某审计局领导社保审计调研报告

以科学发展观为指导搞好我市社保审计工作

社会保障被称为居民生活的“安全网”和社会发展的“稳定器”。无论是对居民生活还是对社会发展都具有十分重要的作用。从这个意义上来说，社会保障审计已不仅仅是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，而是人民安居乐业、社会稳定发展的一种客观需求。因此，如何充分发挥社保审计的“免疫系统”功能，并更好地服务于我市经济的发展，已成为摆在我们面前的重要课题。根据我局深入学习实践科学发展观活动领导小组学习调研阶段工作的安排，*月**日—*月**日，我和部分同志到部分县（区）审计局进行了调研，就社保审计在国家经济运行“免疫系统”中的和地位和作用以及新形势下如何搞好我市的社保审计工作与同志们进行了座谈。

一、社保审计在国家经济运行“免疫系统”中的和地位和作用

（一）．社会保障制度是国家经济正常运行的重要支柱。

社保资金是社会公共资金，社会性、政治性很强。在科学发展的新时期，强力推进社会保障制度建设，给全体国民以稳定的安全预期，成为国民经济从充满风险的出口依赖型向持续稳定的内需驱动型发展模式转化的必要条件。

（二）．社保审计在国家经济运行“免疫系统”中的地位十分重要。

社保资金大多为“养命钱”、“救命钱”，出不得问题。社保制度作为国家经济运行的重要支柱，目前仍存在缺陷、缺失，处于规范

定型的关键期。因此，社保审计在促进社保制度建设中发挥审计“免疫系统”功能，不仅有必要而且有空间。

社会保障的公共性质决定其与广大人民利益息息相关，社保审计与财政、金融、企业等审计相比，其“免疫”功能的发挥更能直接维护人民群众的利益，其“免疫”功能的效果也更能直接被老百姓感受和认同。

（三）．社保审计“免疫”在社会保障制度建设中发挥着重要作用。

1、保障民生安全。通过对各类民生项目的审计透视社保资金的管理使用情况，揭露各种违纪违规问题，保障社保基金征集完整、运营安全、支出使用真实有效；掌握重大社会保障政策的贯彻执行，防止群众利益受到损害，促进民生安全。

2、积极预警风险。通过审计监督，对可能产生的问题和风险发出警示，对可能出现的后果进行分析，防止问题的蔓延和风险的扩大；通过注意社保基金支付能力变化情况，正确评价基金支撑能力，发出风险预警。

3、推进制度建设。通过认真分析问题产生的原因，寻找从源头上解决问题的途径，提出政策性建议；通过分析政策落实不到位和执行效果不佳等问题的原因，找出政策本身的不合理成分，促进政策自身的完善；通过调查体制性、制度性缺陷，发现各种不合理、不系统、不协调的问题，促进改革的深化及体制、机制和制度的完善。

4、促进社会公平。通过审计揭示单个社会保障制度规则标准设计的不公平；揭示不同制度间缺乏协调造成的不公平；揭示不同人群、不同地域间社会保障的失衡；提出完善制度公平性的政策建议，促进社会保障功能的发挥。

二、社保制度现状极其走向

（一）社会保障制度现状。我国现行社会保障体系包括社会保险、社会救助、慈善事业和住房保障等六个层面。建立了以“两个确保”、“三条社会保障线”政策和基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房保障为主要内容的城镇社保体系。建立了以救灾救济、农村五保供养、农村最底生活保障、新型农村合作医疗和农村医疗救助、农村养老保险等制度为主体的农村社会保障体系。

（二）社会保障面临的问题。覆盖面偏小、统筹层次低、支出比重低、管理体制不顺畅、保值增值难、法律体系不健全。

（三）社会保障制度走向制度。到2020年，我国的社会保障发展目标是：建立覆盖城乡的社会保障体系。总方针是：坚持“广覆盖、保基本、多层次、可持续”。要完成三个过程，即：社会保障制度公共财政支撑能力培育过程；城镇社会保障制度吸纳迁移人群过程；覆盖城乡的社会保障体系确立，城乡社会保障差距逐步缩小过程。

三、我市目前社保审计中发现的苗头性、典型性问题及建议

从我市近年来对五项保险审计的情况来看，总体情况是比较好的。参保面和参保人数逐年扩大，保险资金的管理和使用基本能够

做到合理、规范、有效。但是从审计测算数据看，我市养老保险基金和医疗保险基金的支撑能力有待进一步加强。随着退休人员待遇的逐年增长，以及基金征缴扩面的临界饱和，养老保险基金所面临的压力势必会加大；而人口老龄化趋势的日趋加剧，也增加了养老、医疗保险基金的支付压力，是对基金支撑能力的严峻挑战；同时随着失业保险金领取标准的增加，因企业改制力度加大而导致进入失业保险人数增多，也仍然会给失业保险基金带来压力。社会保险费收入挂“暂收款”科目扩大范围支出社会保险金挤占挪用社会保险基金出借社会保险基金未收回

针对审计中发现的问题，为促进社保经办机构进一步加强财务管理，规范社会保险基金的使用和管理，提高资金使用效益，促进经济发展和维护社会稳定，构建社会主义和谐社会，建议政府相关部门提高对欠费问题的重视，同时社保经办机构应加大征收催缴力度，严格执行国家有关社会保险各项政策，通过合法程序，采取有效措施，进一步清理欠费，以确保基金正常运转。进一步完善社会保险基金收入的目标考核办法，以避免社会保险经办机构为完成任务而将预收的社会保险金挂在暂收款账上，导致基金收入不真实。

四、新形式对社保审计的需求

（一）真实性、安全性方面对审计的需求。新形式下社保基金征缴、发放规模将出现高速增长；征缴、管理、发放制度将出现多样性状态；少缴、欠缴、不缴等动因仍将存在。这就要求加大审计监督力度，增强威慑力，当好“基金看护人”。

（二）效益性、效能性方面对审计的需求。各项社会保障基金

的积累规模快速增长，安全与贬值风险加大，社会保障基金需要进行市场化运营，实现基金最大限度的保值增值。在社会保障制度转型和完善时期，随着覆盖城乡社会保障体系的建立、完善，社会保障制度将涉及社会的各个层面、各类人群，国家和社会更加关注各项政策、法规的贯彻落实效应和管理效率。要求社会保障审计对基金的运行绩效进行客观评价，对社会保障制度进行效能、效果进行评估，对政策应开展绩效审计。

（三）公平性、公开性方面对审计的需求。我国社会保障制度作为企业改革的配套制度出台，因不同的人群、不同的事情建立，各制度间没有平衡协调，导致现行制度在一定程度上缺乏公平性。随着市场经济体制的不断完善，社会保障制度已成为我国一项基本的社会经济制度，客观要求对现有制度进行调整和变革，使制度更具公平性，需要审计在此工程中发挥建设性作用。

随着政务公开步伐的加快，客观上需要审计作为“第三人”对社会保障资金监督和鉴证，及时向社会披露相关信息，促进主管部门的各项工作进一步公开透明。

社会保障制度的公平性、基金运行的公开性，对审计监督提出了明确的需求导向。

五、社保审计的发展战略及审计重点

当前社保审计的发展战略是：全面贯彻落实科学发展观、按照构建和谐社会的要求，以效益审计为总揽，以社会保障管理和制度运行过程为主线，以社会保障资金的真实、安全、规范为切入点，

全面促进社会保障体系不断完善，并使社会保障审计工作走向成熟、规范。在促进社会保障基金安全、完整和保值增殖的基础上，推动提高养老保险预算制度的建立，推进覆盖城乡居民的社会保障体系建设。加快审计队伍、审计理念、方式方法、执业标准的建设和创新，争取社会保障审计在财政、金融、企业审计格局的基础上形成独特的类型，成为社会公共资金审计的主要力量。因此作为社保审计应重点加强以下几方面的审计：

一是重点要加强对基金来源的审计，促进基金规模壮大。实现基金应收尽收，以满足社会保障财源需要。通过审计，监督财政调整支出结构，落实政府对社会保障的投入责任；监督多渠道筹集的社会保障基金及时足额到位；

二是加强基金积累审计，促进基金安全和保值增值。在审计中，既要揭露挤占挪用、贪污浪费等显著损失，又要揭露资金使用效益低下、资金贬值等隐性损失；

三是加强对资金分配和支付审计，以促进全面改善民生，保障人民群众的利益为目标，揭露和查处在社保资金分配和支付方面各种直接损害群众利益问题，维护广大群众直接利益；

四是加强对社会保障政策、制度审计，维护社会公平。通过揭示社会保障体系中单个社会保障制度规则、标准的不公平，促进规则、结果更趋公平合理。如住房公积金审计，发现以工资收入为提取基数，进一步拉大收入差距，形成新的分配不公，为国家完善相关制度提供了决策依据；

五是加强对制度运行的审计，促进完善社会保障制度建设。审查各项政策、制度的贯彻落实情况，揭示国家各项社会保障政策、制度相互冲突和矛盾、政策规定存在漏洞以及自由栽量权过大的问题。

六、以科学发展观为指导，切实搞好现代社保审计工作

现代社保审计应围绕科学发展，推动社保、财政、税务、民政等部门建立起涵盖资金收入、管理、支出全过程的有效内控制度，推动资金收支管理规范化，提高资金使用效益；揭露社保资金安排和分配过程中不公开、不透明、随意性大等问题，推动建立健全社保资金预算和监督框架体系。

（一）健全审计控制制度，加大社保审计力度

建立健全审计控制制度，评价社保资金管理制度健全与否、执行如何，既可实施日常审计控制，也可实施项目审计控制。一是通过联网审计建立连续性审计。建立严格的信息披露制度，定期向社会公布社保资金的利息收支、收益分配、保值增值情况及其他重大事项，接受社会监督；二是定期或不定期的常规审计。主要是针对重大资金项目投资、年度资金运作帐目等情况审计漏洞，监督社会保障有关政策、法规制度的执行，控制社保制度运行中可能财政风险、基金增值风险，促进社保资金形成良性循环的机制。

（二）增加效益审计权重，提高社保审计层次

1、社会保障审计的切入点是真实、安全和规范。一是审计要揭示社保在财务、会计、业务、统计、数据等方面弄虚作假问题；二

是在真实的基础上，通过将社保审计与政策、制度、管理目标相比较发现存在问题。肩负起堵塞漏洞，促进制度完善，确保社保资金安全的重任。三是要从规范性入手，解决当前社保资金管理体制不健全、管理方式粗放、执行环节随意性大等弊端。

2、积极探索社会保障资金效益审计。要由随意性向强制性发展，由各级审计机关零散的、粗略的、弹性较大的社保审计实现向统一组织、具有一定规模和影响的审计活动发展。并通过建立健全有关审计制度，规范审计主体和审计客体的行为，从制度上保证这项工作的开展，从而实现绩效审计的法制化、制度化和规范化。

3、要以社保资金的真实、安全、规范为切入点。以真实性审计为基础，从资金风险和合规性两个角度，尽快的发现和揭示问题。要以社保制度运行过程为主线，按照效益审计的要求，调查研究社保制度运行特点的全过程，发现制度和管理上的缺陷和漏洞，找准造成社保资金问题的原因。要立足微观审计，促进宏观管理。结合大量审计调查研究，发现和揭露制度上的问题，向政府决策部门提出切实可行的建议，促进社保制度不断完善。

（三）运用现代审计技术和方法，发挥社保审计功效

1、随着社保审计的深化，审计内容必然由财务向业务领域延伸，对社保基金征缴、发放和运营的海量数据，必须实现审计手段的现代化。要依靠先进的信息技术，搭建统一的技术平台，实现计算机条件下的数据化审计方式。充分发挥计算机应用软件在审计查证、分析性复核、审计信息的收集与传递等方面的积极作用，提供全面、

准确的信息。

2、把握七个延伸，形成严密网络，提升社会保障审计科学评价水准。一是审计数据从财务数据向业务数据延伸，借助计算机辅助审计手段来开展。二是审计内容要从财务收支向政策执行情况延伸，关注国家有关政策落实情况，对地方社保政策规定进行规范，完善社会保险各项制度，兼顾政府、企业、职工三者权利，推动社会保障工作稳定、协调发展。三是审计单位要从社保主管部门向基金接收者延伸，关注基金是否按时足额发放到位，重点审计有无拖欠发放、虚报冒领等问题，发挥社保基金应有的效用。四是审计范围要根据社保覆盖面而拓展延伸。要从养老、医疗、失业、工伤、生育五个主要基金向农村保险、企业年金等广义社会保险延伸。五是审计方式向审计调查延伸。审计调查针对性和机动性强，资源投入少，方式灵活，时效性强。社保资金保障对象是人民群众。因此，审计必须进行一定数量的抽查，以证明有关政策落实效果。要加大审计调查力度，立足微观审计，促进宏观管理。六是审计视角从单纯的社保审计向与其他业务审计相结合延伸。应当积极发挥社保审计服务宏观调控的作用；发挥财政决算审计利于维护政令统一，理顺分配关系的作用；发挥经济责任审计对企业和部门领导权力监督和制约的作用；发挥社保基金保障民生的积极作用。七是审计触角向内部审计延伸。审计机关要注重从源头抓起，发挥对内审部门的指导监督作用。促进建立健全社保基金内审制度，及时发现和处理基金运行中的问题。内部审计与会计监督相辅相成，以促进审计工作和

财务管理共同发展，防患于未然，对杜绝基金的挤占、挪用现象能起到事半功倍的作用。

3、做好审务公开，稳妥推进审计结果公告制度，增强社保审计公信力。社保资金是公共资金，科学、透明、负责的管理与营运，不仅能使政府取信于民，而且有利于宣传树立政府为民形象，增强社会保障体系凝聚力。审计机关要起到“预警”作用，善于揭露问题，建议地方党委、政府果断解决。社保基金审计要突出重点，连续报告，让广大公众参与管理和监督。除报纸、网站等媒介外，还可以通过媒体见面会、新闻发布会等形式与公众、媒体互动交流审计结果，听取公众心声，有益于提高审计监督质量，最终落脚在推动社会保障事业的规范和发展上。

二〇**年**月**日