财务报表的审计过程
财务报表审计的思路和步骤
财务报表审计的思路和步骤财务报表审计是指会计师按照审计准则和相关法律法规对企业编制的财务报表进行审查，以确定其真实、准确、完整和合规。
财务报表审计是保障信息的可靠性和透明度的重要手段，对保护投资者利益和促进市场稳定发挥了重要作用。
下面详细介绍财务报表审计的思路和步骤：一、审计计划阶段：1.设立审计目标和范围：明确审计目标，建立审计计划，确定审计范围，制定审核程序。
2.了解企业：收集企业基本信息，包括规模、经营范围、组织架构、内部控制等。
二、内部控制评价阶段：1.理解内部控制环境：了解企业内部控制的结构、策略和文化，并评估其对财务报表的影响。
2.评估内部控制风险：识别和评估潜在的内部控制风险，并确定其对财务报表的重要性。
3.设计测试内部控制：设计合适的测试程序，以评估内部控制的有效性和操作性，并判断其是否符合审计准则的要求。
三、风险评估阶段：1.评估重大风险：识别可能对财务报表产生重大影响的风险因素，并确定需要进行重点审计的项目。
2.确定审计程序：根据评估的风险和重要性，设计具体的审计程序来获取相应的审计证据。
四、证据获取阶段：1.实施测试程序：根据审计计划和设计的审计程序，对企业的财务报表进行测试，收集和评估相应的审计证据。
2.抽样调查：根据风险评估和审计目标，确定要抽样调查的样本，以检查样本的可靠性并推广到整个总体。
3.进行复核与确认：通过复核财务报表、凭证、合同等相关文件，以及与企业管理层和内部、外部相关方的沟通，确认财务报表是否真实、准确、完整和合规。
五、审计报告阶段：1.审计意见表达：根据收集的审计证据，评价财务报表的真实性和准确性，给出审计意见。
2.审计报告编写：根据审计发现和评价，撰写审计报告，包括审计程序、审计目标、审计方法、审计结果和审计意见等。
3.审计报告发布：会计师事务所根据审计报告，签署并发布给企业及相关方。
最后，需要明确的是，财务报表审计是一项严谨、复杂和综合性的工作，需要审计师具备扎实的会计和审计知识，熟悉相关法律法规，严格遵守职业道德规范。
审计中的财务报表审计程序
审计中的财务报表审计程序财务报表审计是指独立审计师根据相关准则和法规，对企业的财务报表进行全面审计的过程。
财务报表的审计程序是为了确保财务报表的真实性、准确性和可靠性，以提供给利益相关方正确的财务信息。
本文将介绍在审计中常用的财务报表审计程序。
1. 审计计划审计计划是财务报表审计的起点，它包括确定审计目标和范围，制定审计任务的时间表，确定需要的资源和人员等。
审计计划有助于组织和指导审计工作，确保审计程序的顺利进行。
2. 内部控制评估内部控制评估是审计中的一个重要环节，其目的是评估企业内部控制的有效性和合规性。
审计师将对企业的内部控制制度进行审查，包括了解控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等方面，以确定内部控制的强弱程度，并基于评估结果确定后续的审计程序。
3. 流程审计流程审计是对企业财务报表编制过程的审查，审计师根据企业的财务报告流程进行评估，以确保财务报表的编制过程合规、准确和可靠。
审计师将审查企业的会计凭证、分析账户、管理报告等，以了解企业的财务报表编制流程是否符合财务报告准则的要求。
4. 财务报表分析财务报表分析是审计师对企业财务报表进行整体性评估的重要手段。
审计师将利用财务分析技巧，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，以发现异常情况和潜在的风险。
同时，财务报表分析还可以为后续的审计程序提供参考和依据。
5. 证据收集和测试在财务报表审计中，审计师需收集相关的证据，并进行相应的测试，以验证财务报表的真实性和准确性。
审计师可以通过抽样、比较、计算等方式，对财务报表中的具体项目进行验证，例如确认账面现金与银行存款余额是否一致，核实应收账款的实际收款情况等。
6. 报表披露评估报表披露评估是审计师对企业财务报表披露内容的审查，以确保财务报表的披露符合相关准则和法规的要求。
审计师将评估企业的报表披露是否充分、准确、清晰，是否可以使利益相关方充分理解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表审计的流程与方法
财务报表审计的流程与方法一、引言财务报表审计是一种权威的、独立的、客观的评估财务报表是否真实、准确以及是否符合相关法规和会计准则的过程。
本文将介绍财务报表审计的流程与方法，旨在帮助读者了解并掌握相关知识。
二、财务报表审计的流程1. 明确审计目标和范围在进行财务报表审计之前，审计师需要与客户明确审计的目标和范围，确定适用的审计准则和时间范围。
2. 风险评估和内部控制审计审计师需要评估客户的风险管理机制和内部控制体系的有效性。
这包括对财务报表编制过程中可能存在的错误、欺诈和异常情况进行评估，并检查内部控制和会计信息系统的设计和实施情况。
3. 采集审计证据审计师需要收集足够的审计证据来支持其审计意见。
审计证据可以通过直接观察、检查文件和记录、进行确认以及进行抽样测试等方式获得。
审计证据的收集需要遵循审计准则的要求，并确保证据的充分性、可靠性和相关性。
4. 审计调整和分析在收集完审计证据后，审计师将对财务报表进行调整和分析。
这包括对会计估计的合理性进行评估，对重要财务信息进行分析和比较，以及对财务报表中的错误和欺诈进行调查。
5. 形成审计意见审计师将根据对财务报表的审计调整和分析形成审计意见。
审计意见应明确地表达对财务报表真实性与准确性的评估，包括对内部控制的评价以及对存在的重大事项的披露要求的判断。
三、财务报表审计的方法1. 审计程序审计程序是指在进行财务报表审计时所应遵循的步骤和方法。
常见的审计程序包括检查凭证和账户、核对财务报表与会计记录的一致性、检验固定资产和存货的存在与价值、核对应收账款和应付账款的计量与披露等。
2. 抽样测试由于财务报表的数据量很大，审计师通常采用抽样测试的方法来获取足够的审计证据。
抽样测试是指从总体中选择一部分进行审计检查，以便推断总体的特征。
审计师在进行抽样测试时需要合理选择样本，并确保样本具有代表性。
3. 内部控制审计内部控制审计是财务报表审计的重要环节。
审计师需要评估客户的内部控制制度是否健全、有效，并进行测试和确认。
财务报表的审计与审计意见
财务报表的审计与审计意见财务报表是一份展示企业财务状况和经营成果的重要文件，其准确性和可靠性对于投资者、股东和其他利益相关方具有重大意义。
为了确保财务报表的真实和公正，审计过程被引入到财务报表编制的环节中。
本文将介绍财务报表的审计流程以及审计意见的分类和解读。
一、财务报表的审计流程财务报表的审计流程是一个系统性的过程，旨在评估财务报表的可靠性和合规性。
下面是一个常见的财务报表的审计流程：1. 筹备阶段：审计事务的承接和准备工作。
2. 风险评估：审计师进行风险评估，分析财务报表是否存在重大错误或欺诈行为的风险。
3. 内部控制评估：审计师评估企业的内部控制体系，确定财务报表的编制是否受到有效的内部控制机制的保护。
4. 审计程序的设计和实施：审计师设计并执行相关的审计程序，收集、分析和核对与财务报表相关的证据。
5. 审计发现和分析：审计师对收集到的审计证据进行分析和解读，发现财务报表中的错误、遗漏或其他问题。
6. 审计报告的撰写：审计师根据审计结果，编写审计报告，对财务报表的真实性和合规性进行表述和评价。
7. 审计报告的审核和签署：审计报告需经过审计师事务所的内部审核和负责人的签署。
8. 审计报告的发布：审计报告提交给企业，企业将审计报告作为一部分附在财务报表中，向外界公开披露。
二、审计意见的分类和解读审计意见是审计师对财务报表的评价和结论，通常以书面形式表达。
根据审计结果和对财务报表的评估，审计意见可分为以下几种类型：1. 无保留意见：表示审计师对财务报表的真实性和合规性没有发现任何重大问题，整个财务报表可以被相信并作为决策依据。
2. 保留意见：表示审计师发现财务报表中存在一些错误或不确定性，但这些错误或不确定性对于整个财务报表的影响较小，整体财务报表仍然是可靠的。
3. 无法表示意见：表示审计师无法对财务报表的真实性和合规性作出评价，一般是因为企业提供的信息不完整或者存在重大的限制。
4. 否定意见：表示审计师发现财务报表存在重大错误或者欺诈行为，整个财务报表不可信，不能作为决策的依据。
关于财务年报审计的流程分析
关于财务年报审计的流程分析财务年报审计的流程分析财务年报审计是一项重要的财务管理工作，旨在对公司的财务状况、业绩和财务报表的准确性进行审核和评估。
本文将详细介绍财务年报审计的流程，包括准备工作、审计程序和报告阶段。
一、准备工作阶段1.确定审计目标和范围：审计师与公司管理层沟通，了解审计目标和审计范围，明确审计重点和关注点。
2.收集财务信息：审计师要求公司提供财务报表、会计凭证、账簿等相关财务信息，以便进行审计。
3.了解内部控制制度：审计师需要了解公司的内部控制制度，包括财务管理制度、风险控制制度等，以评估其有效性。
4.编制审计计划：审计师根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计程序、时间安排和资源分配等。
二、审计程序阶段1.风险评估：审计师通过对财务信息的分析和内部控制的评估，确定可能存在的风险，并采取相应的应对措施。
2.实施测试程序：审计师根据审计计划，对财务报表进行详细的检查和测试，包括抽样检查、核实账簿凭证、确认账户余额等。
3.核对财务数据：审计师核对财务报表中的各项数据，确保其准确性和完整性，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
4.审查内部控制：审计师评估公司的内部控制制度的有效性，检查是否存在风险和漏洞，并提出改进建议。
5.与管理层沟通：审计师与公司管理层进行沟通，解释审计发现的问题和风险，并提出建议和改进意见。
三、报告阶段1.编写审计报告：审计师根据审计结果，编写审计报告，包括审计意见、审计发现、财务状况评价等内容。
2.与管理层讨论：审计师与公司管理层就审计结果进行讨论，解释审计发现的问题和风险，并提出改进意见。
3.报告发布：审计师将审计报告提交给公司管理层，并根据法律法规要求，将报告提交给相关监管机构和股东。
4.跟踪审计建议：审计师在后续工作中，跟踪审计建议的执行情况，确保公司采取措施改进财务管理和内部控制。
综上所述，财务年报审计的流程包括准备工作、审计程序和报告阶段。
在准备工作阶段，需要确定审计目标和范围，收集财务信息，了解内部控制制度，并编制审计计划。
财务报表审计的程序与方法
财务报表审计的程序与方法在现代商业活动中，财务报表的准确性和真实性是保障市场健康发展的基石。
为了确保财务报表的真实可靠性，审计作为一种有效的监督手段被广泛运用。
本文将探讨财务报表审计的程序与方法，以提供一个系统而全面的审计指南。
一、审计程序1. 立项和计划阶段在进行财务报表审计之前，审计师首先与客户进行沟通，了解其业务类型、财务状况以及对审计的需求。
基于这些信息，审计师制定详细的审计计划，确定审计的时间安排、人员分配以及需要采取的审计方法。
2. 内部控制评估内部控制对于保障财务报表的准确性和真实性至关重要。
审计师需要评估客户的内部控制体系，包括制度和流程的存在与执行情况，以确定任何潜在的风险和不一致之处。
3. 数据采集和分析审计师通过从客户处获取必要的财务信息和文件，以收集数据并进行分析。
这包括审阅财务报表、银行对账单、发票等。
审计师需要根据采集到的数据，检查财务报表中的数额是否准确，核实交易的合理性，并与客户提供的相关文件进行比对。
4. 抽样检查与实地核查由于财务数据通常很庞大，审计师不可能对每一笔交易进行审计。
因此，他们会采用随机抽样的方法，挑选代表性的数据进行检查，以验证财务报表是否真实可靠。
此外，审计师还可能进行实地核查，即前往客户所在地实地查看与财务报表相关的物理资产。
5. 风险评估和调整在审计过程中，审计师需要对客户的业务风险进行评估，并据此调整审计程序和方法。
例如，如果客户从事高风险行业，审计师可能会加强对账户余额、坏账准备金等方面的审计程序。
6. 报告撰写和提交审计师根据审计结果编写审计报告，详细说明财务报表的审计过程、发现的问题以及建议的改进措施。
报告通常包括审计师的意见、审计范围、财务报表的真实性和公允性等重要信息。
最后，审计师将报告提交给客户，并提供解释和回答相关问题的支持。
二、审计方法1. 文件审计法文件审计法是一种常用的审计方法，通过审阅和分析财务文件和记录，来核实财务报表的真实性。
财务报表审计总体业务流程
财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步,实施初步业务活动,确定是否接受委托；第二步,制定审计计划；第三步,执行询问、观察、检查、分析等程序,了解被审计单位及其环境,实施风险评估,识别重大错报风险；第四步,针对报表层的重大错报风险,设计和实施总体应对措施,针对认定层面重大错报风险,设计和实施进一步审计程序;通过实施进一步程序,收集和评价审计证据；第五步,根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况,确定发表何种审计意见；第六步,出具审计报告并提交委托人;以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程,但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序;在实际执行过程中,会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复;在审计中,执业人员要编制审计工作底稿,形成审计轨迹,详细记录审计过程,实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据;一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托;在开展初步业务活动时：一要考虑客户包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范,主要是能否保持独立性;二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义;合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作,以使审计工作更加有效;同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督,并复核其工作,还有助于协调其他执业人员和专家的工作;审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次;总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向,并指导制定具体审计计划;在制定总体审计策略时,执业人员应考虑初步业务活动的结果,以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验;总体审计策略一经制定,执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标;三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险,从而设计和实施进一步审计程序,但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作,而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程;风险评估程序包括：1询问被审计单位管理层和内部其他人员；2分析程序；3观察和检查;了解的要点包括：1行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择和运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价；6被审计的内部控制;执业人员需要结合被审计单位所处行业及被审计单位的性质确定了解的具体要点和了解的深度;同时,注意被审计单位的各个方面可能会相互影响,执业人员在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时,应当考虑各因素之间的相互关系;执业人员在了解过程中应当在边了解边评估重大错表风险,将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系,将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系的同时,考虑识别的风险是否重大,识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性;在识别风险时考虑非常规交易和判断事项导致的特别风险;执业人员识别和评估重大错表风险后,应当将已识别的风险分为两类：一类是财务报表层次风险；另一类是认定层次风险;在分类时要考虑控制环境对财务报表风险的影响,考虑控制对认定风险的影响;同时,在了解内部控制后考虑被审计单位的可审计性;项目负责人在实施风险评估过程中审计全过程应当组织项目组关键成员、特殊技能专家等参加项目组讨论会,重点讨论财务报表存在重大错报的可能性,包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性;四、针对重大错报风险实施的进一步审计程序执业人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序;确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序,应当运用职业判断,并考虑被审计单位的具体情况;针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括：1向项目组强调在收集和评估审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作；3提供更多的督导；4使用一些不被管理层遇见或事先了解的进一步审计程序；5修改拟实施的审计程序的性质、时间和范围;针对认定层次的重大错报风险,实施进一步审计程序,即控制测试和实质性程序;控制测试是测试控制运行的有效性,但控制测试并不是在每次审计时都要求使用,是可选择的,只有当存在下列情况之一时,执业人员才实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的；2仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据;对于第一种情形,当执业人员预期控制是无效的或执业人员对控制没有预期时,不需要实施控制测试；对于第二种情形,通常是指在被审计单位对日常交易或与财务报表相关的其他数据采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能以电子形式存在,此时执业人员很难仅通过实质性程序获取认定层次的充分适当的审计证据,这要求执业人员实施控制测试;实质性程序是执业人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报风险的审计程序,包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序;实质性程序是必须执行的程序,即无论风险评估结果如何,执业人员均应对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序;执业人员在实施进一步审计程序后,如果获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,应当修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序,即评估重大错报风险是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程;五、特殊项目审计执业人员除对财务报表项目实施进一步审计程序外,从责任角度还应当考虑被审计单位的具体情况,对财务报表产生重大影响的事项实施审计程序,如环境事项、使用服务机构、关联方关系及其交易、期后事项、持续经营能力、或有事项、违反法律法规行为等;六、完成审计工作完成阶段审计的主要工作是评价审计证据得出的结论、财务报表整体复核、形成审计意见、出具审计报告;评价审计证据得出的结论,贯穿于审计的全过程;在完成审计工作前,执业人员应当评价是否已将审计风险将至可接受的低水平,是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围;财务报表整体复核主要是在完成阶段利用分析程序对财务报表进行总体复核;通过分析程序解释财务报表项目上个会计期间以来发生的重大变化以及与预期结果或同行业可比信息比较产生的重大差异,以证实财务报表中所列的所有信息与执业人员对被审计单位及其环境的了解一致、与执业人员取得的证据一致;在进行财务报表整体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,执业人员应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必人追加审计程序;在形成审计意见时,执业人员应当从总体上评价是否已经获取充分、实当的审计证据,以将审计风险降至可接受的低水平;执业人员应当考虑所有相关的审计证据,包括能够印证财务报表认定的审计证据和与财务报表认定相矛盾的审计证据,评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证;根据被审计单位的错报调整情况,依据审计报告准则规定确定发表的审计意见;七、业务质量控制事务所及审计人员在执行审计业务时要遵守事务所制定的业务质量控制制度,以合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定,从而合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告;业务质量控制活动贯穿于整个审计业务的始终;八、执业人员的分工一般而言,分项审计方法与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合,具有操作方便的优点,但它也有与按业务循环进行的控制测试严重脱节的弊端；而循环审计方法可以将风险评估阶段的内部控制了解、控制测试以及实质性测试贯穿起来,可加深执业人员对被审计单位经济业务的理解,而且便于审计入员的合理分工;因此,项目负责人可按照循环进行审计人员的合理分工以提高审计工作的效率与效果;。
了解财务报表的审计程序与流程
了解财务报表的审计程序与流程审计程序与流程是审计师在审核财务报表时采取的一系列步骤和方法。
通过对财务报表的审计，可以确保企业的财务信息准确、可靠，进而保护投资者的权益，提高市场的透明度和信任度。
本文将介绍财务报表审计程序与流程的基本概念和具体步骤。
一、审计程序的基本概念审计程序是指审计师在审核财务报表时所采取的措施和方法，以检查、评估和验证企业财务信息的准确性和真实性。
审计程序的目的是获取足够的审计证据，以便对企业的财务报表发表意见。
审计程序包括风险评估、内部控制评价、取证程序等。
二、审计程序的流程1. 风险评估：审计师首先要对企业风险进行评估，包括内部控制风险、管理风险和业务风险等。
通过了解企业的经营环境和内外部因素，确定风险的大小和程度。
2. 内部控制评价：审计师需要对企业的内部控制制度进行评估，以确定其有效性和适用性。
审计师通过内部控制评价来判断企业的财务报表是否存在虚假陈述的风险。
3. 取证程序：取证程序是审计师获取审计证据的过程，以验证企业财务信息的准确性。
取证程序包括对财务报表的核查、询证函的发放以及抽样等方法。
4. 分析与判断：审计师在取得足够的审计证据后，需要对企业财务信息进行分析和判断。
审计师要评估财务报表是否符合会计准则和规定，是否真实、准确。
5. 发表审计意见：审计师在对企业财务报表进行全面审核后，需根据审核结果发表审计意见。
审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见等，用以表达对财务报表真实性的观点。
三、审计程序的注意事项1. 独立性原则：审计师在进行财务报表审计时必须保持独立性，不受任何利益冲突的影响。
2. 案例分析：审计师可以通过案例分析来评估企业的风险，提高审核质量和效率。
3. 审计证据的保护：审计师在收集和保留审计证据时，需保证审计证据的安全性和完整性，以免遭到篡改或破坏。
4. 控制风险评估：审计师需评估企业的内部控制制度是否有效，以降低审计风险。
总结：财务报表的审计程序与流程是确保财务信息真实性和可靠性的重要手段。
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（三）与列报相关的认定 1.发生及权力和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2. 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 4.准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
7.机械准确性 与“估价与分摊” 认定中的第二个因素导出。包括记录、计
算、加总等的准确性。 8.分类 由“表达与披露”认定导出。 9.披露 由“表达与披露”认定导出。例如，会计政策及其变更、资产
抵押、关联交易等是否充分披露。
三、项目审计目标 项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标。下表以
存货为例，揭示了审计师根据A公司管理当局的认定，所拟定的一般
审计目标和具体审计目标。
第三节 审计过程
审计过程是指审计项目从开始到结束的过程中，审计人员所采取的 系统性工作步骤。一般包括以下工作： （一）计划审计工作
主要包括：进行初步的业务活动、制定总体审计策略、制定具体的 审计计划等。 （二）实施风险评估程序
二、影求 期望差
审计目标
会计师职业团体
法庭判决 习惯法国家
三、我国财务报表审计的总目标
根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一 般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财 务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、
个 企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目标。 ➢ 1929-1933，经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧 。 ➢ 1940-1980s，审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否 公 正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。 ➢ 80年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。 ➢ 新形式：采用“风险导向”的审计模式 ，以审计风险的评价和控制为
（二）与期末账户余额相关的认定 1.存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2. 权利和义务 记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的
各项负债确属被审计单位应履行的义务。 3.完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价或分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之
表之中。 ➢ 由“完整性”认定导出。
4.所有权 ➢ 资产负债表列示的资产确归企业所有，所列示的负
债确属企业应履行的义务。 ➢ 由“权利与义务”认定导出。 5.估价 ➢ 财务报表所列示的项目金额均经正确的计价。 ➢ 与“估价与分摊” 认定中的第一个因素导出。 6.截止
➢ 与“估价与分摊” 认定有关，即检查交易是否记入 恰当的会计期间，有无提前或推迟，打擦边球
风险评估程序包括（1）了解被审计单位及其环境而实施的程序； （2）识别和评估财务报表重大错报风险。
（三）实施控制测试和实质性测试 控制测试：为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的测试程
序； 实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序，包
括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
一、管理当局对财务报表的认定 ❖ 认定：各种陈述所包含的内容。例如：
财务报表中的陈述：货币资金 100000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业有货币资金——货币资金是存在的； ②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏； ③该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④金额是100000元——没有错计； ⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露。
工作程序和先后顺序。
审计实务通常把企业的业务循环分为销售与收款循环、购货与付款循
环、生产循环、筹资与投资循环。
（二）各循环之间的关系
货币资金
销售与收款循环
筹资与投资循环
购货与付款循环
生产循环
第二节 与各交易、账户余额、列报相关的 审计目标
❖ 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计 单位管理层认定确定。
（四）完成审计工作和编制审计报告 主要包括： 1.编制审计差异调整表和试算平衡 2.复核审计工作底稿 3.复核财务报表 4.与管理层和治理层沟通 5.形成审计意见，编制审计报告 6.实施项目质量控制复核
二、一般审计目标
❖ 从认定中导出九个一般审计目标（适用于多个项目） 1.总体合理性 ➢ 目的：判断是否存在重大错报，有无明显异常。主要采用分
析比较的方法。 2.真实性 ➢ 所列余额真实，不包括虚列的事项。 ➢ 由“存在与发生”认定导出。 3.完整性 ➢ 企业全部交易和事项均已登记入账，并已全部列示于财务报
存在或发生 完整性 权利与义务 估价与分摊 表达与披露
（一）与各类交易和事项相关的认定 1.发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入
财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，即潜在低估的。 3.准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 4.截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类 交易和事项已记录于恰当的账户。
第一节 财务报表的审计目标
一、审计目标的含义与演变 （一）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到 的境地或最终结果 。
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。 （二）审计总目标的演变 ➢ 审计产生—20世纪初，查错防弊（英式审计） ➢ 1912年，R·H·蒙哥马利，《审计理论与实务》：审计的目标是确定一
经营成果和现金流量。
四、财务报表审计的业务循环
（一）循环审计法与项目审计法
项目审计法按照财务报表的项目来组织财务报表的审计，它与被审计 单
位账户设置体系及会计报表格式相吻合。
循环审计法按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计，与按业 务
循环进行的内部控制测试直接联系。业务循环是指处理某一类经济业务的