小税种总结
小税种期末总结
小税种期末总结一、消费税消费税是我国对特定消费品所征收的一种税种，属于间接税的一种。
根据《中华人民共和国消费税法》，消费税的应税消费品主要包括烟草制品、酒类、汽、柴油、奢侈品以及部分涉及环境保护的产品。
消费税是按照消费品的生产销售环节计税，从销售价格中扣除进项税额，然后按照不同税率计算应交税额。
从纳税主体上看，消费税主要由生产者缴纳，但由于其计税方式的特殊性，也会给消费者造成税负增加的影响。
二、房产税房产税是一个广义上的概念，它包括了对房屋、土地等不动产形成的税收征收的一种税种。
在我国，房产税主要是指对房屋征收的一种税收。
房产税是按照房产的所有权关系、评估价值、房产类别等因素计税的。
根据不同地区的规定，房产税的纳税主体可能是房屋使用人，也可能是房屋所有人。
房产税是我国土地资源保护和调控房地产市场的重要税收手段之一。
三、车船税车船税是我国对所有汽车和船只的所有人征收的一种税种。
根据《中华人民共和国车船税法》，车船税是按照车辆和船只的种类、车船税的计税依据以及其他的相关规定计税的。
一般来说，车船税的计税依据有车辆排量、车辆质量等信息。
车船税是一种财产税，车主或者船主需要每年按照规定的标准申报并缴纳相应的车船税。
车船税的税收收入主要由地方政府负责管理和使用。
四、耕地占用税耕地占用税是我国对非农业用地占用耕地的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税是按照占用的耕地面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
耕地占用税主要是对非农业建设项目占用耕地的产生的税收。
在农村城市化的推进过程中，土地资源的合理利用和保护变得越发重要，耕地占用税的征收也就显得尤为必要。
五、城镇土地使用税城镇土地使用税是我国对城市或城镇土地使用权的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国土地管理法》，城镇土地使用税是按照土地使用权人所享有的土地使用面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
城镇土地使用税的纳税主体主要是土地使用权人，即土地使用权的所有人。
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
小税种总结
小税种总结
小税种是指各国税收体制中的一类次要、零星或特殊的税种。
这些税种通常与特定行业、特定商品或特定活动相关，其征收范围相对较窄，税收额相对较低。
以下是一些常见的小税种：
1.社会保障费：用于支付社会福利、养老金、医疗保险等社
会保障支出的费用。
2.印花税：征收在合同、文件、票据、证书等文件上的印花
税。
3.营业税：对某些行业（如金融业、保险业）或特定商品
（如烟草、酒精）的销售额征收的税款。
4.城市维护建设税：征收于企事业单位和居民个人，用于城
市建设和维护。
5.道路桥梁通行费：对使用公路、桥梁等交通设施的车辆征
收的费用。
6.基金费用：用于特定基金（如教育基金、环境保护基金）
的筹资的费用。
7.旅游税：对入境或离境的旅游者或特定地区的酒店、旅馆
等征收的税款。
8.地方教育附加税：地方政府为支持教育事业而征收的附加
税。
9.入场券税：对体育赛事、演唱会等入场券的销售征收的税
款。
10.拍卖税：对拍卖物品交易金额征收的税款。
需要注意的是，小税种因国家和地区的不同可能会有所差异，上述列举的只是一些常见的小税种。
此外，税法和税务政策的更新和变化也可能导致小税种的修改和调整。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
实务小税种知识点总结
实务小税种知识点总结在税收领域中，税种是指按不同的税目对纳税对象的不同来源、不同性质、不同行为征收的税。
其中，小税种是指在各项大税种以外的一些较细分的税种。
一般情况下，小税种的征收对象、税率、计税方式等都比较特殊，需要纳税人掌握一定的专业知识。
在实际操作中，经常需要处理各种小税种的税务事务，因此对于这些小税种的知识点有一定的了解是非常有必要的。
本文将对一些常见的小税种及其相关知识点进行总结，希望对读者有所帮助。
一、印花税印花税是指对合同、文件、票据、凭证等特定文件征收的税。
印花税是一种间接税，通常由政府以印有特定标志的纸张征收。
按照征收对象的不同，印花税可以分为文书印花税、票据印花税和非交易行为印花税等多种类型。
1.文书印花税文书印花税是对与土地、房屋、建筑物、资产、财产权、土地和房屋权属权与财产交易有关的合同、文件等征收的一种税费。
具体来说，包括房地产买卖合同、租赁合同、土地使用权转让合同等。
2.票据印花税票据印花税是对票据种类中的各种支票、汇票、本票、金融票据等征收的税费。
票据印花税的计税对象是票据本身，而不是票据所包含的交易内容。
3.非交易行为印花税非交易行为印花税是对除了交易行为以外的其他行为征收的印花税，比如公司设立、股权激励、公司资本金减少的行为等。
印花税的征收标准和计税办法一般由财政部门制定，纳税人在相关交易中需要按照规定向税务部门缴纳印花税。
在实际操作中，纳税人需要认真查看税法规定的征收对象和税率，并按照规定向税务部门报税，避免因为印花税的不正确处理而产生纳税风险。
二、城市维护建设税城市维护建设税是指为了建设城市基础设施和保障城市正常运转而由城市居民缴纳的一种税种。
城市维护建设税的征收对象为城市居民，其计税关键点在于城市居民的应税所得。
城市维护建设税的计税对象包括各种居民个人的工资、薪金所得、个体工商户的生产、营业收入、稿费、特许权使用费等。
城市维护建设税的税率和计税办法由地方各级政府根据当地的经济状况和基础设施建设需求而确定。
税法13个小税种深度总结打印版
A、以房产抵债或实物交换房屋。按房产折价款缴纳契税
B、以房产做投资或做股权转让（自有房产作股投资本人独资企业不缴）（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）
C、房屋拆料或翻建新房。
4、房屋赠予（不符合条件需交土地增值税）法定继承免
5、房屋交换（单位之间交换还要交土地增值税）包括以获奖方式承受和以预购方式或预付集资建房款承受土地、房屋权属。
（有可能分段计算）
5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值
2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，
3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。交付使用次月。
4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据 不交营业税
B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。
终止房产纳税义务 发生变化的当月末
纳税地点：
在房产所在地。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
纳税期限：
房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。（同土地使用税）具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（同土地使用税及车船税）
小税种（二）城镇土地使用税
纳税围
注：使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市的，分别纳税
初级会计小税种知识点总结
初级会计小税种知识点总结一、增值税增值税是指按照税法规定，对企业和个人从事货物和服务的销售、进口等行为征收的一种税收。
增值税的税率一般为3%、6%、9%的档次，并且适用不同的税率是根据货物或服务的性质决定的。
1. 增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用的税率较高，但可以享受进项税额抵扣，即可以将购进货物和服务所交纳的增值税作为扣除项目，减少纳税负担。
小规模纳税人适用较低的税率，但不能享受进项税额抵扣。
2. 增值税税基和计税方法增值税的税基是指税务机关对纳税人所销售货物和提供服务的金额的计算基础，一般包括销售额和进口货物的加计入口关税。
计税方法主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是将销售额减去进项税额等项目，计算应纳税额。
简易计税方法则是对销售额直接划定不同的税率，计算应纳税额。
3. 增值税申报与缴纳增值税纳税人一般需要每个月或每季度进行增值税的申报与缴纳。
纳税人需要填写增值税申报表，并将申报表和应缴税款一起提交给税务机关。
税务机关审核后，纳税人需要按照规定时间缴纳相应的税款。
二、企业所得税企业所得税是指企业所获得的所得按照一定的税率进行征税的税金。
企业所得税的税率一般为15%至25%不等，具体税率根据企业的性质和所得额决定。
1. 企业所得税的纳税主体企业所得税的纳税主体一般是指在中国境内享有独立法人地位，或者在海外享有独立经营权的企事业单位、个体经济组织以及其他组织。
2. 企业所得税的计税方法企业所得税的计税方法主要有核算方法和查账征收方法两种。
核算方法是指企业将所得额按照税法规定的方法计算，然后按照企业所得税税率缴纳税款。
查账征收方法则是根据企业的账册和其他财务凭证，参照税法规定的相关科目进行查账征税。
3. 企业所得税的税前扣除和税后扣除企业所得税的税前扣除是指企业在计算所得额的过程中，可以扣除一些符合税法规定的项目，来减少应纳税额。
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等价免征；
不等价差价计征
税种
纳税义务人
计税依据
税率
计算
土地
增值税
有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入的单位和个人（产权发生转移）
土地增值额
应纳税额＝增值额×适用税率
－扣除项目金额×速算扣除系数
步骤：1.扣除项目合计
2.土地增值额＝应税收入－1
3.增值率＝2/1→找税率（记）
4.应纳税额＝2×税率－1×速算扣除系数
从价：销售额，包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额。（与增值税规定基本一致，煤炭、稀土、钨、钼有特殊）
原油（天然）、天然气（专门or与原油同时）：
6%－10%
销售额与增值税的规定基本一致
煤炭（原煤和以未税原煤加工的洗选煤）：
2%－10%
原煤应纳税额＝原煤销售额×适用税率
洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率
游艇
艇身长度每米
印花税
分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、电子凭证签订人6种。
借款合同
比例税率
万分之零点五
应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
购销/建筑安装工程承包/技术合同
万分之三
加工承揽/建设工程勘察设计/货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
万分之五
购买自用
支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）
进口自用
关税完税价格＋关税＋消费税（注意是否为消费税应税货物）
1.2申报价格＜同类型应税车辆的最低计税价格且无正当理由
最低计税价格
其他自用：自产自用、受赠、获奖
最低计税价格→提供有效价格证明注明的价格→税务机关有权核定
4种情况（进口旧；不可抗受损；库存3年；8万公里）
财产租赁/仓储保管/财产保险合同、股权转让书据
千分之一
权利、许可证照;营业账簿中的其他账簿
5元定额税率
【归纳2】小税种与纳税期限
税种
纳税时间
烟叶税
1.纳税义务发生时间：收购烟叶的当天。
2.申报纳税：自纳税义务发生之日起30日内
城镇土地
使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
实际占用的土地面积
每平方米土地年税额：(降低有度，提高报批)
1．大城市1.5元至30元；
2．中等城市1.2元至24元；
3．小城市0.9元至18元；
4．县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
全年应纳税额
＝实际占用应税土地面积×适用税额
税种
纳税义务人
计税依据
税率
计算
城建税
负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人
实际缴纳的三税税额
进口不征、出口不退、出口免抵要交
市区7%；
县城、建制镇5%；
其他1%
应纳税额＝实际缴纳的三税税额×适用税率
教育费附加
教育费附加3%
地方……2%
烟叶税
中国境内收购烟叶的单位
收购烟叶的收购金额
20%
应纳税额＝烟叶收购金额×税率
＝证书确认面积or地下建筑物垂直投影面积×适用税额×50%（仅单独建造的地下建筑物）
耕地
占用税
占用耕地建房或从事非农业建设的单位或者个人
实际占用的耕地面积
实行地区差别幅度定额税率。
(不能降低，提高有度50%)
应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准
车辆
购置税
境内购置应税车辆的单位和个人。
统一税率10%
2、从量计税＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额
3、复合计税＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
4、滑准税＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
船舶吨税
自中国境外港口进入境内港口的船舶（应税船舶）
按船舶净吨位和吨税执照期限征收
优惠
1、中国国籍的应税船舶；
4%个人出租住房（不分出租后用途）
契税
以中国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
国有土地使用权出让
成交价格
3%-5%的幅度比例税率。
注：个人购买90平方米及以下普通住房，且属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一为1%。
应纳税额=计税依据×税率
土地使用权转让
房屋买卖
房屋赠与
征收机关参照市价核定
稀土、钨、钼（新增）：
轻稀土:分地区，内蒙古11.5%、四川9.5%、山东7.5%；中重稀: 27%；钨:6.5%；钼:11%
应纳税额＝精矿销售额×适用税率
精矿销售额＝精矿销售量×单位价格
从量：开采或生产应税产品的实际销售量和视同销售的自用数量
其他：矿产品差别、地区差别0.4－60元/吨
应纳税额＝课税数量×适用的单位税额
提供的有效价格证明注明的价格
免税条件消失的车辆
自初次办理纳税申报之日起：①使用未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；②使用未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；③使用年限10年（含）以上，计税价格为0。
税种
纳税义务人
计税依据
计算
车船税
在中国境内的机动车辆、船舶的所有人或管理人。
房产税
房屋产权所有人
（个人自住不征）
从价: 房产原值（包括地价）一次减除10%～30%损耗后的余值
1.2%年税率（计算出的是年税额，注意折算）
应纳税额
=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
从租: 租金收入（包括实物收入和货币收入）
12%出租非居住的房产取得租金收入
应纳税额=租金收入×12% or 4%
乘用车（排气量）
每辆
核定载客人数9人（含）以下
应纳税额=计税单位×固定税额
商用车
每辆
核定载客人数9人（包括电车）以上
整备质量每吨
1.货车包括：半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速载货汽车等
2.挂车按照货车税额50%计算
其他车辆
整备质量每吨
不包括拖拉机
摩托车
每辆
船舶
净吨位每吨
拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算
2、船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约的应税船舶
应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元）
普通
除适用优惠税率外的其他
【归纳1】小税种基本概况税种纳税义务人计税依据
税率
计算
资源税
中国领域及管辖海域从事开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人。
（7税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。）
收购金额＝收购价款×（1＋10%）
关税
准许进出境的货物（贸易性）和物品（个人）。
进口货物完税价格＝货价＋采购费用（货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险、其他劳务）±调整项目
出口货物完税价格＝FOB－出口关税－单独列明的支付给境外的佣金
1、从价计税＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率