注册会计师审计-职业道德基本原则和概念框架
(A)注册会计师审计-职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.根据职业道德基本原则，以下关于独立性的陈述不恰当的是______。
∙ A.实质上的独立性要求注册会计师在执行鉴证业务提出结论时其职业判断不受损害∙ B.实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系∙ C.注册会计师形式上的不独立会被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害∙ D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上都遵循独立性要求A.B. √C.D.选项B不恰当。
注册会计师执行的业务分为鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以其客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司提供的税务服务等，注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。
2.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
以下有关防范措施中不能降低不利影响的是______。
∙ A.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项∙ B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项∙ C.终止产生不利影响的经济利益∙ D.相关人员退出项目组A.B. √C.D.选项B不恰当。
与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果，应当与客户治理层讨论有关事项。
3.根据专业胜任能力和应有的关注原则，以下对注册会计师要求的陈述中，不恰当的是______。
∙ A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力∙ B.注册会计师应用专业知识和技能应当依据审计准则条款规范，不能依据职业判断∙ C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导∙ D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性A.B. √C.D.选项B不恰当。
注册会计师在应用专业知识和技能时应当合理运用职业判断。
4.以下刘注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是______。
∙ A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段∙ B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈∙ C.只要注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任特定业务环境中的工作∙ D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断A.B.C. √D.对注册会计师专业胜任能力的要求是动态的。
注册会计师不仅要拥有专业胜任能力，还要保持专业胜任能力。
同时由于审计环境不断变化，客户情况不断变化，注册会计师应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能，保持和不断提高专业胜任能力使其能够胜任特定业务环境中的工作。
5.以下对注册会计师应有的关注的陈述中，不恰当的是______。
∙ A.应有的关注要求注册会计师勤勉尽责执业∙ B.应有的关注要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据∙ C.应有的关注要求注册会计师查出财务报表的所有重大舞弊∙ D.应有的关注要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导A.B.C. √D.选项C不恰当。
由于审计测试和内部控制的固有限制，即使注册会计师保持应有的关注也不可能查出财务报表的所有重大舞弊。
6.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是______。
∙ A.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息∙ B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益∙ C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密∙ D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，对其他密切关系人员无需考虑A.B.C.D. √选项D不恰当。
注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。
7.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是______。
∙ A.注册会计师的父亲∙ B.注册会计师的姐姐∙ C.注册会计师的孙子∙ D.审计客户的财务总监A.B.C.D. √注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。
选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。
8.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是______。
∙ A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿∙ B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息∙ C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿∙ D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息A. √B.C.D.在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。
9.根据良好职业行为基本原则，以下事项不会损害注册会计师良好职业行为的是______。
∙ A.夸大宣传其积累的经验∙ B.对其他会员的工作无根据进行比较∙ C.对其承接和执行的审计业务的性质和收费依据与审计客户管理层沟通∙ D.夸大宣传其拥有的资质A.B.C. √D.选项C的事项不损害注册会计师良好职业行为。
根据审计准则，注册会计师应当对其执行的业务性质与收费依据与审计客户管理层进行沟通，并在达成一致条款的情况下签订审计业务约定书。
10.依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是______。
∙ A.识别不利影响∙ B.评价不利影响的严重程度∙ C.提高收费降低不利影响∙ D.消除或降低不利影响的防范措施A.B.C. √D.选项C不恰当。
根据职业道德概念框架，注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节，第一，识别对职业道德基本原则的不利影响；第二，评价不利影响的严重程度；第三，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
11.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABC会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。
以下防范措施中可能无效的是______。
∙ A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则∙ B.向甲公司独立董事咨询∙ C.向甲公司治理层披露审计服务性质∙ D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作A. √B.C.D.选项A不恰当。
甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，与财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。
12.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
以下防范措施中，不恰当的是______。
∙ A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通∙ B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性∙ C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本∙ D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本A.B.C. √D.选项C不恰当。
B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。
13.根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括______。
∙ A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信∙ B.考虑审计客户是否涉足非法活动∙ C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题∙ D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域A.B.C.D. √选项D属于注册会计师已经承接财务报表审计业务后、通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。
14.根据职业道德原则要求，通常情况下，会计师事务所确定收费的计算基础是______。
∙ A.审计报告类型∙ B.财务报表错报的多少∙ C.承担审计工作的责任大小∙ D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准A.B.C.D. √选项D恰当。
会计师事务所在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准来计算收费。
二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)15.以下事项属于注册会计师职业道德基本原则的有______。
∙ A.专业胜任能力和应有的关注∙ B.独立性、客观和公正以及廉洁∙ C.诚信、独立性、客观和公正∙ D.良好职业行为和保密A. √B.C. √D. √选项B不属于职业道德基本原则。
职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。
16.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。
如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列______情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。
∙ A.含有缺少充分依据的陈述或信息∙ B.含有严重虚假或误导性的陈述∙ C.含有错报甚至舞弊的财务报表∙ D.存在遗漏或含糊其辞的信息A. √B. √C.D. √选项C不恰当。
注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报，如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊，提请审计客户进行调整遭到拒绝，只要注册会计师出具的是恰当的非无保留意见审计报告，不被视为违反诚信原则。
17.ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表，如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下______问题，则很可能被认定与有问题的信息发生牵连，从而违背诚信原则。
∙ A.甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量∙ B.甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位∙ C.甲公司利润表严重高估∙ D.甲公司年末有一起很可能败诉的重大诉讼没有在财务报表附注中作任何披露A. √B. √C. √D. √根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题时却未能恰当的出具审计报告，则被视为与有问题的信息发生牵连，属于违反诚信原则，比如审计客户的资料可能存在：(1)含有严重虚假或误导性的陈述；(2)含有缺少充分依据的陈述或信息；(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。
18.ABC会计师事务所拟指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。
审计学21章 职业道德基本原则和概念框架(新)
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（1）识别对遵循职业道德基本原则的不利影响；
（2）评价不利影响的重要程度；
（3）采取必要的防范措施消除不利影响或将其降
至可接受水平。
职业道德概念框架目的在于防止注册会计师认
为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。
在确定采取的防范措施时，会员应当运用职业
判断，并考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，
在权衡会员当时所能获得的所有具体事实和情况
言行一致，不虚假，能履行约定，被信任 不应在明知时与以下发生关联： 1.含有重大虚假或误导性陈述 2.含有草率提供的陈述或信息 3.遗漏或掩盖应当包括的信息
第一节 职业道德规范基本原则
二、独立
注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时， 应当在实质上和形式上独立于其所服务的对 象和其他外部组织。包括实质上的独立与形 式上的独立。 实质上的独立：内心状态。独立性是注册会计师的灵 魂，注册会计师在职业判断时应做到客观、公正。 形式上的独立：注册会计师如与客户存在可能损害独 立性的利害关系时，应向所在的会计师事务所声明并 应实行回避。
第一节 职业道德规范基本原则
四、专业胜任能力 和应有的关注
专业胜任能力 保持职业怀疑态度
一、专业胜任能力的两个阶段 1.获取阶段 2.保持阶段
二、利用其他专家的工作 1.CPA不应承担本不能胜任的工作，除非获得适当
的建议和帮助使其能够提供令人满意的服务。 2. CPA对其他专家的服务负最终责任。 3. CPA应采取措施确保专家了解职业道德要求。
第一节 职业道德规范基本原则
三、客观和公正
注册会计师执行业务时，应当实事求是，不 为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分 析、判断的客观性。
客观性是一种心态，是决定注册会计师所提供的专业 服务具有价值的基本特征。 贯彻客观原则，要求注册会计师在执业中必须一切从 实际出发，注重调查研究，只有深入了解实际，才能 取得主观与客观的一致，做到审计结论有理有据
注册会计师-审计-高频考点题-第二十二章职业道德基本原则和概念框架
注册会计师-审计-高频考点题-第二十二章职业道德基本原则和概念框架［单选题］1.下列关于专业服务委托的变更的说法中，错误的是()。
A.如果注册会计师并未知悉所有相关事实就承接业务，可能因自身(江南博哥)利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响B.如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响C.在与现任或前任注册会计师沟通前，拟接任注册会计师最好征得客户口头同苫D.现任或前任注册会计师需要遵循保密原则正确答案：C参考解析：在与现任或前任注册会计师沟通前，拟接任注册会计师通常需要征得客户同意，最好能够征得客户的书面同意。
掌握“专业服务委托”知识点°［单选题］2.下列关于保管客户资产的说法中，错误的是()。
A.在承接某项业务时，对于可能涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当询问资产的来源，并考虑应履行的相关法定义务B.除非法律法规允许或要求，并且满足相关条件，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务C.保管客户资产可能因自我评价或其他原因而对客观公正、良好职业行为原则产生不利影响D.如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务正确答案：c参考解析:.管客户资产可能因自身利益或其他原因而对客观公正、良好职业行为原则产生不利影响。
掌握“保管客户资产”知识点。
［单选题］3.下列情况中，注册会计师违反了保密原则的是()。
A.法律法规允许，并且在取得客户授权的前提下，对涉密信息进行披露B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息正确答案：D参考解析:加果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
掌握“职业道德基本原则”知识点。
第二十一章 职业道德基本原则和概念框架-职业道德概念框架
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二十一章 职业道德基本原则和概念框架知识点：职业道德概念框架● 详细描述：一、职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路和方法，用以指导会员：（1）识别对遵循职业道德基本原则的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 （一）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
1.自身利益 如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响。
2.自我评价 如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响。
3.过度推介 如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响。
4.密切关系 如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响。
5.外在压力 如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力导致的不利影响。
（二）防范措施 应对不利影响的防范措施包括下列两类：例题：1.注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人对独立性构成的不利影响是（）。
A.外在压力B.自身利益C.过度推介D.密切关系正确答案：C解析：注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人对独立性构成的不利影响是过度推介。
注册会计师审计职业道德基本原则和概念框架
25
3、客户变更委托
接替其他 注册会计 师的评价
是否存在不能承接的理由
与前任注册会计师沟通 前任注册会计师是否与客户 存在意见分歧
业务投标时
防范措施
要求前任会计师提供相关说明 从其他来源获取必要的信息 要求前任会计师提供相关信息
否 拒绝承接
前任会计师的保密，获取客 户的书面同意 与前任注册会计师沟通，或 从其他途径获取必要的信息 26
适用于执行公共业务的职业会计师
鉴证业务的独立性、专业胜任能力以及利用非会计 师有关的责任、收费和佣金、与公共会计师业务不相 容的活动、客户的资金、与其他执行公共业务的职业 会计师的关系、广告与招揽
适用于受雇职业会计师，适当时也可适用于政 府部门或教育部门的职业会计师
4
中国注册会计师职业道德规范
2
美国注册会计师协会职业道德规范 •职业道德原则：责任、公众利益、正直、应 有的谨慎 •行为规则：独立、一般标准、遵从标准、会 计原则、为客户保密原则、或有收费等 •行为规则解释 •道德裁决
3
国际会计师联合会职业道德规范
适用于所有职业会计师
公正性和客观性、道德冲突的解决、专业胜任能 力、保密、税务服务、跨国活动、宣传
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（二）应对不利影响的防范措施
1、法律法规或和职业规范规定的防范措施； 2、具体工作中的防范措施。 （1）会计师事务所层面的防范措施 （2）具体业务层面的防范措施
23
（三）专业服务委托对职业道德基本原则产 生的不利影响及防范
1、客户的接受
是否缺乏诚信
对客户进 行评价
是否涉及非法活动 是否违反法规或舞弊
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（4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最 近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对 鉴证对象产生重大影响的职务；
注册会计师-审计-基础练习题-第二十二章职业道德基本原则和概念框架-第一节职业道德基本原则
注册会计师-审计-基础练习题-第二十二章职业道德基本原则和概念框架-第一节职业道德基本原则［单选题］1下列关于注册会计师职业道德的说法中正确的是（）。
A.注册会计师如果注意到已与有问题的（江南博哥）信息发生关联，应当采取措施消除关联B.在执行鉴证业务时，注册会计师保持实质上的独立性比形式上的独立性更重要C.注册会计师执行鉴证业务时，必须保持独立性，除非存在特殊情况D.会计师事务所在承办审计.审阅以及其他鉴证业务时，应当从整体层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性正确答案：A参考解析：注册会计师执行审计和审阅业务.其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正。
因此不选择选项B.C选项。
会计师事务所在承接审计和审阅业务.其他鉴证业务时，应当从会计师事务所整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性。
因此不选择选项D。
［单选题］2.下列有关职业道德基本原则的说法中，正确的是（）。
A.如果注册会计师终止了与工作单位的关系，则不存在保密问题B.注册会计师对拟承接的客户向其披露的涉密信息、，不存在保密义务C.注册会计师在执行业务时，应当保持独立性D.注册会计师不得夸大宣传提供的服务.拥有的资质或获得的经验，也不得贬低或无根据地比较他人的工作，否则违反良好职业行为的基本原则正确答案：D参考解析：注册会计师不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息，选项A错误；注册会计师应当对拟承接的客户,拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密，选项B错误；在执行非鉴证业务时，注册会计师无需保持独立性，选项C错误。
应选D选项。
［单选题］3.下列有关诚信原则的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不得与有问题的信息发生关联B.在审计业务中，注册会计师针对有问题的信息出具了恰当的非无保留意见审计报告，不被视为违反诚信原则C.如果注册会计师注意到已与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联D.在出具审计报告时，存在未解决的重大审计差异，不被视为违反诚信原则正确答案：D参考解析：会员如果认为业务报告.申报资料.沟通函件或其他方面的信息存在下列问题，不得与这些有问题的信息发生关联：会员如果注意到己与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联。
2020年CPA 审计 第21章(职业道德基本原则和概念框架 )
第二节 职业道德概念框架
一、职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架，是指解决职业道德基本原则问题的思路和方法，用以指导注册会计 师： （1）识别对职业道德基本原则产生不利影响的各种关系或情形； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平（应对）
二、对遵守职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。
第二节 职业道德概念框架
图 对职业道德基本原则产生不利影响的因素 防范措施，是指可以消除不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施。 应对不利影响的防范措施包括下列两类： （1）法律法规和职业规范规定的防范措施；（2）在具体工作中采取的防范措施。
第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
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第一节 职业道德基本原则
2.在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，则不 被视为违反诚信原则。
二、独立性 独立性，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。 注册会计师的独立性包括两个方面——实质上的独立和形式上的独立。注册会计师执 行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 3、会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保 持会计师事务所和项目组的独立性。
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第一节 职业道德基本原则
五、保密 注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为： （1）未经客户授权或法律法规允许，向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信 息； （2）利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 六、良好的职业行为 会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
注会审计职业道德基本原则和概念框架
第三章 职业道德基本原则和概念框架本章考情分析本章属于考试的中频章。
考试中涉及的分值较低。
如标题所述，本章介绍的只是职业道德的基本原则和概念框架，涉及面广泛但不深入。
其中，第一、二节是基础，可结合第四章学习；第三节是本章的核心，应着重于应用能力培养。
本章知识结构⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧范措施在具体工作中采取的防范的防范措施法律法规和职业道德规防范措施求对客观和公正原则的要保管客户资产礼品和招待专业服务营销收费第二次意见利益冲突专业服务委托具体情形外在压力密切关系过度推介自我评价自身利益主要因素不利因素接受程度利影响或将其降低至可必要时采取措施消除不度评价不利影响的严重程则的不利影响识别对职业道德基本原概念框架良好职业行为保密关注专业胜任能力和应有的客观和公正独立诚信基本原则职业道德,,,,,,,,,,,.3.2.1,,,,, 本章内容讲解第一节 职业道德基本原则职业道德基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
一、诚信诚信，能够履行约定而取得对方的信任，在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
诚信的最低要求：不得与下列有问题的信息发生牵连 [承接前获知，拒绝签约]：1.含有严重虚假或误导性的陈述；2.含有缺乏充分根据的陈述或信息；3.存在遗漏或含糊其辞的信息。
[13新增]举例来说，在审计、审阅和其他鉴证业务中，下列事项可能会导致上述问题的出现：1.引起重大错报风险的事项，如舞弊行为；2.财务信息存在重大错报而客户未对此作出调整或反映；3.导致在实施审计程序时出现重大困难的情况，例如，客户未提供充分、适当的审计证据，注册会计师难以作出结论性陈述；4.与会计准则和其他相关规定的选择、应用和一致性相关的重大发现和问题，而客户未对此在其报告或申报资料中反映；5.在出具审计报告时，未解决的重大审计差异。
注册会计师-《审计》习题精讲-第二十二章 职业道德基本原则和概念框架(4页)
第八编职业道德——第二十二章职业道德基本原则和概念框架近年考点直击1.职业道德基本原则职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
2.职业道德概念框架识别对职业道德产生不利影响的五个因素：因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力。
【单选题】下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A.通过了注册会计师专业和综合考试，获得了合格证书，就表明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定『正确答案』C『答案解析』选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是指单纯的考试合格；选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
【单选题】下列描述中，违反保密原则的是（）。
A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为『正确答案』C『答案解析』选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
【单选题】会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的是（）。
A.对其预期的客户的信息进行披露B.为维护自己的合法权益，向法庭披露未经客户同意的客户相关信息C.在终止客户关系两年之后披露相关信息D.在家里谈论审计客户中的遇到的困难和问题『正确答案』B『答案解析』会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。
《审计》第四章职业道德基本原则和概念框架
【答案】ACD 【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观和公正、
专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。
【例题•简答题】中国注册会计师职业道德基本 原则有几个方面的要求？
【答案】中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六个 方面，即：（1）诚信原则；（2）独立原则；（3）客 观与公正原则；（4）专业胜任能力和应有的关注原则；
第二节 职业道德基本原则
四、专业胜任能力和应有关注
（一）专业胜任能力 “专业胜任能力”要求注册会计师具有专业知识、技能和
经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 为何要把专业胜任能力提高到道德层次？ 这是因为： 1. 注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成
客户委托的业务。 2.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，
2.同时，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人 员得到适当的培训和督导。
例：多选题，下列有关职业道德基本原则的表述中， 正确的有（ ）。
A.注册会计师提供审计服务要向客户收费，因此注册 会计师的责任是维护客户利益
B.注册会计师在执业时应当恪守诚信、独立、客观、 专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为
（5）保密原则；（6）职业行为原则。
例（多选题）下列各项行为中，属于注册会计师不诚信的 行为有（ ）
A.明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出 具标准的审计报告
B.明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者 其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报 告
C.明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他 利害关系人产生重大误解，而不予指明
审计第22章——职业道德基本原则和概念框架(讲义)
审计第22章——职业道德基本原则和概念框架（讲义）【知识点】职业道德基本原则职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
一、诚信★★诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
注意：第一，诚信原则是对所有会员的要求；第二，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连；第三，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
二、独立性★★★在执行鉴证业务时，注册会计师要从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
注意：第一，独立性通常是对注册会计师提出的要求，而不是对非执业会员提出的要求；注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立性；第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；第三，形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
三、客观和公正★★★客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害自己的职业判断。
注意：如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。
四、专业胜任能力和应有的关注★★（一）专业胜任能力会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。
注意：第一，不应承接不能胜任的业务；第二，胜任能力包括获取和保持；第三，利用专家工作。
（二）应有的关注应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。
在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。