合资企业审计注意事项_刘浩
合资企业审计
让法律法规在企业管理中落实为了规范和加强中外合营项目的经营管理，保障中外双方的合法权益，中国政府先后出台了一系列有关中外合营项目的法律法规。
这些法律法规虽然明确写上了对中外合营项目加强监督管理的条文，但并没有写应如何加强监督管理的具体操作方法。
为此，中国海洋石油南海西部公司(以下简称西部公司)在外方担任作业者期间，根据十几年的实践和创新，同时依据我国法律法规、国际惯例及石油合同的有关规定，实施了“事前防范管理、事中跟踪管理、事后审计监督、以审计监督为中心”的中外合营项目内控管理体系。
1．事前防范管理由中外合营项目的预算部门负责年度费用预算的事前防范管理。
即开支要有预算，审批要按程序，花钱要经授权。
根据年度工作目标，制定出工作计划，排列出工作项目，然后作出工作项目年度费用预算。
所有工作项目的预算，就是合营项目的年度预算。
这个预算最先由工作项目的工程师作出，交给业务监督审查，再由作业经理审查，然后呈交作业机构总经理审查，总经理审定后正式上报合营项目联管会(或董事会)审查，联管会 (或董事会)一致通过后，报合营项目各方母公司审批，最终由中国海洋石油总公司审定。
预算批准之后，凡预算内超过5万美元的项目，必须得到费用授权，称作 AFE。
要填写AFE费用授权书，经批准后方可进行。
如果是预算外项目，则需经过母公司审批。
2．事中跟踪管理中外合营项目的财务部门根据 AFE费用授权书进行财务事中跟踪管理。
除了正常的日常开支按预算和规定执行外，各级经理在执行5万美元以上项目时，必须将AFE批准书正本交给合营项目的财务部门。
财务部门如果收不到AFE批准书，经理即使实施了项目，合营项目的财务部门也不会付款。
在项目进行过程中，财务部门要会同技术部门、采办部门对项目进行共同监督。
从项目评标开始，财务部门就开始介入，监督竞标的公平性，防止出现舞弊，保证合理开支。
财务付款除了AFE批准书以外，还要有项目合同和采办合同，服务账单需经技术部门签字，采办订单须经库房签收。
合伙协议财务审计
合伙协议财务审计一、引言在合伙协议中，财务审计是一个重要的环节。
通过财务审计，合伙方能够确保合伙企业的财务状况真实可信，从而保障各方的权益。
本文将就合伙协议财务审计的必要性和实施流程进行探讨。
二、合伙协议财务审计的必要性合伙协议财务审计的必要性不容忽视。
首先，财务审计能够查明合伙企业的真实经营状况。
通过审计，能够对企业的资产、负债、收入和支出等进行全面的检查，确保财务数据的准确性和可靠性。
其次，财务审计能够帮助合伙方了解合伙企业的财务状况，以便进行合理的经营决策和风险防范。
最后，财务审计还能够防范经营风险，减少合伙方的潜在损失。
通过对财务数据的审计，可以发现潜在的经营风险，并及时采取措施予以解决。
三、合伙协议财务审计的流程合伙协议财务审计的流程可以简单分为准备阶段、实施阶段和报告阶段。
1. 准备阶段：该阶段主要包括确定审计的时间节点、范围和目标，以及与审计相关的合伙协议条款等。
在确定这些重要事项后，审计机构需要向合伙方提供审计计划和需提供的财务文件等，以便为后续的实施阶段做好准备。
2. 实施阶段：该阶段是财务审计的核心环节。
审计机构需要根据事先确定的审计范围和目标，对合伙企业的财务数据进行调查、核算和分析。
在审计的过程中，审计机构需要对企业的财务报表、会计记录、财务凭证等进行全面的审核和验证，以确保数据的准确性和合规性。
3. 报告阶段：在实施阶段完成后，审计机构将向合伙方提供审计报告。
审计报告一般包括审计机构对财务数据的审核结果、存在的问题和建议等。
合伙方可根据审计报告进行深入的分析和讨论，以便制定合理的决策和措施。
此外，审计机构还可以根据需要提供其他相关的意见或建议，以帮助合伙方完善财务管理和风险防范。
四、合伙协议财务审计的相关考虑因素在进行合伙协议财务审计时，还应考虑一些相关因素。
首先，选择一家具备良好声誉和丰富经验的审计机构至关重要。
这能够确保审计的专业性和可信度。
其次，合伙方之间应明确合作期间的审计频次和时间安排，以便及时发现和解决财务问题。
合资公司审计制度范本
合资公司审计制度范本第一章总则第一条为了加强合资公司的内部审计工作，规范审计行为，确保公司财务报告的真实性、完整性和准确性，根据《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称合资公司审计，是指对公司财务报告的真实性、完整性和准确性，以及内部控制的有效性进行审查和评价的活动。
第三条本制度适用于合资公司的所有审计活动，包括年度审计、专项审计、内部控制审计等。
第二章审计机构与人员第四条合资公司应当设立审计委员会，负责制定审计策略、监督审计工作、评估审计结果。
审计委员会由董事长、副董事长、独立董事和财务总监组成。
第五条合资公司应当设立审计部，负责具体实施审计工作。
审计部由审计部经理、审计员等相关人员组成。
审计部经理由董事会任命，负责组织、管理和指导审计工作。
第六条审计员应当具备相关专业的学历、资格和工作经验，具备审计、会计、财务管理等相关知识和业务能力。
第三章审计内容与程序第七条审计内容包括但不限于：（一）财务报告的真实性、完整性和准确性；（二）内部控制的有效性；（三）公司经营活动的合规性；（四）公司资产的安全性；（五）公司治理结构的合理性。
第八条审计程序包括但不限于：（一）审计计划制定：根据审计目标和风险评估，制定审计计划，确定审计范围、时间和方法。
（二）审计实施：按照审计计划，进行现场审计，收集相关证据，评价公司财务报告的真实性、完整性和准确性，内部控制的有效性等。
（三）审计报告：编制审计报告，对审计发现的问题进行总结和分析，提出改进建议。
（四）审计整改：公司对审计报告中提出的问题进行整改，审计部对整改情况进行跟踪和评估。
第四章审计结果运用与保密第九条审计结果应当向董事会报告，并通报公司高层管理人员。
审计结果可以作为公司内部管理决策的依据，也可以作为公司外部监管、评估的参考。
第十条审计过程中获取的信息和证据应当予以保密，不得泄露给无关人员。
合伙经营协议书的财务审计要求
合伙经营协议书的财务审计要求为了确保合伙经营协议的有效执行和各方权益的保障，本文旨在明确合伙经营协议书中的财务审计要求。
财务审计是对合伙企业财务状况和经营业绩的全面、独立、客观的评价和审查过程，具有重要的监督和约束作用。
在本文中，将介绍财务审计的目的、程序和要求，并说明合伙经营协议书中的财务审计安排。
一、财务审计的目的财务审计的目的是通过对合伙企业财务报表和经营活动的审查，评估合伙企业的财务状况、经营业绩和风险水平，为合伙方提供客观、准确的财务信息，并为合伙企业的管理和决策提供依据。
财务审计旨在确保财务报告的真实、完整和可靠，发现潜在的风险和问题，并提出改进和建议。
二、财务审计的程序1. 审计计划编制：审计师根据合伙经营协议书的约定和法律法规的要求，制定审计计划，确定审计范围、时间安排和具体的审计程序。
2. 审计准备工作：审计师在进行实质性审计之前，进行充分的准备工作，包括了解和熟悉合伙企业的背景和经营情况，收集和整理相关的财务和非财务信息。
3. 审计调查和测试：审计师通过对合伙企业的财务报表、会计记录和相关凭证的检查，以及进行适当的抽样和测试，对合伙企业的财务状况和经营业绩进行审计调查。
4. 内部控制评价：审计师评价合伙企业的内部控制制度的设计、实施和有效性，确保财务报表的真实和可靠，以及资产的安全性和合法性。
5. 财务报表审计：审计师对合伙企业的财务报表进行审计，核实其准确性和合规性，包括利润表、资产负债表、现金流量表等。
6. 审计发现和分析：审计师发现问题、错误或潜在的风险时，进行深入分析和调查，并与合伙方进行沟通和讨论，提出改进和建议。
7. 审计报告编制：审计师根据审计结果，编制审计报告，对合伙企业的财务状况和经营业绩进行综合评价，提供客观、准确的财务信息。
三、合伙经营协议书的财务审计安排根据合伙经营协议书的约定，合伙方应当按照合伙企业的规模和特点，制定适当的财务审计安排。
具体安排可以包括以下几个方面：1. 审计师的选择：合伙方应当共同选择独立、专业的审计师，确保其具备审计资质和经验，并遵守相关的职业道德和规范。
外资企业年检注意事项
外资企业年检注意事项一、参加年度检验的外资企业，须提交下列材料：1、年检报告书原件2、年度审计报告原件(当年7月1日以后设立的企业无须提交)3、工商营业执照副本4、批准证书副本复印件5、前置审批许可证复印件(如果不需前置审批的行业不需要提供)6、外资企业联络函7、其他应提交的材料二、年检材料提交注意事项1、企业应按照不同类型，分别填写《年检报告书》或《联合年检报告书》。
填写之前应仔细阅读填写说明，如实并准确填写。
2、企业经营范围内涉及前置审批事项的应提交相关许可证等证明材料。
许可证登载的企业名称、住址、法定代表人等事项应与营业执照登载的相关事项相一致，并确认许可证的有效期。
3、企业按要求提交的所有材料的复印件应与原件一致，且加盖企业印章确认，并提供原件供核对。
三、年检基本程序1、企业申领、报送年检报告书和其他有关材料。
2、登记主管机关受理审查年检材料。
3、通过年检的企业交纳年检费。
4、登记主管机关在营业执照上加贴年检标识，加盖年检戳记。
5、登记主管机关发还企业营业执照。
四、对违反年检企业的处罚规定：1000元以下的罚款。
2、在年检截止日期前未申报年检，属于公司的，依照《公司登记管理条例》第六十八条的规定处以一万元以上十万元以下的罚款;属于非公司企业法人或者属于非法人经营单位的，处以违法所得额三倍以下的罚款，最高不超过三万元,没有违法所得的，处以一万元以下的罚款。
3、企业未参加年检不得继续从事经营活动。
登记主管机关对年检截止日期前未参加年检的企业法人进行公告，自公告发布之日起30日内仍未申报年检的,依法吊销营业执照。
4、企业在年检中隐瞒真实情况、弄虚作假，属于公司的，依照《公司登记管理条例》第六十八条的规定，处以一万元以上五万元以下罚款;属于非公司企业法人的，视情节轻重,分别给予警告、处以违法所得额三倍以下的罚款，最高不超过三万元，没有违法所得的，处以一万元以下的罚款。
情节严重的,可以吊销营业执照;属于非法人经营单位的，视情节轻重，分别给予警告、处以违法所得额三倍以下的罚款，最高不超过三万元，没有违法所得的,处以一万元以下的罚款。
谈谈对中外合资等企业的审计
一 审计 的 法律依据
1 条第 根 据 《中 华 人 民共 和 国 民法 通 则 》 第 4
、 , , . ,
、
2
款
: “
在 中华 人 民共 和 国 领 域 内 设 立 的 中外
, , 。
合资 经 营 企 业 中外 合作 经 营 企 业 和 外资 企 业 具 有 法 人 条 件 的 依 法 经 工 商 行 政 管 理 机 关 核
, , 。 , 、
,
,
。
在 中国 境 内 的
。
外 国 企 业 和 其他外 国 经 济 组织 以 及 中外 合资 经 营 企 业 中外 合作经 营 企 业 都 必 须 遵 过 中 华 人
民共 和 国 的 法 律
因此 中国有 权 对 中 外 合资 经 营 企 业 中 外 合作 经 营 企 业 进 行 审 计
, ,
中途 不 得 追 加 资 金
如期限 一到
便将 用此资 金 购入的 各
。
将所 得 本 金 及 收 益 一 并 返 还 给 投 资 者
, ,
这 一信 托单 位即告 解散
,
中途
,
必 须 另 外 发 行 一 组 新 的受 益凭 证 形 成 一 个 新 的单 位 投 资 信 托 资 金
一
个 受 托 人 可 以 同 时 经 营 若干 个 单 位 的 投 资信 托资 金
、 , 。 , , 。 , ,
作 出 的审 计 结 论 和 决 定 通 知被 审 计的 合资 企 业 合作 企 业
。
、
。
( 下转 3 4
页)
52
.
作 为一 个独 立的 单位
,
其后 不 再 增 加
,
浅析中外合资企业内部审计特点
浅析中外合资企业内部审计特点中外合资企业是指中外两个或多个独立法人建立合资合作的企业。
由于中外合资企业具有多种所有制、多种经营体制和多种经济文化背景的特点，其内部审计也呈现出一些独特的特点。
首先，中外合资企业内部审计的审计对象复杂多样。
中外合资企业涉及国内外多个市场，业务范围涵盖多个行业，产业链条较长，合资企业的股东关系较为复杂。
因此，合资企业的内部审计不仅需要审计国内市场的经营管理问题，还需要审计国外市场的经营管理问题，同时还需要审计合资企业与其他企业合作的事项。
审计对象的复杂多样性使得中外合资企业内部审计需要具备更强的专业能力和广阔的视野。
其次，中外合资企业内部审计的合作性要求较高。
中外合资企业的合资企业合作关系复杂，需要各方共同制定审计计划和合作方式，协同配合进行内部审计。
此外，由于中外合资企业的股东具有不同的国别背景，往往存在不同的语言、文化和管理习惯，这也给内部审计带来了一定的挑战。
因此，在中外合资企业内部审计中，协调与合作的能力是非常关键的。
第三，中外合资企业内部审计的风险控制要求更加严格。
由于中外合资企业具有多重层面、多方面的风险，包括市场风险、股东关系风险、合作风险等，因此，中外合资企业内部审计需要将风险控制作为重要的审计目标，发现和防范各种风险。
此外，由于合资企业涉及不同的国家和地区，可能存在不同的法律、法规和政策要求，内部审计需要加强对合规性的审计，确保企业的经营活动符合相关法律法规的规范要求。
最后，中外合资企业内部审计要兼顾国家和地区的差异性。
由于企业股东的不同国别背景，中外合资企业的内部审计需要兼顾不同国家和地区的审计准则和规范。
在审计方法和理论应用上，需要灵活运用适合不同国家和地区的标准，确保审计结果的准确性和安全性。
此外，中外合资企业还需要重视文化差异的影响，遵循和尊重不同国家和地区的行为规范和价值观念，建立和谐的审计环境。
总之，中外合资企业内部审计具有审计对象复杂多样、合作性要求高、风险控制严格和国别差异性等特点。
合伙企业内部审计
合伙企业内部审计合伙企业内部审计指的是在合伙企业内部开展的一种审计活动，旨在确保合伙企业的财务状况、内部控制以及运营情况的合法性、准确性和可靠性。
本文将探讨合伙企业内部审计的重要性，主要内容包括审计目的、审计程序和审计结果的应用。
1. 审计目的合伙企业内部审计的目的是为了确保合伙企业的经营活动符合相关法律法规的要求，并且内部控制有效、运营高效。
具体来说，审计目的包括以下几个方面：1.1 财务状况审计：审计人员会对合伙企业的财务报表进行详细审查，确保其真实、完整和准确。
审计人员会对财务报表中的收入、支出、资产和负债等方面进行核实，以确保各项数据的准确性和合规性。
1.2 内部控制审计：审计人员会评估合伙企业的内部控制制度，包括财务制度、资金管理制度、采购制度等，以确保其合规性和有效性。
审计人员会通过检查制度文件、询问员工和进行实地调查等方式，全面了解内部控制制度的实际运行情况。
1.3 运营情况审计：审计人员会对合伙企业的运营活动进行评估和审查，包括业务拓展情况、合规运营情况、风险管理等。
审计人员会对企业的业务流程、运营策略和风险管理手段进行考察，以确保企业运营的合法性和可持续性。
2. 审计程序合伙企业内部审计的程序一般包括以下几个步骤：2.1 规划阶段：审计人员会与合伙企业管理层进行沟通，了解企业的审计需求和目标，制定审计计划以及时间安排。
审计人员还需要评估审计风险，并确定相应的审计程序和测试范围。
2.2 数据收集：审计人员会收集和整理合伙企业的财务数据、制度文件、业务运营数据等相关材料，并保证其真实性和可信度。
审计人员可以通过检查原始凭证、账簿记录、银行对账单等方式进行数据收集。
2.3 内部控制测试：审计人员会对合伙企业的内部控制制度进行评估和测试，包括财务制度、资金管理制度和采购制度等。
审计人员可以通过询问员工、检查制度文件和进行实地调查等方式，了解内部控制的运行情况。
2.4 流程分析：审计人员会对合伙企业的业务流程进行分析，包括采购流程、销售流程、资金流动等。
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要搞好中外合资企业审计，达到审计监督的目的，必须密切结合中外合资企业的特点进行审计。
本文仅就合资企业审计不同与于其他行业审计的注意事项提出一些认识，供同行参考。
一、实收资本审计注意事项
合资企业投资人按国家法律和合资合同、章程的规定投入的注册资本金，非经法定程序不得减少，但可以增加；经合营各方同意，注册资本可以转让。
在经营期内，投资者不得以任何名义和方式抽回其注册资本。
审计时应注意以下几点：
!#外国投资人以现金出资的应是外汇，一般情况下人民币不可以作为其出资。
$#外国投资人以实物或无形资产出资
的，必须出具拥有资产所有权和处置权的证明。
%#外国投资人以机器设备等出资的，应出具国家商检部门的价值鉴定证明。
&#对于虽然企业已经正式生产，但未按合同规定缴足资本金的企业所取得的利润，不能用于补缴投资者未缴足的资本金，中外双方应认缴的注册资本必须由投资者投入。
’#对外国投资人以工业产权、专有技术、商标、商誉等无形资产作价投资的，其金额不得超过企业注册资本的$()。
"#合资各方认缴出资，
必须是合营者自己所有的现金及自己所有并且未设立任何担保物权的实物、工业产权、专有技
术等。
合资企业任何一方不得用以合资企业名义取得的贷款、租赁或者其它财产以及合营者以外的他人财产作为自己的出资，也不得以合资企业的财产或合营各方的财产和权益为其担保。
*#未按照《中外合资经营企业合营各
方出资的若干规定》在规定期限内缴付或者缴清其出资的，即构成违约。
违约方应放弃在合营合同中的一切权利并赔偿因未缴付或缴清出资造成的经济损失。
二、利润分配审计注意事项
中外合资企业的利润分配，一般应按
照投资人的实际出资比例进行利润分配，而不是按合资合同规定的注册资本比例进行利润分配。
投资各方在出资中违约，且尚未依照国家有关的出资管理规定纠正并承担违约责任的，不得参与利润分配。
合资企
业一般不得预分利润。
但效益较好且无到
期债务的，按规定预缴所得税后经主管财政机关批准，可预分一部分利润。
三、外币业务审计注意事项
!#在对合资企业的外币业务进行审计
时，首先要检查企业外币收支业务是否以人民币作为记账本位币。
只有某种外币在正常业务中处于主要货币地位的单位，才能采用该种外币为记账本位币。
$#企业有无不经外汇管理部门批准，将外汇收入擅自保留、使用、调出或私自存放境外和异地的逃汇行为，有无不通过银行支付外汇的情况。
%#合资企业的外汇支出，
应遵循先收后支的原则。
需支付货款的，应凭外商所在地银行出据的信函办理，预付金额不得超过货价的!’)，超过的要看其是否经外汇管理部门批准。
&#审查出口业务中发生的赔偿金、罚款、退货款及退回错收或多收货款的原因是否真实，有无重付、多付、错付造成出口收汇损失的问题。
’#注意审查企业有无以低报货价、高报佣金、提高折让率等手段，截留国家出口收汇和超范围支付外汇的问题。
"#检查汇兑损益的计算及账务处理是
否正确合规，筹建期间的汇兑净损失是否记入开办费并逐年摊销；生产经营期间发生的汇兑损益是否记入当期财务费用；清算期间发生的汇兑损益，是否记入清算损益；实收资本与相应的资产账户因采用汇率不同而发生的折算差，是否记入资本公积。
四、税收业务审计注意事项
对合资企业的税收业务进行审计，要检查企业减、免税手续的合法性、有效性。
应特别注意审查企业开业后到开始获利年度之间各期的会计所得额及应税所得额，正确认定企业的获利年度，合理确定企业的减免税期间。
同时，重点检查有无人为调整会计年度所得额和应税所得额的问题，查实免、减税临界点和纳税前一年度会计
所得额和应税所得额，防止人为操纵利润，从而偷逃国家税收。
另外，还要关注合资企业与关联企业之间的经济往来，防止通过关联企业转移利润、逃避国家税收。
五、其他审计注意事项
!#审计处理的形式。
由于中外合资企
业的特殊性，有些处理处罚容易引起纠纷，所以要正确掌握审计的处理处罚尺度。
除收缴应缴国家的收入外，对违纪问题的处罚要特别慎重。
要注意运用审计通报、审计情况反映等形式向政府反映问题，从而达到审计目的。
$#对审计查出的会计师事务所出具虚
假验资报告和审计报告的问题，审计机关
可以对其审计质量进行检查。
发现问题后，按照有关规定进行处理处罚、通报或建议注册会计师协会按有关规定处理。
!
本栏目编辑：胡友良
!刘
浩
合资企业审计
注意事项。