审计学第二章注册会计师职业道德
审计学第二章注册会计师职业道德
典型例题精析：
例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）
A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行
B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见
C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则
D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立
【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。
注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。
在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其它职能部门相对独立，因此，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）
A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计
答案：ABC
【解析】审计按照其主体进行分类，能够分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。
另外，审计还能够按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。
考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）
A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性
答案：D
2，依据中国1982年宪法，1983年在国务院设立（）
A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会
答案：A
3.中国第一家社会审计组织的创办人是（）
A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书
答案：B
4.注册会计师审计的产生主要是由于（）
A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要
答案：B
5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）
A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁
答案：B
6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）
A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁
答案：B
7.下列各项审计中，独立性最强的是（）
A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计
答案：B
8.不定期审计一般适用于（）
A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审
计 D，年度决算审计
答案：C
9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）
A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审
答案：B
10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D
多项选择题。
1.审计的特征集中体现在（）
A，公正性 B，独立性 C，客观性 D，权威性 E，鉴证性
答案：BD
2.审计按照主体分类，可分为（）
A，政府审计 B，事前审计 C，内部审计 D，社会审计 E，事后审计
答案：ACD
3，在选用审计方法时，应注意（）
A，应与审计人员的素质相适应 B，应与审计的特定目的相适应 C，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 D，应与审计主体的性质和任务相适应 E，应与审计方式或审计工作的地点相适应
答案：BCE
4.审计的职能主要有（）
A，经济监督职能 B，经济评价职能 C，经济调控职能 D，经济鉴证职能 E，经济管理职能
答案：ABD
例2：下列情形中属于产生自我评价威胁的有（）
A，审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
B，审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系
C，审计客户的董事最近曾是会计师事物所的合伙人
D，审计项目负责人最近曾受雇于客户
E，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
答案：AD
【解析】选项A和D属于产生自我评价威胁的情形；选项B和C属于产生关联关系威胁的情形，E属于产生外界压力的威胁。
例3：下列情形中属于产生威胁独立性情形的有（）
A，在被审计单位拥有直接经济利益
B，审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C，审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D，会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
E，审计项目组成员按正常程序申请了被审计单位的住房抵押贷款
答案：ABC
【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁，E中只要贷款是按照正常的贷款程序，条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
例4：注册会计师正在执行某上市公司财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有（）
A，在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位
B，在未得到X公司授权情况下同中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C，在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D，在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供审计工作底稿
E，在得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供审计工作底稿
答案：BCE
【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则；选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。
例5：V公司第ABC会计师事务所的常年审计客户。
11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司财务报表。
假定存在以下情形：【要求】请根据职业道德基本原则相关规定，分别判断上述六种情形是否对独立性产生威胁，并简要说明理由。
(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至底支付。
在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
答（1）：威胁独立性。
ABC会计师事务所将审计费用收入100万元延期至底能够继续承接V公司年报审计委托，如果ABC会计师事务所要求V公司立即支付审计费用，事务所可能会失去这一客户，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，这说明ABC会计师事务所与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，产生自身利益威胁。
（2）V公司由于财务人员短缺，向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司财务报表审计项目组。
答（2）：不威胁独立性。
虽然该注册会计师受雇于会计师事务所，可是该注册
会计师从事的记账凭证录入工作对年报审计对象的财务报表没有直接重大影响，不会产生自我评价威胁。
（3）甲注册会计师已连续5年提任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，有审计V公司财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司财务报表审计项目时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
答（3）：威胁独立性。
甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司财务报表外勤审计负责人，是项目组的高级员工，并没有消除密切关系对独立性的威胁。
(4)由于V公司降低财务报表审计费近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
答（4）：威胁独立性。
由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，影响到审计工作的质量，形成外界压力对独立性的威胁。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，双方另行签订了业务约定书。
答（5）：不威胁独立性。
内部控制审核与财务报表审计业务是相容的工作，不会对独立性造成威胁。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会议处理调整的建设，并协助其解决相关账号调整问题。
答（6）：不威胁独立性。
为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建设，并不协助其解决相关账户调整问题属于审计过程中的工常工作，不会产生自我评价对独立性的威胁。
单项选择题。
1.（）是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。
A，独立性 B，客观性 C，公正性 D，廉洁性
答案：A
2.下列各项中，属于注册会计师审计“其它责任”职业道德的是（）
A，不得对未来事项可实现程度作出保证
B，能够以不正当手段与同行争手揽业务
C，不限制外地事务所在本地承接业务
D，不允许她人借用本人，本所的名义承接业务
答案：D
3.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）
A，注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事。
审计学 第二章 注册会计师的职业道德与法律责任
【案例分析】
A会计师事务所上述做法损害独立性。因 为A会计师事务所受到甲公司降低收费的压力 而不恰当地缩小工作范围，即由于外界压力 对独立性造成威胁。 当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所 和注册会计师应当采取必要的措施以消除影 响或将其降至可接受水平。
【练习】ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报 表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计 过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
• 要求：判断乙会计师事务所上述做法是否违反 独立性。
【案例分析】
乙会计师事务所上述做法不违反独立性。因为 该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于 编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产 生自我评价对独立性的危害，况且乙会计师事 务所已采取措施防范可能的影响，即未委派该 注册会计师参加甲公司2013年度财务报表审计 项目组，所以乙会计师事务所上述做法不违反 独立性。
（3）关联关系因素可能损害独立性的情形：
• ①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的 董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产 生直接重大影响的员工；
• ②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够 对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所 的前高级管理人员；
• ③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与 鉴证客户长期交往；(日久生情）
（二）独立性 独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出
的要求。 在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。
注册会计师在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业 务时，应当从实质上和形式上保持独立性。
独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
（1）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师 在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事， 遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
第二章 注册会计师职业道德 自考 (丁瑞玲版)0160
审计学 单元二 审计准则和审计职业道德
• 【单选】下列各情况中，不影响会计师事务所和 注册会计师独立性的是( C ) • A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票 • B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长 • C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽 车驾驶员 • D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用 的
审计学 第二章 注册会计师职业道德
第二章 注册会计师职业道德
• • • • • • 学习目标 第一节 注册会计师职业道德规范及其基 本原则 第二节 独立性 第三节 专业胜任能力与保密 第四节 收费、佣金及业务招揽 第五节 其他职业道德
审计学 第二章 注册会计师职业道德
学习目标
• 通过本章的学习，要求了解注册会计师职业道德 规范包含的基本内容；掌握注册会计师职业道德 的基本原则，专业胜任能力、保密、收费和佣金 等规范的基本含义。重点理解独立、客观和公正 原则的基本内容。
审计学 单元二 审计准则和审计职业道德
• 【单选】注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保 密，以下对保密原则的陈述不恰当的是( C )。 • A.经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第 三方披露其所获知的涉密信息 • B.不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 • C.在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活 动中获知的涉密信息保密 • D.注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意 中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切 的人员泄密的可能性
审计学 单元二 审计准则和审计职业道德
• 2、保密义务的豁免 • 尽管在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的 客户信息保密，但是也有例外。 • 保密义务的豁免注册会计师在以下情况下可以披露 客户的有关信息： • （1）取得客户的授权；（2）根据法规要求，为法律 诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违 反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和 监管机构依法进行的质量检查。
审计学—第二章 注册会计师职业道德课件
一、注册会计师职业道德规范1、注册会计师职业道德的含义注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则一、注册会计师职业道德规范2、注册会计师职业道德的具体要求独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。
二、注册会计师职业道德的基本原则★1、注册会计师职业道德的基本原则注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。
【单选】下列不属于注册会计师基本原则的是（ ) 。
A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁【单选】下列不属于注册会计师基本原则的是（ ) 。
A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁【答案】D【解析】基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。
★★2、独立、客观、公正（1）独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。
独立性是指实质上的独立和形式上的独立：实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
★★2、独立、客观、公正（2）注册会计师应力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
（3）公正不仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
模拟实战【单选】注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ ）。
A.保持公众对执业界的信任B.达到实质上的独立C.遵守审计准则D.持公正的、不偏不倚的精神状态模拟实战【单选】注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ ）。
《审计学》注册会计师职业道德及执业准则
《审计学》FAQ（二）第二章注册会计师的职业道德规范及执业准则一、独立审计准则的作用有哪些？1、实施独立审计准则，可以赢得社会公众的广泛信任；2、可以提高审计工作质量；3、可以维护事务所和CPA的合法权益；4、可以促进审计经验的交流。
二、质量控制的作用有哪些？1、质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段2、质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在给体系中居于核心地位3、质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件。
会计师事务所业务质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
三、会计师事务所的全面质量控制内容是什么？1、职业道德原则。
2、专业胜任能力。
3、工作委派。
4、督导。
5、咨询。
6、业务承接。
7、监控四、对客户的责任有哪些？注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。
1、注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
2、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
3、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务等。
五、对同行的责任有哪些？1、注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。
2、注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益；3、会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；4、注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上会计师事务所执业；5、会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务等。
审计学第二章
解析：2-63.独立性是注册会计师的精髓，可能威胁独立性的情形包括 经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
麦
能
网
真题
4.多选（2018.4）：下列事项中对独立性产生不利影响的有（ ） A．注册会计师乘坐了其所审计的航空公司的航班 B．注册会计师以内部员工的价格购买了其所审计的房产公司的房 屋 C．注册会计师向其审计单位的相关人员提供了审计佣金 D．注册会计师担任了被审计单位的会计顾问 E．注册会计师受到了董事会不出具无保留意见的审计报告将不再 续约的告知书 答案：BCDE 解析： 2-63.可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关 联关系和外界压力等。BCDE分别对独立性的不利影响体现在关联 关系、经济利益、自我评价和外界压力。
麦
能
网
真题
• 答案：D • 解析：2-63.威胁独立性的情形有经济利益、自我评价、关联关系 和外界压力等。其中关联关系中威胁独立性的情形主要包括四个方 面：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、 经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员 工。第二，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴 证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员。 第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户 长期交往。第四，接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人 员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社 会礼仪的款待。
麦
能
网
二.防范措施
01 02 03
职业、法律或 鉴证客户内部 会计师事务所 规章产生的防 的防范措施 范措施 防范措施 （定期复核、 轮换、调离）
麦
能
网
真题
《审计学》第二章：注册会计师职业规范与法律责任
三、中国注册会计师执业准则指南 中国注册会计师执业准则指南是根据执业准则制定 的，与执业准则构成一个完整的注册会计师执业规 范体系 。 执业准则指南具有以下特点： 1、内容全面。 2、可操作性强。 3、贴近实务。 4、坚持国际趋同的要求。
第三节 注册会计师职业后续教育准则 一、职业后续教育的定义和作用 注册会计师职业后续教育，是指注册会计师为保持 和提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相 关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。 注册会计师接受职业后续教育是提高专业胜任能力 与执业水平的重要手段，也是注册会计师行业造就 一支业务过硬、素质合格队伍的有效途径。
（三）中国注册会计师执业准则的适用范围和约束 力 适用于注册会计师执行鉴证业务、相关服务业务的 全过程。是对注册会计师执业的法定要求。 （四）已颁布实施的中国注册会计师执业准则项目 中国注册会计师执业准则共48项，其中：审计准则 43项，其他鉴证业务准则2项 ，相关服务准则2项 ， 会计师事务所质量控制准则1项 。
第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第一节 注册会计师职业道德规范
一、注册会计师职业道德的含义和作用 注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 注册会计师服务的对象从本质上讲是社会公众， 注册会计师服务的对象从本质上讲是社会公众，注 册会计师事业是一个责任重大的事业。 册会计师事业是一个责任重大的事业。在现阶段加 强注册会计师的职业道德教育，具有深刻的现实意 义和深远的历史意义。
2、客观原则 客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断 有关事项的调查、 有关事项的调查 和意见的表述，应当基于客观的立场，实事求是。 和意见的表述，应当基于客观的立场，实事求是。 3、公正原则 公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品 具备正直、 具备正直 质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不 以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
自考审计学第二章注册会计师职业道德
务，除非获得适当的建议和帮助使其能够 满意地提供这些服务。
二、 保密
一、保密义 务
二、保密义 务的豁免
保密义务的重要性
注册会计师与客户的
沟通，必须建立在为 客户信息保密的基础 上； 保密义务的履行是维 护双方合约关系的关 键。
《指导意见》对保密义务的规定
《指导意见》规定
除法规允许外，会计师事务所不得以或有
收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少 不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条 件。 需要指出的是，《指导意见》对或有收费 的规定，仅仅针对的是注册会计师为客户 提供的鉴证类服务，对于非签证类服务中 的或有收费并没有完全禁止。
二、佣金
以支付佣金的方式招揽业务实质就是一种
外界压力因素
1．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户
存在意见分歧而受到解聘威胁； 2．受到有关单位或个人不恰当的干预； 3．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当 地缩小工作范围。
三、防范措施
要防 患于 未然！
职业、法律或规章产生的防 范措施 鉴证客户的内部防范措施 会计师事务所防范措施
会计师事务所从整体上维护独立性 的措施
会计师事务所在承办具体鉴证业务 时维护独立性的措施
1．安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； 2．定期轮换项目负责人及签字注册会计师； 3．与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性
问题； 4．向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性 质和收费范围； 5．制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管 理决策或承担相应责任的政策和程序； 6．将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小 组。
1.专业能力形成的两个阶段
专业能力的保持
专业能力的获取
审计学 第2章 注册会计师职业准则体系与职业道德规范(2)
★也称面貌上的独立,它是针
册会计师自身的心态而言.要 册会计师自身的心态 求注册会计师与委托单位之间 必须实实在在的毫无利害关系, 以客观,公正的心态执业. ★包括三个环节的独立: (1)计划环节的独立性; (2)实施环节的独立性; (3)报告环节的独立性.
对第三者 第三者而言的.注册会计师 第三者 必须在第三者面前显现出一种 独立于委托单位的身份,即在 他人看来,注册会计师是独立 的 .
第二章
注册会计师执业准则体系与 职业道德规范
1.注册会计师职业道德基本原则 2.独立性 3.专业胜任能力 4.保密 5.收费与佣金 6.与执行鉴证业务不相容的工作 7.接任前任注册会计师的审计业务 8.广告,业务招揽和宣传
(二)中国注册会计师职业道德规范 主要内容
1
概述
为什么注册会计师行业要着重强调职业道德? 为什么注册会计师行业要着重强调职业道德? 财务报表,审计报告的用户非常广泛,特别是上市公司, 财务报表,审计报告的用户非常广泛,特别是上市公司,注册会计师 实际上要对社会公众负责. 实际上要对社会公众负责. 社会公众负责
《审计学》第二章：注册会计师职业道德
《审计学》第二章：注册会计师职业道德典型例题精析：例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。
注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。
在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其他职能部门相对独立，所以，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计答案：ABC【解析】审计按照其主体进行分类，可以分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。
此外，审计还可以按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。
考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性答案：D2，依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立（）A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会答案：A3.我国第一家社会审计组织的创办人是（）A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书答案：B4.注册会计师审计的产生主要是由于（）A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要答案：B5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁答案：B6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁答案：B7.下列各项审计中，独立性最强的是（）A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计答案：B8.不定期审计一般适用于（）A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审计 D，年度决算审计答案：C9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审答案：B10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D多项选择题。
审计学——第2章
（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月
购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于 20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室 主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8 年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司 300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项（1）至（6），分别指出是否 对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说 明理由。
直接从责任方获取鉴证对 象信息 鉴证对象信息或鉴证对象
只能通过鉴证报告获取有 关信息 鉴证对象
对鉴证对象信息负责，可 能同时也对鉴证对象负责 引言段明确提及责任方的 认定
仅对鉴证对象负责
鉴证报告的内容和 格式
直接提及鉴证对象和标准， 无需提及责任方认定
（二）鉴证业务要素
鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、
4、爱德事务所向B公司暗示，在当地政府有
“人”，可以适当时机帮B公司搞定承包工程。 同时，要求B公司应在审计收费上给爱德事务 所特别待遇，否则不够哥们。 5、小刚刚考上注会，就以个人名义承接了一 项验资业务。 6、华德事务所是当地一大所。当地另一家仁 义事务所常以华德所名义承接业务，并给对方 一定好处费。
二、注册会计师业务准则的内容
(一)鉴证业务及其分类 1.鉴证业务，是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信 任程度的业务。 （1）审计业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 计业务。 （2）审阅业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 阅业务，相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有 限，审阅成本也低。 （3）其他鉴证业务。是指除历史财务信息审计和审阅业 务之外的鉴证业务。这些鉴证业务可以增强使用者的 信任程度。 （4）相关服务业务。相关服务是指注册会计师执行除鉴 证业务之外的其他相关服务业务。