初级会计职称小税种总结
小税种期末总结
小税种期末总结一、消费税消费税是我国对特定消费品所征收的一种税种，属于间接税的一种。
根据《中华人民共和国消费税法》，消费税的应税消费品主要包括烟草制品、酒类、汽、柴油、奢侈品以及部分涉及环境保护的产品。
消费税是按照消费品的生产销售环节计税，从销售价格中扣除进项税额，然后按照不同税率计算应交税额。
从纳税主体上看，消费税主要由生产者缴纳，但由于其计税方式的特殊性，也会给消费者造成税负增加的影响。
二、房产税房产税是一个广义上的概念，它包括了对房屋、土地等不动产形成的税收征收的一种税种。
在我国，房产税主要是指对房屋征收的一种税收。
房产税是按照房产的所有权关系、评估价值、房产类别等因素计税的。
根据不同地区的规定，房产税的纳税主体可能是房屋使用人，也可能是房屋所有人。
房产税是我国土地资源保护和调控房地产市场的重要税收手段之一。
三、车船税车船税是我国对所有汽车和船只的所有人征收的一种税种。
根据《中华人民共和国车船税法》，车船税是按照车辆和船只的种类、车船税的计税依据以及其他的相关规定计税的。
一般来说，车船税的计税依据有车辆排量、车辆质量等信息。
车船税是一种财产税，车主或者船主需要每年按照规定的标准申报并缴纳相应的车船税。
车船税的税收收入主要由地方政府负责管理和使用。
四、耕地占用税耕地占用税是我国对非农业用地占用耕地的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税是按照占用的耕地面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
耕地占用税主要是对非农业建设项目占用耕地的产生的税收。
在农村城市化的推进过程中，土地资源的合理利用和保护变得越发重要，耕地占用税的征收也就显得尤为必要。
五、城镇土地使用税城镇土地使用税是我国对城市或城镇土地使用权的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国土地管理法》，城镇土地使用税是按照土地使用权人所享有的土地使用面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
城镇土地使用税的纳税主体主要是土地使用权人，即土地使用权的所有人。
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
初级会计职称小税种总结
转让
2、土地使用权的转让
（出售、赠与、交
换）
3、房屋买卖、赠与、
交换
比例税率：3%-5%
计税依据：成交价-市
场价-交换的差额-补
交
10日内
1.典当、继承、出
租、抵押不征税
2.2.城镇职工第一次
购买公有住房免
税
土地增值税
只对“转让”国有土
地使用权行为征税且
缴纳契税
出售时，出售方交
对“出让”的不征收
养殖水面、渔业水域
定额税率
1、应纳税额=实际占
用面积(平方米)×税
率
2、免税：军事、学
校、养老院、医院
（职工住除外）
3、减按每平方米２元
征收：铁路、公路、
机场、港口、航道
4、按当地税额减半
的：居民户口所在地
按标准耕地，建设自
用住宅
30日内
烟叶税
在我国境内收购烟叶
的单位
晾晒烟叶、烤烟叶
比例税，20%
应纳税额=烟叶收购价
税名
纳税人
征税对象
税率
计算公式
征收管理
关税
进出国境的货物、物
品
从价税、从量税（啤
酒原油）、复合税
（录像机、放像机）
15日去缴纳
房产税
产权所有人、承典
人、房产代管人、使
用人
持有期间，房产所有
人交
1.不包括农村
2.独立于房屋之外的
建筑物（围墙、烟
囱、水塔、室外游泳
池）不属于征税对象
比例税率
1.2%12%或4%
资源税
在我国境内开采应税
矿产品或生产盐的单
初会小税种总结
初会小税种总结
初会小税种总结如下:
1. 个人所得税:个人所得需要缴纳个人所得税,包括利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产交易所得、偶然所得等,不同地区、不同人群的具体税率不同。
2. 增值税:增值税是商品或服务销售时所应缴纳的税,也是流转税中的一种。
根据不同的业务模式和申报情况,增值税的税率不同。
3. 消费税:消费税是对某些消费品所应缴纳的税,例如啤酒、香烟、汽车等。
消费税的税率各地不同。
4. 城市维护建设税:城市维护建设税是对国家在城市、县城和城市郊区郊区缴纳的自来水、供电、住房和教育费等建筑业所得所应缴纳的一种税。
5. 关税:关税是对个人或企业进口物品所应缴纳的税,关税的税率根据不同物品的不同类别和进口国家的不同政策和规定而不同。
6. 资源税:资源税是对开采、利用、销售等环节所应缴纳的税,资源税的税率根据具体的资源种类和开采方式而有所不同。
7. 关税税则号:关税税则号是海关对外来物品征收关税时所使
用的编码,每个税则号对应不同的关税税率和物品类别。
以上是初会一些小税种的主要特点和缴费方式,希望能够有所帮助。
小税种总结
【归纳1】小税种基本概况欢迎下载 2不等价差价计征税种纳税义务人计税依据税率计算土地增值税有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入的单位和个人（产权发生转移）土地增值额应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数步骤：1.扣除项目合计2.土地增值额＝应税收入－13.增值率＝2/1→找税率（记）4.应纳税额＝2×税率－1×速算扣除系数城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人实际占用的土地面积每平方米土地年税额：(降低有度，提高报批)1．大城市1.5元至30元；2．中等城市1.2元至24元；3．小城市0.9元至18元；4．县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
全年应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税额＝证书确认面积or地下建筑物垂直投影面积×适用税额×50%（仅单独建造的地下建筑物）耕地占用税占用耕地建房或从事非农业建设的单位或者个人实际占用的耕地面积实行地区差别幅度定额税率。
(不能降低，提高有度50%)应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准车辆购置税境内购置应税车辆的单位和个人。
统一税率10%购买自用支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）进口自用关税完税价格＋关税＋消费税（注意是否为消费税应税货物）1.2申报价格＜同类型应税车辆的最低计税价格且无正当理由最低计税价格其他自用：自产自用、受赠、获奖最低计税价格→提供有效价格证明注明的价格→税务机关有权核定4种情况（进口旧；不可抗受损；库存3年；8万公里）提供的有效价格证明注明的价格欢迎下载 3欢迎下载 4【归纳2】小税种与纳税期限欢迎下载 5欢迎下载 6【归纳2】小税种的纳税环节及应纳税额公式欢迎下载7【归纳3】与土地、房产相关的税种欢迎下载8。
初级会计职称14个小税种总结
除项目金额
3.计算增值率：
增值率=增值额÷扣除项目金
额×100%
4.确定适用税率及速算扣除
系数；
5.计算应纳税额：
应纳税额=增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除系
税收优惠
土地增值税清 算： 主动清算（应进 行）： 全部竣工、完成 销售，整体转让 未竣工的，直接 转让土地使用权 。
税务机关可要求 清算： 实了85%以上， 销售3年仍未销 售完毕，申请注 销税务登记单位 办理土地增值税 清算。
c.扣缴义务人——扣 9.出版合同不征税。 缴义务人机构所在地 10.国库业务账簿免税。
财产保险合同
保险费的1‰
产权转移书据：
支付价款的0.5‰
土地使用权的出让和转
让书据；房屋等建筑物
、构筑物所有权、股权
、商标使用权、著作权
、专利权、专有技术使
用权转让书据
权利、许可证照： 定额税率：
不动产权证书、营业执 每件5元
税种
纳税人
征税范围
税率
在城市、县城、建制镇 不包括农村的土地 、工矿区使用土地的单 位和个人。
根据受益原则来确定城 镇土地使用税的纳税 人，即谁受益，谁要缴 城镇土地使 纳城镇土地使用税。 用税
实行有幅度的差别定 计税依据：纳税人实际占用 1.纳税义务发生时 1.免税单位无偿使用纳税单位
3.纳税期限：按年申
4.机动船舶的应纳税额=净吨 报，分月计算，一次
位数×使用年基准税额
性缴纳
5.非机动驳船、拖船的应纳
税额=净吨位数×使用年基准
税额×50%
6.游艇的应纳税额=艇身长度
×使用年基准税额
1.免税车船： a.捕捞、养殖渔船。 b.军队、武装警察部队专用的 车船。 c.警用车船。 d.外国驻华使馆、国际组织代 表机构及其有关人员的车船。 e.使用新能源的车船。 f.临时入境的外国车船和港、 澳、台的车船。 2. 5年内免征： a.机动船舶 b.一发不需要在车船登记管理 部门登记的机场、港口、铁路 站场内部形式或者作业的车船 3.减半征收：节约能源车船 （1.6升以下排量）
11个小税种核心精华要点总结
11个小税种核心精华要点总结城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营(自身无课税对象)、税率751(类比城镇土地使用税，当然，城镇土地使用税税率不用记)，老外也征收(2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起)其他要点：1.“海上”适用1%。
2.【找人找地，人更易考】代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，流动经营的，按经营地适用税率。
3.计税依据是三税，那么包括哪些，不包括哪些?(1)【包括】实际缴纳的(这个基本等于废话)、查补的(也是应该缴的三税，也是应有之义)和免抵的(增值税可免抵，但带来的城建税不可以免，所谓死罪可免活罪难逃是也)。
(2)【不包括】进口时海关代征的增、消。
(所谓“进口不征”，后文还有“出口不退”。
注意：“进口不征出口不退”的还有谁);违反三税缴纳的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于税，故不包括在计税依据之中。
4.评述：城建税是必考的，选择题一般会出现，主观题一定会出现，计算三大流转税的题最后那步肯定是要计算城建税与教育费附加的。
代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，这一知识点考查频率特别高，最典型考题无疑是2011年的一道单选题，见刘颖老师轻1的160页。
本题综合性极强，看似考城建税，实际上连消费税组价也连带考了。
5.三税减、退，城建税同时减、退;但“出口不退”(对应上文的进口不征)享受先征后返、先征后退、即征即退政策的，不退还附征的城建税和教育费附加。
6.国家重大水利工程建设基金免征城建税。
别无他事。
小税种之资源税总结小税种同样重要，资源税属于非常小的小税种，所以记住一些要点、可以应对选择题即可。
不过有些知识点必须记忆的十分精准才行。
祝大家本税种分数全得。
1.境内开采、进口不征出口不退；特别指出：2011年11月1日之后的中外合作开采石油天然气，合同有效期内依然缴纳矿区使用费，此日期之后参与将缴纳资源税。
2.扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位(包括个体户)。
初级会计小税种知识点总结
初级会计小税种知识点总结一、增值税增值税是指按照税法规定，对企业和个人从事货物和服务的销售、进口等行为征收的一种税收。
增值税的税率一般为3%、6%、9%的档次，并且适用不同的税率是根据货物或服务的性质决定的。
1. 增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用的税率较高，但可以享受进项税额抵扣，即可以将购进货物和服务所交纳的增值税作为扣除项目，减少纳税负担。
小规模纳税人适用较低的税率，但不能享受进项税额抵扣。
2. 增值税税基和计税方法增值税的税基是指税务机关对纳税人所销售货物和提供服务的金额的计算基础，一般包括销售额和进口货物的加计入口关税。
计税方法主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是将销售额减去进项税额等项目，计算应纳税额。
简易计税方法则是对销售额直接划定不同的税率，计算应纳税额。
3. 增值税申报与缴纳增值税纳税人一般需要每个月或每季度进行增值税的申报与缴纳。
纳税人需要填写增值税申报表，并将申报表和应缴税款一起提交给税务机关。
税务机关审核后，纳税人需要按照规定时间缴纳相应的税款。
二、企业所得税企业所得税是指企业所获得的所得按照一定的税率进行征税的税金。
企业所得税的税率一般为15%至25%不等，具体税率根据企业的性质和所得额决定。
1. 企业所得税的纳税主体企业所得税的纳税主体一般是指在中国境内享有独立法人地位，或者在海外享有独立经营权的企事业单位、个体经济组织以及其他组织。
2. 企业所得税的计税方法企业所得税的计税方法主要有核算方法和查账征收方法两种。
核算方法是指企业将所得额按照税法规定的方法计算，然后按照企业所得税税率缴纳税款。
查账征收方法则是根据企业的账册和其他财务凭证，参照税法规定的相关科目进行查账征税。
3. 企业所得税的税前扣除和税后扣除企业所得税的税前扣除是指企业在计算所得额的过程中，可以扣除一些符合税法规定的项目，来减少应纳税额。
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出售、赠与、交换）
3、房屋买卖、赠与、
交换
对“出让”的不征收土
地增值税、营业税但要
交契税
征收的：
转让国有土地 使用权、单位之间交 换、赠与企业、投资联营不征收的： 出让、个人
之间交换、出租、兼并 继承、赠与直系亲属超额累进税率10日内
1.典当、继承、出租、抵押不征税
2.2.城镇职工第一次购买公有住房免税土地增值税只对 “转让 ”国有土地 使用权行为征税且缴
证、商标注册证、土地
使用证（放鹰抓上帝）
不征：
税务登记证，会
计、律师、审计
比例税率定额税率方法：
自行贴花、汇贴汇缴、委托代征
1、原油（只限天然原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收
2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤）、其于连续生产的，移送环节不交税
的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税，20%
车船税持有期间，拥有土地使
用权的一方交
持有期间，年年征收
（按年申报、按月计
算、一次性缴纳）在境
内“拥有”车辆船舶的
所有人或者管理人
购置环节一次性征收
谁最后用谁就叫交不包括农村的土地
机动车和船舶，不包括
非机动车：
拖拉机、电
动自行车定额税率
定额税率实际占用的土地面积挂车按货车税额的50%计征拖船、非机动驳
农田水利用地、养殖水
面、渔业水域
1、应纳税额二实际占用30日内面积（平方米）税率
2、免税：
军事、学校、XX、医院（职工住除外）
3、减按每平方米2元征收：
铁路、公路、机场、港口、航道
4、按当地税额减半的：
居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅应纳税额=烟叶收购价款
X（1+10%）x20%3日内烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担烟叶税 在我国境内收购烟叶
关税15日去缴纳进出国境的货物、物品从价税、从量税（啤酒原油）、复 合税（录像机、放像机）
1.不包括农村比例税率
2.独立于房屋之外的
1.2%12%或4%
建筑物（围墙、烟囱、
水塔、室外游泳池）不
属于征税对象计税依据：
房产余值或租金
1、从价计征应纳税额二房产原值X 0-扣除比例）X
1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分
2、从租计征应纳税额二租金收入X12按年收个人出租按4%税率计税依据:
成交价-市场价-交换的差额-补交房产税产权所有人、承典人、
房产代管人、使用人
持有期间，房产所有人
交将原有用于生产经营，自用住房不征税从生产经营之月起，其他的情况 都是从次月缴纳契税获得土地、房屋产权的
单位和个人
出售时，承受方交
1、国有土地使用权的比例税率:3%-5%转让
xx契税 出售时，出售方交计算增值额=收入-扣除项目金额 ① 取得土地支付的金额
②房地产开发成本 ③开发费用（明确利息+（①+②）*15%不明确的 （①+② ）*10%主动清算（应进行） ：
全部竣工销售、整体转让未竣工的、直接转让土地使用权税务机关要求转 让的（可要求）：
卖了85%以上、销售3年仍未销售完毕、申请注销税务登记但未办理土地 增值税清算城镇土地使用税
船按机动船舶税额的50%计征购买：
不包括增值税和代收保险费、牌照费（全部价款+价外费用）X10%口：
（关税完税价格+关税+消费税）X10资金账簿：
（实收资本+资本公积）*
0.5%。其他的：5元/件次月起交车船登记证和行驶证所载日期的当月地方 税务局征管反映在管理费用中，可以在企业所得税前一次性扣除车辆购置税汽 车、摩托车、电车、比例税率10%
挂车、农用运输车，不
包括船舶在购买之日60日内申国家税务局征收报纳税反映在购置成本中， 通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除印花税合同书立时，合同双方
都是纳税人
资源税在我国境内开采应税
矿产品或生产盐的单
位和人不包括合同担保人、证比例税率定额税率人、鉴定人
征：
产权转移收据、营
业账簿、房屋产权证、
工商营业执照、专利
2.外购液体盐加工固体盐，以加工固体盐为销售数量，外购液体盐已纳税额 可以抵扣船舶吨位税字中国境外港口进入
xx境内港口的船舶按船舶净吨位的大小
分采用定额税率应于海关填发吨税交款凭证之日15日内未按期缴款的，每 日万分之五的滞纳金耕地占用税占用耕地的一方按实
际占用面积一次性缴
xx鱼塘、林地、牧草地、定额税率