审计第2章
三、威胁及防范措施
❖ （一）威胁 （1）自身利益威胁：经济利益或其他利益对注册会 计师的职业判断或行为产生不当影响。
（2）自我评价威胁：注册会计师对以前判断或服务 的结果做出不恰当评价。
（3）过度推介威胁：注册会计师过度推介客户的某 种立场或意见，以致其客观性受到损害。
（4）密切关系威胁：注册会计师与客户或雇佣单位 存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益， 或认可他们的工作。
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二、 注册会计师职业道德基本原则 ❖（一）诚信 ❖（二）客观 ❖（三）专业胜任能力和应有的关注
1、专业胜任能力 2、应有的关注 （1）勤勉尽责：要求注册会计师按照有关工作要 求，认真、全面、及时地完成工作。 （2）执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方 式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保 持警觉。
第二章 审计准则、职业道德与法律责任
引导案例德勤-科龙事件： 德勤在对科龙整个审计过程中
显然没有尽职谨慎，违法了中国注 册会计师审计准则，未能保持职业 道德。德勤理应为其不当行为承担 相应的审计责任。
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第一节 审计准则 第二节 审计职业道德 第三节 审计法律责任
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第一节 审计准则
审计准则是审计人员实施审计工作 时应遵循的行为规范，是衡量审计工作 质量的标准。 一、审计准则体系
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二、多选： 1、下列行为中，违反保密原则的是（ ）。 A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B.接受同业复核，提供工作底稿 C.向有关监管机构报告发现的违法行为 D.利用获知的客户信息买卖客户的股票 答案：AD
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2、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有 （ ）。
A.会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务
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第二节 审计职业道德
审计职业道德是审计从业人员应当遵 守的一种职业行为规范，是对审计从业人 员的道德意识、道德修养等所作的基本要 求。
按照主体的不同：分为国家审计人员 职业道德、内部审计人员职业道德和注册 会计师职业道德
注册会计师职业品德、专业胜任能力、 职业责任及职业行为的总称。
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一、注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准 则的关系 ❖ 1、职业道德规范不属于执业准则，注册会计师 职业道德规范从职业道德角度规范执业行为，而不 是直接指导执业。 ❖ 2、注册会计师执行业务时，应遵守职业道德规 范和执业准则。 ❖ 3、它是高于执业准则的标准，是执业时的最高 要求。
国家审计准则、内部审计准则、注 册会计师审计准则。
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二、注册会计师准则体系
注册会计师执业准则
注册会计师业务准则
会计师事务所 质量控制准则
鉴证业务准则
相关服 务准则
鉴证业务基本准则
审计准 审阅
则
准则
其他鉴证 业务准则
审计证 财务报
据
表审阅
…
内部控制 鉴证 …
代编财 务信息
…
业务质量控制
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多选：
1、下列有关执业准则的说法中，正确的有（ ）。 A.中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关 服务准则 B.审计准则是整个执业准则体系的核心 C.审阅准则用以规范注册会计师执行预测性财务信息的审阅 业务，提供有限保证 D.其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理 保证 答案：BD。执业准则体系还包括质量控制准则；审阅业务是 对历史财务信息进行的审阅，而非预测性财务信息。
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❖ （四）保密 保密责任是终身的，不因业务约定的终止而终止。 保密例外情形：
（1）取得客户的授权； （2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证 据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； （3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质 量检查、调查。 （4）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。 ❖ （五）职业行为
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一、单选： 1、如果会计师事务所在拟承接乙公司财务 报表审计业务时，发现由于时间关系很可能 不能按时完成该审计业务，则会计师事务所 的下列做法中恰当的是（ ）。 A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少部分审计程序 D.拒绝接受委托 答案：D
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2、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范 行为的是（ ）。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完 成委托业务 B.注册会计师应当对职业过程中知悉商业秘密保密， 并不得利用其为自己或他人谋取利益 C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以 或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得 诋毁同行 答案：D 注册会计师职业道德规定禁止注册会计师对其能力 进行广告宣传，即使是“如实”的宣传。
（5）外在压力威胁：注册会计师受到实际的压力或 感受到压力而无法客观行事。
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❖ （二）防范措施 1、由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施 2、工作环境中的防范措施
（1）会计师事务所层面的防范措施 （2）具体业务层面的防范措施 ❖ （三）解决职业道德问题的思路 （1）识别对遵循职业道德基本原则的威胁； （2）评价已识别威胁的重要程度； （3）采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可 接受水平； （4）如果不能消除威胁或将其降至可接受水平， 考虑拒绝、终止或解除业务约定。
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告 宣传
C.会计师事物所允许有条件的其他单位以本所名义 承办业务
D.会计师事物所没有雇用正在其他会计师事物所职 业的注册会计师
答案：AD
会计师事物所及注册会计师不能对其能力进行广告 宣传；不能允许其他单位或个人借用本所名义从事 审计业务。
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3、XYZ股份公司是上市汽车制造企业，完全实行ERP管 理。某会计师事务所合伙人A在确定对XYZ公司2010年 度财务报表审计的审计小组成员时，下列拟作为项目 合伙人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的是 （ ）。 A.甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉ERP系 统 B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对XYZ公司的 审计 C.丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的企业 D.丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审 计工作，且经验丰富 答案：ABC。丁不熟悉汽车行业和ERP系统，未曾参与 过对XYZ公司的审计，不具备专业胜任能力
注会2020《审计》第二章经典练习题
注会2020《审计》第二章经典练习题一、单项选择题1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。
2、在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是()。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解【答案】D【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：① 环境变化对审计服务的需求产生影响; ②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。
3、如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。
A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对前期财务报表作出重述D.被审计单位更换了董事长和总经理【答案】D【解析】选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动，注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
4、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。
A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险【答案】C【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。
第二章 审计规范 答案
第二章审计规范答案一、判断题1√ 2√ 3× 4√ 5√ 6√ 7× 8√ 9× 10√ 11× 12× 13√二、单选题1C 2A 3B 4D 5C 6D三、多选题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ACD 5ABCD 6ABCDE 7ABCDE 8ABCD三、简答题1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
2、独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构。
实质上的独立：是指审计人员与委托单位毫无利害关系。
形式上的独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害。
3、审计质量控制制度包括审计机构所为实现审计质量控制目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
每个会计师事务所制定的质量控制制度，必须能够实现质量控制的下列两大目标：（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定；（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
4、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。
5、会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而收取佣金。
一方面,如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务向推荐方支付佣金，或因第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。
审计学第二章审计的种类方法和程序
审计的其他分类
1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
定期审计、不定期审计
3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类：
第二章 审计的种类、方法和程序
1
审计的种类
2
审计的方法
3 抽样技术在审计中的应用
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审计程序
2.1 审计的种类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
审计的基本分类
★ 1.按审计主体分类
(1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计
★ 2.按审计内容和目的分类
(1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计
（2）调节法
❖ （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
❖（二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日
至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：1.对未达账项的调节
(4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均
数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体
的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。
2.差异估计
❖ 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样 本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一 种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值, 并且被审计总体存在较大差错的情况。
审计(2014) 第2章 审计计划 课后作业
第二章审计计划（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。
A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.下列各项中，( )不属于审计业务约定书的基本内容。
A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。
A.出具无法表示意见的审计报告B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。
A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序5.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。
A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资源6.下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（）。
A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚的说明审计资源的规划和调配B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心7.注册会计师在确定对项目组成员指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是（）。
A.项目组成员的独立性B.审计收费的高低C.出具审计报告的时间预算D.项目组成员的专业素质和胜任能力8.下列关于重要性的说法中，不正确的是（）。
审计实务 第2章 审计业务基础知识
一般适用于业务量小、会计资料较少、内部 控制制度不健全、会计核算质量差的单位。
一、审计的基本方法
第二章>>第二节
（二）逆查法
逆查法是按照与会计核算程序相反的顺序进 行审查的方法。
具体程序如下：
核对、审查及分 核对并审查 核对并审查 审核原 析财务会计报告 各种账簿 记账凭证 始凭证
2.加工证据
➢加工证据是指审计人员在审计过程中亲自对书面 证据、实物证据等进行分析、整理、归类和制作 后所形成的较系统和明晰的资料
三、审计证据的分类
第二章>>第一节
（四）按审计证据的重要性分类
1.基本证据
➢基本证据是指对审计人员形成审计意见、做出审 计结论具有直接影响作用的证据。
2.辅助证据
➢辅助证据是指作为基本证据的一种必要的补充， 补充说明基本证据的证据。
2.书面证据
➢书面证据是以文字记载的内容来证明被审计事项 的各种书面资料。
➢书面证据的来源广泛，有由被审计单位以外的单 位所提供，且直接送交审计人员的；有由被审计 单位以外的单位提供，但为被审计单位所持有的； 有由被审计单位自行编制并持有的书面证据；充 作证据的各项会计记录、合同；被审计单位声明 书；专家提供的书面证据；等等。
优点：审核工作量小，针对性强，容易抓住 重点，降低审计成本，提高审计效率。
缺点：可能遗漏某些重要的错弊事项。
一般适用于规模较大、业务量多、内部控制 制度健全、会计核算质量较高的单位。
一、审计的基本方法
第二章>>第二节
（三）详查法
详查法是指对被审计单位某一时期的全部会 计资料及其他资料进行全面详细审查的方法。
审计学第二章习题与答案
第二章（一）单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A 、验资、验资B B B、财务报表审阅、财务报表审阅、财务报表审阅C 、对财务报表信息执行商定程序、对财务报表信息执行商定程序D D D、预测性财务信息审核、预测性财务信息审核、预测性财务信息审核2、XYZ 会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。
A 、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B 、对乙公司的预测性财务信息进行审核C 、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告D 、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。
A 、承担某企业的常年会计顾问、承担某企业的常年会计顾问B 、对企业内部控制情况进行审核、对企业内部控制情况进行审核C 、为企业提供纳税筹划服务、为企业提供纳税筹划服务D 、代企业编制财务报表、代企业编制财务报表4、注册会计师提供的相关服务不包括、注册会计师提供的相关服务不包括()()()。
A 、管理咨询、管理咨询B B 税务服务税务服务C 、会计咨询与会计服务、会计咨询与会计服务D D D、验资、验资、验资删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。
A 、验资、验资B B B、财务报表审阅、财务报表审阅、财务报表审阅C 、盈利预测审核、盈利预测审核D D D、对财务信息执行的商定程序、对财务信息执行的商定程序、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师接受委托对ABC 股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。
A 、ABC 公司2007年财务报表年财务报表B 、ABC 公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C 、ABC 公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D 、ABC 公司2007年财务报表及其附注年财务报表及其附注删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
审计 第二章 审计分类与审计方法
三、观察
观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的 程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关 人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常 的做法不同，从而会影响审计人员对真实情况的了解。因此， 审计人员有必要获取其他类型的佐证证据。
二、审计的其他分类
按审计及其与被审计单位经济业务发生的时间可分为事前 审计、事中审计和事后审计；按其范围可分为全部审计和局部 审计；按其执行地点可分为报送审计和就地审计；按审计是否 初次实施，可分为初次审计和继续审计；按审计工作开始时是 否通知被审计单位，可分为通知审计和不通知审计；按会计报 告期进行分类可分为期中审计和期末审计；按核算的手段分类 可分为手工登记的会计记录审计和电子计算机系统审计；等等。
五、函证
函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定 的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况 的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或 银行存款的函证。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度 重视并经常被使用的一种重要程序。
3. 内部审计 内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审 计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计，又称为部 门审计和单位审计。这种审计机构或专职审计人员，独立于财 务部门之外，直接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法 进行审计工作。内部审计具有显著的建设性和内向服务性，其 目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济 效益。因此，内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针 对性和经常性。
审计学《第二章审计计划》
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任 何情况。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 （p26见课本图2-1）
总体审计策略是对审计工作的总体计划，用以确定审计范围、时间和方向， 并指导具体审计 计划的制定，是从宏观上的考虑，是整体的考量，不会具体到某个项目或者某个审计程序。 而具体审计计划，是微观的考量，会具体到某个项目或者认定程序，包括风险评估程序、计划实 施的进一步审计程序和其他审计程序
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是 第3种。
第一节 初步业务活动
3单选题．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认 为合理的理由是（ ）。 A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C．甲公司提出大幅度削减审计费用 D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
第一节 初步业务活动
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。 环境变化（人员变化、性质规模变化等）、误解等问题
第一节 初步业务活动
【例题1·单选题】（2010年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约 定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将 导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（ ）。 A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
审计学——第2章
（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月
购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于 20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室 主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8 年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司 300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项（1）至（6），分别指出是否 对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说 明理由。
直接从责任方获取鉴证对 象信息 鉴证对象信息或鉴证对象
只能通过鉴证报告获取有 关信息 鉴证对象
对鉴证对象信息负责，可 能同时也对鉴证对象负责 引言段明确提及责任方的 认定
仅对鉴证对象负责
鉴证报告的内容和 格式
直接提及鉴证对象和标准， 无需提及责任方认定
（二）鉴证业务要素
鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、
4、爱德事务所向B公司暗示，在当地政府有
“人”，可以适当时机帮B公司搞定承包工程。 同时，要求B公司应在审计收费上给爱德事务 所特别待遇，否则不够哥们。 5、小刚刚考上注会，就以个人名义承接了一 项验资业务。 6、华德事务所是当地一大所。当地另一家仁 义事务所常以华德所名义承接业务，并给对方 一定好处费。
二、注册会计师业务准则的内容
(一)鉴证业务及其分类 1.鉴证业务，是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信 任程度的业务。 （1）审计业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 计业务。 （2）审阅业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 阅业务，相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有 限，审阅成本也低。 （3）其他鉴证业务。是指除历史财务信息审计和审阅业 务之外的鉴证业务。这些鉴证业务可以增强使用者的 信任程度。 （4）相关服务业务。相关服务是指注册会计师执行除鉴 证业务之外的其他相关服务业务。
审计第二、三、四章训练
第二章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
( )【正确答案】错【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
( )【正确答案】错【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务。
( )【正确答案】错【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。
二、单项选择题1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则C．审阅准则D．鉴证业务准则指南【正确答案】 A【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。
2．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。
A．英国B．美国C．加拿大D．中国【正确答案】 B3．证据的（）是对证据质量的衡量。
A．充分性B．相关性C．可靠性D．适当性【正确答案】D【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
A．财务报表审计B．验资C．代编财务信息D．内部控制鉴证【正确答案】 C【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。