2021年注册会计师审计各编主要内容概括讲解
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（一）事务所侵权责任产生事由《司法解释》第一条规定：“利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权补偿诉讼，人民法院应当依法受理。
”【例题1·多选题】利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权补偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院将其界定为不实报告是（）。
A.ABC会计师事务所违背法律法规规定出具具备虚假记载审计报告B.ABC会计师事务所出具与甲公司预期形式和内容不同审计报告C.ABC会计师事务所违背执业准则规定出具具备重大漏掉审计报告D.ABC会计师事务所违背诚信公允原则出具具备误导性陈述审计报告[答疑编号581001：针对该题提问]『对的答案』ACD『答案解析』构成不实报告需要满足两个方面条件，即：一是违背法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具备虚假记载、误导性陈述或者重大漏掉。
（二）利害关系人范畴（三）诉讼当事人列置1.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；2.利害关系人拒不起诉被审计单位，人民法院应当告知被审计单位作为共同被告参加诉讼。
3.利害关系人对会计师事务所分支机构提起诉讼，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。
4.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
（四）执业准则法律地位（五）归责原则和举证责任分派1.采用以过错责任原则为基本，统一合用过错推定原则和举证责任倒置模式。
2.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人导致损失，应当承担侵权补偿责任，但其可以证明自己没有过错除外。
3.事务所可以通过提交有关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。
4.除非事务所可以证明原告利害关系人损失是由于审计报告以外其她因素引起，否则就可以推定不实报告与损失因果关系存在。
【例题2·单选题】（）人民法院在审理过程中拟定了归责原则，下列关于归责原则说法中对的是（）。
A.如果ABC会计师事务所可以证明自己没有过错，也应承担一定补偿责任B.如果ABC会计师事务所可以证明利害关系人损失是由审计报告以外因素引起，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D.如果甲公司无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任[答疑编号581002：针对该题提问]『对的答案』B『答案解析』会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人导致损失，应当承担侵权补偿责任，但其可以证明自己没有过错除外，选项A不对的；会计师事务所与否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不对的。
（六）事务所连带责任和补充责任主责任是指行为人本人一方面承担民事责任，这里主责任是被审计单位。
补充责任是指对主责任补充清偿责任。
当主负责人财产局限性以清偿债务时，局限性某些由承担补充负责人来清偿，依照过错大小承担补充责任。
连带责任是指债务人为多数状况下，债权人既有权祈求所有债务人清偿债务，也有权祈求其中任何一种债务人单独清偿债务一某些或者所有。
清偿了所有债务债务人，有权就其清偿超过自己应分担某些，规定其她债务人按各自应承担某些予以补偿。
《司法解释》第五条规定：“注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告给利害关系人导致损失，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任：总结：（七）事务所过错责任和过错认定原则《司法解释》第六条第一款规定：“会计师事务所在审计业务活动中因过错出具不实报告，并给利害关系人导致损失，人民法院应当依照其过错大小拟定其补偿责任。
”（八）事务所免除和减轻责任事由会计师事务所五种免责情形（会计师事务所可以证明存在下列情形之一，不承担民事责任）（1）已经遵守执业准则、规则拟定工作程序并保持必要职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误；无过错而免责情形（2）审计业务所必要依赖金融机构等单位提供虚假或者不实证明文献，会计师事务所在保持必要职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；（3）已对被审计单位舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（4）已经遵循验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；无因果关系而免责情形（5）为登记时未出资或者未足额出资出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
”减轻责任情形利害关系人明知会计师事务所出具报告为不实报告而依然使用，人民法院应当酌情减轻会计师事务所补偿责任。
知假用假无效免责情形会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容，不能作为其免责事由。
明知故写（九）事务所侵权补偿顺位和补偿责任范畴第二编中华人民共和国注册会计师职业道德守则职业道德基本原则职业道德概念框架及详细运用职业道德概念框架内涵一、独立性概念框架二、网络与网络事务所实现目视为网络情形不视为网络例外情形共享收益或分担成本如果一种联合体旨在通过合伙，在各实体之间共享收益或分担成本。
1.如果联合体之间分担成本不重要，或分担成本仅限于与开发审计办法、编制审计手册或提供培训课程关于成本，则不应当被视为网络。
2.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，也不形成网络。
共享所有权、控制权或管理权如果一种联合体旨在通过合伙，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权。
共享统一质量控制政策和程序如果一种联合体旨在通过合伙，在各实体之间共享统一质量控制政策和程序。
三、公众利益实体公众利益实体涉及：1.上市公司；2.法律法规界定公众利益实体（银行、保险公司）；3.法律法规规定按上市公司审计独立性规定接受审计实体（上市公司非上市母公司）；鉴别与否属于公众利益实体因素涉及：四、关联实体影响独立性有关概念七、业务期间防范办法会计师事务所应当拟定与否对独立性产生不利影响，采用防范办法八、合并与收购经济利益对独立性产生不利影响，属于A+A+A，只要辨认、评价即可，没有防范办法：主体角色客体经济利益重要性1.会计师事务、项目构成员或其重要近亲属·在审计客户中·拥有直接或重大间接经济利益3.会计师事务、项目构成员或其重要近亲属·在对审计客户施加控制实体中·拥有直接或重大间接经济利益5. 项目合伙人所在分部其她合伙人及其重要近亲属·在审计客户中·拥有直接或重大间接经济利益8. 为审计客户提供非审计服务其她合伙人、管理人员及其重要近亲属·在审计客户中·拥有直接或重大间接经济利益9.会计师事务、项目构成员或其重要近亲属·与审计客户同步在某一实体拥有经济利益·拥有直接或重大间接经济利益经济利益对独立性产生不利影响，只要辨认、评价出有B存在，就有防范办法。
辨认评价防范办法2. 审计项目组某一成员其她近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
1.审计项目构成员与其她近亲属之间关系；2.经济利益对其她近亲属重要性。
1.其她近亲属尽快处置所有经济利益，或处置所有直接经济利益并处置足够数量间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；2.由审计项目组以外注册会计师复核该成员已执行工作；3.将该成员调离审计项目组。
贷款和担保第三编审计基本原理第五章审计目的1.针对所审期间各类交易和事项详细审计目的认定详细审计目的体现审计程序（主营业务收入）发生已记录交易是真实财务报表构成要素高估检查销售收入明细账至发货单和销售发票完整性已发生交易的确已经记录财务报表构成要素低估检查发货单和销售发票至销售收入明细账精确性已记录交易是按对的金额反映金额计算与勾稽关系比较价格清单与发票上价格、发货单与销售订购单上数量与否一致，重新计算发票上金额截止接近资产负债表日交易记录于恰当期间交易和事项所属会计期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天发货单日期、销售发票日期及记账日期分类记录交易通过恰当分类交易和事项会计科目归属检查销售收入明细账、应收账款明细账2.针对期末账户余额详细审计目的认定详细审计目的体现审计程序（存货）存在已记录金额的确存在账户余额高估实行存货监盘程序完整性已存在金额均已记录账户余额低估检查订货单、验收单和购货发票至销售明细账权利已确认资产归属于被审计单位，资产权检查订货单、验收单和购货发和义务负债属于被审计单位义务利与负债义务票；查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当金额涉及在财务报表中，有关计价或分摊调节已恰当记录账户金额精确性检查冷、备、残、次存货，评预计提存货跌价准备与否充分3.针对列报与披露详细审计目的认定详细审计目的针对详细问题审计程序发生以及权利和义务未发生或与被审计单位无关交易和事项未在财务报表中反映不应涉及没有涉及查阅所有权证书、合同、保险单等完整性应当披露事项涉及在财务报表中应当涉及已经涉及凭证—账簿—报表分类和可理解性财务信息已被恰本地列报和描述，且披露内容表述清晰描述恰当、表达清晰一年内到期精确性和计价财务信息和其她信息已公允披露，且金额恰当披露公允、金额恰当检查冷、备、残、次存货，评预计提存货跌价准备与否充分第六章审计筹划1.总体审计方略：2.详细审计筹划：3.审计重要性：第七章审计证据审计程序种类：审计程序含义特点审计目的检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成，以纸质、电子或其她介质形式存在记录和文献进行审查，或对资产进行实物审查。
2021年CPA审计知识全套复习笔记汇编(精华版)
事务所推介客户股份、诉讼时担任客户辩护人
密切关系
项目组成员近亲属是客户董高或施加重大影响的员工、客户董高特曾担任项目合伙人、CPA受礼品款待、事务所的合伙人或高级员工与客户有长期业务关系。
外在压力
解除业务关系威胁、不委托非鉴证业务威胁、威胁起诉事务所、降低收费而缩小工作范围、CPA服从客户员工判断、影响CPA晋升的威胁。【考】
连带责任
故意（恶意串通，明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝）【考】
补充责任
过失（被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿）
普通过失
低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据
免责
遵守准则规则保持必要职业谨慎，未能发现被Байду номын сангаас计单位会计资料错误【考】2
对职业道德概念框架产生不利影响
自身利益
鉴证业务项目组成员拥有直接经济利益、存在密切商业关系、协商受雇于客户;
会计师事务所收入过分依赖、担心失去客户、或有收费协议;
CPA发现事务所以往服务存在重大错误。
自我评价
事务所提供财务系统设计操作后评估、编制原始数据、项目组成员曾担任董高或受雇于客户并产生重大影响。
相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2
基本观点
审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。
审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的基础是独立性和专业性。
审计要素
三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务}
财务报表
财务报表编制基础[标准]
审计证据
2021年CPA审计第一章必背内容
第一章审计概述【考点1】审计的定义（★）【考点2】审计要素（★★）【考点3】审计目标（★★★）总体目标发表审计意见＋出具审计报告具体目标①通过实施审计程序确认各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
②对管理层的认定进行再认定。
【举例】认定指管理层作出的意思表示（明确或隐含的），CPA将其用于考虑发生的不同类型的潜在错报。
利润表相关发生认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性认定（不准确）、截止认定（推迟或提前）、分类认定（账户正确）、列报认定（披露清楚可理解）资产负债表相关存在认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性和计价与分摊认定（不准确）、权利、义务认定（权属义务适当）、分类认定（账户正确）、列报认定（清楚可理解）小泽总结：审计目标审计定义财务报表审计指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
目的①改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。
②并不涉及为如何利用信息提供建议。
保证程度①由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证，合理保证是一种高水平保证②大多数审计证据是说服性而非结论性的。
基础独立性+专业性最终产品审计报告（不包括四表一注）审计要素三方关系人、财务报表、编制基础、审计证据、审计报告管理层责任◆CPA审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
责任包括如下“3+3”：①按编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。
②设计、执行和维护必要的内部控制，使财报不存在由于舞弊或错误导致的重大错报③向CPA提供必要的工作条件，包括：☞允许接触与编制财务报表相关的所有信息☞提供审计所需的其他信息☞不受限制地接触其认为必要的所有内、外部人员预期使用者①审计报告的收件人应当尽可能明确所有的预期使用者。
②审计意见主要向除管理层之外的预期使用者提供（管理层是报表编制者）。
③管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但并不意味着两者就是同一方；管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者（三角不能成直线）审计证据①既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；②信息的缺乏本身也构成审计证据。
2021注册会计师《审计》知识点-总体审计策略和具体审计计划
2021注册会计师《审计》知识点:总体审计策略和具体审计计划自己整理的2021注册会计师《审计》知识点:总体审计策略和具体审计计划相关文档，希望能对大家有所帮助，谢谢阅读！总体审计战略和具体审计计划[部分]第二章审计计划【知识点】总体审计策略和具体审计计划总体审计战略和具体审计计划规划审计工作是一个持续的过程，注册会计师通常在前期审计工作结束后，直到本期审计工作结束，才开始进行本期审计规划工作。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
虽然制定总体审计战略的过程通常先于具体的审计计划，但这两个计划在本质上是密切相关的，对一个计划的决定可能会影响甚至改变另一个计划的决定。
一、总体审计战略(1)审计范围在确定审计范围时，需要考虑以下具体事项[各种环境事项]:1.拟审计财务信息的编制依据，包括是否需要根据其他财务报告编制依据调整拟编制的财务信息；2.特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求的报告；3.预期审计工作的范围，包括要涵盖的组件的数量和位置；4.母公司与集团各组成部分之间的控制关系的性质决定了如何编制合并财务报表；5.组成部分的范围由组成部分的注册会计师审核；6.被审计业务板块的性质，包括是否需要专业知识；7.外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露；8.除了以合并为目的的审计工作外，还需要对个别财务报表进行法定审计；9.内部审计工作的可获得性以及注册会计师打算依赖内部审计工作的程度；10.被审计单位使用服务机构的情况，注册会计师如何获得服务机构内部控制设计和运行有效性的证据；11.对使用以往审计工作中获得的审计证据的期望(如与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)；12.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可用性和使用计算机辅助审计技术的期望；13.协调审计工作和中期财务信息审查的预期覆盖范围和时间表，以及中期审查获得的信息对审计工作的影响；14.与被审核单位人员的时间协调和相关数据的可用性。
2021年新版最详细的CPA审计复习笔记
第二章审计筹划（五）第三节审计重要性【考点二】财务报表整体重要性r（-）确定财务报表整体重要性的总体要求-（二｝财务报表整体重要性的含义L （三）确定财务报表整体的重要性的方法（有新増內容） （-）拟定财务报表整体重要性总体规立注册会计师在制泄总体审计方略时，应当拟定财务报表整体重要性，以便可以评价财 务报表整体与否公允反映。
（二）财务报表整体重要性含义如果一项错报单独或连同其她错报也许影响财务报农使用者根据财务报表做岀经济决 策，则该项错报是重大。
C实际执行的重要性教材P34图2-2筹划重要性与实际执行重要性【解读】如图2-2所示，财务报表整体重要性相称于“杯子”左边“A",注册会计师 在筹划审汁工作计划的重要性过程中，应当一方而评估财务报表整体重要性（“杯子”中“A”）o（三）拟定财务报表整体重要性办法「1•基本方法2.选择基准I 3.审计实务中较为常用的基准举例（教材P32新増表2-1）-4. a计实务中确定百分比时应考虑的因素（教材凸2新増〉1.基本办法注册会汁师普通先选左一种基准，再乘以某一比例作为财务报表整体重要性。
如图2-2所示:基准百分比财务报表整体的重要性图拟左财务报表整体重要性2.选取基准注册会计师在选取基准时需要考虑如下因素:（1）财务报表要素（如资产.负债、所有者权益、收入和费用）;（2）与否存在特泄会计主体财务报表使用者特别关注项目（如为了评价财务业绩，使用者也许更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位性质、所处生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位所有权构造和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者也许更关注资产及资产索偿权，而非被审计单位收益）：（5）基准相对波动性。
3.审计实务中较为惯用基准举例（教材P32新増表2-1）4.审计实务中拟泄比例时应考虑因素（教材P32新增）在拟泄比例时，除了考虑被审计单位与否为上市公司或公众利益实体外，其她因素也会彫响注册会让师对比例选取，这些因素涉及但不限于：（1）财务报表使用者范畴：（2）被审讣单位与否由集团内部关联方提供融资或与否有大额对外融资（如债券或银行贷款）：（3）财务报表使用者与否对基准数据特别敏感（如抱有特殊目财务报表使用者）。
【仁H】2021年CPA《审计》必背(第一编)
审计必背第一编审计基本原理第一章审计概述【审计的目的】改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【合理保证】是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
【审计业务要素】1.审计业务的三方关系人2.财务报表3.财务报表编制基础4.审计证据5.审计报告【审计业务要素】1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（保证报表）2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（保证内控）3.向注册会计师提供必要的工作条件。
（保证条件、信息＋人员）【职业怀疑】1.职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
2.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力。
3.虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性（质量）之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
4.注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
5.会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行；6.会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力。
7.职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括：①与具体会计处理相关的决策；（会计）②与审计程序相关的决策；（审计）④与遵守职业道德要求相关的决策。
（道德）【审计风险】是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
【重大错报风险】是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
【固有风险】是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
2021注册会计师审计知识点总结
1、对相同金额的一收一付，相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易以及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。
2、审计的基础：注册会计师的独立性和专业性。
最终产品：审计报告，注册会计师审计的财务报表不是最终产品。
3、注册会计师的专业服务包括鉴证业务和相关服务，鉴证业务包括：审计业务、审阅业务（有限保证）、其他鉴证业务（合理保证或者有限保证）。
预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。
商定程序属于相关服务。
4、审计的基本要求：遵守审计准则、遵守职业道德、保持职业怀疑、合理运用职业判断。
5、职业道德基本原则:诚信、客观公正、独立性、良好的职业行为、保密、专业胜任能力和勤勉尽责。
6、需要运用职业判断的重要领域：1、确定重要性，识别和评估重大错报风险2、确定所实施审计程序的性质、时间安排和范围。
3、评价是否已获取充分适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作。
4评价管理层在运用使用的财务报告编制基础时做出的判断。
5评价管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性。
6、识别、评估和应对对职业道德基本原则产生不利影响。
7、衡量职业判断的质量的三个维度：1、准确性或意见一致性2、决策一贯性和稳定性3、可辩护性。
8、重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位风险相关，且独立于财务报表审计而存在。
分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险（分为固有风险和控制风险）。
9、固有风险：在考虑相关内部控制之前，某类交易账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或者连同其他错报是重大）的可能性。
10、控制风险：某类交易、账户余额或披露的某一认定存在重大错报，该错报单独或者连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
11、审计风险：当财务报表存在重大错报风险时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
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第01讲审计报告概述【知识点】审计报告概述审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。
审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
一、审计意见的形成★★★（一）得出审计结论时考虑的领域在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面：1.按照《针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据；2.按照《评价审计过程中识别出的错报》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报；3.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制；4.评价财务报表是否实现公允反映；5.评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。
（二）审计意见的类型审计意见审计意见类型可分为：1.无保留意见，当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。
2.非无保留意见，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见：（1）存在错报：根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论；（2）审计范围受限：无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。
【示例】无保留意见审计报告审计报告东达股份有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了东达股份有限公司（以下简称“东达公司”）财务报表，包括2020年12月31日的资产负债表，2020年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了东达公司2020年12月31日的财务状况以及2020年度的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
【陈楠】2021注册会计师(CPA)审计 第一章 审计基本原理
第01讲审计基本概念和业务保证程度考情分析本篇内容属于审计课程内容的最基本部分，主要介绍了审计基本概念、审计基本要求、审计目标和风险模型等基础性内容。
考试中，本篇的相关知识主要是以客观题目进行考查，但是对于认定与审计目标以及重大错报风险，通常还可以结合风险评估内容来考查主观题目。
因此在复习中，除了对相关内容进行一般的理解和记忆外，对于认定和审计目标以及重大错报风险还应当加强理解和应用的能力。
本篇目錄第一节审计基本概念知识点1.1.1 审计的概念一、审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的概念可以从以下这几个方面来理解：审计概念的理解【2019年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）。
A.审计不涉及为如何利用信息提供建议B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表『正确答案』D『答案解析』审计的最终产品只有审计报告，财务报表是被审计单位编制的。
【2018年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险『正确答案』D『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。
知识点1.1.2 业务保证程度一、鉴证业务与服务业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务与服务业务的内容二、保证程度鉴证业务按照保证程度可以分为合理保证和有限保证。
1.审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为积极方式提出审计意见的基础。
注会审计基础重点知识点总结
注会审计基础重点知识点总结一、审计概述1.审计的定义和目的2.审计的基本原则和程序3.审计报告的要素和类型4.企业会计信息质量的评价二、内部控制1.内部控制的概念和目标2.内部控制环境、风险评估和风险应对措施3.内部控制的评价方法和程序4.内部控制意见的表达三、审计准备与计划1.了解被审计单位2.制定审计计划和编制工作程序3.审计风险和风险应对措施的评估4.设计对策性程序四、会计核算与审计证据1.会计凭证的形式和特点2.企业会计核算的程序与要求4.审计证据的合规性和充分性5.审计证据的采集和评价方法五、重大会计估计和会计政策变更的审计1.重大会计估计的确定、评价和披露要求2.重大会计估计的审计程序3.会计政策变更的确定、评价和披露要求4.会计政策变更的审计程序六、关联交易和非货币交易的审计1.关联交易的审计程序和审计风险评估2.非货币交易的审计程序和审计风险评估3.相关方披露的评价和审计程序七、程序性审计1.程序性审计的方法和程序2.程序性审计的审计目标和要点3.程序性审计的程序和工作纪律4.程序性审计的材料和报告八、整体性和风险分析1.业务活动的风险评估2.高风险领域和相关风险响应程序3.审计风险和风险响应策略的评价九、资产负债表和收支表的审计1.资产负债表的审计目标和审计程序2.资产负债表项目的审计程序和审计风险评估3.收支表的审计目标和审计程序4.收支表项目的审计程序和审计风险评估十、现金与银行存款的审计1.现金与银行存款的审计程序和风险评估2.现金与银行存款的双管制审计程序3.现金与银行存款的期末分析和调节十一、应收和应付账款的审计1.应收账款的审计程序和风险评估2.应收账款的账龄段划分和坏账准备计提3.应收账款的催收、核销和调节4.应付账款的审计程序和风险评估5.应付账款的应付账户调节和往来余额调节总体来说，注会审计基础涉及的知识点较多，需要考生通过学习和实践不断提高。
在备考过程中，可以结合教材、题库和真题进行练习，加深对知识点的理解和掌握，从而顺利通过注册会计师考试。
cpa审计重点归纳
CPA审计的重点主要包括以下几个方面：1. 审计目标认定：审计师需要明确审计的目标和范围，确定审计的重点和关注点。
2. 函证：这是审计中的一项重要工作，通过收集、核实和分析相关证据，来评估被审计单位的财务报表是否真实、完整和准确。
3. 审计工作底稿的保存、变动和归档：这是为了保证审计工作的可追溯性和可验证性。
4. 风险评估程序：这是审计中的重要环节之一，通过对被审计单位的风险进行评估，确定审计程序的性质、时机和范围。
5. 信息来源：审计师获取审计证据的重要途径，包括内外部信息、被审计单位提供的信息以及其他独立的第三方信息。
6. 了解被审计单位及其环境：包括了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素，以及被审计单位的性质、目标、战略和经营风险等。
7. 了解被审计单位的内部控制：包括评估内部控制的设计和执行，以及确定内部控制是否能够为财务报表的可靠性提供合理保证。
8. 评估重大错报风险：识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险。
9. 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：包括确定总体应对措施的预期效果，设计和实施进一步审计程序以应对财务报表层次重大错报风险等。
10. 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序：包括控制测试和实质性程序，以应对认定层次的重大错报风险。
11. 控制测试：评估内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的运行有效性。
12. 实质性程序：通过实质性分析程序和细节测试等手段，获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表是否存在重大错报。
以上内容仅供参考，建议查阅CPA审计相关的专业书籍或咨询专业人士，获取更准确的信息。