关于加强企业内部控制制度建设的思考

关于加强企业内部控制制度建设的思考摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。

在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。

然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。

关键词：企业效益内部控制制度建设
一、我国企业内部控制制度建设存在的问题
1.对内部控制的理解和认识有偏差。

受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。

所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。

2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。

企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。

大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身
能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。

一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。

3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。

企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。

有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。

有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。

很多企业董事长和总经理由一人担任，董事会成员大多由企业经理层担任，不聘请相应的外部董事，监事会成员的薪酬和职务升迁大多由总经理或董事长决定，甚至有董事担任监事。

这种董事会弱势，经理层强势，监事会形同虚设的管理机制直接造成管理层的混乱，董事会很难监督经理人，监事会无法发挥监督职能。

有些股份公司虽然设立了董事会、监事会，但也只是走形式，董事会只是“虚职”，外壳像貌似现代企业，实质还是老套路、老办法，企业是国家的，企业主要领导人是国家指派的，董事会、监事会、股东会都没有真正发挥作用，甚至有的根本就没有设置，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和经营管理者的权限和责任，内部控制制度达不到应有的功能和作用。

4.企业内部控制活动缺乏监督和评价机制。

再好的制度办法如果不能有效落实也无法发挥作用，有些企业忽视财务内部稽核和内部审计作用，没有对内部控制活动建立监督机制，内部控制评价制度也根本没有执行。

内部控制评价是定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。

内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。

如果失去了内部控制评价就无法发现内部控制制度存在的问题，不利于企业内部控制制度的建设和完善，给企业管理和经营带来很大的风险。

二、完善企业内部控制制度建设的措施
1.充分认识建立完善企业内部控制的必要性和重要性，确立现代企业管理的新理念。

必须看到，当前在激烈的竞争中企业面临着重大发展机遇与挑战，这就要求企业管理部门和企业领导人，都要充分认识企业要抓住发展机遇，从容应对挑战，这就要求必须重视企业内部控制制度建设，因为这是企业生存的基础和保障。

只有科学、严密的内部控制，才能使企业的运行、企业的经营、企业的管理得到有效控制，才能保证企业取得经济效益，才能保证企业在竞争中立于不败之地，实现可持续发展。

由此，要确立高度重视企业内部控制的新理念，充分认识加强内部控制的重要性、必要性，将其作为做大企业、做强企业的重要内容来抓。

内部控制涉及到企业的各方面，而这些方面各个环节的工作是由不同部门和个人分担的，他们是最熟悉实际情况的。

让企业的每名员工都参与内部控制，
激发全体员工的责任心和使命感，形成对内部控制全员重视的工作氛围，提高工作效率，自觉执行各项控制措施，促进企业经营目标的实现。

2.重视对内部控制制度管理人员的选拔和素质的培养。

内部控制制度设计得再完善，也需要称职的人员来执行，否则也无法发挥作用。

企业的主要领导要站在发展的高度来重视人才培养，人才是企业的无形资产，企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度，特别是信息化管理需要高学历的专业人才，这是现代企业管理的需要，也是企业参与国际竞争的手段。

同时，还要加强财务人员素质的培养，除了必须具备财务、会计等专业知识，熟悉财经法律法规，并接受继续教育，注重财务人员的培养，把财务人员的诚信和人品作为选人用人的重要标准，不断提高业务素质和职业道德水平；必须遵守财务会计人员职业道德，做到实事求是、客观公正、原则性强，不做假账，切实履行好岗位职责，在企业内部控制活动中发挥作用。

3.加强企业内部控制活动的监督。

首先，企业经营管理的各部门、人员之间要相互牵制，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查，达到上、下级之间以及相关部门之间的相互制衡，还有些工作还要采取轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。

其次，要加强企业内部稽核，在激烈的竞争压力下，企业重视经营业务发展，一味追求经济目标的实现，不同
程度地放松了内部管理，没有正确处理好发展与管理的关系，工作中一手硬、一手软，缺乏与新形势相适应的管理和监督制约机制，内部稽核能够发现管理上的漏洞，使内部控制制度更好地落实。

最后，内部审计是企业内部控制的一个重要方面。

其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否遵守国家的法律法规，财务管理是否符合财经制度的有关规定，对企业的经营管理作出评价和提出意见，检查会计信息的准确性，会计记录是否按国家颁布的会计准则进行、会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营。

内部审计在监督经济活动、加强经济管理和提高经济效益等方面发挥着重要作用。

然而，我国的内部审计人员向厂长、经理负责，使审计工作的独立性受到了影响，而且还有一些企业轻视内部审计的作用，在人员配置上还有兼职的现象，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任，这就使得企业内部审计无法发挥作用。

如果要发挥企业内部审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，保护企业的资产安全，监督企业经营行为的合法合规，使企业健康发展。

三、结束语
企业在市场经济环境下，在科技高速发展的信息时代，必须具有现代企业管理的先进管理理念，制定企业发展的长远战略规划，加强企业内部控制制度的建设，提高企业内部的管理水平，增强企业的竞争实力，保证企业经济效益最大化，使企业管理趋于规范化和制度化，为企业的长远发展创造内部环境，促进我国和谐经济社
会建设。

参考文献：
[1]全国会计专业技术资格考试领导小组办公室.2011年6月.《高级会计实务科目考试大纲》.经济科学出版社
[2] 陆金方.浅谈企业集团内部财务控制[j].山东商业职业技术学院学报，2011（12）。