《审计基础与实务》PPT课件
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审计基础与实务课件：了解审计职业
1.设立普通合伙制会计师事务所的条件 申请设立普通合伙制会计师事务所,应当具备下列条件：
有两名以上的合伙人；有书面合伙协议；有会计师事务所的 名称；有固定的办公场所。
2.设立有限责任公司制会计师事务所的条件 申请设立有限责任公司制会计师事务所,应当具备以下条 件：有5名以上股东；有一定数量的专职从业人员；有不少 于人民币30万元的注册资本；有股东共同制定的章程；有会 计师事务所的名称；有固定的办公场所。
(2)团体会员。依法批准设立的会计师事务所,为中国注册会计师协会 的团体会员。设立团体会员是因为考虑到目前我国法律规定,注册会计师 不允许个人开业,必须加入会计师事务所才能接受委托、承办业务。会计 师事务所作为协会的团体会员,便于协会对其实施有效的监督,也便于会计 师事务所向协会反映工作中的意见和建议。
任务三 会计师事务所管理认知
1 会计师事务所的组织形式 2 会计师事务所的设立条件
2.3.1 会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所
2.普通合伙制会计师事务所 3.有限责任公司制会计师事务所 4.有限责任合伙制会计师事务所
国际上 组织形 式
5.特殊普通合伙会计师事务所（我国）
2.3.2 会计师事务所的设立条件
申请人及其所在会计师事务所出具虚假申请材料的,由省级财政部门 对申请人、会计师事务所首席合伙人(主任会计师)给予警告,并向社会公 告。
省级注册会计师协会工作人员滥用职权、玩忽职守准予注册的,或者 对不具备申请资格或不符合法定条件的申请人准予注册的,由省级注册会 计师协会撤销注册,收回注册会计师证书。
申请人有下列情形之一的,不予注册： (1)不具有完全民事行为能力的。 (2)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之 日止不满5年的。 (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、 处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的。 (4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定生效之日 起至申请注册之日止不满5年的。 (5)因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而 被撤销注册,自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止 不满3年的。 (6)不在会计师事务所专职执业的。 (7)年龄超过70周岁的。
有两名以上的合伙人；有书面合伙协议；有会计师事务所的 名称；有固定的办公场所。
2.设立有限责任公司制会计师事务所的条件 申请设立有限责任公司制会计师事务所,应当具备以下条 件：有5名以上股东；有一定数量的专职从业人员；有不少 于人民币30万元的注册资本；有股东共同制定的章程；有会 计师事务所的名称；有固定的办公场所。
(2)团体会员。依法批准设立的会计师事务所,为中国注册会计师协会 的团体会员。设立团体会员是因为考虑到目前我国法律规定,注册会计师 不允许个人开业,必须加入会计师事务所才能接受委托、承办业务。会计 师事务所作为协会的团体会员,便于协会对其实施有效的监督,也便于会计 师事务所向协会反映工作中的意见和建议。
任务三 会计师事务所管理认知
1 会计师事务所的组织形式 2 会计师事务所的设立条件
2.3.1 会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所
2.普通合伙制会计师事务所 3.有限责任公司制会计师事务所 4.有限责任合伙制会计师事务所
国际上 组织形 式
5.特殊普通合伙会计师事务所（我国）
2.3.2 会计师事务所的设立条件
申请人及其所在会计师事务所出具虚假申请材料的,由省级财政部门 对申请人、会计师事务所首席合伙人(主任会计师)给予警告,并向社会公 告。
省级注册会计师协会工作人员滥用职权、玩忽职守准予注册的,或者 对不具备申请资格或不符合法定条件的申请人准予注册的,由省级注册会 计师协会撤销注册,收回注册会计师证书。
申请人有下列情形之一的,不予注册： (1)不具有完全民事行为能力的。 (2)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之 日止不满5年的。 (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、 处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的。 (4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定生效之日 起至申请注册之日止不满5年的。 (5)因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而 被撤销注册,自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止 不满3年的。 (6)不在会计师事务所专职执业的。 (7)年龄超过70周岁的。
审计基础与实务04-05审计方法-审计证据和审计工作底稿ppt课件
二、制度基础审计
制度基础审计是以内部控制系统为基础的审 计，把内部控制和抽样审计结合起来，以此提高 审计工作的效率和效果。自20世纪50年代起， 这种审计方法在西方国家得到广泛的应用。
三、风险导向审计
风险导向审计立足于对审计风险进行系统的 分析和评价，并以此作为出发点，制定审计战略， 制定与企业状况相适应的多样化审计计划，以达 到审计工作的效率性和效果性。
第五章 审计证据与审计工 作底稿
第一节 审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是注册会计师为了得出审计结 论、形成审计意见而使用的所有信息，包 括财务报表的会计记录中含有的信息和其 他信息。
注册会计师应当取得充分、适当的审计 证据，以得出合理的审计结论，作为形成 审计意见的基础。因此，从一定意义上讲， 审计工作的过程就是注册会计师不断收集、 分析、鉴定、综合审计证据并形成审计结 论和意见的过程。
四、审计抽样的一般程序
1、样本设计阶段 （1）明确审计目标 （2）定义总体和定义抽样单元 （3）界定错报 （4）样本分层
2、选取样本阶段 （1）随即选样 （2）系统选样 （3）随意选样 3、评价样本结果 （1）分析样本误差 （2)推断总体误差
放映结束，谢谢！
2、可靠性
注册会计师在判断审计证据的可靠性时， 通常会考虑下列原则：
①从外部独立来源获取的审计证据比从其 他来源获取的审计证据更可靠。
②内部控制有效时内部生成的审计证据比 内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可 靠。
③直接获取的审计证据比间接获取或推论 得出的审计证据更可靠。
3、观察法
观察法是指审计人员实地观察被审计单位的经 营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制 的执行情况等，以获取审计证据的方法。
《审计基础与实务》ppt课件
23
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类
1、按审计主体分类 2、按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
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审计三大分支的区别：
民间审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿
强制、无偿
自愿
对象 性质
财务报表的合法 财政收支及公共 内部管理制度的
2、财经法纪审计
财经法纪是指审计机构对被审计单位和个人严 重侵占国家资产、严重损失浪费以及其他严重损害 国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审 计。
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按照审计的内容
3、经济效益审计
分类
经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政 财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施 的审计。
4、经济责任审计
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而 求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为： 结存日（书面资料日期）数量＝盘点日的盘点数量＋结存日 至盘点日发出数量－结存日至盘点日收入数量
35
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例题
【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通 过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入 35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均 经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为 2800公斤。调整的结存数量是多少？
公允
资金的合理合法 执行
外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权
处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
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审计基础与实务 第一章
5、审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的 预期目标是审查、确认审计对象的真实性、 合法性、效益性。
6、审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、 评价和鉴证。
7、审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，加强宏观调控。
8、审计的性质
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
只有专职机构和人员所从事的审查 活动才称为审计
2、审计的客体（审谁） 审计的客体是对被审计人，是指接受审查、 监督与评价的被审计单位。包括各级政府 机关、金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象（即审计实体、审计内容） 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
4、审计的依据 依法从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括 宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。
二、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性和效益性进行审查，评价 经济责任，用于维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性是指国家审计机关、 内部审计机构和民间审计组织，统称为专 职机构和人员。
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若 干规定》。
1988年11月，国务院颁发了《中华人民共和国审计条例》， 规定了内部审计的机构设立、隶属关系及审计范围等。
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规 定》
2、西方内部审计的产生与发展
1844年，英国颁布了《股份公司法》， 明确规定在企业内部实施审计监督。 1941年，“国际内部审计师协会”在美 国成立，标志着内部审计走进了新的历 史发展阶段。
1993年，第八届全国人大常委会审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》，1994年1月1日实施。
审计基础与实务
2
第一章 概述
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义 第三节 审计主体 第四节 审计的种类 第五节 审计与会计的关系 典型业务训练
3
第一章 概述
引导案例:
1 什么是审计？审计有什么职能和作用？ 2 你从中学到了哪些审计知识？
4
第一节 审计的产生与发展
一、 审计产生与发展的客观基础
16
第四节 审计的分类
二、 审计的其他分类
1．按审计实施的时间分类 ·事前审计 ·事中审计 ·事后审计 2．按审计的间隔周期分类 ·定期审计 ·不定期审计 3．按审计的范围分类 ·全面审计 ·局部审计 ·专项审计
17
第四节 审计的种类
二、 审计的其他分类
4．按审计的执行地点分类 ·就地审计 ·报送审计 5．按审计是否具有强制性分类 ·强制审计 ·委托审计
一、强调审计职业道德的必要性 取得公众的信任 审计活动的复杂性 维持行业内部的秩序是行业自我管理的需要
15
第三节 审计的分类
一、审计的基本分类
1．按审计主体分类 ·国家审计 ·注册会计师审计 ·内部审计 比一比： ·国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ·注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被
审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般 均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。 2．按审计的目的与内容分类 ·财政财务审计 · ·财经法纪审计
（3）方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表；审计获 取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询 问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
第一章 概述
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义 第三节 审计主体 第四节 审计的种类 第五节 审计与会计的关系 典型业务训练
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第一章 概述
引导案例:
1 什么是审计？审计有什么职能和作用？ 2 你从中学到了哪些审计知识？
4
第一节 审计的产生与发展
一、 审计产生与发展的客观基础
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第四节 审计的分类
二、 审计的其他分类
1．按审计实施的时间分类 ·事前审计 ·事中审计 ·事后审计 2．按审计的间隔周期分类 ·定期审计 ·不定期审计 3．按审计的范围分类 ·全面审计 ·局部审计 ·专项审计
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第四节 审计的种类
二、 审计的其他分类
4．按审计的执行地点分类 ·就地审计 ·报送审计 5．按审计是否具有强制性分类 ·强制审计 ·委托审计
一、强调审计职业道德的必要性 取得公众的信任 审计活动的复杂性 维持行业内部的秩序是行业自我管理的需要
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第三节 审计的分类
一、审计的基本分类
1．按审计主体分类 ·国家审计 ·注册会计师审计 ·内部审计 比一比： ·国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ·注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被
审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般 均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。 2．按审计的目的与内容分类 ·财政财务审计 · ·财经法纪审计
（3）方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表；审计获 取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询 问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
审计基础与实务课件项目三透视审计环境
(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。 (2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
1.职业道德概念 框架的含义
2.可能对遵循职业 道德基本原则产生 不利影响的因素
3.应对不利影响 的防范措施
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
3.应对不利影响的防范措施
当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所和注册会 计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。
整体措施
具体措施
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
具体内容 见教材
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
7.收费 8.专业服务营销
9.礼品和款待
（5）外在压力导致不利影响的情形
1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁。 2)审计客户表示,如果会计师事务所不同意对某项交易的 会计处理,则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务。 3)客户威胁将起诉会计师事务所。 4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作 范围。 5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面 临服从其判断的压力。 6)会计师事务所合伙人告知注册会计师,除非同意审计客户 不恰当的会计处理,否则将影响晋升。
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系 1. 鉴证业务准则 2. 相关服务准则 3. 质量控制准则
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系
1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务提供的
保证程度和鉴证对象的不同,可以分为中国注册会计师审计准则、 中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。 其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。 2.相关服务准则
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
1.职业道德概念 框架的含义
2.可能对遵循职业 道德基本原则产生 不利影响的因素
3.应对不利影响 的防范措施
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
3.应对不利影响的防范措施
当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所和注册会 计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。
整体措施
具体措施
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
具体内容 见教材
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
7.收费 8.专业服务营销
9.礼品和款待
（5）外在压力导致不利影响的情形
1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁。 2)审计客户表示,如果会计师事务所不同意对某项交易的 会计处理,则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务。 3)客户威胁将起诉会计师事务所。 4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作 范围。 5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面 临服从其判断的压力。 6)会计师事务所合伙人告知注册会计师,除非同意审计客户 不恰当的会计处理,否则将影响晋升。
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系 1. 鉴证业务准则 2. 相关服务准则 3. 质量控制准则
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系
1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务提供的
保证程度和鉴证对象的不同,可以分为中国注册会计师审计准则、 中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。 其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。 2.相关服务准则
审计实务培训课件PPT)
舞弊审计实务
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舞弊是一种故意违反会计准则或法律法规的行为，通常涉及财务报表的虚假陈述或欺诈。
舞弊定义
包括虚构收入、虚报资产、操纵利润等多种类型，每种类型都有其特定的手段和动机。
舞弊类型
例如管理层道德观念薄弱、内部控制制度不健全、缺乏有效的监督机制等，都可能增加舞弊发生的可能性。
舞弊风险因素
内部控制目标
02
确保企业经营活动的合规性、资产的安全完整、财务报告的准确可靠以及提高经营效率和效果。
内部控制要素
03
包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个要素。
通过对企业的内部控制设计和运行情况进行符合性测试，评估其设计和运行的有效性。
内部控制测试
内部控制评价
测试与评价方法
对企业内部控制体系进行全面评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进建议。
详细描述
总结词
审计可以分为内部审计和外部审计，程序包括计划、实施、报告三个阶段。
详细描述
根据审计主体的不同，审计可以分为内部审计和外部审计。内部审计是由企业内部自行组织的审计，目的是对企业的内部控制和风险管理进行评估和改进。外部审计则是由独立的第三方审计机构进行的，目的是对企业的财务报表进行审查和核实。审计程序通常包括计划、实施和报告三个阶段。计划阶段主要是确定审计对象、范围和审计方法；实施阶段是进行现场调查、收集证据、核实情况等；报告阶段则是撰写审计报告、反馈意见和建议。
03
注意事项
在实施舞弊审计时，应保持独立性和客观性，遵循职业道德准则和法律法规要求，确保审单位基本情况、实施审计程序、形成审计结论等步骤。
02
审计方法
采用询问、观察、检查、分析等审计方法，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。
第11章审计基础与实务
◆库存现金的实质性程序
1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2.监盘库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止正确与否 5.检查外币现金的折算 6.检查库存现金在财务报表上的披露是否恰当
二、银行存款审计
银行存款是指企业存放在银行或其他金 融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡 是独立核算的企业都必须在当地银行开设账 户。企业在银行开设账户以后，除按核定的 限额保留库存现金外，超过限额的现金必须 存入银行。除了在规定的范围内可以用现金 直接支付的款项外，企业在经营过程中所发 生的一切货币收支业务，都必须通过银行存 款账户进行结算。
◆了解和描述货币资金内部控制制度的内容
通过调查询问和实地观察，了解前述四个方面内 部控制的内容，并对前述内部控制制度内容以书面说 明、编制调查表、编制流程图三种方法加以描述。书 面说明是将调查所得用文字逐条说明，编制调查表则 以表格形式将内部控制中的每项内容列示出来并逐条 说明其执行情况，流程图形式则是将采用一定符号， 将货币资金的业务处理程序用图解形式表达出来，并 用简要的文字说明将内部控制制度表达出来。流程图 主要优点是形式简明，便于找出薄弱环节，也便于评 审。但绘制需要一定技术，有一定难度，所以评价时 要与其他两种方法相互结合。
货币资金与四个循环的关系：
货币资金与各业务循环关系
二、货币资金的特点与审计目标
货币资金审计是针对现金、银行存款和其他货币资 金的审计，其审计目标有以下几个方面： 1.确定货币资金在资产负债表日是否确实存在 2.确定货币资金是否为被审计单位所拥有 3.确定在特定期间发生的货币资金收支业务是否均已 记录完整 4.确定货币资金余额是否正确 5.确定货币资金在会计报表上的表达和披露是否恰当
其他货币资金的审计目标