《收款凭证课件》PPT课件
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结算方式课件
《结算方式》PPT课件
国内信用证
1.只适用于国内企业之间商品交易产生的 货款结算。
信用证与作为其依据的购销合同相互独立， 银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约 束。
2.只能用于转账结算，不得支取现金。
3.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟 单信用证。
《结算方式》PPT课件
国内信用证
解析：不可撤销信用证，是指信用证开具后在 有效期内，非经信用证各有关当事人（即开证 银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银 行不得修改或者撤销的信用证；不可转让信用 证是指受益人不能将信用证的权利转让给他人 的信用证。
（7）货款已经支付或计算错误的款项。
《结算方式》PPT课件
托收承付
6.重办托收 收款人对被无理拒绝付款 的托收款项，在收到退回的结 算凭证及其所附单证后，需要 委托银行重办托收。经开户银 行审查，确属无理拒绝付款， 可以重办托收。
7.收款人对同一付款人发货托收 累计3次收不回货款的，收款人 开户银行应暂停收款人向该付款 人办理托收；付款人累计3次提 出无理拒付的，付款人开户银行 《结算方式应》暂PP停T课其件向外办理托收。
《结算方式》PPT课件
国内信用证
4.基本程序中关注的要点： （1）开证行在决定受理该项业务时，应向申请
人收取不低于开证金额20%的保证金。并可根据申 请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融 机构出具保函。
（2）信用证有效期为受益人向银行提交单据的 最迟期限，最长不得超过6个月。
（3）议付：仅限于延期付款信用证。 （4）申请人交存的保证金和其存款账户余额不 足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付 款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。
A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取 现金
国内信用证
1.只适用于国内企业之间商品交易产生的 货款结算。
信用证与作为其依据的购销合同相互独立， 银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约 束。
2.只能用于转账结算，不得支取现金。
3.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟 单信用证。
《结算方式》PPT课件
国内信用证
解析：不可撤销信用证，是指信用证开具后在 有效期内，非经信用证各有关当事人（即开证 银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银 行不得修改或者撤销的信用证；不可转让信用 证是指受益人不能将信用证的权利转让给他人 的信用证。
（7）货款已经支付或计算错误的款项。
《结算方式》PPT课件
托收承付
6.重办托收 收款人对被无理拒绝付款 的托收款项，在收到退回的结 算凭证及其所附单证后，需要 委托银行重办托收。经开户银 行审查，确属无理拒绝付款， 可以重办托收。
7.收款人对同一付款人发货托收 累计3次收不回货款的，收款人 开户银行应暂停收款人向该付款 人办理托收；付款人累计3次提 出无理拒付的，付款人开户银行 《结算方式应》暂PP停T课其件向外办理托收。
《结算方式》PPT课件
国内信用证
4.基本程序中关注的要点： （1）开证行在决定受理该项业务时，应向申请
人收取不低于开证金额20%的保证金。并可根据申 请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融 机构出具保函。
（2）信用证有效期为受益人向银行提交单据的 最迟期限，最长不得超过6个月。
（3）议付：仅限于延期付款信用证。 （4）申请人交存的保证金和其存款账户余额不 足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付 款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。
A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取 现金
会计学ppt课件
发票、收据 一次凭证
累计凭证
汇总凭证
计算凭证
编辑版pppt
47
原始凭证内容
1、原始凭证的名称; 2、 填写凭证的日期; 3、填制单位的名称;
4、凭证编号；
5、对外凭证应有接受单位名称； 6、 经济业务的内容摘要; 7、经济业务所涉及的财物数量和金额;
8 、经办人员的签名或盖章。
编辑版pppt
48
❖ 1、合规性、合法性
编辑版pppt
23
会计分期
是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分 为若干个相等的相互联系的期间。
会计期间分为年度和中期。
编辑版pppt
24
二、会计记账基础
❖ 权责发生制 ❖ 以收款权利、付款责任为收入、费用确
认标准
❖ 收付实现制 ❖ 以现金流动为标准
编辑版pppt
25
权责发生制（举例）
编辑版pppt
会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
编辑版pppt
55
❖ 货币资金互转业务，为避免重复，一般只填付款凭证 。
基本要求：
1、摘要简明 2、避免填多借多贷，防止对应关系混淆。 3、科目运用准确 5、注明附件张数 6、编号连续
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外
，其他记账凭证必须附有原始凭证。
账户发生额试算平衡
因为 记账规则
全部账户借方发生额之和 = 全部账户贷方发生 额 之和
账户余额试算平衡
因为 会计等式
全部账户借方余额之和 = 全部账户贷方余额之 和
❖ 注意
通过试算平衡，检查账户记录的完整
编辑版pppt
67
正确性，并非绝对表示登录无误
试算平衡表
《票据法》PPT课件共27页
二、票据法的特征
1、强行法而非任意法 2、票据法具有规范的技术性 3、具有国际统一性特征
三、票据法的调整对象
票据法调整的是票据在设立、 转让、权利实现过程中产生的经 济关系。
四、票据法的一般法律原则
1、票据得以迅速、简便的方式进行转让 2、票据本身与其基础关系相分离 3、强调保护善意第三人 4、票据是一种要式的证券
五、与票据有关的基本术语
（一）票据行为 （二）票据关系 （三）非票据关系 （四）票据当事人
（一）票据行为
➢ 票据行为是以产生、变更或消灭票据权利义务关 系为目的的法律行为。
➢ 狭义的票据行为主要有出票、背书、承兑、参加 承兑、保证、保付等；广义的票据行为还包括付 款、参加付款、见票、划线、涂销等。
《国际汇票本票公约》提供了关于供国际商业交易当事方 选择使用新国际票据的法律规则的全面法典。公约旨在克服国 际支付所使用的票据目前存在的主要差别和不确定性。如果当 事方使用特定形式的流通票据表明该票据受贸易法委员会公约 管辖，则适用此公约。
一、《公约》的适用范围
只适用于载有“国际汇票（贸易法委会公约）” 或“国际本票（贸易法委会公约）”标题并在文内有上 述字样的国际汇票和国际本票，不适用于支票。要求国 际汇票的地点：1、汇票的开出地；2、出票人签名旁示 地；3、受票人姓名旁示地；4、受款人姓名旁示地；5、 付款地中至少有两个地点位于不同的国家，但不是要求 位于两个不同的缔约国。而且第1、5项两个地点均位于 一个缔约国的境内，但不是要求必须位于同一缔约国境 内。对于国际本票也有类似的要求。
第三节 联合国国际汇票和国际本票公约
一、《公约》的适用范围 二、《公约》取得的主要成果
《联合国国际汇票和国际本票公约》（Convention on International Bill of Exchange and International Promissory Note of the United Nations），简称《国际汇票本票公约》， 1988年12月9日在纽约联合国第43次大会上通过，并开放供签 署。按该公约的有关规定，该公约须经至少10个国家批准或加 入后，方能生效。该公约目前尚未生效。
销售与收款循环审计培训课件PPT78页
（4）分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系；（5）分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。
例如，（1）如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的真实性予以额外关注；（2）如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加，需要警惕将下期收入提前确认的可能性；（3）如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻盈利方面的压力或完成销售目标，需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。
（3）
应收账款记录不准确
每季度末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。
要求：假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,需要说明理由。
答案解析：
A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点，证实发生]。（2）赊销业务需由专人进行信用审批[应收账款/计价和分摊]。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。
2.恰当的授权审批（1）不经审批不得赊销（2）不经审批不得发货（3）不经审批不得定价：销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）在授权范围内进行审批，不得越权审批。对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。具体问题具体分析赊销未经审批：发生；商品价目表未经审批：准确性
例如，（1）如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的真实性予以额外关注；（2）如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加，需要警惕将下期收入提前确认的可能性；（3）如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻盈利方面的压力或完成销售目标，需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。
（3）
应收账款记录不准确
每季度末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。
要求：假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,需要说明理由。
答案解析：
A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点，证实发生]。（2）赊销业务需由专人进行信用审批[应收账款/计价和分摊]。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。
2.恰当的授权审批（1）不经审批不得赊销（2）不经审批不得发货（3）不经审批不得定价：销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）在授权范围内进行审批，不得越权审批。对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。具体问题具体分析赊销未经审批：发生；商品价目表未经审批：准确性
收款凭证课件
银收字 第 ３ 号
摘要
借
贷方科目 明细科目 或
金
额
附 单
贷 万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
销售材料 其他业务收入
2
1000 000 张
应交税金
应交增值税 (销项 税额)
170 000
合计
财务主管：
记账：
¥ 1170 000
出纳：张民 审核： 制单：ＸＸ
注意
• 填制、审核过程中发现错误的，应重新填制 审核，只有审核无误的记账凭证，才能据以
￥2 0 0 0 0 0 0 审核： 制单：XX
练习：
• 2006年5月17日，威力保温杯公司销售保 温杯10个，售价280元,税金47.6元，现金 结算。
借：库存现金
327.6
贷：主营业务收入 280
应交税费—应交增值税（销项税额）
47.6
答案：
2006年5月17日，威力保温杯公司销售保温
杯10个，售价280元,税金47.6元，现金结 算。
业务（二）：20日，收到长江公司偿还A产品货款117000 元，存入银行，（银行进账回单一张）
中国农业银行 进 帐 单（收款通知）3
2006年5月20日
第1号
出 全称 长江公司 票 帐号 17408293 人 开户银行 市商业银行城
东支行
收 全称 佳美工厂
款 帐号 60021158
人
开户银行
市农业银行第二营业部
借方科目：
收款凭证
年月日
填制日期
编号 第号
摘要
简洁 明确 概括 业务 内容
贷方科目 明细科目 √
金
额
附 单
万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
六章会计凭证ppt课件
六章会计凭证ppt课件
第一节 会计凭证的意义和种类
• 一、会计凭证的含义
•
◆记录经济业务的书面证明；
•
◆明确经济责任的书面证明；
•
◆据以登记账簿的书面证明。
2
2、原始凭证的种类
5
●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质 经济业务； ▲一次性填制完成。
6
7
●累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。
表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。
如“制造费用分配表”。
26
（二）基本填制要求 ●记录真实 ●手续完备●内容齐全
●书写规范
●填制及时
三、原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核 ★完整性、准确性的审核
27
• 1、笔迹：蓝色或黑色笔书写 • 2、小写数字前加货币符号，如 • 3、阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。 • 4、汉字大写金额数字的写法：壹、贰、叁、肆、伍、
凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为 记账依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
1/3
21
2/3
22
23
第二节原始凭证
24
一、原始凭证的内容
25
二、原始凭证的填制方法与要求 （一）基本填制方法 1、外来原始凭证： ◆由其他单位经办人员按要求填制。 2、自制原始凭证： ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总
8
●汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加 以汇总重新编制的凭证。
9
●记账编制凭证 ▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行 归类、整理编制的原始凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
• 一、会计凭证的含义
•
◆记录经济业务的书面证明；
•
◆明确经济责任的书面证明；
•
◆据以登记账簿的书面证明。
2
2、原始凭证的种类
5
●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质 经济业务； ▲一次性填制完成。
6
7
●累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。
表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。
如“制造费用分配表”。
26
（二）基本填制要求 ●记录真实 ●手续完备●内容齐全
●书写规范
●填制及时
三、原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核 ★完整性、准确性的审核
27
• 1、笔迹：蓝色或黑色笔书写 • 2、小写数字前加货币符号，如 • 3、阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。 • 4、汉字大写金额数字的写法：壹、贰、叁、肆、伍、
凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为 记账依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
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第二节原始凭证
24
一、原始凭证的内容
25
二、原始凭证的填制方法与要求 （一）基本填制方法 1、外来原始凭证： ◆由其他单位经办人员按要求填制。 2、自制原始凭证： ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总
8
●汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加 以汇总重新编制的凭证。
9
●记账编制凭证 ▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行 归类、整理编制的原始凭证。
会计凭证的填制与审核ppt课件
借贷行为发生的利息支出是否开票
利息支出完全符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问 题的通知》（国税函[2009]777号）文件中关于允许所得税前扣除条件，是否就不用取得发 票了？
《发票管理办法》（国函[1993]174号）第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品， 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
员的签名或者盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受凭证单位名称或者。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。
如何对发票内容进行审核
（1）发票填制的内容是否与发票种类相符合。 （2）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销票据加盖印章可以是
4．确认记账凭证的种类 会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先
确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用 收、付、转记账凭证的情况下， 借：库存现金或银行存款（填收款凭证）； 贷：库存现金或银行讯款（填付款凭证） 借、贷方出现现金或银行存款，则填付款凭证； 借、贷方均未出现现金或银行存款，则填转账凭证。 在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类 型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
（9）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一 致，不一致的票据无效，银行不予受理。
哪些外来原始凭证不能接受？
失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下： （1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未
加盖。 （2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制 记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填 制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账 凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填 制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填 写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也 容易造成记账错误。
财务会计收入PPT课件
3. 收入的金额能够可靠地计量 4.相关的经济利益很可能（＞50%）流入企业 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
（二）销售商品收入确认的具体运用
.
13
二、销售商品收入的计量
（一）一般销售业务
➢ 通常情况下，企业应当按照从购货方已收 或应收的合同或协议价款确定销售商品收入 金额，但已收或应收的合同或协议价款不公 允的除外。
企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安 装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。
销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权 退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性，如 推销新产品。
.
12
一、销售商品收入的确认
2.企业既Leabharlann 有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制
❖ 某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后， 商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
.
11
一、销售商品收入的确认
企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符 合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以 弥补，因而仍负有责任。
企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买 方是否已将商品销售出去，如采用支付手续费方式 委托代销商品等。
总价法（现行）
净价法
按扣除最高现金折扣后的 按未扣除现金折扣的总额入账 净额入账
买方享受的现金折扣计入财务 买方未享受的现金折扣冲
费用（理财费用）
减财务费用（理财收益）
2020/6/11
.
18
二、销售商品收入的计量
3. 销售折让
——是指企业因售出商品的质量不合格等原因而 在售价上给予的减让。
➢ 未确认收入发生的折让，同商业折扣；
（二）销售商品收入确认的具体运用
.
13
二、销售商品收入的计量
（一）一般销售业务
➢ 通常情况下，企业应当按照从购货方已收 或应收的合同或协议价款确定销售商品收入 金额，但已收或应收的合同或协议价款不公 允的除外。
企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安 装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。
销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权 退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性，如 推销新产品。
.
12
一、销售商品收入的确认
2.企业既Leabharlann 有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制
❖ 某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后， 商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
.
11
一、销售商品收入的确认
企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符 合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以 弥补，因而仍负有责任。
企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买 方是否已将商品销售出去，如采用支付手续费方式 委托代销商品等。
总价法（现行）
净价法
按扣除最高现金折扣后的 按未扣除现金折扣的总额入账 净额入账
买方享受的现金折扣计入财务 买方未享受的现金折扣冲
费用（理财费用）
减财务费用（理财收益）
2020/6/11
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18
二、销售商品收入的计量
3. 销售折让
——是指企业因售出商品的质量不合格等原因而 在售价上给予的减让。
➢ 未确认收入发生的折让，同商业折扣；
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登记账簿。（如已记账后发现的错误，在下单元学习）
练习（三）、佳美公司2007年6 月24日，向银行借入期限为3个月 的贷款100 000元，存入银行备用。 （原始凭证：借款凭证一张）
说教学程序
中国银行河北分行借款借据（正本） （申请第一年，以2007年为例）
（7245科目）2007年7月24日 借据合同编号（2007）桂工中银零 助贷字第******号
借：银行存款
20 000
贷：应收账款——红星工厂
20 000
收款凭证
借方科目： 银行存款
2010 年 2 月 25日
银收字 第 1 号
摘要
贷方科目
借
金
额
明细科目
或 贷
万 千 百十 万 千 百十 元 角 分
附 单 据
1
收回前欠销货款 应收账款 红星工厂
2 000 000 张
合计
财务主管：
记账：
出纳： 张民
1 1 17 00 000 张
前欠销货款
合计
财务主管：
记账：
￥1 1 7 0 0 0 0 0
出纳：张民 审核：
制单： XX 说教学程序
三、收款凭证的审核
❖第一，填制依据 ❖第二，填写项目 ❖第三，使用科目、金额、书写 ❖第四，有关人员是否已签章
说教学程序
佳美工厂2006年5月10日销售材料价款10000元， 增值税1700元，款项收到，存入银行。
收款凭证
借方科目： 银行存款
06 年 5月10 日
银收字 第 号
பைடு நூலகம்
摘要
借
贷方科目 明细科目 或
金
额
附 单
贷 万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
销售材料
业务收入
应交税费 应交增值税
1000000 张 170000
合计
财务主管：
记账： 出纳：
1170000
审核： 制单：
收款凭证
借方科目：银行存款 2006年 5 月 10 日
￥2 0 0 0 0 0 0 审核： 制单：XX
练习：
❖ 2006年5月17日，威力保温杯公司销售保 温杯10个，售价280元,税金47.6元，现金 结算。
借：库存现金
327.6
贷：主营业务收入 280
应交税费—应交增值税（销项税额）
47.6
答案：
2006年5月17日，威力保温杯公司销售保温
杯10个，售价280元,税金47.6元，现金结 算。
借款人
佳美公司
还款帐号 客户号 贷款帐号
*************** （中国银行办理的存折帐号）
略
略
备注：
系统合同号 略
借款金 额
（币别 ）
（大写） 人民币壹拾万元整
千 百十
万
千
1
0
0
百十 元
00 0
角分
00
借款期 3个月 限
最后到 2007 年 月 日 期日
期数
借款用 途
还款方式（请打“√”选其一， □分（ ）期归还 不选项请划掉）
人民币 壹拾壹万柒仟元整 （大写）
千百十万千百十元角分 ￥1 1 7 0 0 0 0 0
票据种类 转账支票
票据种类
出票人开户行盖章
业务二答案:
收款凭证
借方科目： 银行存款 2006 年 5月 20日
银收字 第 2 号
摘要
贷方科目
借
金
额
明细科目
或 贷
万 千 百十 万 千 百十 元 角 分
附 单 据
收回长江公司 应收账款 长江公司
说教学程序 （9）有关人员签章，以明确经济责任。
收款凭证
借方科目：现金
2006 年 5 月17 日
现收字 第 1 号
摘要
借
贷方科目 明细科目 或
金
额
附 单
贷 万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
销售产品
主营业务收入 应交税费 应交增值税(销项
税额)
28000 1 张 4760
合计
财务主管：
记账：
￥ 32760
出纳： 张民 审核：
制单： ＸＸ
长沙市财经职业中专学校 王容
加深理解收款凭证的业务范围 掌握收款凭证的填制与审核
培养根据业务正确、规范填制记账 凭证的实际操作能力 培养学生勤于动手、观察分析、归 纳总结及探究思维的能力
培养学生认真、细致、严谨 、规范的 实际操作态度及职业品德
收款凭证适用的经济业务范围
收款凭证的填制与审核
收款凭证的填制与审核 细致、严谨 、规范的实际操 作技能
编号
借方科目：
年月日
填制日期
第号
摘要
简洁 明确 概括 业务 内容
金
额
附
贷方科目 明细科目 √
单
万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
对应科目
计算准确，
张
借贷平衡
合计
附原
始凭
财务主管：
记账： 出纳：
审核： 制单：
证张
数
经手人签章，明确经济责任
业务1： 2006年5月2日，佳美工厂收到红 星工厂交来转账支票一张，计20 000元， 归还前欠货款，收到支票并已送存银行。 （银行进账回单一张 出纳：张民 ）
一．复习提问: 记账凭证的概念
❖ 记账凭证是会计人员根据审核无误的 原始凭证或原始凭证汇总表填制,是 登记账簿的直接依据
复习提问
❖ 2. 记账凭证的种类
收款凭证
记账凭证 付款凭证
转账凭证
3.记账凭证的基本内容包括什么? 名称、日期、摘要、科目、金额、附件、签 章
库存现金或
银行存款 收 款 凭 证
业务（二）：20日，收到长江公司偿还A产品货款117000 元，存入银行，（银行进账回单一张）
中国农业银行 进 帐 单（收款通知）3
2006年5月20日
第1号
出 全称 长江公司 票 帐号 17408293 人 开户银行 市商业银行城
东支行
收 全称 佳美工厂
款 帐号 60021158
人
开户银行
市农业银行第二营业部
月利率
□ 到期本息一次还清
借款人在此不可撤消地授权贵行将此笔借款直接付至以下帐户。
开户行：中国银行河北分行东环分理处 户名：___ 帐号：
借款人：___（加按右手拇指印）
信贷员意见；
科长/经理意见
处长/行长意见：
1. 归纳收款凭证的填制方法
1）收款凭证的左上方“借方科目”应填写“现金”或 “银行存款” （2）凭证编号按记账凭证的填制顺序填写 （3）摘要栏填写业务内容，简明扼要 （4）“贷方科目”及子目、细目填写与借方科目对应 的贷方科目 （5）“金额”栏对应行次填写贷方科目对应金额 （6）“合计”行金额表示借方科目的总金额 （7）“√”表示已经入账 （8）“附件”填写所依据的原始凭证的张数，以备查 核。
银收字 第 ３ 号
摘要
借
贷方科目 明细科目 或
金
额
附 单
贷 万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
销售材料 其他业务收入
2
1000 000 张
应交税金
应交增值税 (销项 税额)
170 000
合计
财务主管：
记账：
¥ 1170 000
出纳：张民 审核： 制单：ＸＸ
注意
❖ 填制、审核过程中发现错误的，应重新填制 审核，只有审核无误的记账凭证，才能据以
练习（三）、佳美公司2007年6 月24日，向银行借入期限为3个月 的贷款100 000元，存入银行备用。 （原始凭证：借款凭证一张）
说教学程序
中国银行河北分行借款借据（正本） （申请第一年，以2007年为例）
（7245科目）2007年7月24日 借据合同编号（2007）桂工中银零 助贷字第******号
借：银行存款
20 000
贷：应收账款——红星工厂
20 000
收款凭证
借方科目： 银行存款
2010 年 2 月 25日
银收字 第 1 号
摘要
贷方科目
借
金
额
明细科目
或 贷
万 千 百十 万 千 百十 元 角 分
附 单 据
1
收回前欠销货款 应收账款 红星工厂
2 000 000 张
合计
财务主管：
记账：
出纳： 张民
1 1 17 00 000 张
前欠销货款
合计
财务主管：
记账：
￥1 1 7 0 0 0 0 0
出纳：张民 审核：
制单： XX 说教学程序
三、收款凭证的审核
❖第一，填制依据 ❖第二，填写项目 ❖第三，使用科目、金额、书写 ❖第四，有关人员是否已签章
说教学程序
佳美工厂2006年5月10日销售材料价款10000元， 增值税1700元，款项收到，存入银行。
收款凭证
借方科目： 银行存款
06 年 5月10 日
银收字 第 号
பைடு நூலகம்
摘要
借
贷方科目 明细科目 或
金
额
附 单
贷 万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
销售材料
业务收入
应交税费 应交增值税
1000000 张 170000
合计
财务主管：
记账： 出纳：
1170000
审核： 制单：
收款凭证
借方科目：银行存款 2006年 5 月 10 日
￥2 0 0 0 0 0 0 审核： 制单：XX
练习：
❖ 2006年5月17日，威力保温杯公司销售保 温杯10个，售价280元,税金47.6元，现金 结算。
借：库存现金
327.6
贷：主营业务收入 280
应交税费—应交增值税（销项税额）
47.6
答案：
2006年5月17日，威力保温杯公司销售保温
杯10个，售价280元,税金47.6元，现金结 算。
借款人
佳美公司
还款帐号 客户号 贷款帐号
*************** （中国银行办理的存折帐号）
略
略
备注：
系统合同号 略
借款金 额
（币别 ）
（大写） 人民币壹拾万元整
千 百十
万
千
1
0
0
百十 元
00 0
角分
00
借款期 3个月 限
最后到 2007 年 月 日 期日
期数
借款用 途
还款方式（请打“√”选其一， □分（ ）期归还 不选项请划掉）
人民币 壹拾壹万柒仟元整 （大写）
千百十万千百十元角分 ￥1 1 7 0 0 0 0 0
票据种类 转账支票
票据种类
出票人开户行盖章
业务二答案:
收款凭证
借方科目： 银行存款 2006 年 5月 20日
银收字 第 2 号
摘要
贷方科目
借
金
额
明细科目
或 贷
万 千 百十 万 千 百十 元 角 分
附 单 据
收回长江公司 应收账款 长江公司
说教学程序 （9）有关人员签章，以明确经济责任。
收款凭证
借方科目：现金
2006 年 5 月17 日
现收字 第 1 号
摘要
借
贷方科目 明细科目 或
金
额
附 单
贷 万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
销售产品
主营业务收入 应交税费 应交增值税(销项
税额)
28000 1 张 4760
合计
财务主管：
记账：
￥ 32760
出纳： 张民 审核：
制单： ＸＸ
长沙市财经职业中专学校 王容
加深理解收款凭证的业务范围 掌握收款凭证的填制与审核
培养根据业务正确、规范填制记账 凭证的实际操作能力 培养学生勤于动手、观察分析、归 纳总结及探究思维的能力
培养学生认真、细致、严谨 、规范的 实际操作态度及职业品德
收款凭证适用的经济业务范围
收款凭证的填制与审核
收款凭证的填制与审核 细致、严谨 、规范的实际操 作技能
编号
借方科目：
年月日
填制日期
第号
摘要
简洁 明确 概括 业务 内容
金
额
附
贷方科目 明细科目 √
单
万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
对应科目
计算准确，
张
借贷平衡
合计
附原
始凭
财务主管：
记账： 出纳：
审核： 制单：
证张
数
经手人签章，明确经济责任
业务1： 2006年5月2日，佳美工厂收到红 星工厂交来转账支票一张，计20 000元， 归还前欠货款，收到支票并已送存银行。 （银行进账回单一张 出纳：张民 ）
一．复习提问: 记账凭证的概念
❖ 记账凭证是会计人员根据审核无误的 原始凭证或原始凭证汇总表填制,是 登记账簿的直接依据
复习提问
❖ 2. 记账凭证的种类
收款凭证
记账凭证 付款凭证
转账凭证
3.记账凭证的基本内容包括什么? 名称、日期、摘要、科目、金额、附件、签 章
库存现金或
银行存款 收 款 凭 证
业务（二）：20日，收到长江公司偿还A产品货款117000 元，存入银行，（银行进账回单一张）
中国农业银行 进 帐 单（收款通知）3
2006年5月20日
第1号
出 全称 长江公司 票 帐号 17408293 人 开户银行 市商业银行城
东支行
收 全称 佳美工厂
款 帐号 60021158
人
开户银行
市农业银行第二营业部
月利率
□ 到期本息一次还清
借款人在此不可撤消地授权贵行将此笔借款直接付至以下帐户。
开户行：中国银行河北分行东环分理处 户名：___ 帐号：
借款人：___（加按右手拇指印）
信贷员意见；
科长/经理意见
处长/行长意见：
1. 归纳收款凭证的填制方法
1）收款凭证的左上方“借方科目”应填写“现金”或 “银行存款” （2）凭证编号按记账凭证的填制顺序填写 （3）摘要栏填写业务内容，简明扼要 （4）“贷方科目”及子目、细目填写与借方科目对应 的贷方科目 （5）“金额”栏对应行次填写贷方科目对应金额 （6）“合计”行金额表示借方科目的总金额 （7）“√”表示已经入账 （8）“附件”填写所依据的原始凭证的张数，以备查 核。
银收字 第 ３ 号
摘要
借
贷方科目 明细科目 或
金
额
附 单
贷 万 千 百十 万 千 百十 元 角 分 据
销售材料 其他业务收入
2
1000 000 张
应交税金
应交增值税 (销项 税额)
170 000
合计
财务主管：
记账：
¥ 1170 000
出纳：张民 审核： 制单：ＸＸ
注意
❖ 填制、审核过程中发现错误的，应重新填制 审核，只有审核无误的记账凭证，才能据以