CPA税法笔记整理 要点汇总 冲刺复习
各税法知识点总结笔记
各税法知识点总结笔记一、税法的基本概念1. 税法的定义税法是国家对纳税人征收税款和管理税收活动所制定的法律规定的总称。
它是一种特殊的法律规范，其主要目的是规范税收活动，保障国家税收的正常征收和使用。
2. 税法的特点（1）税法是一种特殊的法律规范，具有其独特的性质和功能。
（2）税法的规范对象主要是纳税人和税务机关，其内容主要是关于征税和管理税收活动的各项规则。
（3）税法是不平等的，即对不同的社会成员、不同的财产和收入状况，其所适用的税率和税种也有所不同。
3. 税法的分类按照其规范对象和内容不同，税法可分为一般税法和特殊税法两大类。
二、税法的基本原则1. 法律原则税法征税必须有法可依，即税收活动的各项规定和要求都必须有法律规定的依据。
2. 平等原则按照《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国税收法》中有关规定，税法对于不同的社会成员应当实行平等对待。
3. 公平原则税法在规定税收活动的过程中，应当考虑到个人和社会的公平，避免向某些特定个人或团体施以过分的权利和利益，从而达到一种平等公正的社会效果。
4. 依法纳税原则依法纳税原则是指个人和组织应当依法纳税，并在税收活动中遵守法律规定，不得随意抵制、拒付和逃税。
5. 行政成本原则在制定税法时应当充分考虑税收征管的成本，让税收征收活动让及时、准确、低成本。
6. 协调原则税法制定应当充分考虑到税收征管、税收政策和国家经济、社会和财政等发展目标之间的协调，达到一种平衡发展的经济效益。
三、税收范围和基本原则1. 税收范围（1）税种范围：根据税务机关的权力范围和税收的目标，税法规定了各项税种的范围。
（2）纳税人范围：税法规定了纳税人的范围，包括个人、家庭、组织、企业等。
（3）应税项目范围：税法规定了应税项目的范围，明确规定了什么样的收入和财产应当纳税。
2. 税收基本原则（1）普遍性原则：税法规定了全体人员、所有财产都应当纳税，不得有例外。
（2）公平性原则：税法规定了对个人和社会应当平等对待。
cpa增值税税率记忆口诀
cpa增值税税率记忆口诀CPA 增值税税率这部分的知识，说难不难，说简单也不简单，关键就在于这税率啊，不好记！不过别担心，我给大家总结了一套记忆口诀，保准能让您轻松记住。
咱先来说说这增值税税率为啥让人头疼。
您想想，那么多的行业，那么多的数字，什么 13%、9%、6%的，稍不留神就搞混了。
就拿我之前遇到的一个事儿来说吧。
有一次我去超市买东西，结账的时候我就琢磨，这超市里的东西，到底是按照多少的税率交税的呢？是 13%的一般货物，还是 9%的农产品？当时我就懵了，这要是考试的时候也这样，那不就惨啦！好了，言归正传，下面就是我总结的记忆口诀。
“一三货物很普遍，销售劳务和物件。
九类服务要记全，交邮建筑不动产。
电信现代和生活，金融服务六成算。
”咱们来详细拆解一下这个口诀。
“一三货物很普遍，销售劳务和物件”，意思就是 13%的税率通常适用于一般的货物，还有销售劳务以及有形动产的租赁服务。
比如说，您买个手机、电脑，这基本就是 13%的税率。
“九类服务要记全，交邮建筑不动产”，这里的“交邮”指的是交通运输服务和邮政服务，“建筑”就是建筑服务，“不动产”就是转让不动产。
像您出门坐个高铁、飞机，那就是交通运输服务，适用 9%的税率。
“电信现代和生活，金融服务六成算”，电信服务、现代服务和生活服务，还有金融服务，这些都是 6%的税率。
比如说您手机上的各种增值电信服务，还有金融机构提供的贷款服务等等。
再给您举个例子加深一下记忆。
比如说您去饭店吃饭，这饭店提供的餐饮服务，就是 6%的税率。
要是您买了套房子，那这房子的买卖就是 9%的税率。
总之，记住这个口诀，多结合实际的例子去理解和记忆，这增值税税率就不再是难题啦！相信大家在备考 CPA 的路上，都能顺利攻克这个难关，取得好成绩！。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
【2024注册会计师】税法300个重要知识点
【2024注册会计师】税法300个重要学问点1.权利主体双方：法律地位同等，但权利和义务不对等2.纳税客体：区分不同税种的主要标记3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、详细规定四个层次6.特定目的税：固定资产投资方向调整税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船运用税、车船运用牌照税、印花税、屠宰税、契税8.农业税类：农业税、牧业税9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权10.地方税详细包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13.中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
14.地方政府固定收入：15.中心地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中心75%，地方25%。
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中心政府，其余比例共享：02年各50%，03年中心60%，地方40%，03年以后另定。
4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中心，其余归地方。
6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
7、印花税：证券交易94%归中心，其余归地方。
修理修配：是受托对损伤和丢失功能的货物进行修复，使其复原原状和功能的业务。
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结第二章增值税法【考情分析】地球人都知道这是重点章，近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2017年分值为19.5分。
近10年本章客观题考查了29题，年均不到3题，可以看出，增值税的分值主要集中在主观题中，10年里主观题考了12道题，其中10年每年均有增值税的综合题出现，另外2年同时出现了计算回答性题目。
【学习方法】考亲一定要全身心的投入到复习中来。
在复习中要注重理解、注重总结。
把握本章学习的两个主线：一般纳税人应纳税额的计算和出口货物免抵退的计算，其中第一条主线重要的考点包括征税范围、纳税义务发生时间、税率、销售额、进项税额抵扣等问题，第二条主线推荐“五步法”，不建议考试纠缠于教材，很多内容不是重点，无需投入过多精力。
关于本章篇幅比较多的税收优惠和发票使用管理问题考试也要化繁为简，有所看有所不看，分值比重和考频真的和教材内容不般配呀！【特别提示】预计2019年教材本部分内容会有一些变化，对2019年考生来说预习阶段可以有两种战略选择，一种是大胆进入本章预习，可以放心的是2019年新教材不会有根本性的结构变化，只是根据新政策的局部调整，老杨会在预习班课件中支出这部分内容，并提示大家在预习阶段忽略；另一种是越过这章复习下面的章节，可以放心的是不学这章也不会影响其他税种的学习。
【预习导引】一、征税范围：选择题的高频考点，也是计算税额的基础。
选择题主要集中在应税服务的范围和特殊项目进行考核，视同销售成为计算综合题中的必考点。
二、纳税人的资格登记及管理：中频考点，选择题考点。
预习阶段先不看。
三、税率和征税率：记忆为主。
计算综合题结合主要注意：天然气、涉农问题、营改增的零税率问题以及简并增值税征收率政策通知的内容。
预习阶段先不看。
四、增值税的计税方法：熟悉，过渡性知识点。
五、一般计税法方法应纳税额的计算：必考点，围绕销项税额和进项税额的相关规定展开预习。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
2023年CPA三色笔记--税法考点
CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。
进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。
税法重点知识点归纳
税法重点知识点归纳:―、总论部分：1,税收部分：1）税法角度定义税收:P6税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权利，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
2）税收三大职能:plO分配收入配置资源保障稳定3）税收的分类:pl2直接税与间接税:依据税负能否转嫁。
凡税负不能转嫁于他人、需山纳税人直接承担税负的水中，即为直接税，如各类所得税和一般财产税。
凡税负可以转嫁于他人、纳税人只是间接承担税负的税种，即为间接税，如各类商品税。
3）税收原则:p20税收公平原则税收效率原则4）税收政策及与货币、财政政策的作用:p24税收政策与财政政策:通常，在税收领域实行“减税”政策时，需要有“增支” 的扩张性的财政支出政策与之相配合，反之，税收领域实行“增税”的政策时，应有“减支”的紧缩性的财政支出与之相配合。
税收政策与货币政策：当经济过热、出现通货膨胀时，山于采取“增税”或压缩财政支岀的手段会受到法律以及心理上的诸多限制，因而各国主要运用货币政策来解决这些问题；当经济过冷、出现通货紧缩时,则主要采取更为直接有效的“减税”和扩大财政支出规模、增发国债等手段。
2,税法部分：1）税法体系:p29税收体制法:基础和主导地位。
税收征纳法:主体地位。
包括征纳实体法以及征纳程序法（保障地位）。
2）税法宗旨（直接，最高）:p32直接U标:保障税收的各项职能的有效实现，即通过获取有效地实施再分配和配置资源，实现宏观调控和增进社会福利与平等的LI标，以求兼顾效率与公平;通过保障经济公平与社会公平，来促进经济的稳定增长,增进社会公益，保障基本人权。
最高U标是:调控和促进经济与社会的良性运行和协调发展。
3）税法原则:税收法定原则p33税收法定原则是指税法主体的权利义务必须山法律加以规定，税法的各类课税要件都必须且只能山法律予以明确规定;征纳主体的权利义务只以法律规定为依据, 没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。
起始于英国，具体包括课税要件法定原则、课税要件明确原则和依法稽征原则。
2023年cpa税法口诀
2023年cpa税法口诀摘要：一、2023 年CPA 税法口诀的背景和重要性二、2023 年CPA 税法口诀的具体内容三、如何使用2023 年CPA 税法口诀进行学习和备考四、总结和建议正文：一、2023 年CPA 税法口诀的背景和重要性CPA（注册会计师）税法口诀是针对2023 年注册会计师考试税法科目的一个重要辅导资料。
口诀通过简洁、易记的歌词，帮助考生快速掌握税法的核心知识点，提高学习效率。
对于参加2023 年CPA 考试的考生来说，掌握这些口诀是顺利通过税法科目考试的关键。
二、2023 年CPA 税法口诀的具体内容2023 年CPA 税法口诀共分为七个部分，包括：税法总论、增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税和其他税收。
以下是部分口诀歌词：1.税法总论：税收法律制度，税收管理体制，税收征收管理，纳税人与税务机关。
2.增值税：增值税的概念、征税范围、税率、应纳税额计算，进项税额和销项税额的抵扣。
3.消费税：消费税的征税范围、税率、应纳税额计算，进口环节消费税的征收。
4.营业税：营业税的征税范围、税率、应纳税额计算，营业税与其他税种的区分。
5.企业所得税：企业所得税的征税对象、税率、应纳税所得额计算，税收优惠和亏损弥补。
6.个人所得税：个人所得税的征税对象、税率、应纳税所得额计算，税收优惠和专项扣除。
7.其他税收：房产税、车船税、印花税、土地增值税等税收的征税范围、税率、应纳税额计算。
三、如何使用2023 年CPA 税法口诀进行学习和备考1.理解记忆：在背誦口诀之前，先理解歌词所涵盖的知识点，这样有助于加深记忆。
2.制作笔记：将口诀中的关键词和重要信息进行整理，制作成笔记，方便随时查阅和学习。
3.定期复习：按照学习计划进行定期复习，巩固所学知识，避免遗忘。
4.模拟测试：通过模拟试题和真题进行练习，检验自己的学习成果，查漏补缺。
四、总结和建议2023 年CPA 税法口诀是一个实用的学习工具，可以帮助考生快速掌握税法知识，提高学习效率。
cpa重点笔记
cpa重点笔记CPA 重点笔记CPA，即注册会计师，是众多财务从业者梦寐以求的职业资格证书。
其考试涵盖了会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理等多个领域，知识面广、难度大。
以下是为大家整理的一些重点笔记，希望能对备考的朋友们有所帮助。
会计这门科目是CPA 考试的基础，也是重中之重。
在学习会计时，要重点掌握各类会计要素的确认、计量和记录，比如资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产部分，固定资产的折旧计提方法、无形资产的研发支出处理等都是常考的知识点。
存货的计价方法以及存货跌价准备的计提也需要熟练掌握。
金融资产的分类和后续计量，特别是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及贷款和应收款项之间的转换，是一个难点。
负债方面，应付职工薪酬的核算范围和非货币性福利的处理是容易被忽略但又可能出现在考题中的点。
长期负债中的借款费用资本化和费用化的区分，以及应付债券的会计处理，都需要认真理解。
所有者权益中，股本溢价、留存收益的核算以及其他综合收益的内容和核算方法要清晰明了。
收入部分，销售商品收入的确认条件、提供劳务收入的确认方法以及建造合同收入的核算，都是重点中的重点。
费用部分，期间费用的核算范围和具体内容要牢记。
利润部分，营业外收支的核算内容和利润分配的顺序要清楚。
审计这门科目相对来说比较抽象，需要建立起审计的思维模式。
审计计划和风险评估是审计工作的起点，要了解审计重要性的概念和运用，掌握如何进行风险评估以及识别和评估重大错报风险。
审计证据和审计工作底稿是审计过程中的重要载体，要明白审计证据的特性和获取方法，以及审计工作底稿的编制、归档和保管。
各类交易和账户余额的审计，比如销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、货币资金的审计等，需要熟悉每个循环中的主要业务活动、关键内部控制以及可能存在的重大错报风险。
完成审计工作和出具审计报告是审计的最终成果，要掌握审计意见的类型和适用情况，以及如何在审计报告中恰当地表达审计意见。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2017CPA冲刺复习笔记整理20171012
增值税
●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500
●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转
让土地使用权
●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/
广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税
●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未
抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%）
●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产）
●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生
产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务
●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货：
3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%）
●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、
核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率）
●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+
扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率）
●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资
租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣）
●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入
消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣）
●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、
在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项）
●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产
成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等）
●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、
成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限）
●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开
具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公
积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A 股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务）
●经济政府和事业：（全部价款和费用，扣除代收部分）
●融资租赁要辨析：（融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%）
●航运代票建设费：（航空运输企业代收部分不计入）
●客运场站付运费：（场站服务费扣减运费）
●旅游不算食住行、签证门票接团费：（全部价款扣除相关项目，不得开专票）
●建筑简易扣分包：（简易方法以全部价款和费用扣除分包款）
●房开政府土地价：（一般纳税人销售其开发的房地产项目（非简易办法的老项目），用全部价款和费用
扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额）
●预征率归纳：一般方法：建2租3转让5、简易方法：建3租5转让5、房开一般纳税人：租3预3（一
般方法：预征=含税销售额/（1+税率）*预征率；简易方法：预征=含税销售额/（1+征收率）*预征率）●跨县市提供建筑服务：均向国税申报（一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老项目可选择简易计
税）
一般计税：扣分包/（1+11%）*2%预征/全额/（1+11%）*11%-进项申报
简易计税：扣分包/（1+3%）*3%预征/扣分包/（1+3%）*3%-预征税款
●不动产转让（非地产企业）：预交找地税，申报找国税（一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%；
小规模纳税人预征率5%、征收率5%）
一般方法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+11%）*11%-预交-销项申报
简易办法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%申报
●房开企业销售自行开发的房地产项目：一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人：预3%/
征收率5%（老项目可以选择简易计税）（销售额可以扣除土地价款和拆迁费，需按配比原则）
●不动产经营租赁：征收率5%（异地租赁，向房屋所在地国税预交，后向主管机关申报）、个人/个体户
出租住房：税率5%按1.5%（非住房5%）
●个人转让住房：一看持有时间（不足2年全额征税）、二看区域（仅北上广深征税非普通差额征税、其
余免税）
●出口退免税：不得免征和抵扣税额=（FOB-免税/进料加工复出口材料）*（征税率-退税率）
●传统增值税免税项目：
法定免税：农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品
财政部国家税务总局规定：蔬菜批发零售环节、粕类（除豆粕）、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节
消费税
●纳税环节：生产、批发、零售、进口、委托加工（除了卷烟外为单一环节纳税）
●卷烟在批发及零售环节双重征税：生产环节70元/条为标准（甲类56%加0.003元/支；乙类36%加0.003
元/支）、批发环节（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250条）
●白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用费优质费等均计入价格）
●啤酒3000元/吨位标准（甲类250元/吨、乙类220元/吨）。