术基础课课程性质：必修课（工程管理、电子商务、信息管理与信息系统、国际经济与贸易）一、课程的性质和目的The principle of Accounting is one of the basic courses for students major in business and management. In this course, we mainly introduce Chinese Accounting Standards for Business Enterprises, including general standard, and the latest Accounting research results.We hope that this course provides to students the fundamental theory of Accounting and basic Accounting treatment or process and to them relevant knowledge and information to other thereafter courses.《会计学II》是为普通高等院校经济以及工商管理大类学生开设的平台和专业基础课程之一，该课程的内容主要围绕我国最新修订的基本会计准则和会计研究的最新研究成果展开。
通过该课程的学习，希望学生理解并掌握会计的基础理论和基本的账务处理方法，并为后续相关课程的学习奠定良好基础。
二、课程教学内容第一章总论教学内容：1、会计及其特点2、会计工作的任务3、会计核算方法体系4、会计工作组织教学重点：会计及其特点；会计核算方法体系教学难点：会计核算的特点会计核算方法体系第二章会计准则教学内容：1、会计准则概述2、会计假设3、会计确认、计量和报告应遵循的原则4、会计信息的质量要求5、会计要素教学重点：会计假设；权责发生制与收付实现制；会计信息的质量要求；会计要素教学难点：权责发生制与收付实现制；会计要素第三章账户和借贷记账教学内容：1、会计恒等式2、会计科目与账户3、借贷记账法教学重点：会计恒等式；借贷记账法及其举例教学难点：会计恒等式；借贷记账法及其举例第四章借贷记账法的运用举例教学内容：1、会计循环2、投入资本的核算3、货币资金、结算业务及借款的核算4、对外投资的核算5、材料采购的核算6、成本和费用的核算7、收入、利润及利润分配的核算教学重点：会计循环；货币资金、结算业务及借款的核算；成本和费用的核算；收入、利润及利润分配的核算教学难点：长期股权投资和长期债权投资的核算；成本和费用的核算；收入、利润及利润分配的核算第五章账户体系与账户分类教学内容：1、账户体系2、账户分类教学重点：账户按经济内容分类；账户按用途和结构分类教学难点：账户按用途和结构分类第六章会计凭证教学内容：1、会计凭证及其种类2、原始凭证的填制和审核3、记账凭证的填制和审核4、会计凭证的传递和保管教学重点：会计凭证的种类；原始凭证和记账凭证的基本内容；原始凭证和记账凭证的填制方法和要求；原始凭证和记账凭证的审核教学难点：原始凭证和记账凭证的基本内容；原始凭证和记账凭证的填制方法和要求第七章账簿教学内容：1、账簿及其种类2、记账规则和错账更正3、对账和记账教学重点：账簿按用途结构分类；账簿启用和登记规则；错账更正方法；对账和记账教学难点：账簿登记规则；错账更正方法第八章财产清查教学内容：1、财产清查的意义和种类2、财产物资的盘存制度3、财产清查的方法4、财产清查结果的处理教学重点：财产物资的盘存制度；财产清查的方法；财产清查结果的处理教学难点：永续盘存制和实地盘存制；银行余额调节表；财产清查结果的处理第九章会计核算形式教学内容：1、会计核算形式及其种类2、记账凭证核算形式3、汇总记账凭证核算形式4、科目汇总表核算形式5、日记总账核算形式教学重点：记账凭证核算形式；汇总记账凭证核算形式；科目汇总表核算形式；日记总账核算形式教学难点：四种核算形式的区别与联系第十章财务报表教学内容：1、财务报表的意义和种类2、资产负债表3、利润表4、现金流量表5、财务报表附注教学重点：资产负债表的结构、内容与编制方法；利润表的结构、内容与编制方法；现金流量表的结构、内容与编制方法；财务报表附注的内容教学难点：现金流量表的编制基础和方法三、课程教学的基本要求1、本课程的教学包括课堂讲授、学生自学、习题讲解和讨论、作业、辅导答疑、期末考试等教学环节。
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凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总 分类账的一种会计核算形式。
特点：P298根据汇总的科目汇总 表定期登记总账。
凭证与账簿的设置同记账凭证核 算形式。另外，应编制“科目汇总 表”
二、科目汇总表的编制
科目汇总表的格式有两种：P295
科目汇总表 年 月 日—— 日
（2）根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分 别加总借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在各 相应会计科目行的“借方”“贷方”栏；
（3）按会计科目汇总完后，加总所有借方发生额 和贷方发生额，进行发生额的试算平衡。
注意：（1）对记账凭证的要求。记账凭证可采 用单式记账凭证，如采用复式记账凭证，则只能作简 单分录。即：每一张收款凭证应填一个贷方科目，每 一张付款凭证应填一个借方科目，转账记账凭证则应 填一个借方科目，一个贷方科目，一式两联，一联为 借方科目转账凭证，一联为贷方科目转账凭证。（2） 汇总时间的要求。一般不得超过十天。
2、汇总付款凭证P301
根据付款凭证，按现金或银行存 款科目的贷方设置，并按相应的借 方科目归类汇总。
汇总付款凭证按设证科目分为汇 总现金付款凭证、汇总银行存款付 款凭证。
现金与银行存款之间的相互划转 业务，一般以付款凭证为依据汇总。
付款凭证上只能作一借一贷、 一贷多借的分录，不能作一借多 贷的会计分录。
特点： P250直接根据各种记账凭证 逐笔登记总分类账簿。
凭证的设置： P250专用凭证或通用凭 证均可。
账簿的设置： P250
序时账簿
现金日记账——三栏式 银行存款日记账——三栏式
总账——三栏式 分类账 明细账 ——三栏式、多栏式、
数量金额式
备查账簿（必要时）
二、记账凭证账务处理程序的基本内容 P250
贷方科目：
年月
借方科目
金
额
1——10 日 11——20 日 21——30 日 合计
总帐页数 借方 贷方
合计
1、汇总收款凭证P300
根据收款凭证，按现金或银行 存款科目的借方设置，并按相应 的贷方科目归类汇总。
汇总收款凭证按设证科目分为 汇总现金收款凭证、汇总银行存 款收款凭证。
收款凭证上只能作一借一贷、 一借多贷的分录，不能作一贷多 借的会计分录。
二、汇总记账凭证的编制
格式：
P301
汇总收款凭证
借方科目：
年月
贷方科目
金
额
1——10 日 11——20 日 21——30 日 合计
总帐页数 借方 贷方
合计
P301
汇总付款凭证
贷方科目：
年月
借方科目
金
额
1——10 日 11——20 日 21——30 日 合计
总帐页数 借方 贷方
合计
P302
汇总转帐凭证
7、借：银行存款 3000 贷：应收帐款 3000
8、借：材料采购 4000 贷：银行存款 4000
9、借：应收帐款 1000 贷：主营业务收入 1000
会计科目
固定资产 材料采购 原材料 现金 银行存款 应收帐款 应交税金 主营业务收入 合计
科目汇总表
年 月 1 日——10 日
帐页
本期发生额
借方
适用于规模较大、经济业务较多的 单位。
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第三节 汇总记账凭证核算形式
一、凭证和账簿的设置 汇总记账凭证核算形式：P300是定期
根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以 登记总分类账的一种核算形式。
汇总记账凭证的特点：P303根据各 种汇总记账凭证登记总分类账。
凭证和账簿的设置同记账凭证核算 形式。另外，要编制“汇总收款凭证”、 “汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”。
原始 凭证
收款 记
③
三栏式现金、 银行存款日记账
② 账 付款
①
凭
证
⑥ ⑤
总分类账
汇总原 始凭证
转账
④
⑥
明细分类账
⑦ 会计报表
例：P251
三、记账凭证核算形式的优缺点 P250 优点：程序简明，手续简便。 缺点：核算工作量大。 适用于经济业务简单、数量较少
的小型企业。
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第二节 科目汇总表核算形式
第九章 会计核算形式
本章学习要求： 通过本章学习，掌握常用的核算形式 的操作流程。
第九章 会计核算形式
第一节 记账凭证核算形式 第二节 科目汇总表核算形式 第三节 汇总记账凭证核算形式
第一节 记账凭证核算形式
一、凭证与账簿的设置 记账凭证核算形式:P249就是根据收款
凭证、付款凭证和转账凭证，不经过汇总， 而直接登记总分类账的一种核算形式。
例：P298
四、科目汇总表核算形式的优缺点P298
优点：总账是汇总登记，记账工作 可以简化，同时，通过编制科目汇总表， 可以根据各科目本期借方发生额合计数 与贷方发生额合计数进行试算平衡，及 时发现记账过程中的错误，从而保证记 账工作的质量。
缺点：不能反映账户之间的对应关 系，不便于查对账目，也不便于对企业 经济活动情况进行反映。
贷方
30000
14000
5000
5000
1000
3000
46200
1000
3000
2000
1800
56000
56000
三、科目汇总表账务处理程序297
原始 凭证
①
收款 记 账 ② 凭 付款 证
Байду номын сангаас
汇总原 始凭证
转账
三栏式现金、 ③ 银行存款日记账
⑦
⑤ 科目 ⑥ 汇总表 总分类账
⑦
会 计 ⑧报 表
④
明细分类账
会计科目 总帐页次
本期发生额
记帐凭证起讫
借方
贷方
号数
合计
科目汇总表 年月
会计 总帐 1——10 日 11——20 日 21——31 日 全月合计 科目 页次 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合 计
科目汇总表的编制方法 ：
（1）将汇总期内各项经济业务涉及的会计科目填 在“会计科目”栏；
据上业务编制1——10日科目汇总表
1、借：固定资产 30000
贷：银行存款 30000
2、借：材料采购 10000
贷：银行存款 10000
3、借：现金
200
贷：银行存款 200
4、借：现金
800
贷：主营业务收入 800
5、借：原材料 5000
贷：材料采购 5000
6、借：应交税金 2000 贷：银行存款 2000
例：某年10月1日——10日发生经济业务 如下：
1、以银行存款30000元购买机器 2、以银行存款10000元购买材料 3、提取现金200元 4、销售产品收现金800元 5、5000元材料入库 6、以银行存款交税2000元 7、收到大华工厂前欠货款3000元 8、以银行存款购买材料4000元 9、销售产品1000元，货款未收