经济法基础--其他小税种总结
初级会计——经济法(小税种)总结
初级会计一一经济法(小税种)经济法(小税种)重要考点一、房产税1、征税范围和纳税人2、税率、计税依据和税额计算34二、城镇土地使用税四、土地增值税1、纳税人和征税范围2、税率、计税依据和税额计算六、关税附表：税率种类：七、船舶吨税纳税人：对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶（简称应税船舶）征收船舶吨税（简称吨税），以应税船八、印花税1、纳税人1•订立、领受在中国境内具有法律效力的应税凭证或者在中国境内进行证券交易的单位和个人。
2•根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。
【提示】（1）立合同人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2、征税范围1买卖合同（指动产买卖）：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。
【提示1】包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
【提示2】对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单（或其他名称的单、卡’书、表等），应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。
凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。
【提示3】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
【提示4】发电厂与电网之间、电网与电网之间（系统内部各级电网互供电量除外）签订的购电合同，按购销合同征收印花税。
电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
2.承揽合同:包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
3.建设工程合同:包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。
4.租赁合同:包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。
【提示】不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
5.运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，不包括管道运输合同。
2019年《经济法基础》小税种总结
2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 从量征收
以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围
1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象
2、从租计征
应纳税额=租金收入×12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收
纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳
契税
在境内获得土地、房屋产权的单位和个人
1、国有土地使用权的转让
2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）
3、房屋买卖、赠与、交换
1、土地使、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征收范围
3、以交换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税
4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据
耕地占用税
在境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂非农业用征税
4、增值额超过扣除项目的200%：土地增值税=增值额×60%-扣除项目×35%
2015年会计职称考试《经济法基础》
小税种总结
税名
用途
征税范围
税率
计算公式
征税管理
车辆购置税
购置（购买、进口、自产、受赠、获奖。。）自用应税车辆
汽车、摩托车、电车、挂车、
农用运输车
10%
购买：（全部价款+价外费用）× 10%
进口：（关税完税价格+关税+消费税）×10%
经济法基础其他小税种(初级经济法)
经济法基础其他小税种(初级经济法)经济法基础其他小税种在初级经济法学习中，我们需要了解和掌握各种小税种的基本知识。
这些小税种在经济活动中扮演着重要的角色，对于保障国家财政收入、调节市场经济和促进社会发展起到了至关重要的作用。
本文将以经济法基础其他小税种为题，简要介绍几种常见的小税种及其相关内容。
一、资源税：保护自然资源和生态环境资源税是指对自然资源开采和利用行为征收的一种税收。
它的主要目的是通过征收税款调整资源配置，保护自然资源，促进节约资源和可持续发展。
以矿产资源税为例，该税种对从矿产资源开采中所得的利润进行征税，既能够调节资源的开采量，又能够促进矿产资源合理利用，对于保护矿产资源和生态环境具有重要意义。
二、土地增值税：调节城市土地利用土地增值税是对土地增值所得征收的一种税收。
它的主要目的是通过对土地增值所得进行征税，调节城市土地利用和开发，促进土地资源的合理配置。
土地增值税可以在城市发展过程中引导开发商按照规划进行土地开发，并通过税收手段控制土地价格过快上涨，保证城市发展的可持续性。
三、契税：规范不动产交易市场契税是对不动产交易过程中的契约行为所征收的一种税收。
它的主要目的是通过对不动产交易行为征收税款，规范不动产市场，防止不动产买卖过程中的欺诈和违法行为，保护交易双方的合法权益。
契税的征收不仅能够为国家带来财政收入，同时也能够有效管理不动产市场，促进公平交易和市场稳定。
四、印花税：监管票据市场和证券市场印花税是对票据和证券交易所征收的一种税收。
它的主要目的是通过征收税款监管票据市场和证券市场，防止非法活动和损害交易公平的行为。
印花税征收的对象包括各类票据和证券，例如商业承兑汇票、股票、债券等。
通过征收印花税，可以维护市场秩序，防范投机和操纵市场行为，同时促进票据和证券市场的健康发展。
总结起来，经济法基础其他小税种是经济法学习中的重要内容之一。
了解和掌握这些小税种的基本知识，对于我们理解税收制度的运行机制和税收对于经济社会发展的作用具有重要意义。
2014年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结
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2014 年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结
1. 国 有 土 地 使用权出让 1. 国 有 土 地 2. 土 地 使 用 使用权出让、 权转让 （包括 土地使用权 出售、赠与、 出售、 房屋买 交换） 卖——成交 【提示】 土地 价格作为计 使用权的转 1. 国家机关、事业 税依据。 让不包括农 单位、社会团体、 2. 土 地 使 用 村集体土地 军事单位承受土 权赠与、 房屋 承包经营权 地、房屋用于办公、 赠与， 由征税 的转移。 教学、医疗、科研 机关参照土 3.房屋买卖 和军事设施的，免 地使用权出 4.赠与 征契税； 售、 房屋买卖 5.交换 2. 城镇职工按规定 ——市场价 6. 特 殊 情 况 第一次购买公有住 格确定。 ——视同转 房的，免征契税； 3. 土 地 使 用 移： 3. 因不可抗力灭失 权交换、 房屋 （1） 以土地、 住房而重新购买住 交换——交 纳税发生时间：契税的纳税环 房屋权属作 房的，酌情准予减 换土地使用 节是纳税人签订土地、房屋权 价投资、 入股 征或者免征契税； 权、房屋的 属转移的当天，或者纳税人取 （2） 以土地、 应纳税额＝计 4. 土地、房屋被县 “ 价 格 差 3%~5% 得其他具有土地、房屋权属转 房屋权属抵 税依据X税率 级以上人民政府征 额”。 移合同性质凭证的当天纳税地 债 用、占用后，重新 【特别掌握】 点，应向土地、房屋所在地税 （ 3 ）以获奖 承受土地、房屋权 交换价格不 务征收机关申报纳税 方式承受土 属的，是否减征或 相等的， 由多 地、 房屋权属 者免征契税，由省、 交付货币的 （ 4 ）以预购 自治区、直辖市人 一方缴纳契 方式承受土 民政府确定； 税； 交换价格 地、 房屋权属 5. 纳 税 人 承 受 荒 相等的， 免征 （ 5 ）土地使 山、荒沟、荒丘、 契税。 用权受让人 荒滩土地使用权， 4. 以 划 拨 方 通过完成土 用于农、林、牧、 式取得的土 地使用权转 渔业生产的，免征 地使用权， 经 让方约定的 契税。 批准转让房 投资额度或 地产时， 以补 投资特定项 交的土地使 目， 以此获取 用权出让费 低价转让或 用或者土地 无偿赠与的 收益为计税 土地使用权 依据。 的 （ 6 ）公司增 资扩股中， 对
其他小税种知识点总结
其他小税种知识点总结1. 资产税资产税是对个人和企业所拥有的不动产和动产征收的税收，包括房产税、车船税等。
在一些国家和地区，资产税是一项重要的税收收入来源，可以用来调节财富分配，促进社会公平。
在中国，目前并没有全面实施资产税，但一些地方有试点，资产税将是未来税收改革的方向之一。
2. 财产税财产税是对个人和企业拥有的财产征收的税费，主要包括金融财产、房地产等。
财产税的征收能够促进资源的合理配置，同时也是一种财富再分配的手段。
在国外一些国家，财产税是一个重要的税种，能够为国家财政提供可观的收入。
3. 土地增值税土地增值税是对土地使用权转让收益的一种税收，通常是由地方政府征收。
在城市化进程加快的今天，土地增值税已经成为一种重要的财政收入来源。
通过对土地增值税的征收，可以有效调节土地资源的利用，同时也可以为城市更新和基础设施建设提供资金支持。
4. 进口环节增值税进口环节增值税是对从国外进口的商品和服务征收的一种消费税，它的征收主体通常是海关。
进口环节增值税是国际贸易中的一种重要税种，它能够保护国内产业，同时也为国家财政提供了不可忽视的收入来源。
5. 房地产税房地产税是对房地产所有者所拥有的不动产征收的税费，它是一种地方税种，由地方政府负责征收。
在我国，房地产税一直是热点问题，目前各地方政府已经陆续启动了房地产税试点工作，预计未来会逐步全面推开房地产税改革。
6. 车船税车船税是对机动车和船只所有者征收的一种税收，它是一种地方税种，由地方政府负责征收。
车船税的征收可以激励人们减少对机动车和船只的使用，同时也可以为地方政府提供稳定的财政收入。
7. 矿产资源税矿产资源税是对矿产资源开采和利用所征收的一种税收，它是由国家和地方政府共同征收。
矿产资源税是我国资源型经济的一种重要税种，通过对矿产资源征收税费，可以调节资源的开采和利用，同时也可以为地方政府提供财政支持。
8. 烟草税烟草税是对烟草制品征收的一种消费税，它是一种专项税种，主要由国家政府征收。
初级经济法最常考的5个小税种是什么
初级经济法最常考的5个小税种是什么【考点1】房产税(★★★)1、房产税的纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
【注意】不含农村。
2、房产税的征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
(不含农村)【解释】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
【注意】房地产开发企业建造的商品房：3、房产税的计税依据(按年计征)(1)从价计征应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%【注意】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
(2)从租计征应纳税额=租金收入(包括货币收入和实物收入)×12%(或4%)【解释】出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。
【注意】税率为“4%”的具体情况：①对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税;②对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
(3)以房产投资联营(4)融资租赁融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
【2022年新增税收优惠】①供热(2022年新增)②个人、租赁企业自2021年10月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
【解释】“专业化规模化住房租赁企业”的标准：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套(间)及以上或者建筑面积3万平方米及以上。
【考点2】契税(★★★)1、契税的纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。
初级会计小税种总结
初级会计小税种总结一、了解小税种的背景1.1 什么是小税种小税种是指相较于一般增值税、企业所得税等主要税种而言，规模较小、税率较低、管理较为简化的税种。
1.2 小税种的分类小税种一般是指营业税、印花税、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加等几种税种。
二、各类小税种的基本介绍2.1 营业税营业税是一种由营业额或销售额作为征税依据的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
2.2 印花税印花税是对特定的纸质合同、票据以及不动产权证等进行征税的税种，税率根据不同的具体税目有所不同。
2.3 文化事业建设费文化事业建设费是为支持国家文化事业发展而设立的一种附加税种，纳税人需要按一定比例将其纳入地方财政。
2.4 教育费附加教育费附加是一种对纳税人的教育经费进行强制性征收的附加税，税率为3‰。
2.5 地方教育附加地方教育附加是一种地方性的附加税种，用于支持地方教育事业的发展，税率为2%。
三、小税种的纳税申报与处理3.1 纳税申报小税种的纳税申报一般需要在规定的时间内，按照相应的申报表格填写申报信息，并将应纳税款及时缴纳到相应的税务机关。
3.2 税务处理纳税人在申报过程中如发现差错，可以通过更正申报或申请补缴等方式进行纠正和补缴。
四、小税种的优缺点4.1 优点•税率低：相较于一般主要税种，小税种的税率较低，可以减轻纳税人的负担。
•管理简单：小税种的征管流程相对简化，减少了纳税人的申报工作量和税务处理环节。
4.2 缺点•额外负担：小税种的征收增加了纳税人的负担，即使税率较低，但仍需支付额外的财务成本。
•征收范围狭窄：小税种一般只对特定领域或特定行业的纳税人征收，对其他行业或个人没有适用性。
五、小税种的应用实例5.1 餐饮业在餐饮业中，小税种的应用较为广泛，包括对餐饮销售额的营业税和印花税的征收。
5.2 文化娱乐业文化娱乐业中的演出、电影等活动，需要缴纳文化事业建设费和教育费附加。
5.3 地方教育附加的应用地方教育附加主要用于支持地方的教育事业发展，对不同行业和纳税人有一定差异性。
经济法基础其他税收法律制度重点总结
【免税】：
（1）外国驻华使馆人员自用旳车辆;
（2）解放军、武装警察部队订货计划旳车辆;
(３)设有固定装置旳非运送车辆；
(４)公共汽电车辆免征;
（5)纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购买税。
【减税】:
（１)1．6升减按５％;
申报纳税：
6０日内；
车船税
年基准税额
(1）军事设施占用耕地;
(2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
【减税】:
农村居民在户口所在建设自用住宅,减按５０%。
【减按２元】:
（1)铁路线路;(2)公路线路；
(３)飞机场跑道、停机坪;(４)港口;（5)航道。
３0日内缴纳
资源税
从价定率
从量定额（粘土、砂石非金属)
对原油、金属矿物、非金属矿物等
出让、转让(发售、赠与、互换）、投资、入股、获奖
【不征税】：
不涉及农村集体土地承包经营权旳转移
【免税】：
1．国家机关、事业单位、社会团队、军事单位；
２．城乡职工按规定第一次购买公有住房旳,免征契税。
３.因不可抗力灭失住房而重新购买住房旳(减征)免征;
5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业;
6.经减免税旳,变化用途旳,应当补缴已经减征、免征。
即征即退、先征后退旳不予退还
教育费附加
比例税率3％
运用本地资源税种
烟叶税
比例税率2０％
烟叶税旳纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶旳单位(受托方）
由地税局征收
30日内申报纳税
耕地占用税
地区差别旳幅度定额税率
纳税人:境内占用耕地建房或者从事非农业建设旳单位或者个人
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未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”，核发证书后再作调整
税收优惠
一般规定
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地
（5）老年服务机构的自用土地
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
（5）因故退还的中国出口货物，进口免，已征出口不退
（6）因故退还的境外进口货物，出口免，已征进口不退
二、房产税（总结）
纳税人
注意1.受益人纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）
注意2.房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税单位和个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税
（4）居民个人转让住房免征土地增值税
清算
应当清算
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3）直接转让土地使用权
可以清算
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用
经济法基础--其他小税种总结
一：关税总结：（流转税）
纳税人
进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；进口个人邮递物品的收件人（非发件人）
原则：受益人或所有者
【注意】不包括代理人 （不是实际的纳税人）
应纳税额计算
完税价格×税率
关税完税价格
计入
（1）实际支付或应当支付的货款
（2）另支付给“卖方”的佣金
整体改制
不征
合并分立
【注意】不适用于房地产企业
投资联营
房屋交换
个人互换住房（免征）；企业互换（征）
应纳税额计算
房地产企业出售新房
扣除项目5项
【注意】（1）判定利息是否明确；（2）印花税不单独扣除
非房地产企业出售新房
扣除项目4项
出售旧房
扣除项目3项 【注意】旧房成本按评估价值扣除
出售土地
扣除市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”
征税范围
（1）国有土地使用权出让
（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）
（3）房屋买卖、赠与、交换
【注意】（1）土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移
（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围 （继承是例外的）
（1）纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税；超过20%的全额征收
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理
（3）转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
五、城镇土地使用税
纳税人
谁使用，谁受益，谁纳税，（受益人纳税原则）
【注意】房屋租赁，由“出租方”缴纳城镇土地使用税
应纳税额计算
应纳税额=实际占用面积×定额税率
【注意】往往与税收优惠结合考核
实际占用面积
（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费
（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用
注意：卖方给予的“正常回扣”（折扣）可以扣除
不计入
（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金
（2）货物进口后进行安装维修费用
（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费
应纳税额计算
应纳税额=计税价格×税率
计税价格如下：
买卖——成交价格；
赠与——市场价格；
交换——价格差额；
划拨土地出售——补交的土地出让金
【注意】交换价格不相等，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税
税收优惠
（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税
（6）居民供热企业
（7）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
（8）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年
（9）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地
【记忆提示】1-6非经营行为；7-9国家鼓励行为
【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
注意：卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除
税率
普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率
滑准税
关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低”
税收优惠
（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的 （金额少）
（2）无商业价值的广告品及货样 （没销售）
（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资 （不包括外国企业）
【注意】新车船自购入“当月”计征车船税
税收优惠
免税
农业生产、清洁能源、白牌、黑牌、临时入境
减半
1.6升以下小排量节约能源车船
拖船、非机动驳船
七、印花税(总结）
特殊规定
（1）缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税
（2）免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征
纳税单位无偿使用免税单位的土地——征
（3）厂区内（包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等）——征
厂区外——不征
火电厂：围墙外的灰场用地
盐场：盐滩
林场：林地、防火用地
港口：码头
机场：飞行区、场外的跑道
（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税
（3）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
纳税期限
自纳税义务发生之日起“10日”内
四、土地增值税
征税范围
出让与转让
出让（不征）；转让（征）
赠与
赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征）
石油行业：采油井
纳税义务发生时间
自XXX之“次月”起
六、车船税
纳税人
车辆、船舶的“所有人或者管理人”（拥有并使用）
应纳税额计算
应纳税额=计税依据×定额税率
计税依据
乘用车、客车和摩托车
辆
货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）
整备质量（自重）每吨
机动船舶
净吨位每吨
非机动驳船、拖船（减半）
游艇
艇身长度每米