1财政学计算题 3

增值税的计算办法：

●应纳增值税 = 增值部分×税率=(销售金额-进货金额) ×税率=销售金额×税率 - 进货金额×税率 =销项税额–进项税额

●例：

●购买棉花30元（进项税额：30 ×17%=5.1），生产出衣服销售70元（销项税额：70 ×17%=11.9）。

●应纳增值税=11.9-5.1=6.8（元）

●增值税的基本计算办法

●增值税实际应纳税额＝增值额×适用税率

●①加法：税基列举法

●把厂商构成增值额的各项目直接相加作为增值额。

●②减法：税基相减法

●从厂商一定时期内的商品和劳务销售收入中减去同期营扣除的项目作为增值额。

●③扣税法：抵免法，发票法，税额相减法

●先以厂商一定时期内的商品和劳务销售收入额乘以税率，计算出至本环节为止的累积税额。

幻灯片46

●例：（1）甲农场向乙面粉厂销售一批小麦，售价100万元

●（2）乙面粉厂用从甲农场购入的小麦制成面粉销售给丙糕点厂，售价200万元，增值税适用税率为13%。

●（3）丙糕点厂用从乙面粉厂购入的面粉制成糕点销售给丁商场，售价800万元，增值税适用税率为17%。

●（4）丁商场将从丙糕点厂购入的糕点全部售出，售价1000万元，增值税适用税率为17%。

计算在这整个生产经营过程中，各主体应纳的增值税。

应纳的增值税额。

●应纳税额＝销售额×征收率

●不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

●应纳税额＝（25000 - 4400）÷（1＋3%）×3%＝20000×3%＝600（元）

●例：某外贸公司当月进口20辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，该公司当月销售出其中的18辆，每辆价格合并售价为24万元。已知

小轿车每辆关税为3.4万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%。计算该公司当月销售小轿车应纳增值税额。

●解：当月进口小轿车由海关代征的增值税额＝20×（8＋3.4）÷（1－5%）×17%＝40.8（万元）

●当月销售小轿车销项税额＝24×18÷（1＋17%）×17%＝62.77（万元）

●当月纳增值税额＝62.77－40.8＝21.97（万元）

●例：购买固定资产10000元，原材料5000元投入生产。固定资产折旧2000元，产品销售额为50000元。

●计算：

●生产型增值税：

●销项税（50000 ×17%=8500）- 进项税（5000 ×17%=850）=7650（元）

●消费型增值税

●销项税（50000 ×17%=8500）- 进项税（5000 ×17%+10000 ×17%=2550）=5950（元）

●收入型增值税

●销项税（50000 ×17%=8500）- 进项税（5000 ×17%+2000 ×17%=1190）=7310（元）

4．计税依据消费税根据课税对象的具体情况采取

●从价定率征收和从量定额征收两种方法。

●如果在应税消费品的销售额中包含有已纳增值税额，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：

●应税消费品的销售额＝

●含增值税的销售额÷（1＋增值税税率）

（1）从价定率征收办法

●实行从价定率征收办法的消费税的税基定为含消费税而不含增值税的销售价格。

●其计算公式为：从价定率征收的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率

应税消费品的销售额＝单价（成本＋消费品＋利润）×销售量

（2）从量定额征收办法实行从量定额征收办法的消费税的税基是应税消费品的销售数量。

●其计算公式为：

●从量定额征收的应纳税额＝消费品单位税额×应税消费品销售数量

●复合计税

●应纳税额＝应税消费品的计税销售额×消费税比例税率＋应税消费品数量×消费税单位税额

●例：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，列明价款30万，增值税5.1万，

另开出普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，列明金额4.68万元。计算该化妆品生产企业10月份的应缴消费税和增值税（化妆品的消费税税率为30%）。

●解析：

●应税销售额＝300 000＋117÷1.17＋46800÷1.17＝340 100（元）

●应交消费税＝340 100×30%＝102 030（元）

●增值税销项税额＝340 100×17%＝57 871（元）

例：某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价为4 680元/吨，党员作为福利发给职工10升/人，共有职工988人。啤酒适用税率250元/吨，1吨啤酒＝988升。计算该啤酒厂当月的应交消费税。

●解析：

●先将自用啤酒988升折算成吨后再计税。

● 10×988÷988＝10（吨）

●应交消费税＝（20＋10）×250＝7 500（元）

●例：某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年8月份对外销售卷烟30箱，含税售价为2 340元/箱，当月赠送关系户卷烟10条，卷烟

使用消费税比例税率56%，定额税率150元/箱，（0.003元/支），每箱250条。计算该卷烟生产企业的应交消费税和增值税。

●解析：

●将10条卷烟换算成箱：10÷250＝0.04（箱）

●应交消费税＝（30＋0.04）×150＋（30＋0.04）×2 340÷1.17×56%

●＝4 506＋33 644.8＝38 150.8（元）

●增值税销项税额＝（30＋0.04）×2 340÷1.17×17%＝10 213.6（元）

●某企业进口小汽车2辆，小汽车的到岸价格折合人民币400000元，应纳关税200000元，适用消费税税率8%。计算该企业进口小汽车应纳

的消费税额。

●（1）进口小汽车的组成计税价格=（400000+200000）÷（1-8%）= 652173.91（元）

●（2）进口小汽车应纳消费税 = 652173.91×8% = 52173.91（元）