新准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
新旧会计准则下的会计科目对照表
新旧会计准则：企业会计科目表对比注：上述新旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。
1001 库存现金：只是增加了“库存”二字，应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002 银行存款：1003 存放中央银行款项：银行业专用科目；1011 存放同业：：银行业专用科目；1012 其他货币资金：这个老科目了，就不用解释了；1021 结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031 存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101 交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；1111 买入返售金融资产：金融企业专用；1121 应收票据：（老科目）；1122 应收帐款：原来的科目编码好象是1131；1123 预付账款：（老科目）；1131 应收股利：（老科目）；1132 应收利息：（老科目）；1201 应收代位追偿款：保险企业用的；1211 应收分保账款：保险企业使用；1212 应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221 其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301 贴现资产：银行企业使用；1302 拆出资金：金融企业使用；1303 贷款：银行企业使用；1304 贷款损失准备：同上；1311 代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321 代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401 材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402 在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差异：（老科目）；1405 库存商品：（老科目）；1406 发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；1407 商品进销差价：（老科目）；1408 委托加工物资：（老科目）；1411 周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；1421 消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431 贵金属：金融企业使用；1441 抵债资产：金融企业使用；1451 损余物资：保险企业使用；1461 融吱租赁资产：租赁企业专用；1471 存货跌价准备：这个也不需要解释；1501 持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502 持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；1503 可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511 长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512 长期股权投资减值准备：对于1511而使用；1521 投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532 未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541 存出资本保证金：保险企业使用；1601 固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602 累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603 固定资产减值准备：加上你就是3个了；1604 在建工程：你也应该算老革命了；1605 工程物资：没有什么变化；1606 固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；1611 未担保余值：租赁企业使用科目；1621 生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622 生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623 公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631 油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；1632 累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；1701 无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。
新会计准则会计科目表及156个科目详解!
新会计准则会计科目表及156个科目详解一、新会计准则会计科目表二、156个会计科目详细解释1001 库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。
即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。
企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。
企业应按规定在银行开设和使用存款账户。
《银行账户管理办法》将企业事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。
企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。
企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。
专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企事业单位的销销货款不得转入专用存款账户。
为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。
任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
1003 存放中央银行款项存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
新会计准则会计科目表与旧科目对照表
新会计准则会计科目表与旧科目对照表。
一、资产类1 1001 库存现金 1 1001 现金不变2 1002 银行存款 2 1002 银行存款不变3 1003 存放中央银行款项银行专用新增4 1011 存放同业银行专用新增5 1012 其他货币资金 3 1009 其他货币资金不变4 1101 短期投资短期投资分拆5 1102 短期投资跌价准备更名6 1021 结算备付金证券专用新增7 1031 存出保证金金融共用新增8 1101 交易性金融资产金融共用新增9 1111 买入返售金融资产金融共用新增6 1121 应收票据1111 应收票据不变1122 应收账款1121 应收账款不变1123 预付账款1151 预付账款不变7 1131 应收股利1121 应收股利不变1132 应收利息1122 应收利息不变1201 应收代位追偿款保险专用新增1211 应收分保账款保险专用新增1212 应收分保合同准备金保险专用新增9 1221 其他应收款1133 其他应收款不变10 1231 坏账准备1141 坏账准备不变11 1161 应收补贴款取消12 1301 贴现资产银行专用新增1302 拆出资金新增1303 贷款银行和保险共用新增1304 贷款损失准备银行和保险共用新增1311 代理兑付证券银行和证券共用新增1312 代理业务资产新增13 1401 材料采购1201 物资采购更名1402 在途物资新增14 1403 原材料1211 原材料不变1404 材料成本差异1232 不变1405 库存商品1243 不变1406 发出商品新增1407 商品进销差价1244 商品进销差价不变1408 委托加工物资1251 委托加工物资不变1411 周转材料新增1412 包装物1221 包装物不变1413 低值易耗品包装物1231 低值易耗品包装物不变1232 自制半成品取消1241 委托代销商品取消1243 受托代销商取消1421 消耗性生物资产农业专用新增1431 贵金属银行专用新增1441 抵债资产金融共用新增1451 损余物资保险专用新增1461 融资租赁资产租赁专用新增1471 存货跌价准备1281 存货跌价准备不变1291 （分期收款）发出商品取消1301 待摊费用取消1501 持有至到期投资新增1502 持有至到期投资减值准备新增1503 可供出售金融资产新增1511 长期股权投资1401 长期股权投资不变1402 长期债券投资更名1512 长期投资减值准备1421 长期投资减值准备不变1431 委托贷款取消1521 投资性房地产新增1531 长期应收款新增1532 未实现融资收益新增1541 存出资本保证金保险专用新增1601 固定资产1501 固定资产不变1602 累计折旧1502 累计折旧不变1603 固定资产减值准备1505 固定资产减值准备不变1604 工程物资1601 工程物资不变1605 在建工程1603 在建工程不变1606 在建工程减值准备1601 在建工程减值准备不变1607 固定资产清理1701 固定资产清理不变1611 未担保余值租赁专用新增1621 生产性生物资产农业专用新增1622 生产性生物资产累计折旧农业专用新增1623 公益性生物资产农业专用新增1631 油气资产石油天然气开采专用新增1632 累计折耗石油天然气开采专用新增1701 无形资产1801 无形资产不变1702 累计摊销新增1703 无形资产减值准备1805 无形资产减值准备不变1711 商誉新增1815 未确认融资费用变更类别1801 长期待摊费用1901 长期待摊费用不变1811 递延所得税资产新增1821 独立账户资产保险专用新增1901 待处理财产损溢1911 不变二、负债类2101 短期借款2101 短期借款不变2102 存入保证金金融共用新增2103 拆入资金金融共用新增2104 向中央银行借款银行专用新增2011 吸收存款银行专用新增2012 同业存放银行专用新增2021 贴现负债银行专用新增2101 交易性金融负债新增2102 卖出回购金融资产款金融共用新增2201 应付票据2111 应付票据不变2202 应付账款2121 应付账款不变2203 预收账款2131 预收账款不变2141 代销商品款取消2211 应付职工薪酬2151 应付工资合并2153 应付福利费合并2221 应交税费2171 应交税金合并2176 其他应交款合并2231 应付利息新增2232 应付股利不变2171 应交税金合并2241 其他应付款2181 不变2251 应付保单红利保险专用新增2261 应付分保账款保险专用新增2311 代理买卖证券款证券专用新增2312 代理承销证券款证券和银行共用新增2313 代理兑付证券款证券和银行共用新增2314 代理业务负债新增2401 递延收益新增2191 预提费用取消2201 待转资产价值取消2501 长期借款2301 长期借款不变2502 应付债券2311 应付债券不变2601 未到期责任准备金保险专用新增2602 保险责任准备金保险专用新增2611 保户储金保险专用新增2621 独立账户负债保险专用新增2701 长期应付款2321 长期应付款不变2702 未确认融资费用变更类别2711 专项应付款2331 专项应付款不变2801 预计负债2211 预计负债不变2901 递延所得税负债递延税款更名三、共同类3001 清算资金往来银行专用新增3002 货币兑换金融共用新增3101 衍生工具新增3201 套期工具新增3202 被套期项目新增四、所有者权益类三、所有者权益类4001 实收资本3101 实收资本(或股本) 不变3103 已归还投资3103 取消4002 资本公积3111 资本公积不变4101 盈余公积3121 盈余公积不变4102 一般风险准备金融共用新增4103 本年利润3131 本年利润不变4104 利润分配3141 利润分配不变4201 库存股新增五、成本类5001 生产成本4101 生产成本不变5101 制造费用4105 制造费用不变5201 劳务成本4107 劳务成本不变5301 研发支出新增5401 工程施工建造承包商专用新增5402 工程结算建造承包商专用新增5403 机械作业建造承包商专用新增六、损益类6001 主营业务收入5101 主营业务收入不变6011 利息收入金融共用新增6021 手续费及佣金收入金融共用新增6031 保费收入保险专用新增6041 租赁收入租赁专用新增6051 其他业务收入5102 其他业务收入不变6061 汇兑损益金融共用新增6101 公允价值变动损益新增5201 投资收益5201 投资收益不变6111 补贴收入取消6201 摊回保险责任准备金新增6202 摊回赔付支出保险专用新增6203 摊回分保费用保险专用新增6301 营业外收入5301 营业外收入不变6401 主营业务成本5401 主营业务成本不变6402 营业税金及附加5402 主营业务税金及附加更名6403 其他业务支出5406 其他业务支出不变6411 利息支出金融共用新增6421 手续费及佣金支出金融共用新增6501 提取未到期责任准备金保险专用新增6502 提取保险责任准备金保险专用新增6511 赔付支出保险专用新增6521 保户红利支出保险专用新增6531 退保金保险专用新增6541 分出保费保险专用新增6542 分保费用保险专用新增6601 销售费用5501 营业费用不变6602 管理费用5502 管理费用不变6603 财务费用5503 财务费用不变6604 勘探费用新增6701 资产减值损失新增6711 营业外支出5601 营业外支出不变6801 所得税费用5701 所得税更名6901 以前年度损益调整5801 以前年度损益调整不变。
新准则会计科目详解大全
新准则会计科⽬详解⼤全XX公司会计核算办法——会计科⽬与财务报表第⼀章会计科⽬设置与编码1.1会计科⽬设置原则会计科⽬设置遵循以下原则：1.符合国家统⼀会计制度科⽬编码要求；2.具有扩充性，以适应企业业务发展的需要；3.科⽬编号简明、易记；4.便于数据的⾃由重组，以便利⽤财务软件从不同⾓度统计数据；5.配合相关管理部门统计、分析资料的需要；6.科⽬名称恰当地反映业务性质及内容；7.按财务报表单列项⽬及必须单独表达的会计事项分别设置会计科⽬。
1.2会计科⽬编码1.2.1编码规则本制度会计科⽬编码规则如下：明细科⽬总账科⽬1.第⼀位数代表类别，如「1- 资产」、「2- 负债」、「3-共同类」、「4- 所有者权益」、「5- 成本」、「6- 损益」。
2.第⼆⾄四位为按科⽬⼩类别或财务报表项⽬顺序排列的总账科⽬，如「1001- 库存现⾦」、「1002- 银⾏存款」等。
3.第五⾄六位数及以后为总账科⽬项下的各级明细科⽬，视实际需求增设。
4.编码中保留若⼲空号，以利扩充。
5.会计科⽬编码位数视实际需求⽽定。
顺序号编号会计科⽬名称⼀、资产类1 1001 库存现⾦2 1002 银⾏存款3 1003 存放中央银⾏款项4 1011 存放同业5 1012 其他货币资⾦6 1021 结算备付⾦7 1031 存出保证⾦8 1101 交易性⾦融资产9 1111 买⼊返售⾦融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款16 1211 应收分保账款17 1212 应收分保合同准备⾦18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产21 1302 拆出资⾦22 1303 贷款23 1304 贷款损失准备24 1311 代理兑付证券25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加⼯物资34 1411 周转材料35 1421 消耗性⽣物资产36 1431 贵⾦属37 1441 抵债资产38 1451 损余物资39 1461 融资租赁资产40 1471 存货跌价准备41 1501 持有⾄到期投资42 1502 持有⾄到期投资减值准备43 1503 可供出售⾦融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益49 1541 存出资本保证⾦50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建⼯程54 1605 ⼯程物资55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值57 1621 ⽣产性⽣物资产58 1622 ⽣产性⽣物资产累计折旧59 1623 公益性⽣物资产60 1631 油⽓资产61 1632 累计折耗62 1701 ⽆形资产63 1702 累计摊销64 1703 ⽆形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费⽤67 1811 递延所得税资产68 1821 独⽴账户资产69 1901 待处理财产损溢⼆、负债类70 2001 短期借款71 2002 存⼊保证⾦72 2003 拆⼊资⾦73 2004 向中央银⾏借款74 2011 吸收存款75 2012 同业存放76 2021 贴现负债77 2101 交易性⾦融负债78 2111 卖出回购⾦融资产款79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职⼯薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利88 2261 应付分保账款89 2311 代理买卖证券款90 2312 代理承销证券款91 2313 代理兑付证券款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备⾦97 2602 保险责任准备⾦98 2611 保户储⾦99 2621 独⽴账户负债100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费⽤102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类105 3001 清算资⾦往来106 3002 货币兑换107 3101 衍⽣⼯具108 3201 套期⼯具109 3202 被套期项⽬四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 ⼀般风险准备114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类117 5001 ⽣产成本118 5101 制造费⽤119 5201 劳务成本120 5301 研发⽀出121 5401 ⼯程施⼯122 5402 ⼯程结算123 5403 机械作业六、损益类124 6001 主营业务收⼊125 6011 利息收⼊126 6021 ⼿续费及佣⾦收⼊127 6031 保费收⼊128 6041 租赁收⼊129 6051 其他业务收⼊130 6061 汇兑损益131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备⾦134 6202 摊回赔付⽀出135 6203 摊回分保费⽤136 6301 营业外收⼊137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务成本139 6403 营业税⾦及附加140 6411 利息⽀出141 6421 ⼿续费及佣⾦⽀出142 6501 提取未到期责任准备⾦143 6502 提取保险责任准备⾦144 6511 赔付⽀出145 6521 保单红利⽀出146 6531 退保⾦147 6541 分出保费148 6542 分保费⽤149 6601 销售费⽤150 6602 管理费⽤151 6603 财务费⽤152 6604 勘探费⽤153 6701 资产减值损失154 6711 营业外⽀出155 6801 所得税费⽤156 6901 以前年度损益调整第⼆章会计科⽬使⽤说明2.1资产类1001库存现⾦⼀、本科⽬核算企业的库存现⾦。
新会计准则会计科目表(1)
新会计准则会计科目表引言新会计准则的实施对企业会计科目的设置和命名提出了新的要求。
为了适应新的会计准则并规范企业会计处理，需要重新制定会计科目表。
本文将介绍新会计准则下的会计科目表及其主要内容。
会计科目表结构新会计准则下的会计科目表包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用和利润分配七个主要部分。
1.资产：用于记录企业拥有的经济资源，包括货币资金、应收账款、库存、固定资产等。
2.负债：用于记录企业对外借款和应付的各类款项，包括应付账款、长期负债等。
3.所有者权益：用于记录企业所有者对企业的投资和权益变动，包括股本、资本公积、盈余公积等。
4.成本：用于记录企业各项投资和支出的成本，包括存货成本、固定资产成本等。
5.收入：用于记录企业从经营活动、投资活动和筹资活动中获得的各类收入。
6.费用：用于记录企业在经营过程中发生的各类费用，包括经营费用、财务费用等。
7.利润分配：用于记录企业利润的分配情况，包括利润分配给所有者、留存利润等。
每个部分下面还可以细分出多个科目，以更好地反映企业的经营状况。
会计科目表内容举例下面是新会计准则会计科目表的一部分内容，以便更好地理解和应用：1. 资产•1001 货币资金：用于记录企业在银行和现金账户中的资金余额。
•1002 应收账款：用于记录企业从销售商品或提供劳务而应收取的款项。
•1003 存货：用于记录企业的原材料、在产品、产成品等库存情况。
•1004 固定资产：用于记录企业拥有并长期使用的各类固定资产。
•1005 无形资产：用于记录企业的无形资产，如专利权、商标权等。
•1006 长期股权投资：用于记录企业长期投资其他企业所持股权的情况。
•1007 其他资产：用于记录企业的其他各类资产，如预付款项等。
2. 负债•2001 应付账款：用于记录企业应付给供应商或其他债权人的款项。
•2002 长期负债：用于记录企业长期借款和应付其他长期负债的情况。
•2003 应付利润：用于记录企业应付的利润分配给所有者的款项。
新会计准则个会计科目解释及对照会计报表项目
陈旧过时或销售价格低
企 业 存 货 的 跌 价 于成本等原因，使存货成
准备
本不可以收回的部分，应
按单个存货项目的成本
高于其可变现净值的差
额提取，并计入存货跌价
损失。 简单的说就是由
于存货的可变现价值低
于原成本，而对降低部分
所作的一种稳健处理
是指到期日固定、
回收金额固定或
同时转销相应的应收账
款余额的一种处理方法
企业（银行）办 补充：企业（银行）买入
理商业票据的贴 的即期外币票据，也通过
现、转贴现等业 本科目核算
务所融出的资金
企 业 （ 金 融 ） 拆 补充：该项目不包括企业
借 给 境 内 、 境 外 在系统内拆借的款项，应
其他金融机构的 单独设置“系统内拆出资
款项
金”科目核算
租费等;(4) 存出保证金,
如租入包装物支付的押
金;(5) 其他各种应收,暂
付款项；（6）职工人员管
理费用的差旅费。
企业对坏账损失的核算，
采用备抵法。在备抵法
下，企业每期末要估计坏
企业应收款项
无：
账损失，设置“坏账准备”
1231 坏
（含应收账款和
19*
资产类备
账户。备抵法是指采用一
账准备
其他应收款）的
是银行或其他金
融机构按一定利 广义的贷款指贷款、贴
率和必须归还等 现 、透支等出贷资金的
条件出借货币资 总称
金的一种信用活
动形式
企业（银行）贷 银行不承担风险的受托
款的减值准备。 贷款等不计提贷款损失
计 提 贷 款 损 失 准 准备。
备的资产包括贴 本科目应按照单项贷款
新企业会计准则会计科目表
新企业会计准则会计科目表“新企业会计准则”会计科目表编号一、资产类1001100210121101112111221123113111321221123114011402140314041405 1406 1407 1408 1411 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1521 1531 1532 1601 1602 1603 1604 1605 16061611163217011702170317111801库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资周转材料存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理未担保余值累计折耗无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用会计科目名称编号二、负债类2001200222012202220322112221223122322241 2401 2501 2502 2701 2702 2711 2801 2901 4001 4002 4101 4103 4104 5001 5101 5202 5301 6001 60516111630164016402640366016602660367016711短期借款存入保证金应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款递延收益长期借款应付债券长期应付款未确认融资费用专项应付款预计负债递延所得税负债实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用劳务成本研发支出主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出会计科目名称四、所有者权益类五、成本类六、损益类附：科目解18111901递延所得税资产待处理财产损益68016901所得税费用以前年度损益调整会计表注一、资产类1001库存现金企业的库存现金。
新企业会计准则会计科目表附会计科目表注解(精华版)
“新企业会计准则”会计科目表附:会计科目表注解 一、资产类1001 库存现金科目。
期末借方余额,反映企业持有的库存现金.1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、.期末借方余额,反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金.期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值.企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算.期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值.1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票.期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额.1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的,科目核算.期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额,放映企业预收的账款。
1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项科目。
企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。
期末借方余额,反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。
期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。
1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。
企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息,在科目核算.期末借方余额，反映企业尚未收回的利息.1221 其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。
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解释
适用范围
库存现金是指单位为了满足经营过程中 零星支付需要而保留的现金
银行存款是指企业存放在银行和其他金 融机构的货币资金
企业（银行）存放于中国人民银行（以下 简称“中央银行”）的各种款项
企业（银行）存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项
是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金，即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币资金 结算备付金 企业（证券）为证券交易 的资金清算与交收而存入指定清算代 理机构的款项 企业（金融）因办理业务需要存出或
新准则 156 个会计科目表
——会计科目解释、对照会计报表项目
编号 1* 2* 3 4 5* 6 7
科目名称 一、资产类
1001 库存现金
对应的会计报表项目 货币资金
1002 银行存款
货币资金
1003 存放中央银行 款项 (银行专用)
1011 存放同业（银 行专用）
1012 其他货币资金 货币资金
1021 结算备付金（证 券专用）
收的利息
1201 应收代位追偿
15
款（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款， 借记本科目，贷记“赔付支出”科目。
（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金
额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准
备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记
的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力
11*
1122 应收账款
应收账款： “应收账款+预收账款” 的借方-应收账款的坏账 准备
企业因销售商品、提供劳务等经营活 动应收取的款项
支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款 的结算。 收取购买商品、材料等账款；收回代垫 的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收 账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇 票；已转销而又收回的坏账损失。
三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收 账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不 包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收 款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包 括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账 款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出 的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等 保证金等
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发 放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的 现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利
它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息
14*
1132 应收利息
应收利息： 应收利息-应收利息的坏 账
10*
1121 应收票据
应收票据-应收票据的坏 的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定
账
业承兑汇票
的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账
面价值,而是作"应收利息"处理
一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回
企业交易性金融资产、持有至到期投 资、可供出售金融资产、发放贷款、 存放中央银行款项、拆出资金、买入 返售金融资产等应收取的利息
到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计 提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付 款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已 到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而 言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应
本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。 （三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比
照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按
相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回
的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分
1211 应收分保账款
16
（保险专用）
企业 （保 险） 从 事再 保 险业 务应 收取 保费用”。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证 券交易所支付的结算手续费
包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证
融共用）
交纳的各种保证金款项
金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存
出保证金应按实际存出的金额入账
8*
1101 交易性金融资 交易性金融资产 产
企业为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资等交易性金融资 产的公允价值
单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存 限额，一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的 现金 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都 要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存 款、取款和转账结算 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异 地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中 央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会 计分录 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金
二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：
向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成
本、管理成本和坏账成本。
12*
1123 预付账款
13*
1131 应收股利Fra bibliotek预付账款： “预付账款+应付账款” 借方-预付账款的坏账 应收股利： 应收股利-应收股利的坏 账
企业按照合同规定预付的款项
企业应收取的现金股利和应收取其他 单位分配的利润
的款项
生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，
按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊
回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊
回赔付支出”。
1212 应收分保合同
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准备金（保险专用）
企业（再保险分出人）从事再保险业 务确认的应收分保未到期责任准备 金，以及应向再保险接受人摊回的保 险责任准备金
交易性金融资产最大的特点就是短期获利
1111 买入反售金融
9
资产（金融共用）
企业（金融）按照返售协议约定先买 入再按固定价格返售的票据、证券、 贷款等金融资产所融出的资金
例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债 券就是返售金融资产
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，¸应收
应收票据：
企业因销售商品、提供劳务等而收到 票据的计价 应收票据一般按其面值计价¸ 对于带