工程项目审计第5章 2资料

同时，审计人员还应该结合对投 标人资格的审计来确定招标人和投标 人之间是否存在利益关系，是否有互 相串通损害国家利益的行为。
（六）对投标人资格的审计
对资格的审计，主要是确定投标人是 否有相应的资格来承接招标的项目。
资格的审计主要包括以下内容： 1．投标人概况 2．经验与信誉 3．投标单位的技术力量和施工装备
招标控制价审计操作要点 ⑴分部分项清单费用的审计 ①、审计综合单价是否参照现行消耗
材料差价应按现行政策规定计算；
③、钢筋用量按实际作合理调整； ④、标的造价包干范围清楚； ⑤、工期计算正确， 符合国家规定的工期工期定额和设 备合同规定的考核期等。
审计标底的合理性包括的内容
①、审查工程量计算的正确性 ②、审查套用的预算定额或地区单位 估价表的正确性； ③、审查材料的预算价格； ④、审查工期的确定。
如果达到了规定应该招标的规模而没 有招标，除非情况特殊（该项目的技术是 保密的，或者项目的建设涉及了根据机 密），否则工程项目的负责人则可能舞弊。
2.工程范围 审计人员向建设单位核算工程性质，
如果工程的性质属于以下范围的，就应该 进行招标：
① 关系社会公共利益、公共安全工 程建设项目；
② 使用国有资金或国家融资的工程建 设项目；
2. 审计人员还应该检查报建工程项 目的内容是否完整，是否包括工程名称 、建设地点、投资规模、资金来源、当 年投资额、工程规模、发包方式、计划 开工与竣工的日期、工程筹建情况等。
重点审计： ① 工程规模、 ② 工程范围、 ③ 资金规范。
1. 工程规模 审计人员应该对各个不同的单项招标
合同进行审计，检查合同的价格是不是达 到了规定应该招标的金额。
② 审计人员应审核建设单位是否具备 进行招标工作的相关条件：
项目的建设是否已经确定或得到批 准；项目所需要资金是否落实，相关资料 是否已经收集完毕，项目是否已经列入年 度计划内；
建设单位是否具备满足招标要求的 设计文件，是否已与设计单位签订适应施 工进度要求的图纸交付合同或协议；有关 工程项目永久征地、临时征地和移民搬迁 的工作量清单的审计 1.资格预审文件的审计
在招标工作之前，招标单位应该 对潜在的投标人进行资格审查。招标 人也可以不进行资格预审，而在开标 后对投标人的资格进行审查。
资格预审文件审计的主要内容： ①资格预审公告内容是否完整，申
请人资格要求是否符合有关规定； ②资格预审文件的完整性，相关资
如果有不明确或有歧义的条款，审 计人员应该提醒招标人及时予以改正， 更改通知书应在提交投标文件截止时间 15日前以书面形式及时通知各投标人。
审计人员应该检查招标人是否在规 定的时间内发出了更改通知书。如果招 标人没有在规定的时间之前发出更改通 知书，那么就有可能故意限制投标人的 数量。
（八） 工程标底的审计 对工程标底进行审计，主要是对
审计人员还应审查招标公告的 内容，以确定其是否有限制潜在投 标人数量的项目条款。
如果招标人采用邀请招标，审计人 员首先应该审查一下投标人的数量。
根据相关文件的要求，招标人采用 邀请招标的应该向不少于3个投标单位发 出投标邀请书。
审计人员可以要求招标人提供投标 人的名称，并向投标人进行询问，以 确定招标人提供的信息是否真实。
（4）是否设有招标机构或三名以上的专 职招标业务人员的；
（5）以往编制的同类工程项目的中标文 件和评标报告，以及招标业绩的证明材料。
对招标代理机构资质的审计 建设单位可以选择委托招标，且任何
单位和个人都不得强制其委托招标代理机 构办理招标事宜，故审计人员还应对代理 招标单位是否具有代理招标资格进行审计。
暂估价设立的项目是否合理、是否 符合市场行情、类型是否正确，是否与 分部分项工程量清单重复；
计日工设立的类型是否全面，给定 的暂定数量是否合理；总承包服务费中 包含的工作内容是否齐全。
P96案例启示①： 根据《建设工程工程量清单计价规范》
（GB50500-2008）第3.2.1条规定“分部 分项工程量清单应包括项目编码、项目名称、 项目特征、计量单位、工程量”，
4. 招标公告或招标邀请书发布的审计
对招标公告或招标邀请书发布进行审 计，主要是审查招标人是否在指定的媒体 上发布了招标公告或者向足够数量的投标 人发出了招标邀请书。
如果招标人采用的是公开招标， 那么审计人员只要审查一下招标人所 发布的招标信息的媒体是不是国家发 展和改革委员会指定的，该媒体上有 没有招标人发布的招标信息即可。
工程量清单审计的主要内容： ①审计封面格式及相关盖章是否符合《建 设工程工程量清单计价规范》的要求； ②总说明应填写的内容司法完整、合规； ③审核规范及税金项目是否按照国家相关 规定进行列项；
④ 审计分部分项工程量清单是否根据 《建设工程工程量清单计价规范》 有 关规定、招标文件及图纸的要求进行编 制，清单项目是否完整；
（七） 招标文件发出或出售的审计 对招标文件发出或出售审计，主
要是审核招标文件的内容否真实、完 整以及招标文件售价的合理性。
在对招标文件进行审计时，审计人 员应该向招标单位索要其编制的招标文 件或招标文件的复印件，仔细阅读文件 中的各个项目的语句表达是否清楚，有 没有歧义，招标人所要表达的内容是否 真实完整的写入了招标文件中。
第3.2.2条规定“分部分项工程量清 单应根据附录规定的项目编码、项目名称 、项目特征、计量单位、工程量计算规则 进行编制”，招标人编制工程量清单必须 遵守四统一的原则。
P96案例启示②： 在清单套现价时要注意检查计
量单位是否符合规范要求，并仔细 核对清单量的计算是否按照有关规 定执行，工程量是否计算准确。
招标项目标底的合规性和合理性做出 客观评价。
标底的编制工作在招标准备阶段 完成，并报送各地招投标管理办公室 审核，经过审核认可的标底，方可作 为评标依据。
工程标底的审计包括的内容： 1．审计标底编制的合规性 ①标的的单一性 ②标的必须经过主管部门的批准，
具备法定效力； ③标的的编制必须合规。
2．审计标底的合理性应满足的条件 ①、工程量计算准确 ②、材料差价技术合规，
按照《中华人民共和国招标投 标法》的要求，标的必须保密。审 计人员要对标的保密进行监督，以 确保招标工作的公平。
（九） 招标控制价的审计
招标控制价是工程采用招标发包 的过程中，招标人根据国家或省级、 行业建设主管部门颁发的有关计价办 法和依据，以及招标人发布的工程量 清单，对工程限定的最高工程造价。
⑦、与建设项目相关的标准、规范、技术资料； ⑧、送审招标控制价预算书； ⑨、国家级省、市造价管理部门有关规定； ⑩、其他相关的计价规定。
招标控制价的审计方法 ①、招标控制价的项目编码、项目名称、 工程数量、计量单位是否与发布的招标 工程量清单项目一致；
②、招标控制价的总价是否全面，汇总是 否正确； ③、分布分项工程综合单价的组成是否符 合现行《建设工程工程量清单计价规范》 和其他工程造价计价依据的要求；
3.工程量清单的审计 工程量清单是表述拟建项目的分部分 项工程项目、措施项目、其他项目、规费 项目和税金项目的名称及相应数量等的明 细清单，它是招标人或招标代理单位依据 招标文件及施工图和技资料，
依照《建设工程工程量清单计价规范》 （GB50500-2008）的工程量计算规则和统 一的施工项目划分规定，将实施招标的工程 建设项目实物工程量和技术性措施以统一的 计量单位列出清单，是招标文件的组成部分。
清单工程量是否准确，项目特征描 述是否完整清楚，是否出现漏项、漏算、 错算等情况；
清单项目编码有无重复；补充项目 的编制是否符合规范要求，是否附上了 补充项目的名称、项目特征、计量单位、 工程计算规则和工作内容。
⑤ 审计以“项”为单位的措施项目是 否列入了“措施项目清单与计价表（一）” 可以按分部分项工程量清单方式进行编制的 措施项目是否按分部分项工程量清单的编制 方式进行编制，是否已列入了“措施项目清 单与计价表（二）”；
① 是否有从事代理业务 营业场所和相应资金； ② 是否有编制招标文件和组织评标的专业力量； ③ 代理机构的行政隶属关系和其他利益关系。
（三） 招标申请的审计 对招标申请的审计主要是审核招标
申请文件所包括的内容是否全面，是否 符合工程项目招标条件、所采用的招标 方式是否合法。
①审计人员应审核招标单位的招标申 请已经得到招标管理机构的批准且已具有 相应批文，还要检查招标申请是否包括了 工程名称、建设地点、建设规模、结构类 型、招标范围、招标方式、要求施工企业 的等级、施工前期准备情况、招标机构组 织情况等内容。
质要求的合理性； ③资格预审的合法性和合规性。
2.招标文件的审计 招标文件审计的主要内容： ① 施工招标工程的审批手续是否完成、资 金来源是否落实；
② 招标公告或投标邀请书的内容是否完整；
③ 设计文件及技术资料是否满足招标要求； ④ 招标文件的内容是否合法、合规，是否全 面、准确地表述招标项目的实际情况以及招 标人的实质性要求，内容是否完整；
（二） 建设单位资质的审计 建设单位资质是指建设单位是
否有具备与从事招标工作有关的条件（ 即项目的建设单位是否有资格进行自行 招标）以及相应的民事行为能力。
一般应对建设单位的以下事项进行审核： （1）项目法人营业执照、法人证书或
者项目法人组建文件； （2）与招标项目相适应的专业技术力
量情况；
（3）是否具有编制招标文件和组织评标 的能力；
招标控制价的审计依据 ①、《建设工程工程量清单计价规范》 （GB50500-2008）、《建设工程招标控制 价编审规程》（CECA/GC 6-2011）； ②、国家或省级、行业建设主管部门颁发的 计价定额和计价办法；
③、工程造价管理机构发布的工程造价信息， 工程造价信息没有发布的参考市场价格； ④、招标文件和招标答疑； ⑤、经过批准和会审的全部施工图、设计文件； ⑥、经过批准的设计概算文件；