2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)
一、单项选择题
1.某公司2020年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【准确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)
2.2020年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是3万元，假定不存有纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、1.5
B、2.5
C、3
D、2 【准确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。
3.某居民企业，2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
【准确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)。
4.根据企业所得税法规定，在08年之前成立的，原享受15%低税率优惠企业，在2020年适用的税率是( )。
A、22%
B、24%
C、25%
D、20%
【准确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税税率的知识点。2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2020年按22%税率执行;2020年按24%税率执行;2020年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
5.某商贸企业为增值税一般纳税人，2020年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为( )万元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【准确答案】B
【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元。企业所得税前扣除的管理费用=(110-20+12)=102(万元)。
6.某机械制造企业2020年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。
A、21
B、21.25 C、30
D、50
【准确答案】A
【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。
7.某居民企业，2020年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【准确答案】D
【答案解析】本题考核工资及三项经费扣除的知识点。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元
工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，能够据实扣除 职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)
8.某国家重点扶持的高新技术企业2020年经税务机关核定的亏损额为22万元，2020年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法准确的是( )。
A、该企业能够扣除的业务招待费是3万元
B、该企业2020年适用20%的优惠税率
C、2020年的亏损不得用2020年的所得补充
D、应纳所得税税额是56.34万元
【准确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额=600×5‰=3(万元)，4×60%=2.4(万元)，小于3万元，所以能够扣除的业务招待费是2.4万元;应纳税所得额=600-2.4-200-22=375.6(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=375.6×15%=56.34(万元)。
9.根据企业所得税法的规定，下列说法不准确的是( )。
A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关能够指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C、扣缴义务人每次代扣的税款，理应自代扣之日起7日内缴入国库 D、理应扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
【准确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税规定的知识点。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
10.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得
【准确答案】 D
【答案解析】 本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。11.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、特许权使用费所得
【准确答案】 D 【答案解析】 本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
12.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是( )。
A、设在广州市的某国有独资企业
B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司
C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司
D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司
【准确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税非居民企业的知识点。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
13.根据企业所得税法的规定，下列适用25%基本税率的是( )。
A、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得
B、国家重点扶持的高新技术企业
C、小型微利企业
D、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得 【准确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税税率的知识点。国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率，小型微利企业适用20%的税率，在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用20%的税率，但实际征税时减按10%的税率计算。
14.根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是( )。
A、个人独资企业
B、合伙企业
C、中外合资企业
D、个体工商户
【准确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税纳税人的知识点。各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。
15.下列各项中，属于不征税收入的是( )。
A、国债利息收入
B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D、接受捐赠收入
【准确答案】C 【答案解析】本题考核企业所得税不征税收入的知识点。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。
16.依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是( )。
A、国债利息收入
B、企业转让股权收入
C、金融债券利息收入
D、企业转让国债收益
【准确答案】A
【答案解析】本题考查的是企业所得税免税收入的知识点。国债利息收入属于免税收入
17.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A、载客汽车
B、三轮汽车
C、船舶
D、拖船
【准确答案】B
【答案解析】本题考核车船税税目的知识点。以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
18.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料120万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )元。
A、400
注册会计师CPA税法模拟题2020年(23)_真题-无答案
注册会计师CPA税法模拟题2020年(23)
(总分100,考试时间150分钟)
单项选择题
1. 1.某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6．8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元。上述收入均不舍增值税。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。 (高档化妆品消费税税率为15％)
A. 3．15 B. 4．17
C. 1．35 D. 2．25
2. 2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年12月发生以下业务： 8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。 (高档化妆品消费税税率为15％)
A. 84750
B. 102750
C. 103500
D. 104250
3. 3.2018年2月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不舍税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税( )万元。
A. 106
B. 106.85
C. 109．08
D. 109．42
4. 4.根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是( )。
A. 委托方提供原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费
B. 委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
C. 委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D. 委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工
5. 5.某烟酒批发公司 (增值税一般纳税人)2017年10月向烟酒零售单位批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向烟酒零售单位批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88．92万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20．358万元，当月允许抵扣的进项税额为35．598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。
2020年注册会计师《税法》考试：真题与答案
2020年注册会计师《税法》考试：真题与答案
简介
本文档为2020年注册会计师《税法》考试的真题与答案提供了综合性的梳理和总结。以下是一些重要的考题和答案，供参考和复习之用。
真题与答案
1. 题目：什么是增值税？
答案：增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税款的一种税收制度。它通常以商品流转的每个环节作为征税依据，并且允许企业在纳税过程中抵扣前期支付的增值税。
2. 题目：列举一些免税的增值税项目。
答案：免税的增值税项目包括生活性服务、金融服务、医疗保健服务以及出口货物等。
3. 题目：什么是企业所得税？ 答案：企业所得税是一种针对企业所得利润征收的税收制度。根据不同国家和地区的税法规定，企业需要根据其利润额支付一定比例的税款。
4. 题目：企业所得税的税率如何确定？
答案：企业所得税的税率一般由国家或地方政府根据经济情况和税收政策来确定。税率通常会根据企业的利润额分档计算，不同利润额对应不同的税率。
5. 题目：什么是个人所得税？
答案：个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税收制度。个人所得税的征税对象通常包括薪资、奖金、股利、利息、房屋租金等个人收入。
6. 题目：个人所得税的税率如何确定？
答案：个人所得税的税率一般由国家或地方政府根据经济情况和税收政策来确定。根据不同所得额的分档计算，不同所得额对应不同的税率。
7. 题目：什么是印花税？ 答案：印花税是一种对特定文件、合同和交易进行征税的税收制度。它通常以文件的签署或交易的发生作为征税依据，并且税率根据交易类型和金额的不同而有所调整。
8. 题目：列举一些应纳印花税的交易。
答案：应纳印花税的交易包括房地产交易、股票交易、借贷合同、保险合同以及特定权益转让等。
9. 题目：什么是消费税？
答案：消费税是一种根据特定商品的消费数量或价值来征收税款的税收制度。它通常以商品的销售额或单位销售量作为征税依据，并且税率根据商品的分类和类型而有所区别。
2020年注册会计师税法考试试题及答案六
2020年注册会计师税法考试试题及答案六
2020年注册会计师税法考试试题及答案六
1、单选题
2013年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2014年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。
A、A企业取得投资转让所得100万元
B、A企业应确认投资的股息所得400万元
C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
【正确答案】A
【答案解析】投资转让所得=600-500=100(万元)
2、单选题
某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A、19.40
B、28.40
C、30.00 D、31.40
【正确答案】B
【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)
3、单选题
某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正确答案】A
【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于营业外收入，不作为计提基数。 4、单选题
2020年注册会计师考试《税法》练习及答案(七)
2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（七）
一、单项选择题
1.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。
A.应税车辆的出口者 B.应税车辆的捐赠者
C.应税车辆的获奖者 D.应税车辆的销售者
『正确答案』C
『答案解析』车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用等。
2.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是( )。
A.汽车
B.挂车
C.排气量超过一百五十毫升的摩托车
D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
『正确答案』D 『答案解析』悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。
3.某单位2019年7月购车一辆，购车支付的下列款项中，属于车辆购置税计税依据的是( )。
A.车辆牌照费
B.增值税税款
C.车款
D.交强险保费
『正确答案』C
『答案解析』代收牌照费、增值税税款和交强险保费都不属于车辆购置税的计税依据。
4.某企业2019年7月进口载货汽车1辆;在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税价款为75万元，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是( )。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C.受赠小汽车的计税依据为组成计税价格
D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元 『正确答案』B
『答案解析』车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;受赠小汽车的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的价格(不含增值税)。
2020年注册会计师考试试题：税法(自测第四套)
2020年注册会计师考试试题：税法（自测第四套）
3、位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元;该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日化工厂收回化妆品后以150万元的价值出售。下列说法准确的是( )。(化妆品消费税税率为30%)
A、镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元
B、镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元
C、市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税
D、市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元
4、下列营业税税收优惠中表述错误的有( )。
A、个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税
B、为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，自2009年1月1日至2020年12月31日对农村信用社等贷款公司所在地的县农村合作社银行的金融保险业收入暂免征收营业税
C、境内单位和个人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税
D、军队自用的房产或免费提供给政府机关使用不用征收营业税，但对空余房产租赁取得的收入要依法征收营业税
5、下列关于烟叶税的说法中，准确的有( )。
A、烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税 B、烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定
C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
D、烟叶税理应自收购烟叶之日起30日内向收购地的地方税务机关申报缴纳
6、下列关于船舶吨税的说法，准确的有( )。
A、吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
B、船舶吨税按净吨位、税率标准和执照期限，划分为24档税率
C、海关发现少征或者漏征税款的，理应自应税船舶理应缴纳税款之日起3年内，补征税款
D、应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款;不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元
2020年注册会计师考试《税法》练习及答案(八)
2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（八）
一、单项选择题
1.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。
A.专利申请权转让合同
B.会计制度咨询合同
C.税务筹划咨询合同
D.经济法律咨询合同
『正确答案』A
『答案解析』技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
2.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是( )。
A.企业之间签订的土地使用权转让合同
B.发电厂与电网之间签订的购售电合同
C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同
D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
『正确答案』B 『答案解析』选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，按照“借款合同”税目征收印花税。
3.下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。
A.供电用电合同
B.融资租赁合同
C.人寿保险合同
D.法律咨询合同
『正确答案』B
『答案解析』电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;法律咨询不属于技术咨询，其所立合同不缴印花税。
4.下列应按“产权转移书据”计征印花税的是( )。
A.专利申请权转让
B.技术开发合同
C.非专利技术转让
D.商标专用权转移书据
『正确答案』D
『答案解析』选项A、B、C均为技术合同。产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。
5.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案
一、单项选择题：
【1】下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。
A.房屋出典的由出典人纳税
B.房屋出租的由承租人纳税
C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税
【答案】C
【解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由出租人纳税;个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【2】某企业2017年有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，不含税年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2017年应缴纳房产税( )万元。
A.100.80
B.110.40
C.113.76
D.119.20
【答案】B
【解析】2017年应缴纳的房产税=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(万元)。
【3】下列关于房产原值的有关规定，不正确的是( )。
A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入房产原值
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.中央空调不计入房产原值
D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
【答案】C
【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
【4】某企业拥有原值为5000万元的房产，2017年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元(不含增值税)。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2017年度应纳房产税( )万元。
注册会计师《税法》2020年测试题及答案
注册会计师《税法》2020年测试题及答案
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)
1.根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是()。
A.税收法律
B.税收法规
C.地方规章
D.部门规章
2.自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业()。
A.不缴纳增值税
B.参照一般纳税人纳税
C.一律按小规模纳税人纳税
D.可选择按小规模纳税人纳税
3.进口应税消费品，按规定应当自()缴纳消费税。
A.报关进口当天
B.海关填发税款缴纳证之日起15日内
C.海关填发税款缴纳证次日起15日内
D.海关填发税款缴纳证之日起30日内
4.单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为()。 A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与文书的当天
D.承受不动产人缴纳契税的当天
5.市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。
A.5.6
B.1.4
C.4.2
6.下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的有()。
A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
B.批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税
C.查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
7.下列资源税的陈述，不正确的是()。
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税
2020年注册会计师考试真题-《税法》
2020年注册会计师考试《税法》试题
参考答案及解析
一、单项选择题
1.某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万
元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）万元。
A.10.5
B.52.5
C.42
D.16
【答案】D
【解析】该公司当年企业所得税应纳税额=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16
（万元）。
2.下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.按月计算缴纳
B.按半年计算、分期缴纳
C.按年计算、分期缴纳
D.按季计算缴纳
【答案】C
【解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、
自治区、直辖市人民政府确定。
3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.加油站的遮阳棚
B.建在室外的露天游泳池
C.位于市区的经营性用房
D.农村的居住用房
【答案】C
【解析】（1）选项AB：房产税以“房产”为征税对象，加油站遮阳棚、室外露天游泳
池不具有屋面和围护结构，不符合房产的特征，不征收房产税；（2）选项C：位于市区的
经营性用房属于我国房产税的征税范围；（3）选项D：我国现行的房产税征税范围不包括
农村。
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.果啤
B.中档洗发香波
C.变压器油
D.高尔夫车
【答案】A
【解析】（1）选项A：果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；（2）选项B：高档化妆品征
收消费税，居民生活必需的日用类中档护肤护发产品不属于消费税征收范围，不征收消费
税；（3）选项C：成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油（暂缓征收）、
润滑油、燃料油7个子目，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消
费税；（4）选项D：高尔夫车不征收消费税，高尔夫球及球具征收消费税。
5.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发
真题及答案解析：2020年注册会计师《税法》考试
真题及答案解析：2020年注册会计师《税法》考试
一、真题回顾
1. 题目一
题目内容：请简述增值税的基本原理和计算公式。
参考答案：增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税对象的间接税。计算公式为：增值税额 = 销售额 × 税率 - 进项税额。
2. 题目二
题目内容：请解释企业所得税的税基和税率。
参考答案：企业所得税的税基是企业的应税所得额，即企业净利润减去准予扣除的费用、损失和准予加计的款项。税率根据企业类型和所得额不同而有所调整。
二、答案解析
1. 题目一
在该题目中，考察了对增值税的基本原理和计算公式的理解。增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税对象的间接税，这意味着税务部门不直接向个人征税，而是通过对每个生产环节中的增值额进行征税。计算增值税的公式为：增值税额 = 销售额 × 税率 - 进项税额。
2. 题目二
该题目要求解释企业所得税的税基和税率。企业所得税的税基是企业的应税所得额，即企业净利润减去准予扣除的费用、损失和准予加计的款项。税率根据企业类型和所得额不同而有所调整，通常分为一般企业税率和小型微利企业税率两种。
以上是对2020年注册会计师《税法》考试真题及答案的解析，希望对您有所帮助。
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注：本文档中的答案仅供参考，请以官方发布的考试真题及答案为准。