审计总结 第3章(注册会计师)
第三章审计证据一、审计证据的性质与审计程序【考点1】审计证据的含义1.审计证据是指为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录所含有的信息和其他信息。
2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
3.必要审计证据的性质和范围取决于注册会计师对“何种证据与实现审计目标相关”作出的职业判断，该判断受到以下因素的影响：（1）重要性评估水平；（2）与特定认定相关的审计风险；（3）总体规模；（4）影响账户余额的各类经常性或非经常性交易。
4.注册会计师要获取不同来源和不同性质的审计证据，在确定财务报表公允表达时，注册会计师最终评价的正是这种累计的审计证据。
如果审计证据不一致，且可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。
【考点2】审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模有关。
2.影响审计证据充分性的因素：（1）重要性水平；（2）评估的重大错报风险；（3）审计证据的质量；3.审计证据的充分性影响进一步审计程序的范围。
（二）审计证据的适当性审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量。
包括相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
1.审计证据的相关性（1）用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响。
例如：测试应付账款的计价低估，测试已记录的应付账款不是相关的审计程序，相关审计程序可能是测试期后付款记录、未支付发票、供应商结算单以及发票未到的收货报告单。
（2）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据。
（3）不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
2.审计证据的可靠性审计证据的可靠性是指证据的可信程度。
（1）影响因素：①来源；②性质；③获取审计证据的具体环境。
（2）判断原则：①外部独立来源的获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（包括纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（3）重要例外情况：①审计证据虽然是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据可能也是不可靠的。
②如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的审计证据，也可能不可靠。
（三）充分性和适当性之间的关系1.两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
2.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，但仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑1.对文件记录可靠性的疑虑（1）审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关的内部控制的有效性。
（2）如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括：①直接向第三方询证；②考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。
2.使用被审计单位内部生成信息时的考虑注册会计师应当就实施审计程序时使用的信息的准确性和完整性获取审计证据。
3.证据相互矛盾时的考虑（1）如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证，则具有更强的说服力；（2）如不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
4.获取审计证据时对成本的考虑注册会计师可以考虑取证成本与信息有用性之间的关系，但不应以取证的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
【考点3】审计程序（一）利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策：1.选用何种审计程序；2.对选定的审计程序，应当选取多大样本规模；3.应当从总体中选取哪些项目；4.何时执行这些程序。
（二）审计程序的种类1.检查对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
（1）检查记录文件：获得的证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源、相关内部控制的有效性。
（2）检查有形资产：主要适用于存货、现金、有价证券、应收票据和固定资产等。
可为存在提供可靠的证据,但不一定能为权利和义务或计价等认定提供可靠的证据。
2.观察察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。
因此，有必要获取其他类型的佐证证据。
3.询问询问是以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
4.函证函证是指注册会计师通过获取直接来自第三方的信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
通过函证获取的证据可靠性较高，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
5.重新计算重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等。
6.重新执行重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
例如，发票复核问题/验证发票复核的效果。
7.分析分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
分析程序还包括在必要时（预期值与实际值之差大于可接受差异额）对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动或关系进行调查。
二、函证【考点1】函证决策注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据，在作出决策时，应当考虑：1.评估的认定层次重大错报风险评估的重大错报风险越高，对证据的相关性和可靠性的要求越高，实施函证程序的可能性越高。
2.函证程序所针对的认定函证应收账款→存在、权利和义务认定（√）计价与分摊认定（坏账）（×）3.实施除函证以外的其他审计程序如可选择其他程序，则不一定实施函证。
例如，对期后收回的应收账款，可通过检查收款凭证和银行对账单证实其存在认定。
除上述三因素，注册会计师还可以针对被询证者的适当性考虑下列因素，确定是否实施函证：1.被询证者对函证事项的了解。
如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高。
2.预期被询证者的客观性。
如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低。
3.预期被询证者回复询证函的能力或意愿。
在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或试图限制对其回复的依赖程度：（1）被询证者可能不愿承担回复询证函的责任；（2）被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间；（3）被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；（4）被询证者可能以不同币种核算交易；（5）回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。
【考点2】函证的内容（一）考虑因素1.确定函证的内容、范围、时间和方式时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）被审计单位的经营环境；（2）内部控制的有效性；（3）账户或交易的性质；（4）被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。
（二）函证的对象1.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息（1）注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如因这些原因不对这些项目实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
（2）函证时，应了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额及抵押、质押、担保情况；2.应收账款注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明存在下列两种情形之一：（1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序。
如果因上述原因不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
（三）函证程序实施的范围注册会计师可以从总体中选取特定项目进行函证，也可以随机选取。
选取函证的特定项目可能包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议、舞弊或错误的交易。
（四）函证的时间1.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
2.如重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
（五）管理层要求不实施函证时的处理1.注册会计师应当考虑要求是否合理，并获取审计证据予以支持；2.分析管理层要求不实施函证的要求是否合理时，注册会计师应当保持职业怀疑，并考虑：（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
3.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
4.如果认为管理层的要求不合理，且被阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
【考点3】询证函的设计（一）总体要求1.针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列名相关信息，要求对方核对确认。
2.针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师不需要列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息。
3.在对应付账款的完整性认定获取审计证据时，根据被审计单位的供应商明细表向被审计单位的主要供应商发出询证函，比从应付账款明细表中选择函证对象更容易发现未入账的负债。
（二）设计询证函时考虑的因素在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素：1.函证的方式函证方式包括积极式函证和消极式函证。
审计第三章习题10-答案
第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）。
A.客户威胁将起诉会计师事务所B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）。
A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。
A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
审计由厚到薄各章相关知识点总结（一）
第⼀章注册会计师审计概论⼀、审计的概念财务报表审计⽬标是注册会计师通过执⾏审计⼯作，对财务报表下列⽅⾯发表审计意见：1、务报表是否按照适⽤的会计准则和相关的会计制度的规定编制；2、务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量。
⼆、注册会计师利⽤内部审计⼯作成果的原因3、内部审计是被审计单位内部控制的⼀个重要组成部分。
2、内部审计与注册会计师审计在⼯作上具有⼀致性；3、利⽤内部审计⼯作结果可以提⾼⼯作效率，节约审计费⽤。
第⼆章注册会计师管理⼀、注册会计师的业务范围（⼀）审计业务1、审查企业财务报表，出具审计报告；2、验证企业资本，出具验资报告；3、办理企业合并、分⽴、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4、办理法律、⾏政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
在实际⼯作中，注册会计师还可以根据国家法律、法规的规定接受委托对以下特殊⽬的业务进⾏审计：（1）、按照特殊编制基础编制的财务报表；（2）、财务报表的组成部分，包括财务报表特定项⽬、特定帐户或特定帐户的特定内容；（3）合同遵守的情况；（4）简要财务报表。
（⼆）审阅业务（三）其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、域认证和系统鉴证等。
（四）相关服务，包括对财务信息执⾏商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
⼆、我国会计师事务所的组织形式（⼀）合伙设⽴的会计师事务所由合伙⼈按出资⽐例或协议约定的各⾃的财产对其债务承担责任，合伙⼈对会计师事务所的债务承担⽆限连带责任；（⼆）有限责任会计师事务所，以其全部财产对其债务承担责任，会计师事务所的出资⼈承担的责任以其出资额为限。
第三章注册会计师职业道德规范独⽴性⼀、独⽴性的含义独⽴性，是指实质上和形式上的独⽴。
实质上的独⽴，是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑；形式上的独⽴，是指会计师事务所或鉴证⼩组避免出现这样的重⼤情形，使得拥有充分相关信息的理性第三⽅推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
审计学课件 第三章 中国注册会计师执业准则体系
★接任前任注册会计师的审计业务
n （一） 后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计 业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。
二、独立审计基本准则
（二）外勤准则
1、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托、签订 审计业务约定书。
2、注册会计师执行业务，应当编制审计计划。 3、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性
质、时间和范围。 4、注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，一般采用抽样审计方法。 5、注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获
1、经济利益
n （1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直 接经济利益或重大的间接经济利益； （2）收费主要来源于某一鉴证客户； （3）过分担心失去某项业务； （4）与鉴证客户存在密切的经营关系； （5）对鉴证业务采取或有收费的方式； （6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
n
2、自我评价
n （1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经 理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 接重大影响的员工；
Ø 附则。主要说明本准则的解释权和生效日。
《中国注册会计师职业道德规范指导 意见》
n 第一章 总则 n 第二章 独立性 n 第三章 专业胜任能力 n 第四章 保密 n 第五章 收费与佣金 n 第六章 与执行鉴证业务不相容的工作 n 第七章 接任前任会计师的工作 n 第八章 广告、业务招揽和宣传 n 第九章 附则
的违反法规行为
n
3、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
n （五） 在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因 素：
n
2023年注册会计师《审计》 第三章 审计证据
第三章审计证据第01讲审计证据的含义一、本章讲什么审计结论的获取需要基于审计证据，怎样的审计证据能够支持审计结论、如何获取审计证据，是本章的重要内容。
本章主要介绍审计证据的定义、特征以及获取审计证据的程序，需要重点关注函证、分析程序。
二、本章在逻辑体系的哪个环节三、本章的重点和难点◆审计证据的含义及特征要求★★★◆函证的决策、内容与询证函设计★★★◆函证的实施与评价★★★◆函证程序实施过程中的特殊考虑★★◆分析程序★★★◆审计程序概述★四、本章怎么考◆本章涉及考点较多，相关知识点考频较高，例如审计证据的定义和特征，基本每年都会涉及客观题。
函证是主观题出题的高频考点，分析程序的运用特征也是重要的知识点，常常以客观题形式进行考查。
◆本章需要准备基本概念涉及的客观题和函证等专题知识点涉及的主观题。
知识点 3.1审计证据的含义及特征要求（★★★）一切推理都必须从观察与实验得来。
——伽利略一、概念为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括报表依据的会计记录中含有的信息和其他的信息。
二、审计证据的种类1.财务报表依据的会计记录中含有的信息会计记录是编制报表的基础，是执行报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分，包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
如果是电子数据，需要充分关注内部控制，以获取这些记录的真实性、准确性和完整性。
2.其他的信息（1）从被审计单位内部或者外部获取的会计信息以外的信息例如会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等。
（2）通过询问、观察和检查等程序获取的信息例如通过检查存货获取存货存在的证据等。
（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息例如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
【提示】●会计信息和其他信息缺一不可：没有前者，审计工作无法进行；没有后者，可能无法识别重大错报风险。
(财务内部审计)第三章审计课件笔记总结
热点1 涉及审计专业的法律的问题2 涉及法律专业的规定3 审计+法律知识充分融合（第二节第四节考试不会涉及）关注第一节第三节三个问题：第一注册会计师在职业过程中的可能存在过失、违约、欺诈如何界定第二注册会计师被追究法律责任中含有哪些责任——（修改）第三（重大修订全部掌握）第一节1 对注会法律责任的认定2 注册会计师承担法律责任的种类教材25页第三节中国注册会计师的法律责任一、事务所侵权责任产生的事由：（教材33页最后一段）（审计业务中）1 第一：从事了审计业务；第二：出具了不实报告；第三：利害关系人受到损失如果利害关系人（原告：自然人、法人、组织——被告：事务所、注会、被审计单位）以事务所在从事审计活动中出具了不实报告，并导致利害关系人受到损失，利害关系人向法院提出民事侵权。
2 利害关系人是指原告和被告的关系。
3 事务所执行的审计业务活动包括哪些：34页第一段无论从事的什么审计业务，追究民事侵权责任都依据相同的法律法规。
4 人民法院受案件时，事务所要有过错的事实即不实报告：不实报告：事务所行为违反法律法规、职业准则、诚信公允原则的规定，结果出具的报告中存在瑕疵。
多选题如果事务所违反了下列法律法规（全选），出具了存在虚假记载、重大遗漏、误导性陈述的报告。
A注册会计师法B注册会计师执业准则C企业内部控制职业准则（主要是这个的变化）D诚信公允原则二、利害关系人的范围原告——自然人、法人、组织1 含义：因合理或者信赖而使用了事务所出具的不实报告，他们和被审计单位进行交易或从事了经济活而且遭受了损失，进行了告。
2 民事侵权的实质、责任认定的是实质：依据侵权行为法的逻辑和民法的实质是公平原则，将责任分摊于被审计单位、事务所以及使用报告的第三人。
3 教材34页第三段事务所首先应当对一切合理性地使用其出具不实报告而遭受损失的利害关系人承担责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任。
三、诉讼当事人的列置34页第四段1 诉讼当事人的列置：①利害关系人未对被审计单位提出诉讼，直接将事务所作为被告，人民法院应当告知原告应当将被审计单位和事务所一并提起诉讼②利害关系人拒不起诉被审计单位，只针对事务所，人民法院通知被审计单位作为共同被告③导致利害关系人遭受损失的是某事务所的分支机构，人民法院可以将该事务所列置为被告④利害关系人提出出资人虚假出资、不实出资、出逃出资且事后未补足的，出资人应当成为第三人。
注会审计第三章审计证据 备考攻略
第三章审计证据
本章是重要的考试章节，最近五年平均考试分值5分左右。
本章知识点在所有题型中均涉及，在简答题或者综合题中涉及最多的是函证程序的考点。
其中，函证知识点需要大家跨章节学习和掌握。
主要考点包括：①审计证据的充分性与适当性；②函证；③分析程序用作风险评估程序；
④分析程序用作实质性程序。
本章内容较为基础，很多知识点在后续章节中都有涉及，知识点跨度较大，学习难度较大。
本章近三年考题情况
本章主要知识点。
注册会计师《审计》第三章重要考点及学习建议
注册会计师《审计》第三章重要考点及学习建议注册会计师《审计》科目大家学得怎么样了？小编将考友对第三章的学习建议分享给大家，祝大家备考顺利！
大家对注册会计师《审计》第三章是什么感觉呢？我下面就想说一下我对第三章的认识：
第三章属于非重点章节，主要的考点是：不实报告、赔偿责任的界定、补充责任以及连带责任等相关问题。
简答题的主要考点是验资以及抗辩事由等问题。
这些是最近三年的考点。
大家重点的看一下这些考点是不是掌握了，每年的考点基本上就是这么多，掌握了这些考试一般没有问题的。
我总结网校老师关于第三章的考查可能还会涉及的考点是利害关系人的内涵以及赔偿的顺位以及最高限额问题，注册会计师如何避免遭受诉讼等一系列的问题。
还有一个需要了解的考点：注册会计师在受到指控时如何提出抗辩事由是合理的，在实务中可能会遇到这种问题：
包括四条：
1.没有提供服务义务，比如在业务约定书中没有规定相关的义务；
2.审计中无过失行为，注册会计师保持了合理的职业谨慎，没有发现问题；
3.存在共同过失，被审单位本身存在一定的问题；
4.缺乏因果关系，被审单位为了降低自己在遭受诉讼时的损失，一般会将注册会计师一起拉进来，可能有时根本不存在一定的因果关系，这时提出来是没有问题的，可以解决的。
上面是我总结的一些知识点，希望可以对大家有所帮助。
建议大家将历年的考题认真的研究一下，对掌握每章的内容很有用的。
说的太多，不如踏实的做一件事，加油吧！。
审计(第四版)第03章注册会计师的职业责任与法律责任
3.2 注册会计师法律责任的成因
法律环境的变化：会计业务更复杂，可能是期望差，，投资 者保护主义，“深口袋”原则，审计师宁愿庭外和解等因素。 被审计单位的原因
当认为向被审计单位律师咨询不适当的，或不满意其 咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在事务所的 律师咨询，以确定：被审计单位是否存在违反法规行 为；可能导致的法律后果；应采取的进一步行动。
若客户确实存在违法行为，CPA应就注意到的违法行 为尽快与治理层沟通，或获取治理层已获知违反法规 行为的审计证据。
（2）由于审计的固有限制，CPA不能绝对保 证财务报表在整体上不存在重大错报。
由于专业所限，准则只要求注册会计师关注导 致财务报表发生重大错报的舞弊。
三、揭露违反法规行为的责任
违反法规的行为
是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会 计制度之外的法律法规的行为。
被审计单位管理层的责任
保证经营活动符合法律法规的规定，防止或发现违法 行为是被审计单位管理层的责任。（建立政策和程序，
CPA被吊销执业资格，吊销中天勤证券、期货 等相关业务许可证。
尽管事务所可以通过购买保险来减少赔偿损失， 但保险费越来越高，并且对事务所的保险规定 了大额的免赔额。
本章讨论注册会计师的职业责任和法律责任。 同时也指出，在满足社会需要的同时，职业界 和执业者个人可以采取相应的对策，降低法律 责任。
第二类，对财务报表产生间接影响的违法行为（如 违反安全、健康、环保等方面的法规）。对此，注 册会计师应当加以充分的关注。
客户可能存在违反法规行为时应采取的行动
审计学第三章(注册会计师职业道德准则)
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二、职业道德概念框架
（一）职业道德概念框架的内涵
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思 路和方法，用以指导注册会计师：
（1）识别对职业道德基本原则的不利影响； （2）评价不利影响的严重程度；
（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将 其降低至可接受水平。
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（二）对遵循职业道德基本原则 产生不利影响的因素及防范措施
（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在 重要且密切的商业关系；
（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；
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1、自身利益导致不利影响的情形 主要包括
（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客 户协商受雇于该客户；
（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达 成或有收费的协议；
（7）注册会计师在评价所在会计师事务 所以往提供的专业服务时，发现了重大错 误。
（13）制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职 业道德基本原则方面的问题与领导层沟通；
（14）建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到 遵守。
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具体业务层面的防范措施
（1）对已执行的非鉴证业务，由未参与 该业务的注册会计师进行复核，或在必要 时提供建议；
（2）对已执行的鉴证业务，由鉴证业务 项目组以外的注册会计师进行复核，或在 必要时提供建议；
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2、自我评价导致不利影响的情形 主要包括：
（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的 设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出 具鉴证报告；
（2）会计师事务所为客户编制原始数据， 这些数据构成鉴证业务的对象；
（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经 担任客户的董事或高级管理人员；
注册会计师审计第三章第二节知识点简析
注册会计师审计第三章第二节知识点简析注册会计师审计第三章其次节学问点简析审计程序，是指为完成审计工作所需具体步骤的审计程序，亦指出在审计底稿中证据的位置。
下面就是我跟大家共享注册会计师审计第三章其次节学问点简析，欢迎大家学习!审计证据(二)其次节审计程序(取证方法、武器)重点把握一、总体审计程序：按审计程序的目的可将审计程序分为风险评估程序、掌握测试(必要时或打算测试时)和实质性程序三种。
二、详细审计程序：7种1.检查(1)检查记录或文件(跟全部认定都相关)检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
(不针对实物资料)检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
检查记录或文件可供应牢靠程度不同的审计证据，审计证据的牢靠性取决于记录或文件的来源和性质。
外部记录或文件通常被认为比内部记录或文件牢靠，由于外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成全都意见。
(2)检查有形资产(监盘，集检查、询问、观看的集合程序)检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。
检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在性供应牢靠的审计证据，但不肯定能够为权利和义务或计价认定供应牢靠的'审计证据。
在某些状况下，它还是但是，要验证存在的资产的确为客户所拥有，仅靠评价资产状况和质量的一种有用方法。
检查实物证据是不够的，并且在很多状况下，注册会计师也没有力量精确推断资产的质量状况。
2.观看观看是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
例如，对客户执行的存货盘点或掌握活动进行观看。
观看供应的审计证据仅限于观看发生的时点，并且在相关人员已知被观看时，其从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实状况的了解。