印花税的纳税义务人
纳税人
解释
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ特别说明
立合同人
指书立合同的当事人，不包括合同担保人、证人、鉴定人
印花税对外商投资企业和外国企业也适用，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，当事人各方都是印花税的纳税人
立据人
指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人
立账簿人
指设立并使用营业账簿的单位和个人
领受人
指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人
使用人
在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人
电子应税凭证的签订人
以电子形式签订的各类应税凭证的当事人
销售合同要缴纳印花税
一、销售合同印花税的税率根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，销售合同的印花税税率为万分之三，即按照销售合同金额的万分之三缴纳。
这里的“万分之三”是指0.03%，也就是说，如果销售合同金额为100万元，那么应缴纳的印花税为3000元。
二、销售合同印花税的计税方法销售合同的印花税计税方法较为简单，按照以下步骤进行：1. 确定销售合同金额：销售合同金额是指合同中约定的商品或服务的总价款。
2. 计算印花税：将销售合同金额乘以万分之三（0.03%），即可得到应缴纳的印花税。
3. 缴纳税款：纳税人应在签订合同后，按照计算出的印花税金额，向税务机关缴纳。
三、销售合同印花税的缴纳方式销售合同印花税的缴纳方式主要有以下几种：1. 贴花：纳税人可以在应纳税凭证上粘贴印花税票，并盖章注销或画销。
2. 缴款书：纳税人可以向税务机关申请以缴款书代替贴花，按照税务机关的要求缴纳印花税。
3. 汇总缴纳：对于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人，可以采取汇总缴纳的方式。
四、销售合同印花税的纳税义务人根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，销售合同的纳税义务人为合同签订的双方。
也就是说，无论是销售方还是购买方，都有义务按照规定缴纳印花税。
五、特殊情况下的销售合同印花税1. 对于个人销售或购买住房，根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号），暂免征收印花税。
2. 对于光伏发电公司与电力公司签订的电力销售合同，根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税2006162号)，应按购销合同项目缴纳印花税。
总之，销售合同要缴纳印花税，这是我国税法规定的一项基本义务。
作为纳税人，我们应严格按照税法规定，依法缴纳印花税，以确保国家税收的正常征收。
2023初级经济法基础印花税纳税人、征税范围
考验六 印花税★★★（ 2023年调整） （一）印花税的特征1. 属于行为税，针对经济活动和经济交往中书立、使用的应税经济凭证，及证券交易的行为2. 以合同记载的交易金额为计税依据 （二）印花税的纳税人和扣缴义务人 1. 纳税人（1） 纳税人的概念在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的、在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
2. 扣缴义务人（1）纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。
（2） 证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。
【例题1·单选题】（2018年）甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。
下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（ ）。
A .甲、乙、丙和丁为纳税人B .甲、乙和丁为纳税人 C. 甲、乙为纳税人D. 甲、乙和丙为纳税人 『正确答案』C『答案解析』立合同人为印花税的纳税人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
一圈仓猪要管饱，三叔麦城中奸计营业账簿二百五，借款融资零点五产权转移分两半商标专利万分惨，房地股权万分富【老侯提示1】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据；“商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同”均属于产权转移书据。
【老侯提示2】凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（仅有凭证而无 合同）。
【老侯提示3】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
【例题2·多选题】（2017年）下列合同中，应缴纳印花税的有（ ）。
A .买卖合同 B .技术合同 C .货物运输合同 D .财产租赁合同 『正确答案』A B C D（四）印花税应纳税额的计算 1. 计税依据【老侯提示1】未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。
印花税核心考点
第四章印花税核心考点一、征税范围、纳税人（一）征税范围1.技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。
【解释1】专利权转让、专利实施许可所书立的合同适用于“产权转移书据”税目。
【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立的合同不贴印花。
2.对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税，而不是按购销合同征收印花税。
下列凭证免纳印花税：1.已缴纳印花税的凭证副本或者抄本，但副本或者抄本作为正本使用的，应另行贴花。
2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。
4.无息、贴息贷款合同。
5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
三、计税依据1.用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。
2.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额。
【解释】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。
对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，即我们所说的“假委托加工”，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中未分别记载加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
3.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
习题讲解一、单项选择题1.某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。
12.1 中华人民共和国印花税暂行条例 (国务院令第11号)
中华人民共和国印花税暂行条例国务院令第11号第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。
第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
第四条下列凭证免纳印花税：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.经财政部批准免税的其他凭证。
第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。
第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
第十条印花税由税务机关负责征收管理。
第十一条印花税票由国家税务局监制。
票面金额以人民币为单位。
第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。
第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。
第十二章印花税法
由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所 持的一份运费结算凭证免纳印花税。
12.3 应纳税额的计算
【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司 提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元， 乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印 花税275元。（ ）
【答案】√
【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收 取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花 税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）
7、仓储保管合同。 8、借款合同。银行及其他金融组织与借款人（不包括
银行同业拆借）所签订的合同，融资租赁合同也属于 借款合同。 9、财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用保险 合同，以及作为合同使用的单据。 10、技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同，以及作为合同使用的单据。 11、产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标使用 权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元
【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为，（1）购销合同应 纳税额=2000万×0.3‰=0.6（万元），产生纳税 义务后合同作废不能免税；（2）借款合同应纳税 额=2000万×0.05‰=0.1（万元）；（3）融资租 赁合同属于借款合同，应纳税额=1000万 ×0.05‰=0.05（万元）。该厂应纳税额 =0.6+0.1+0.05=0.75万元=7500（元）。
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。 税额不足1元的，按1元贴花。
承包经营合同印花税
承包经营合同印花税
承包经营合同印花税是指在承包经营合同签订过程中，根据合同金额
依法缴纳的一种税费。
在中国，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则，承包经营合同属于应税凭证的一种，双方当事人
应当按照规定缴纳印花税。
以下是承包经营合同印花税的相关内容：
1. 税率：根据最新规定，承包经营合同的印花税税率一般为合同金额
的0.05%。
2. 纳税义务人：通常情况下，合同的双方当事人都有义务缴纳印花税。
但在实际操作中，一般由合同的持有方或者保管方负责缴纳。
3. 纳税时间：印花税应在合同书立之日起的次月内缴纳。
4. 缴纳方式：纳税义务人可以通过税务机关的窗口缴纳，或者通过电
子税务局等电子渠道进行缴纳。
5. 未按时缴纳的后果：如果未按照规定缴纳印花税，可能会面临滞纳
金的处罚，严重时还可能受到税务机关的行政处罚。
6. 合同的变更、解除和终止：若承包经营合同发生变更、解除或终止，应当根据实际情况调整印花税的缴纳金额，并按照规定办理相关税务
手续。
7. 合同的备案：在某些情况下，承包经营合同可能需要在相关部门进
行备案。
备案时，应当提供已缴纳印花税的证明。
8. 税务咨询和申诉：如对印花税的缴纳有疑问，可以向当地税务机关咨询。
若对税务机关的决定有异议，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。
请注意，税法规定可能会随着政策的调整而发生变化，因此在签订承包经营合同并缴纳印花税时，应当根据最新的法律法规执行。
同时，建议在处理税务事项时，咨询专业的税务顾问或律师，以确保合同的合法性和税务的合规性。
江苏销售合同的印花税怎么算
印花税是一种在签订合同、凭证等法律文件时，按照规定缴纳的税费。
在江苏省，销售合同的印花税计算方法如下：一、印花税税率根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，销售合同的印花税税率为0.03%。
这意味着，无论销售合同金额大小，印花税税率均为0.03%。
二、印花税计税依据销售合同的印花税计税依据为合同金额。
合同金额是指合同中约定的商品、服务或者权利的价款、费用等。
在计算印花税时，应将合同金额中的增值税、消费税等税费剔除。
三、印花税计算公式印花税计算公式如下：印花税=合同金额×印花税税率例如，某销售合同金额为100万元，则印花税计算如下：印花税=100万元×0.03%=3000元四、印花税缴纳1. 纳税义务人：销售合同的印花税由合同签订方缴纳。
如果合同签订方为自然人，则由自然人缴纳；如果合同签订方为法人或者其他组织，则由法人或者其他组织缴纳。
2. 缴纳期限：印花税应当在合同签订之日起30日内缴纳。
3. 缴纳方式：印花税可以通过以下方式缴纳：（1）银行转账：纳税人可以通过银行转账的方式缴纳印花税，具体操作可咨询当地税务机关。
（2）现金缴纳：纳税人可以到当地税务机关缴纳现金。
（3）网上申报缴纳：纳税人可以通过国家税务总局网站或者地方税务局网站进行网上申报缴纳印花税。
五、印花税优惠政策1. 优惠税率：对于某些特定类型的合同，如技术开发合同、技术转让合同等，可以享受优惠税率。
2. 免税政策：对于某些特定情况，如个人之间签订的买卖合同、赠与合同等，可以免征印花税。
总之，江苏销售合同的印花税计算方法相对简单，但纳税人在签订合同、缴纳印花税时，还需注意以下几点：1. 仔细阅读合同条款，确保合同金额准确无误。
2. 了解印花税优惠政策，合理享受优惠政策。
3. 在规定期限内缴纳印花税，避免产生滞纳金。
4. 如有疑问，可咨询当地税务机关，确保合规纳税。
印花税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第六章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义7印花税法律制度印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
一、印花税纳税人和征税范围（一）印花税的纳税人印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
【提示1】立合同人：是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
【提示2】在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。
【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。
【考题·单选题】（2012年）甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。
A.甲和乙为纳税人B.甲和丙为纳税人C.乙和丁为纳税人D.甲和丁为纳税人[答疑编号5694060407]『正确答案』A『答案解析』本题考核印花税的纳税人。
根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。
【考题·多选题】（2011年）关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。
A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人[答疑编号5694060408]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核印花税的纳税人。
根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。
【例题·判断题】根据印花税法律制度的规定，合同的担保人、证人不是印花税的纳税人，合同的鉴定人属于印花税的纳税人。
（）[答疑编号5694060409]『正确答案』×『答案解析』本题考核印花税的纳税人。
第十二章印花税法
第十二章印花税法第一节纳税义务人〔熟悉〕印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单元和个人，包罗内、外资企业，各类行政〔机关、部队〕和事业单元，中、外籍个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
〔一〕立合同人。
指合同的当事人。
不包罗合同的担保人、证人、鉴定人。
〔二〕立据人。
〔三〕立账簿人。
营业账簿的纳税人是立账簿人。
〔四〕领受人。
权利、许可证照的纳税人是领受人。
〔五〕使用人。
在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
〔六〕各类电子应税凭证的签订人。
需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
【例题·多项选择题】以部属于印花税的纳税人有〔〕。
A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单元D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业【答案】CD第二节税目、税率〔熟悉〕一、税目【新增】“产权转移书据〞，是指单元和个人产权的买卖、担当、赠与、交换、分割等所立的书据，包罗地盘使用权出让合同、地盘使用权转让合同、商品房发卖合同等权力转移合同，以及个人无偿赠与不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表〞等。
【例题·多项选择题】以下各项中，应按“产权转移书据〞税目征收印花税的有〔〕。
〔2007年〕A.商品房发卖合同B.地盘使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD二、税率〔要记，测验不给〕印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。
1.适用0.05‰税率的为“借款合同〞；2.适用0.3‰税率的为“购销合同〞、“建筑安装工程承包合同〞、“技术合同〞；3.适用0.5‰税率的是“加工承揽合同〞、“建筑工程勘察设计合同〞、“货物运输合同〞、“产权转移书据〞、“营业账簿〞税目中记载资金的账簿；4.适用1‰税率的为“财富租赁合同〞、“仓储保管合同〞、“财富保险合同〞；5.适用3‰税率的是“股权转让书据〞〔2007年5月30日，由1‰上调到3‰。
国务院令 11号 印花税暂行条例
中华人民共和国印花税暂行条例
国务院令第 11 号
全文有效 成文日期：1988-08-06
第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和 个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规 定缴纳印花税。
第二条 下列凭证为应纳税凭证： 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保 管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的其他凭证。 第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额 计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税 率表》执行。 应纳税额不足一角的，免纳印花税。 应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一 角计算缴纳。 第四条 下列凭证免纳印花税： 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 3.经财政部批准免税的其他凭证。 第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次 贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税 务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第六条 印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的 骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。 第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应 当由各方就所执的一份各自全额贴花。 第九条 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴 印花税票。 第十条 印花税由税务机关负责征收管理。 第十一条 印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。 第十二条 发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税 的义务。 第十三条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以 处罚： 1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴 印花税票外，可处以应补贴印花税票金额 20倍以下的罚款； 2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销 印花税票金额 10倍以下的罚款； 3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金 额 30倍以下的罚款。 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 第十四条 印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共 和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。