远期外汇账务处理
外币业务会计处理与报告
外币业务会计处理与报告外币业务是指企业在与外国单位进行交易时，涉及到以外币计价的收入、支出、资产和负债等经济事项。
由于涉及外币，外币业务的会计处理和报告需要特别注意，以确保准确和合规性。
本文将探讨外币业务的会计处理和报告的相关要点。
一、外币业务的会计处理1. 外币计价基础外币业务的会计处理首先要确定外币计价基础，通常有两种方法，即按照交易日的即期汇率和固定汇率。
- 按照即期汇率：按照交易日的即期汇率将外币金额折算成本币金额，适用于大部分外币交易。
- 按照固定汇率：若外币经常性交易量较大，并且波动较小，企业可根据业务需求、内部规定或国家政策确定固定汇率。
2. 外币资产和负债的会计处理外币资产和负债的会计处理主要涉及两个方面，即初始确认和期末折算。
- 初始确认：企业应按照外币金额的按日汇率计价将外币资产和负债转换为本币计价，差额应计入外币兑换损益。
- 期末折算：企业应按照期末的即期汇率将外币资产和负债折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
3. 外币收入和支出的会计处理外币收入和支出的会计处理与外币资产和负债类似，也需要进行初始确认和期末折算。
- 初始确认：按照交易日的即期汇率将外币金额折算为本币金额，差额应计入外币兑换损益或相关费用科目。
- 期末折算：按照期末的即期汇率将外币金额折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
4. 外币业务的兑换损益外币业务的会计处理中，外币兑换损益是一个重要的项目。
企业应将汇率变动造成的差额计入外币兑换损益科目，作为业务利润或亏损的一部分。
二、外币业务的报告在财务报告中，外币业务需按照规定的报告要求进行披露。
1. 资产负债表资产负债表中，外币资产和负债需在各自的类别下分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
2. 利润表利润表中，涉及外币的收入、支出和兑换损益均需分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
3. 现金流量表现金流量表中，涉及外币的现金流量需按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
外币交易的会计账务处理流程
外币交易的会计账务处理流程(一)外币交易发生日的初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。
即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
企业发生单纯的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，仅用中间价不能反映货币买卖的损益，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。
(二)资产负债表日及结算日的会计处理1.外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
例如，现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券和长期应付款等。
采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。
【提示】期末调整汇兑差额的计算思路：(1)外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额(2)调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率(3)汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当记入当期损益。
2.外币非货币性项目非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。
例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产等。
外汇远期业务会计核算办法
外汇远期业务会计核算办法【拟稿部门】总行会计结算部【生效日期】2011年1月1日【规章层级】操作规章【汇编定位】会计结算-产品核算第一条适用范围我行对公客户远期结售汇业务的科目设置、保证金收取追加退还、结售汇延期提前等会计核算，适用本办法。
第二条会计科目设置（一）251—006—001 单位外汇交易保证金:本科目用于核算和反映本行为单位客户办理远期结售汇业务时，向客户收取的保证金情况。
（二）261-007 远期结售汇暂宕款项（机内账号：CNY112300703):本科目用于核算和反映本行开展远期结售汇业务期间因客户申请延期交割或提前交割而产生暂宕款项的情况。
(三）425—003-002 代客远期结售汇：本科目用于核算和反映本行与客户之间的远期结售汇业务情况。
（四）511-007-010 结售汇业务收入：本科目用于核算和反映远期结售汇业务发生客户违约强制平盘时的盈利情况。
(五）606-001 期收远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约,到期应收的款项情况。
（六)607—001 期付远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约，到期应付的款项情况.第三条远期结售汇业务保证金的收取、追加和退还（一）开立保证金账户经营单位依据《开立保证金存款账户业务联系单》(以下简称“业务联系单”)填写操作任务书后，在系统内开立客户保证金账户.“业务联系单”作操作任务书（留存联）附件.（二）收取保证金经营单位依据《远期、择期与掉期外汇交易业务申请书》(以下简称“申请书”）收取保证金,“申请书”作借方科目凭证附件。
会计分录:借：201 单位活期存款或借：其他科目贷：251—006-001 单位外汇交易保证金（三）追加保证金经营单位按《远期、择期与掉期外汇业务追加保证金通知书》（以下简称“追加保证金通知书”）上列示的金额补足保证金，会计分录同收取保证金，“追加保证金通知书"作借方科目凭证附件。
外币交易的会计账务处理
外币交易的会计账务处理
（一）外币业务的记账方法
外币统账制也称为“记账本位币制”，是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。
在这种记账方法下，所有外币的收支，都应折算为记账本位币进行反映，外币金额只在账上作为补充资料进行反映。
外币统账制适用于涉及外币种类较少，而且外币收支业务不多的企业。
我国企业一般应以人民币作为记账本位币，所以，在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币统一设账，统一记录，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币种类的二级辅助账户，反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。
（二）汇率
（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
3.资产负债表日的会计处理
资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。
（1）外币货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
（2）外币非货币性项目
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。
例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其他综合收益等。
外币业务的会计处理方法
外币业务的会计处理方法外币业务是指企业与海外供应商或客户之间进行货币结算或交易的活动。
在全球经济一体化的背景下，外币业务对于企业来说越来越常见。
然而，由于不同货币之间的汇率波动和外币业务的特殊性，会计处理方法对于准确记录和报告外币业务信息至关重要。
本文将详细介绍外币业务的会计处理方法，包括外币购销、外币贷记和借记、外币兑换以及汇率变动的调整等方面。
一、外币购销的会计处理方法外币购销是指企业通过购买和出售外币来实现跨国货币结算的过程。
在外币购销中，企业需要将外币金额转换为本币金额，以便进行会计记录和报告。
一般来说，外币购销的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。
2. 根据实际交易金额计算外币的本币价值，并将其记入适当的帐户。
3. 根据实际交易金额计算本币的外币价值，并将其记入适当的帐户。
4. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。
二、外币贷记和借记的会计处理方法外币贷记和借记是指以外币进行贷记和借记交易的过程。
在外币贷记和借记中，企业需要记录外币金额、折算为本币金额并进行会计处理。
一般来说，外币贷记和借记的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。
2. 将外币金额转换为本币金额，并将其记入适当的贷记或借记帐户。
3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。
三、外币兑换的会计处理方法外币兑换是指企业将一种货币兑换为另一种货币的过程。
兑换过程中，需要记录兑换前后的外币金额、汇率以及相关的会计处理。
一般来说，外币兑换的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际兑换金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。
2. 根据汇率计算兑换后的外币金额，并将其记入适当的帐户。
3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。
四、汇率变动的调整方法由于外币与本币之间的汇率会随着市场供求关系的变化而波动，企业需要及时调整相关的会计记录，以反映汇率变动对企业财务状况和业绩的影响。
浅析远期外汇合同的账务处理方法
浅析远期外汇合同的账务处理方法作者：李良敏来源：《对外经贸实务》2011年第06期在人民币汇率不断升值的背景下，资本市场日益发展，企业的涉外业务不断增加，如何处理好远期外汇合同的账务问题，关系到许多进出口企业的风险，因此这一问题值得我们关注。
本文从签订远期外汇合同的目的出发，来浅析远期外汇合同的账务处理，计量作为金融资产和金融负债的远期处汇合同的价值。
一、远期合同与远期外汇合同概述随着企业涉外业务的增加，资本市场的日益发展，各种各样的金融工具应运而生。
衍生工具常见的类型有远期合同、期货合同、期权合同和互换合同四种。
其中远期合同（forward contract）是20世纪80年代初兴起的一种套期保值工具，它是一种交易双方约定在未来的某一确定时间，以确定的价格买卖一定数量的某种金融资产的合约，是双方承诺以当前约定的条件在未来进行交易的合约。
远期合同是必须履行的协议，不同于可选择不履行权利的期权。
远期合同也与期货不同，其合约条件是为买卖双方根据自己的业务需要而定制的，是通过场外交易达成，而期货则是在交易所买卖的标准化合约。
远期合同规定了将来交换的资产、交换的日期、交换的价格和数量，合同条款因合约双方的需要不同而不同。
远期合同是现金交易，买方和卖方达成协议在未来的某一特定日期交割一定质量和数量的商品，所以，买卖双方一旦签订远期合同，在合同的有效期内均拥有金融工具交换的权利和义务，其中权利构成了相应的金融资产，义务构成了相应的负债，又由于价格可以预先确定或在交割时确定，因此，作为金融资产和金融负债的远期合同的价值就能可靠的加以计量。
在作为衍生工具的远期合同中，远期合同主要有远期利率协议、远期外汇合同、远期股票合同。
远期外汇合同（foreign exchange forward transaction ) 是远期合同中的一种，是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议，又称期汇交易。
远期外汇合约套期保值的会计处理
远期外汇合约套期保值的会计处理远期外汇合约套期保值的会计处理我国《企业会计准则第24号——套期保值》将套期保值分为3种：公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期，其中境外经营净投资是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
对这3种套期保值的会计处理是不一样的。
公允价值套期中的套期工具，其公允价值变动的损益直接计入当期损益；被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也直接计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
现金流量套期工具中的有效套期部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映；无效套期的部分，直接计入当期损益；被套期项目若为预期交易，则原来直接确认为所有者权益的公允价值变动损益，在被套期预期交易影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。
境外经营净投资套期应当按照类似于现金流量套期来进行会计处理。
(一)外币应收、应付事项套期保值的会计处理假设公司以本国货币记录各种外币事项，若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值，就可以抵消汇率变动的风险。
在这样的业务中，套期保值时的各交易环节，形成的损益，就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。
例1：X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币(FC)的存货，约定90天以后支付款项，交易日外币对人民币的即期汇率为1：1．2。
为了避免汇率变动的风险，X公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按l：1．205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约，并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。
远期结售汇按交易性金融资产进行账务处理的方法
远期结售汇按交易性金融资产进行账务处理的方法1 、 公司将未到期交割的远期外汇合约按照资产负债表日的远期外汇汇率（资产负债表日至交割日的剩余月份的远期合约汇率） 与当初约定的外汇合约汇率的变动， 计入公允价值变动损益和交易性金融资产或交易性金融负债。
2 、于合约交割日结算的收益或亏损，即合约交割日当日的即时外币结汇汇率与远期合约汇率的差异导致的损益变动，计入投资收益，已确认的公允价值变动损益同时转出。
3、举例： 2007 年 9 月 1 日， A 公司与中国工商银行** 分行签订远期结售汇总协议，约定公司在 2008 年的一定期间内， 按约定的汇率向上述银行卖出总额分别为110 万的美元（兑换成人民币），具体情况如下：工行协议的具体约定事项如下：编号套期类型 美元金额 约定汇率交割时间GH001远期卖出1,100,000.007.38262008 年 1 月（ 1）公允价值变动的计算查询外汇牌价，美元兑人民币2007 年 12 月 28 日远期汇价表（最好采用2007 年 12 月31 日的远期外汇牌价， 由于休假日无法获得， 因此以最接近资产负债表日的远期汇价代替），如下：时间远期买价2008 年 1 月7.2694工行套期工具公允价值变动计算过程如下：美元金额 交割日约资产负债表日资产负债表日交易性金融定汇率 交割时间资产公允价值变动远期汇率AB CDH1,100,000.00 7.3826 2008 年 1 月 7.2694124,520.00 D ：该远期汇率指在资产负债表日未来交割的远期银行买价，即资产负债表日远期汇率（ 2）会计处理① 2007 年 9 月 1 日 不做账务处理，将交易性资产 - 远期结售汇进行表外登记② 2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产——远期外汇合同—公允价值变动124,520.00贷：公允价值变动变动损益—远期外汇合同 124,520.00③ 2008 年 1 月实际交割110 万美元（结汇时银行买入汇率为7.1806 ，交割日约定汇率7.3826 ）借：银行存款（人民币）(110万元 *7.3826)8,120,860.00贷：投资收益 (110万元 * （ 7.3826-7.1806 ） )222,200.00贷：银行存款（美元）7,898,660.00同时：借：公允价值变动变动损益 - —远期外汇合同124,520.00贷：交易性金融资产—远期外汇合同—公允价值变动 124,520.004、业务管理：（ 1）将远期结售汇合同进行记录（ 2）将本年度实际交割的外汇结售汇情况进行逐笔登记（3）统计本年度至 2012 年 10 月 31 日已按远期外汇合同签订的远期汇率交割结汇的汇兑损益，调整转入投资收益：借：财务费用 - 汇兑损益贷：投资收益 - 远期外汇合同（4） 2012 年 11 月起，按远期外汇合同交割的结售汇业务按以上举例中第“③”的第一部分做账务处理。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
远期外汇合约是指企业与经营外汇业务银行签订的，由银行按照双方约定的远期汇率在未来时期将一种货币兑换为另一种货币的书面协定。
远期外汇合约是我国出现最早、企业运用最广的外汇衍生品种。
本文主要探讨企业运用远期外汇合约规避外汇风险和投机套利时如何进行会计处理。
一、远期外汇合约的分类和会计处理要解决的问题企业以外汇远期合约的方式进行外币交易的目的一般有套期保值和投机套利两种。
其中套期保值的合同又可分为以下4种业务：(1)对企业外币交易中的应收、应付项目进行套期保值；(2)对外币约定承诺的套期保值；(3)对预期交易的套期保值；(4)对企业境外经营净投资的套期保值。
而投机则主要是为博取远期汇率与即期汇率之差而取得收益的外币业务。
外汇远期合约的会计处理问题主要有：(1)怎样确定外汇远期合约交易中的利得和损失；(2)何时对外报告利得和损失。
二、远期外汇合约套期保值的会计处理我国《企业会计准则第24号——套期保值》将套期保值分为3种：公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期，其中境外经营净投资是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
对这3种套期保值的会计处理是不一样的。
公允价值套期中的套期工具，其公允价值变动的损益直接计入当期损益；被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也直接计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
现金流量套期工具中的有效套期部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映；无效套期的部分，直接计入当期损益；被套期项目若为预期交易，则原来直接确认为所有者权益的公允价值变动损益，在被套期预期交易影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。
境外经营净投资套期应当按照类似于现金流量套期来进行会计处理。
(一)外币应收、应付事项套期保值的会计处理假设公司以本国货币记录各种外币事项，若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值，就可以抵消汇率变动的风险。
在这样的业务中，套期保值时的各交易环节，形成的损益，就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。
例1：X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币(FC)的存货，约定90天以后支付款项，交易日外币对人民币的即期汇率为1：1．2。
为了避免汇率变动的风险，X 公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按l：1．205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约，并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。
假设之后的汇率分别为：资产负债表编表日(假设为12月31日)的即期汇率为1：1．23，2个月外币对人民币的远期汇率为1．235，人民币的市场利率为5％；20×9年3月i日的即期汇率为1：1．22。
X公司应进行的会计处理如下：1．12月1目的会计处理：借：商品采购7 200贷：应付账款7 200借：应付账款7 200贷：被套期项目——应付账款7 200此时，签订的远期外汇合约的公允价值为0，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。
2．资产负债表日的会计处理：远期外汇合约的公允价值=[(1．235—1．205)X 6 ooo／(1+5％X2／12)]=178．5(元)应收账款公允价值变动=(1．23一i．2)×6 000=180(元)借：套期工具——远期外汇合约178．5贷：套期损益178．5借：套期损益180贷：被套期项目——应付账款180在年报当中，体现出来的套期损益(这里是损失)为1．5元人民币。
同时，还有被套期项目——应付账款7 380元人民币，套期项目——远期外汇合约178．5元人民币。
3．实际结算时的会计处理：远期外汇合约的公允价值=(1．22—1．205)X6 000=90(元)因此，当期应当确认的套期损失=178．5—90=88．5(元)应付账款公允价值减少=(1．23—1．22)×6 000=60(元)借：套期损益88．5贷：套期工具——远期外汇合约88．5借：银行存款90贷：套期工具——远期外汇合约90借：被套期项目——应付账款60贷：套期损益60借：被套期项目——应付账款7 320贷：银行存款7 320(二)外币约定承诺套期保值的会计处理此处我们将要讨论的是，进出口双方签订将在远期实现的以外币结算的购销约定，这样的事项即为外币承诺事项。
事实上，它与前文中所述的确定承诺没有什么两样，只不过此处商品的所有权还没有发生转移。
因此，对外币约定承诺套期保值的处理也应当与前文一致，即可以用公允价值套期或现金流量套期的方法来进行会计处理。
例2：X公司20×8年11月30日与境外Y公司签订合同，约定于20×9年2月30日以每吨100美元的价格购入某原材料i00吨。
x公司为避免购入原材料成本的外汇风险，于签订合同当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合约，约定汇率为$l=￥6．75，合同金额为10 000美元。
20×9年2月30日，X公司以净额方式结算该远期外汇合约，并购入原材料。
假定：20×8年12月31日，2个月美元对人民币远期汇率为1：6．88，人民币的市场利率为5％；20X9年2月30日，美元对人民币的即期汇率为1：6．70；该套期符合运用套期保值准则所规定的条件。
1．20×8年11月30日：不需做账务处理，将套期保值表外登记。
2．20×8年12月31日：远期外汇合约的公允价值=[(6．88—6．75)×10 ooo／(1+5％×2／12)]=1 289．3(元)借：套期工具——远期外汇合约1 289．3贷：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1 289．33．20×9年2月30日：远期外汇合约的公允价值=(6．70—6．75)X 10 000=一500(元)借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1 789．3贷：套期工具——远期外汇合约 1 789．3借：套期工具——远期外汇合约500贷：银行存款500借：商品采购——原材料67 500贷：银行存款67 000资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)500(三)外币预期交易套期保值的会计处理这里预期交易是指“尚未承诺但预期会发生的交易”，即交易仍没有发生(不同于外币应收、应付事项)、并且没有约定承诺(不同于外币约定承诺事项)，仅仅是企业预期将来可能会进行的交易。
对预期交易的套期保值，准则规定必须采用现金流量套期的会计处理方法。
例3：20×8年3月31日，某大型制造企业M公司预期在20×9年3月31日将向境外某国支付一笔货款，货款以外币(FC)结算，计25亿。
为规避人民币贬值的风险，该企业于20×8年3月31日签订一份远期外汇合约，按Fc对人民币960．00的汇率买入25亿Fc，该合约于20×9年3月31日到期。
M公司记账本位币是人民币。
假定：20x8年12月31日，3个月期的远期汇率为920．27FC／RMB，人民币的市场利率为5％；20X9年3月31日，人民币对FC的即期汇率为940．70；该套期符合运用套期保值准则所规定的条件。
1．20 X 8年3月31日：此时，远期外汇合约的公允价值为0，不需做会计处理，将该套期保值事项进行表外登记。
2．20X8年12月31日：实务中，可能每月都需要对套期保值事项进行跟踪记录；至少半年报和季报的时候，需要对套期保值事项进行会计处理。
远期外汇合约的公允价值=[(1／920．27—1／960)×2 500 000 ooo／(1+5％X3／12)]=111 039．4(元)借：套期工具——远期外汇合约ll l 039．4贷：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)111 039．43．20×9年3月31日：远期外汇合约的公允价值=(1／940．70—1／960)X2 500 000 000=53 428．7(元)借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)57 610．7贷：套期工具——远期外汇合约57 610．7借：银行存款53 428．7贷：套期工具——远期外汇合约53 428．7如果在20×9年3月31日，这笔预期交易并没有发生，那么应当将原来计入所有者权益的套期工具的利得或损失转出，计入当期损益。
会计分录为：借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)53 428．7贷：公允价值变动损益53 428．7如果预期交易如期发生了，支付货款进行采购，形成一项非金融资产。
其会计处理如前文所述，原计入资本公积的相关利得或损失可以在该非金融资产影响企业损益的期间转出，计入当期损益；或者直接将原计入资本公积的相关利得或损失转出，计入该非金融资产的初始入账价值。
若采用第二种做法，会计分录为：借：商品采购 2 604 166．7资本公积53 428．7贷：银行存款 2 657 959．4(四)企业境外经营净投资套期保值的会计处理我国《企业会计准则第24号——套期保值》第三十二条规定，“对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理”。
也就是说，套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映；处置境外经营时，上述在所有者权益中的利得或损失应当转出，计入当期损益；套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益。
例4：20×8年12月1日，X公司持有欧元计价的境外经营净投资，价值人民币5 000 000元。
X公司将这一投资划分为长期股权投资。
X公司预期将在3个月后收回投资，为避免欧元的价值波动使得境外经营净投资价值受损，x公司签订了一份3个月期的远期外汇合约。
合约规定x公司将于3个月后出售等值的欧元。
20×8年12月31日，欧元贬值，投资缩水6 000元，远期合约的公允价值增加了7 000元。
20X9年2月30日，欧元继续贬值，投资缩水4 000元，远期合约的公允价值又增加了4 500元。
1．20×8年12月1日：借：被套期项目——境外经营净投资 5 000 000贷：长期股权投资 5 000 0002．20×8年12月31日：假定，企业认定远期合约的公允价值变动与实际净投资的价值变动之间的差异为无效套期部分。