会计账户与复式记账法

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2020/3/6
• 借方
**账户
• 期初余额
• 本期增加数
• ……
• 本期发生额
• 期末余额
贷方
本期减少数 …...
本期发生额
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• 借方 • • 本期减少数 • …… • 本期发生额 •
• 7、一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加。例 如：经批准正大公司将资本公积金40000元转增资本。这 笔业务使正大公司的所有者权益中的资本公积减少40000 元，实收资本增加40000元，增减金额相等，相互抵消， 资产总额不变，所以资产总额等于权益总额。
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• 4、资产和所有者权益同时减少。例如：正大公司由于
经营范围缩小，经批准乙企业收回投资100，000元，用
银行存款支付。这笔业务发生后，使正大公司资产中的
银行存款和所有者权益中的实收资本同时减少100，000
元，减少金额相等。所以正大公司的资产总额等于权益
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• 由此可见，会计恒等式是设置会计科目、复式记账和 编制资产负债表的理论依据。
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• 一、会计科目的定义：就是对会计对象的具 体内容进行分类核算的类目。
• 会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和 依据。
• 资产类账户，用借方登记其增加数额，贷方登 记其减少数额，余额一般在账户的借方。 • 权益类账户，用贷方登记其增加数额，借方登 记其减少数额，余额一般在账户的贷方。 • 成本费用类账户，结构同资产类账户。 • 收入类账户，结构同权益类账户。
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• 成本类 • 生产成本、制造费用、劳务成本
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• 总分类科目：也是一级科目或总账科目，可提供总括核算资料。 上述按经济内容分类的科目都是总分类科目。 • 明细分类科目：也称细目，包括二级和三级科目，是总账科目的 进一步分类，提供明细分类核算资料。 • 目前国家统一制定的会计制度一般只规定一级科目，所设置的明 细科目，除会计制度规定外，则应根据经济管理的实际需要，由各 个会计主体自行规定。
• 负债类：1、反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、应付 票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预收账款、 预提费用等；2、反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债券、 长期应付款等。
• 所有者权益类：1、反映所有者原始投资的科目，如实收资本、资 本公积、盈余公积等；2、反映所有者投资收益的科目，如本年利润 、利润分配等。
• 本期的期末余额转入下期时，即为下期 的期初余额。
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• 这类业务有两种：
• 1、资产和所有者权益同时增加。例如：正大公司接受 乙企业投入资金200，000元，存入银行。这笔业务使正 大公司资产总额和所有者权益总额同时增加200，000元 ，增加金额相等，所以正大公司资产总额等于权益总额 。
精品ppt模板总额。
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• 5、例如：将现金1000元存入银行。这笔业务使正大 公司资产中的银行存款项目增加1000元，另一个资产项 目现金减少1000元，互相抵消，所以正大公司资产总额 等于权益总额。
• 例如：用银行存款20000元购买原材料，料已入库。 这笔业务发生后使资产中的银行存款减少20000元，另 一个资产项目材料（存货）增加20000元，相互抵消， 资产总额不变，所以正大公司资产总额等于权益总额。
精品贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。至于哪 方反映增加，哪方反映减少，则取决于账户的性质。
• 账户的基本结构可用“T”字账户表示，如下所示:
• 借方
账户名称
贷方
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• 是由会计要素所组成的，反映了会计要 素之间客观存在的必然相等的平衡关系。
• 用公式表示为：
• 资产=负债+所有者权益（资产＝权益）
• 它反映了会计的基本要素之间的基本数 量关系，是设置账户、复式记账及编制资 产负债表的依据。
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• 在企业的生产经营活动中，会发生大量的多种多样的 经济业务，都会引起资产、负债和所有者权益发生增减 变动，但变动的结果都不会破坏资产、负债和所有者权 益的平衡关系。
• 因为会计要素是对会计对象最基本的组成部分，是对 会计科目核算和监督内容的科学概括，其中，资产、负 债和所有者权益是企业财务状况的静态反映，也是资产 负债表的组成要素。收入、费用和利润从动态方面反映 企业的经营成果，也是利润表的要素。因此，我们可以 利用会计要素从静态和动态反映企业的经济活动。
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• 资产表明企业拥有哪些经济资源，其数 额多少；权益则表明是谁提供了这些经济 资源。资产与权益是相互依存的。
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• 经济业务类型：企业发生的经济业务种 类很多，从其引起资产、负债和所有者权 益发生增减变动情况看，可分为以下九个 方面、四种类型：
**账户
贷方
期初余额
本期增加数
…... 本期发生额
期末余额
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• 本期发生额：每个账户的借方和贷方在 一定时期（如月、季、年度）内所登记的 金额的合计，称为本期发生额。 • 账户借方金额合计，称为借方本期发生 额；贷方的金额合计为贷方本期发生额。 • 余额：每个账户的借方金额总计和贷方 金额总计相抵后的差额，称为余额。
• 2、资产和负债同时增加。例如正大公司购入材料一批
，货款5000元暂欠。这笔业务使正大公司资产总额增加
5000元，负债总额也同时增加5000元，所以正大公司资
产总额等于权益总额。
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• 这类业务也有两种： • 3、资产和负债同时减少。例如：正大公司用银行存款 偿还上项应付账款。这笔业务使正大公司负债总额减少 5000元，资产总额减少5000元，所以正大公司资产总额 等于权益总额。
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• 1.必须满足经济管理的实际需要 • 2.要科学严密，账户名称要有明确含义 • 3.必须符合国家统一汇总报表的要求
• (三) 账户的分类
• 1.按账户反映的经济内容分类：五类 • 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 • 2.按账户提供信息的详细程度不同分类： • 总分类账户和明细分类账户
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• (一) 账户的概念：是依据会计科目开设的，具有一定的结构，
用来系统连续地记载各项经济业务的一种手段。
• 账户与会计科目的联系：都是记录资产、负债和所有者权益增减 变化及结果的，也就是反映的经济内容相同。
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• 账户的结构：是指账户的借方登记什么 内容，贷方登记什么内容，余额在哪方， 表示什么内容。 • 账户的结构依存于所采用的记账方法。
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• （一）会计科目按反映经济内容分类：是会计科
目最基本、最主要的分类方法。会计科目按经济内容分类 也就是按会计对象具体内容所进行的分类，一般有五类：
• 资产类：1、反映流动资产的科目，如现金、银行存款、短期投资 、原材料、产成品、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用 等；2、反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折旧、长期投资 、无形资产、递延资产和其他资产等。
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• 收入类：1、反映经营过程的收入科目，如主营业务收入、其他 业务收入等；2、反映非经营过程的收入科目，如营业外收入。 • 费用类：1、反映组织和管理经营活动的费用，如营业费用、管 理费用、财务费用等；4、反映营业外支出的科目，如营业外支出。
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第一节 会计恒等式
会计要素及其分类：
会计要素：是对会计对象按其经济特征 进行的分类
包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用 、利润六大项。