C12会计账户与复式记账
会计账户与复试记账的应用
会计账户与复试记账的应用1. 引言会计账户是会计核算的基本单位，而复试记账是会计核算的一种重要方法。
本文将介绍会计账户和复试记账的概念，并探讨它们在会计实践中的应用。
2. 会计账户的概念会计账户是指记录会计事项的具体单位，可以理解为存放账户余额的容器。
通常会有多个会计账户，如资产账户、负债账户、所有者权益账户等。
会计账户具有以下特点： - 包括借方和贷方两个方向； - 每个账户都有一个账户编码，用于唯一标识该账户； - 每个账户有一个账户余额，表示该账户的资金变动情况。
3. 复试记账的概念复试记账是指在某一会计期间结束时，将各个账户的余额重新计算，并将这些余额转入下一会计期间作为期初余额进行核算的过程。
复试记账的目的是保证会计核算的连续性和准确性，确保下一会计期间的账目始终以正确的期初余额开始。
4. 会计账户与复试记账的应用4.1 账户余额的调整会计账户的余额在复试记账过程中可能需要进行调整。
例如，某个账户的余额计算错误，或者某个账户发生了未记录的交易。
在复试记账过程中，会计人员会根据实际情况，对账户余额进行调整，以确保准确性。
4.2 利润结转利润结转是指将会计期间的收入和费用计入适当的会计账户中，以计算会计期间的净利润。
在复试记账过程中，会计人员会将收入和费用分别计入相应的收入账户和费用账户，然后将净利润转入所有者权益账户。
利润结转的过程是会计核算中非常重要的一步，它为企业提供了关于经营状况和盈利能力的重要信息。
4.3 调整会计政策在复试记账过程中，还有可能需要调整会计政策。
会计政策是指企业根据会计准则和法规制定的规范会计处理的方法和程序。
当某个会计政策发生变化时，会计人员会在复试记账过程中进行相应的调整，以确保会计核算的稳定和准确性。
调整会计政策需要保证对之前会计期间的账目进行正确处理，同时对于下一会计期间的账目也要进行合理调整。
5. 总结会计账户和复试记账是会计核算中非常重要的概念和方法。
会计科目、账户与复式记账
会计科目、账户与复式记账1. 引言会计是一门涉及记录、分析和报告财务交易的学科。
在会计中，会计科目、账户和复式记账是非常重要的概念。
本文将详细讨论这些概念的定义和作用，以帮助读者更好地理解会计基础知识。
2. 会计科目会计科目是会计核算的基础，是对企业财务交易进行分类和汇总的一种方式。
它是特定类型交易的总称，比如现金、银行存款、应收账款等。
根据交易性质的不同，会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本费用类科目和收入类科目等。
2.1 资产类科目资产类科目包括企业拥有的现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
这些科目代表了企业所拥有的经济资源。
2.2 负债类科目负债类科目包括企业所欠下的债务，比如应付账款、长期负债等。
这些科目代表了企业对外的经济责任。
2.3 所有者权益类科目所有者权益类科目包括企业的股东权益和利润分配等。
这些科目代表了企业由所有者投入的资金和从企业经营中累计的盈利。
2.4 成本费用类科目成本费用类科目包括企业的生产成本和费用，比如原料成本、人工成本、销售费用等。
这些科目代表了企业在经营过程中发生的成本和费用。
2.5 收入类科目收入类科目包括企业从销售产品或提供服务获得的收入。
这些科目代表了企业的主营业务收入。
3. 账户账户是会计记录交易的工具。
它是一个以会计科目为依据的记录单位，用于跟踪账户余额和交易的发生。
一个会计科目可以对应一个或多个账户。
常见的账户包括现金账户、银行账户、应收账款账户、应付账款账户等。
账户有借方和贷方的概念。
当发生交易时，所有与会计科目相关的账户都会有借方和贷方分别记录账户的增减情况。
借方表示账户的增加，贷方表示账户的减少。
4. 复式记账复式记账是会计记录交易的一种方法。
它基于会计等式，即资产等于负债加所有者权益。
根据复式记账方法，每一笔交易都同时影响两个以上的会计科目。
复式记账以借贷方向进行记录。
借方表示账户增加，贷方表示账户减少。
借贷方向的平衡是复式记账的核心原则。
会计科目、会计帐户与复式记帐
会计科目、会计账户与复式记账1. 会计科目会计科目是会计学中的重要概念，是对经济业务进行分类和归纳的基本单位。
它用于记录和总结企业的经济业务信息，反映企业的财务状况和经营成果。
会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、收入类科目和费用类科目等六大类。
每个类别下又可细分为多个子类目。
会计科目的编制要遵循经济业务的性质、经济活动的特点和国家法律法规的规定。
科目编码一般以数字、字母或数字字母组合的形式，以实现科目的唯一性和分类归纳。
2. 会计账户会计账户是指用于分录和汇总经济业务信息的记录工具。
它是会计凭证记账的具体载体，用于对经济业务进行登记、分类、计量和汇总。
会计账户一般包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、成本账户、收入账户和费用账户等六类。
在会计账户中，每个账户对应一个会计科目，用于记录和追踪该科目的收入、支出、借方、贷方等交易信息，并计算期末余额。
3. 复式记账复式记账是会计核算中的一种方法，基于借贷规则，核算每个经济业务对会计科目和会计账户的影响。
根据复式记账原则，每个经济业务至少涉及两个会计科目，同时也会对应两个会计账户——借方账户和贷方账户。
借贷记将每个经济业务的借贷方向分别记录在借方账户和贷方账户中，以确保会计等式的平衡。
借贷方向由经济业务的性质和影响决定。
通过复式记账，可以在会计账簿中清晰地记录每个经济业务的借贷方向和金额，从而实现对企业的全面、准确的财务核算。
4. 复式记账的示例假设某企业从供应商处购买了办公用品，金额为1000元。
根据复式记账原则，可以进行如下记账操作：日期凭证号会计科目借方贷方2022/1/1 001 办公用品1000应付账款1000上述表格中的第一行记录了经济业务的借方记账，即借记。
《账户和复式记账》教案
《账户和复式记账》教案教案：账户和复式记账一、教学目标：1.了解账户的概念和作用；2.掌握复式记账的基本原理和方法；3.能够正确使用账户和进行复式记账。
二、教学准备：1.教材：《财务会计教程》；2.教具：黑板、彩色粉笔。
三、教学过程：1.导入（5分钟）老师针对学生日常生活中的记账现象，简要介绍记账的作用和意义，并激发学生对记账的兴趣。
2.讲解账户（15分钟）2.1账户的定义和作用根据教材内容，给学生讲解账户的概念和作用，即记录和控制个体及其环境的经济活动，用于反映经济活动的结果和财务状况。
2.2账户的分类根据教材内容，介绍资产、负债、所有者权益、成本、损益五类账户，并给出各类账户的定义和特点。
3.讲解复式记账（20分钟）3.1复式记账的基本原理根据教材内容，给学生讲解复式记账的基本原理，即每一个经济事项都应该至少涉及两个账户，借贷都有。
3.2复式记账的方法根据教材内容，介绍复式记账的方法，包括借贷记账法和数额交换法，并给出相关案例进行演示。
4.练习（30分钟）4.1练习题一老师出示练习题一，要求学生根据所给的经济事项，进行复式记账。
学生使用笔和纸进行练习，解答过程中，老师及时给予指导并解答疑问。
4.2练习题二老师出示练习题二，要求学生根据所给的经济事项，进行复式记账，并进一步进行核算。
学生使用笔和纸进行练习，解答过程中，老师及时给予指导并解答疑问。
5.小结（10分钟）老师对本节课的重点内容进行小结，总结账户和复式记账的概念和方法，并对学生的学习情况进行评价。
四、教学反思：本节课主要介绍了账户和复式记账的概念和方法。
通过针对实际生活中的经济事项进行练习，学生对复式记账的方法有了一定的了解。
但是由于时间有限，只能进行部分案例演示，对于一些复杂的记账问题，学生的掌握程度可能还不够。
因此，下一节课可以继续对复杂的记账问题进行讲解和练习，让学生更加熟练地运用账户和复式记账的方法。
会计学-账户与复式记账
会计要素-所有者权益
• 企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩 余权益
• 资产-负债后的余额 • 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配
利润
会计要素-收入
• 日常经营活动中所形成的、会导致所有者 权益增加的、与投入资本无关的经济利益 总流入
• 商品收入、劳务收入、利息收入、使用费 收入、租金收入、股利收入
所有者权益减少
会计恒等式
• 表明会计要素之间基本关系 • 资产=权益 • 会计基本恒等式、第一会计恒等式
资产=负债+所有者权益 • 收入-费用=利润 • 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
会计期末，利润并入所有者权益，等于第 一会计恒等式
会计科目
• 定义：对企业对象的具体内容进行分类核 算的类别，根据会计报表项目及填制报表 的需要进行的，对会计要素进一步分类的 项目
• 目的：全面、系统、分类地反映和监督各 项经济业务的发生情况，以及由此而引起 的各项资产、负债、所有者权益及各项损 益的增减变动
会计科目-原则
• 统一性和灵活性相结合
– 总分类科目：从《企业会计准则》、《企业会计制度》 中选择，不可改变
– 明细分类科目：除个别项目外，由企业自行设计
• 内外兼顾
– 兼顾对外报告和对内管理的需要 – 总分类科目对外提供信息 – 明细分类科目为企业内部管理需要
贷方余额合计
会计要素
• 定义：会计对象的基本分类，是会计核算 对象的具体化，用于反映会计个体财务状 态，确定经营成果的基本单位
• 六要素
– 反映财务状况（资产负债表）：资产、负债、 所有者权益，
– 反映经营成果（利润表）：收入、费用、利润
会计要素-资产
财务会计账户与复式记账
财务会计账户与复式记账1. 引言财务会计是对企业经济活动进行记录和分析的一种会计方法。
在财务会计中，账户和复式记账是两个重要的概念。
本文将介绍财务会计账户的概念和作用，以及复式记账的基本原则和操作方法。
2. 财务会计账户财务会计账户是用于记录企业经济活动的一个特定的记录单元。
它可以理解为一个虚拟的容器，用来存放不同类别的经济事项。
财务会计账户可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和收入类账户等。
企业的经济活动可以通过对这些账户的增减进行记录和分类，从而反映出企业的财务状况和经营情况。
在财务会计中，常见的账户包括： - 现金账户：用于记录企业的现金收入和支出情况； - 银行存款账户：用于记录企业在银行的存款情况； - 应收账款账户：用于记录企业对其他单位或个人的债权； - 应付账款账户：用于记录企业对其他单位或个人的债务； - 股东权益账户：用于记录企业的股东权益情况。
3. 复式记账复式记账是一种财务会计记录方法，它要求每一个经济事项都至少涉及两个账户，即借方和贷方。
复式记账的基本原则为：“借贷相等，合计相等”。
根据复式记账的原则，每个经济事项的借贷金额应该相等，从而保持整个账簿的平衡。
复式记账的操作方法如下： 1. 确定经济事项的账务影响：确定每个经济事项对账户的借贷影响； 2. 设置借贷账户：根据经济事项的账务影响将其分为借方和贷方； 3. 记账：在相应的借方和贷方账户中记录经济事项的金额； 4. 对账：通过对借方和贷方账户的金额进行合计和核对，确保总借方等于总贷方，即账簿平衡。
例如，当一家企业向供应商购买原材料时，根据复式记账原则，应该进行如下的记账操作： - 借方：原材料库存账户，记录原材料的增加； - 贷方：应付账款账户，记录企业对供应商的债务增加。
4. 财务会计账户与复式记账的关系财务会计账户和复式记账是财务会计中两个密切相关的概念。
财务会计账户是记录经济活动的单位，而复式记账则是记录经济事项的方法。
会计科目会计账户和复式记账
会计科目、会计账户和复式记账1. 介绍会计是一个重要的财务管理工具，它记录和报告一个实体的经济活动。
在会计中，会计科目、会计账户和复式记账是非常基础和核心的概念。
会计科目指的是会计上对不同经济活动进行分类和汇总的方式。
会计账户则是会计科目的实际表现形式。
而复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
本文将详细介绍这三个概念以及它们之间的关系。
2. 会计科目会计科目是会计的基础，它是对企业经济活动的一种分类和整理。
常见的会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
这些科目可以进一步细分为不同的子科目，以满足不同行业和企业的需求。
会计科目的分类是根据经济活动的性质和目的进行的。
例如，资产科目用于记录企业拥有的经济资源，负债科目用于记录企业欠他人的债务，收入科目用于记录企业获得的经济利益等等。
通过对经济活动进行分类，企业可以更好地管理和掌握自己的财务状况。
3. 会计账户会计账户是会计科目的具体表现形式。
它是用来记录和存储经济活动的数值信息。
每个会计账户都有一个特定的名称和编号，以便于识别和管理。
常见的会计账户包括现金账户、银行存款账户、固定资产账户等。
每个账户都有一个初始金额，称为期初余额。
随着经济活动的发生，账户的余额会发生变化，包括借方发生额和贷方发生额。
会计账户按照会计方程来进行记录，即资产=负债+所有者权益。
比如，现金账户是一种资产账户，当企业从银行提取现金时，现金账户的借方发生额会增加，银行存款账户的贷方发生额会增加。
4. 复式记账复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
每个经济事件都至少涉及两个账户，一个借方账户和一个贷方账户。
借方表明资产的增加或负债的减少，贷方表明资产的减少或负债的增加。
通过复式记账，企业可以准确记录和追踪经济事件对各个账户的影响。
这样可以更好地了解企业的经济状况，并生成准确的财务报表。
下面是一个复式记账的例子：•经济事件：企业在银行取得一笔贷款。
帐户与复式记账的运用
复式记账法的特点
全面性
复式记账法能够全面记录经济业务，反映资金的 来龙去脉。
系统性
复式记账法通过帐户之间的相互联系，形成了一 个完整的帐户体系。
平衡性
复式记账法通过借贷双方的平衡关系，能够检查 记录的正确性。
复式记账法的运用
负债类帐户
负债类帐户记录企业所承担的 债务，如应付账款、短期借款 等。
收入类帐户
全面反映经济活动
通过设置不同的帐户，复式记账 能够全面反映企业的经济活动， 包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润等。
有效核对机制
复式记账的帐户之间存在勾稽关 系，可以通过核对机制来检查记 录的准确性，有助于防止错误和 舞弊。
提高会计信息质量
复式记账能够提供更为可靠的会 计信息，有助于企业做出更为科 学合理的经济决策。
帐户。
资产负债表的编制
资产类
将各类资产帐户的期末余额进行汇总，得出资产总额。
负债类
将各类负债帐户的期末余额进行汇总，得出负债总额。
所有者权益类
将所有者权益帐户的期末余额进行汇总，得出所有者权益总额。
编制资产负债表
将资产总额与负债总额相减，得出所有者权益总额，完成资产负债表的编制。
利润表的编制
收入类
帐户的结构
帐户的基本结构
包括帐户名称、日期、凭证号、摘要、增加额、减少额和余额等。
借贷记账法
在帐户中，借方表示增加，贷方表示减少，余额通常在借方或贷方。
02 复式记账法
复式记账法的定义
复式记账法是一种会计记账方法，通 过在两个或更多的帐户中记录交易来 反映经济业务。
它能够全面、系统地反映经济业务， 并能够进行试算平衡，检查错误。
账户和复式记账教案
账户和复式记账教案一、教学目标1. 让学生理解账户的概念和分类。
2. 让学生掌握复式记账的基本原则和步骤。
3. 培养学生运用复式记账知识分析问题和解决问题的能力。
二、教学内容1. 账户的概念和分类2. 复式记账的基本原则3. 复式记账的步骤4. 典型账户的运用5. 实际案例分析三、教学重点与难点1. 教学重点：账户的概念、分类；复式记账的基本原则和步骤。
2. 教学难点：账户的分类；复式记账的实际应用。
四、教学方法1. 采用讲授法，讲解账户的概念、分类，复式记账的基本原则和步骤。
2. 采用案例分析法，让学生通过实际案例掌握复式记账的知识。
3. 采用互动教学法，引导学生积极参与课堂讨论，提高学生的思考能力。
五、教学过程1. 导入：通过一个简单的会计实例，引出账户和复式记账的概念。
2. 讲解账户的概念和分类：讲解不同类型的账户及其特点。
3. 讲解复式记账的基本原则：资产= 负债+ 所有者权益；收入费用= 利润。
4. 讲解复式记账的步骤：分析经济业务，确定会计要素；设置会计科目；编制会计分录；试算平衡；编制财务报表。
5. 典型账户的运用：讲解常用账户如现金、银行存款、应收账款、应付账款等的运用。
6. 实际案例分析：分析实际案例，让学生运用复式记账知识解决问题。
8. 布置作业：让学生通过实际操作，运用所学知识。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问的方式，了解学生对账户和复式记账概念的理解程度。
2. 作业批改：检查学生对典型账户运用和实际案例分析的能力。
3. 期末考试：设置有关账户和复式记账的理论知识题目，检验学生对知识的掌握情况。
七、教学反思1. 针对学生的掌握情况，调整教学方法和进度。
2. 针对学生的反馈，补充和完善教学内容。
3. 不断提高自己的专业水平，以便更好地为学生服务。
八、教学拓展1. 介绍其他会计记账方法，如单式记账，让学生了解其与复式记账的区别。
2. 讲解会计软件的使用，让学生了解现代会计的信息化发展。
会计科目、会计账户和复式记账
会计科目、会计账户和复式记账一、会计科目会计科目是指经济业务进行分类和归纳的一种制度。
通过对经济业务进行分类，可以更好地管理和控制企业的财务状况，以及提供财务决策所需的信息。
在会计科目中，每个科目都有一个唯一的编号和名称。
会计科目一般分为资产、负债、所有者权益、收入和费用五大类。
具体的会计科目包括现金、应收账款、预付账款、存货等资产类科目，应付账款、预收账款、短期借款等负债类科目，股本、盈余公积等所有者权益类科目，销售收入、利息收入、营业外收入等收入类科目，以及租金、工资、利息等费用类科目。
会计科目的设置需要考虑企业的特点和业务需求。
不同行业、不同性质的企业可能会有不同的会计科目设置。
会计科目的设置应该满足准确、可比、可分析、稳定和合规的要求。
二、会计账户会计账户是对会计科目进行具体记录和管理的工具。
会计账户可以理解为一个记录经济业务发生和变化的表格或软件，用于反映企业财务状况的变化。
会计账户根据会计科目的分类和性质进行设置。
一个会计科目可以对应一个或多个会计账户。
例如，现金科目可以设置一个现金账户，用于记录企业现金的收支情况。
而存货科目可以设置多个存货账户，用于记录不同种类和性质的存货的变动情况。
会计账户一般包括账户名称、账户编号、期初余额、本期发生额和期末余额等信息。
期初余额是指本会计期开始时的账户余额，本期发生额是指本会计期内的账户发生的金额变动，期末余额是指本会计期结束时的账户余额。
会计账户的设置应该满足会计科目的要求，能够准确记录和反映经济业务的变化。
在实际操作中，会计账户的设置也需要考虑便于查阅和分析的需要。
三、复式记账复式记账是一种会计核算方法，通过对经济业务进行借贷记账，记录和反映经济业务的发生和变化。
复式记账以会计等式的形式呈现，会计等式是指资产=负债+所有者权益。
复式记账需要同时记录借方和贷方的发生额。
借方表示“资产增加、负债减少、所有者权益减少、费用增加、收入减少”的经济业务，贷方表示“资产减少、负债增加、所有者权益增加、费用减少、收入增加”的经济业务。
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复式记账的基础 编制记账凭证的基础 成本计算和财产清查提供了前提条件 编制会计报表提供了方便
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
3.设置会计科目的原则
全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用 按反映的经济内容分类
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
3.设置账户的结构
（1）账户的基本结构 会计账户一般应包括以下基本内容：
会计账户的名称（即会计科目） 日期（用以说明账户记录的时间） 凭证字号（用以说明账户所记录内容的来源） 摘要（对经济业务做概要说明） 增加和减少的金额以及余额
2014-03-20
经济业务--》会计凭证--》帐本
2014-03-20
序时账簿
账 簿
日记 账 明细 账 总 账
账 簿
分类账簿
备查账簿
2014-03-20
总 分类 账簿
账
根据总分类科目设置，总 括反映会计主体经济业务 情况
明细账
根据明细科目设置， 详细记录某一类经济 业务情况
材料采购 应交税费
第一节 会计科目与会计账户
（3）检验登记正确与否的方法 A、总账本期借方(或贷方)发生额 =所属明细账本期借方(或贷方)发生额之和 B、总账期末余额=所属明细账期末余额之和 实际工作中，通过定期编制“明细分类账户本期发生额及余额表 ”，与总账进行核对。
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
月
日
一级科目 金额 一级科目 金额
2014-03-20
：原材料
2014-03-20
明细账
：应付账款—东方工厂
银 付
购买甲材料 归还货款
10000 5000
2014-03-20
44
总分类账户发生额试算平衡表
账户名称 借方
银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合 计 480 000 14 985 100 000 20 000 80 015 190 000
应收账款账 记 –120(因)
2014-03-20
第三节 借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一 种复式记账方法。其内容主要包括:
理论依据 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡
2014-03-20
一、起源和发展
借贷记账法产生于13世纪末、14世纪初的意大利沿海城 市，所以也称为“意大利式记账法”。当时，意大利正 处在封建社会末期和资本主义萌芽时期。没落的地主阶 级（借贷资本家）主要从事借贷资本的经营，即吸收存 款后将其转借给产业资本家作为产业资本，从中获取高 额的利息差额。为了反映借贷资本的贷入和借出，以及 借出的收回和贷入的归还业务，借贷资本家创建了借贷 记账法。 最初，“借”、“贷”二字的原始含义是站在“钱庄主 ” （借贷资本家）的立场对货币流向做出的解释：分别 表示债权、债务。
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
4.总分类账户和明细分类账户
（1）总账和所属的明细账之间的关系
（2）总账和所属的明细账的登记规则 平行登记法
同时间登记：在同一会计期间内 同方向登记：登记的方向（指变动方向）相同 同金额登记：记入总账的金额与记入其所属的各明细账的金额合计数相 等 2014-03-20
5.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式、会 计科目之间的关系
2014-03-20
第二节
单式记账与复式记账
记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则 ，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中 记录经济业务活动的一种专门方法。 按照登记经济业务方式的不同，可分为：
单式记账法 复式记账法
2014-03-20
现金日记账
多栏式现金（银行存款）日记账
年 凭证
日 字 号
摘要
收 入 应贷科目
合计
支出 应借科目
材料 采购 制造 费用
合计
金 额
月
营业 收入
营业外 收入
2014-03-20
根据每日的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。
转 账 日 记 账 年 凭 证
字 号
摘要
借 方
贷 方
第十二章
上海交通大学计算机系 张忠能 zhang-zn@
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目与会计账户 单式记账与复式记账 借贷记账法 借贷记账法的运用
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
一、会计科目
1.会计科目的定义
简称“科目”，是对会计对象的具体内容（会计要素）作进一 步分类的项目。
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
三、所有者权益类
编号 4001 4002 4101 4103 4104 会计科目名称 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 编号 5001 5101 5201 5301
四、成本类
会计科目名称 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
2014-03-20
2014-03-20
五、试算平衡
试算平衡是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益” 以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验算确 定所有账户记录是否正确的一种验证方法，包括：
发生额试算平衡 余额试算平衡
A、发生额试算平衡法
全部账户借方发生额合计= 全部账户贷方发生额合计 依据：借贷记账规则，有借必有贷，借贷必相等
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
原料及主要 材料 原 材 料 辅助材料
钢 材 生 铁 润滑油 油 漆 焦 碳 烟 煤
燃
料
2014-03-20
第一节 会计科目与会计账户
二、会计账户
1.账户的定义
会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于 分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用来记录经济业务的工具之一； 会计核算的一种专门方法。 2.会计科目和会计账户的关系
2014-03-20
会计分录的种类
A、简单分录：一借一贷
一借多贷
B、复合分录 ：多借一贷 多借多贷（不能把不同经济业务合并在一起编 制此种分录）
2014-03-20
编制会计分录的步骤
分析经济业务涉及的账户名称，其变化是增加还是减少； 判断所涉及账户的性质，按账户的结构确定应记入有关账户的 借方还是贷方； 根据借贷记账法的记账规则，确定应记入每个账户的金额； 分录编好后，应检查分录中应借应贷科目是否正确，借贷方金 额是否相等，有无错误。
2014-03-20
一、单式记账法
对所发生的经济业务一般只在一个账户中进行登记； 通常只记录银钱收付、债权债务结算； 记录的数据不存在相互勾稽关系，不便于进行检查核 对，也不便于对经济活动进行监督。单式记账是一种 不完整的简易记账方法。 对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两 个以上相互联系的账户中进行记录。
营业收入账 记+1000(因) 现金账 记 -500(果)
库存商品账 记 +500(因)
只作备忘登记 (水牌上作出记录) 现金账 记 备忘簿记录 (擦去水牌原记录) +120
③孔乙己赊购30文茴 香豆 ④收到孔乙己所欠120 文
营业收入账 记 +30(因) 应收账款账 记 +30(果) 现金账 记 +120(果)
复式记账 案例
课程中案例，说明原理为主，非真实商业场景。
资产负债表
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复式记账 案例
张三于2008年7月初开设照相馆，将自己两架照相机 （包括若干个配套镜头和附属配件）和一套冲、洗、 印、放设备计80000元，投入照相馆。同时还投入包 括冲洗药水、各类相纸、胶卷等物料用品计10000元 以及现金10000元。
B、余额试算平衡法
全部账户期末借方余额合计= 全部账户期末贷方余额合计 依据：会计恒等式，资产=负债+所有者权益
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不能通过试算平衡查出的错误主要包括：
重记经济业务； 漏记经济业务； 会计分录中借贷发生额相等，但与实际发生额不符，包括 借方与贷方同时多计或同时少计； 借方或者贷方错记金额，一多一少，恰好相互抵消； 会计分录中记错了账户，或者颠倒了记账方向。
第一节 会计科目与会计账户
五、损益类
编号 6001 6051 6301 6401 6402 6403 会计科目名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 编号 6601 6602 6603 6711 6801 会计科目名称 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
4.会计科目的分类
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第一节 会计科目与会计账户
一、资产类
编号 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1221 会计科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 编号 1231 1401 1402 1403 1404 1405 1407 1411 会计科目名称 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 商品进销差价 周转材料