cpa会计整理笔记(表格版)
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-财务管理导论 绝对经典复习2
财务管理导论（1、2、3、）
财务管理的目标
利润
利润代表企业新创造的财富、利润越多说明企业的财富增加得越多、越接近企业的目标。缺点是没有考虑利润取得的时间、投入、风险。如果假设投入资本相同、利润取得的时间相同、相关的风险相同，利润最大化是一个可以接受的观念。事实上，许多经理人员都把高利润作为公司的短期目标。
功能
5个：资金融通功能、风险分配功能、价格发现功能、调解经济功能、节约信息成本。理想金融市场的两个条件，一完整、准确和及时的信息，二市场价格完全由供求关系决定而不受其他力量干预。
报表分析方法
1、比较分析法（比较会计要素总量、结构百分比、财务比率3种）；2、因素分析法（又叫连环替代法）：计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为实际与计划（或标准）之差。在括号前的因素为实际值（新值），在括号后的因素为计划值（旧值，喜新厌旧）。顺序不同影响结果不同。
期权原则
期权是不附带义务的权利，它是有经济价值的。
在估价时要考虑期权的价值
净增效益原则
财务决策建立在净增效益的基础上，一项决策的价值取决于它和替代方案相比所增加的净收益。
只分析方案之间有区别的部分；不考虑决策无关成本。
（1）差额分析法（2）沉没成本
3、有关财务交易的原则（是人们对财务交易基本规律的认识）
短期偿债能力比率
表外影响因素：（1）增强因素：①银行贷款指标。②很快变现的非流动资产（如出租的房屋）。③偿债能力的声誉。（2）降低因素：①或有负债；②经营租赁中的承诺付款；③各种长期合同中的分阶段付款。1、营运资本＝流动资产—流动负债＝长期资本—长期资产2、流动比率＝流动资产/流动负债经营运资本配置比率=净营运资本/流动资产=（流动资产-流动负债）/流动资产=1-1/流动比率3、速动比率=速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、交易性金融资产和应收、预付款项等。存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等，称为非速动资产。4、现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债（流动比率>速动比率>现金比率）5、现金流量比率＝经营现金流量÷流动负债
CPA经济法记忆表格和财务管理学习技巧大总结
表3－2 股份有限公司、合营企业和合作企业董事会的比较表3－3 有限责任公司和合营企业的比较表3－5 外商投资企业应当经审批的事项首次公开发行股票的条件表5－2 非分离交易的可转债与分离交易的可转债的比较表5－3 首发、增发、非公开发行的比较表6－4 重整与和解的比较表8－4 登记在物权变动中的地位表13－1发明、实用新型和外观设计的区别注册会计师以其考试难度高，含金量高的"双高"特点，每年都"引无数考生竞折腰".在当今的"认证"时代，有一个如此高含金量的证书，确实为自己的职业，为自己的前途奠定了坚实的基础，使自己的"工作层次"得以提升；所以，通过努力，获得注册会计师资格，是一件非常有意义的事情。
经过多年的发展，从最开始的"高通过率、低认同率"，到现在的"低通过率、高认同率"，注会考试已经逐渐稳定，在可以预见的将来，注会考试依然会稳定在"低通过率"的特点上。
还有两个月，2008年的注会考试就要来临，这里，我结合自己的备考过程和最近的辅导经历，简单地谈谈对于财管复习的几点体会，抛砖之举，以期引玉。
财务成本管理这门课程分为两个重要部分，即财务管理和成本管理部分。
前者的核心内容是价值的评估（资产，项目、企业和期权），由此引申出资产风险，资本成本等一系列相关的概念；后者的核心内容是成本的计算及其分析；除此之外，还有今年新加入的"战略管理"章节。
财管教材中，公式较多，很多内容晦涩难懂；学习过程中，对我们的数学知识，逻辑思维能力，都提出了较高的要求。
针对财管科目的特点，我把这门课程的学习总结为"五要五不要".“一要”树立信心，建立必胜之信念参加注会考试的考生中，学习背景都以文科为主，这对于财管的学习并不是很有利。
首先大家一看教材中的众多公式，众多符号，心里就发憷，一个头两个大，在第一回合就败下阵来。
最全面的CPA考试《会计》复习笔记
第十二章财务报告1.本章主要知识点2.考情分析3.知识点的讲解考情分析本章有关资产负债表、利润表和所有者权益变动表是根据修改后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》编写的。
本章历年考试的题型主要为客观题，内容主要是现金流量表项目的分类、合并现金流量表的列报、现金流量表补充资料的调整项目、现金流量表项目的计算、营业利润项目的填列、流动资产与非流动资产的区分，关联方关系的判断等。
知识点：资产负债表（一）一般企业资产负债表“期末余额”的列报方法1.根据总账科目的余额填列（1）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延收益”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。
其中，有其他综合收益相关业务的企业，应当设置“其他综合收益”科目进行会计处理，该科目应当按照其他综合收益项目的具体内容设置明细科目。
企业在对其他综合收益进行会计处理时，应当通过“其他综合收益”科目处理，并与“资本公积”科目相区分。
【提示】外币财务报表折算差额。
根据《企业会计准则第19号——外币折算》，企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当将外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（其他综合收益）。
（2）“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；（2）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。
（3）“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；（4）“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列；（5）“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-长期投资(Word)
长期投资（8、9）基本原理项目投资的报酬率超过资本成本时，企业的价值将增加；反之减少。
投资项目可分为5类：（1）新产品开发或现有产品的规模扩张（增加现金流入）；（2）设备或厂房更新（不增加现金流入）；（3）研究与开发（得到一项是否投产新产品的选择权）；（4）勘探（得到一些有价值的信息）；（5）其他（不直接产生现金流入，有可能减少未来现金流出）投资项目评估方法（一）基本方法：（当各年现金流量不均衡或折现率和必要报酬率不一致时，指标间会出现互相矛盾）净现值法：NPV＝未来现金流入的现值－未来现金流出的现值现值指数法：现值指数＝未来现金流入的现值/未来现金流出的现值内含报酬率法，指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率，也就是使投资项目净现值为零的折现率。
计算时需要采用逐步测试法。
（二）辅助方法：（1）回收期法：指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间，要考虑建设期时间。
非折现回收期：也叫静态回收期。
回收年限越短，方案越有利。
优点是可以大体上衡量项目的流动性和风险。
缺点是忽视了时间价值，没有考虑回收期以后的现金流，没有衡量盈利性；促使公司接受短期项目，放弃有战略意义的长期项目。
折现回收期法：以折现后的现金流入抵偿全部投资所需要的时间，也被称为动态回收期。
回收期＝原始投资额/每年现金净流入量（每年现金净流入量相等）＝M+ 第M年尚未收回的现金流量/第（M+1）年现金净流量（每年现金流入量不等）（2）会计收益率法（只有本指标用净利润而不要现金流量，年平均收益不考虑建设期时间）：揭示了采纳一个项目后财务报表将如何变化，使经理人员知道业绩的预期，但忽视了折旧和时间、风险对现金流量的影响。
现金流量估计决策时只考虑增量现金流量，只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。
机会成本、差额成本、未来成本、重置成本都是相关成本；沉没成本、过去成本、账面成本都是非相关成本。
初始期现金流（1）购置新资产的支出；（2）额外的资本性支出（运输、安装、调试等支出）；（3）净营运资本的增加（或减少）；（4）旧资产出售的净收入（重置项目）。
最新2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版〖备考〗
最新2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版§注册资本§股东出资形式§关于出资形式的司法解释§股东未尽出资义务的法律后果——未尽出资义务包括“未履行出资义务”和“未全面履行出资义务”§抽逃出资§股东资格的认定认定依据是股东名册。
工商登记只起对抗第三人作用自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格§名义股东与实际出资人§有限责任公司的股权转让§一股二卖1）善意取得2）赔偿责任3）未及时办理变更登记有过错的董事、高级管理人员或者实际控制人承担相应责任4）受让人本身也有过错，减轻董、高、控责任§股东权利——7大权利§董监高任职资格，忠实义务，勤勉义务§相应责任与连带责任§股东会——权力机构、董事会——执行机构、监事会——监督机构的职权§职工代表1）凡是监事会，必须有职工代表，还得1/32）股份有限公司的董事会中，职工代表可有可无3）一般有限责任公司的董事会中，职工代表可有可无4）“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司”的董事会，必须有职工代表，职工代表1个就够§会议制度§董事会，监事会§小公司的特别规定——只可能是有限责任公司（1）可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理。
（2）可以设1～2名监事，不设立监事会。
（3）股东会，只要大于1个股东，就要设股东会——只有一人有限责任公司和国有独资公司不设股东会§一人有限责任公司的特别规定——现在，一人有限责任公司，没有注册资本最低限额，没有不能分期出资的限制1）一个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司2）一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司3）法人可以设立多个一人有限责任公司4）一人有限责任公司应当在公司登记时注明自然人独资或者法人独资，并在营业执照中载明5）一人有限责任公司的公司章程由股东制定6）不设股东会，股东作出决议时，应当采用书面形式7）可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理8）可以设1～2名监事，不设立监事会9）一人有限责任公司应当在每一个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
2020-注册会计师-会计-表格整理笔记
第27章合并财务报表转换③正常5a.内部交易调整抵消分录b.将账面价值调为公允价值c.按照权益法调整长投账面价值第十四章金融工具“交易性金融资产”“其他债权投资”借：交易性金融资产[重分类日公允价]债权投资减值准备 贷：债权投资[原账面价] 公允价值变动损益[差额，或借方]借：债权投资[公允价]贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动借：债权投资[原账面价]贷：其他债权投资[原账面价] 借：其他综合收益-其他债权投资公允价变动贷：其他债权投资-公允价值变动 借：其他综合收益-信用减值准备 贷：债权投资减值准备借：其他债权投资[重分类日公允价] 债权投资减值准备 贷：债权投资[原账面价]其他综合收益[差额，或借方]借：其他债权投资[公允价] 贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动借：交易性金融资产[公允价]贷：其他债权投资-成本[原账面价]-公允价值变动[或借方] 借：其他综合收益-信用减值准备 贷：公允价值变动损益借：其他综合收益-其他债权投资公允价变动 贷：公允价值变动损益金融资产所有权上的风险和报酬是否转移？继续确认YN将收取金融资产现金流量的合同权利转移：保留了合同权利，但承担了将收取的该现金流量支付资产既没有转移，也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬套期会计运用套期会计的条件1.套期关系仅有符合条件的套期工具和被套期项目组成；2.套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了相关书面文件；3.套期关系符合套期有效性要求（套期工具的公允价值变动或现金流量变动能够抵消被套期风险引起的被套期项目公允价值变动或现金流量变动的程度）②经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位；③套期比率=实际套期的被套期项目数量/对其进行套期的套期工具实际数量之比。
第16章收入、费用和利润第22章租赁第2章会计政策、会计估计及其变更和差错更正+ 第24章资产负债表日后事项第30章政府会计。
注册会计师考试——会计笔记整理表格式)
１．金融资产金融资产减值盘点总结：投资性房地产一、理论基础二、计量三、所有资产减值总结借：资产减值损失—计提的存货跌价准备（不再计入管理费用）贷：存货跌价准备（账面-可变现净值）一、应付职工酬薪的处理二、应交税金－应交增值税的核算三、其他税种的列支渠道 (1)产品销售。
①将应税消费品对外销售，缴纳的消费税直接计入“营业税金及附加”科目；②用应税消费品对外投资、在建工程等方面，按规定缴纳的消费税计入有关成本。
(2)委托方委托加工应税消费品。
①将委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工消费品的成本;②将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,将按规定准予抵扣的消费税，记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。
①企业销售应税矿产品应交的资源税，记入“营业税金及附加”科目；②企业自产自用的应税产品应交的资源税记入“生产成本、制造费用”科目；③收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入收购矿产品的成本；④外购液体盐加工固体盐的相关资源税，购入液体盐缴纳的资源税可以抵扣，记入“应交税费——应交资源税”的借方；企业加工成固体盐后，在销售时，应交资源税记入“营业税金及附加”科目。
房产税、土地使用税、车船使用税、印花税均记入管理费用；印花税不通过“应交税费”科目核算。
四、债券的计量一、销售收入一、提供劳务收入1．一般提供劳务收入的确认（1）在资产负债表日，提供劳务交易结果能够可靠估计，采取完工百分比法确认收入(2)在资产负债表日，提供劳务交易结果不能可靠估计能补偿多少成本，收入就确认多少，剩下的计入当期损益。
2、特殊劳务收入确认和计量应注意的问题（1）安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
（2）宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。
广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-成本会计 绝对经典复习2
5.在产品成本按定额成本计算
分配方法
公式
适用条件
在产品成本按定额成本计算
月末在产品成本＝月末在产品数量×在产品定额单位成本
产成品总成本＝月初在产品成本＋本月发生费用－月末在产品成本
定额管理基础好月末在产品变化不大。
6.按定额比例分配完工产品和月末在产品费用的方法（定额比例法）
（1）交互分配借：辅助生产成本——供电（锅炉）
贷：辅助生产成本——锅炉（供电）
（2）对外分配借：生产成本——基本生产成本——甲产品、制造费用、管理费用
贷：生产成本——辅助生产成本——供电（锅炉）车间
计划分配法
（1）按计划分配率（已知）：对其他辅助车间和各受益单位全部进行分配。
（2）结转差异=辅助车间待分配费用+其他辅助车间交互分配转入的费用—本辅助车间计划分配率分配的费用合计，全部计入管理费用（简化方法）。
月末在产品应分配工资（费用）=月末在产品定额工时×分配率
若月末没有盘点在产品，则月末在产品定额资料＝月初在产品定额资料＋本月投产的定额资料－产成品的定额资料
定额管理基础好，各月末在产品数量变化较大。
（四）联产品和副产品的成本分配
（1）联产品：指使用同种原料经过同一生产过程同时加工出来的两种或以上的主要产品。分配方法有3种：
某产品应负担的制造费用＝该种产品实用工时数×分配率
（二）辅助生产费用的归集和分配：
含义
分步骤
直接分配法
各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位，辅助生产间之间不相互分配费用。
分配率＝某辅助车间费用总额/各受益单位耗用总额（不包括其他辅助车间耗用数）
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资本公积－资本溢价或股本溢价（差额，也可能为借方，如果为借方，不足冲减的，调整留存收益）
非同一控制下合并：应采用付出资产“公允价值”入账
借：长期股权投资（以公允价值计量的投出实际成本）
应收股利
贷：支付对价项目(如为存货,要按销售处理,结转成本,销项税额计入投资成本)
金融资产
类型
概念区分
会计处理
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
交易性
1、取得目的是为近期出售或回购
2、属于集中管理的可辨认金融组合一部分，且有证据表明近期以短期获利
3、属于衍生工具
1初始时：
借：交易性金融资产-成本以公允价值计量
应收股利（应收未收）
投资收益（交易费用，跟交易无关的不计）
贷：银行存款
与持有至到期资产区别是，是否在活跃市场上有报价，且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
以实际利率法计算
初始时：公允价值和费用之和作为入账金额
参考例题
可供出售
上述以外的
跟交易性金融资产类似，只不过根据管理层策略，不想把公允价值变动（为实现收益）计入利润表。
初始计量时，如为债券类资产，成本为面值，差额计入利息调整子科目，且资产负债表日，先以摊余成本和实际利率计算收益和摊销额，再根据计算后的摊余成本确定公允价值的变动，变动后的价值不影响摊余成本。即摊余成本仅与成本和利息调整两个明细有关，与公允价值变动及应计利息无关。
转回
１、对于债务工具如债券，转回应计入当期损益（资产减值损失）
２、对于权益工具如股票，转回应计入资本公积（其他资本公积），但如果没有活跃市场报价且公允价值不能可靠计量的不得转回。
？由于权益类公允价变化大，为了防止企业随意调节利润，所以转回时计入资产负债表。
（1）若可供出售金融资产为债务工具
借：可供出售金融资产—公允价值变动
2、划分为此类资产后，除非遇到不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
3、如果企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，如金额较大，则剩余的也要重分类为可供出售金融资产，且在后两个完整会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资（除非例外）
例外：A出售日或重分类日距离到期日较近（三个月），且市场利率变化对该投资的公允价值没有显著影响B根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始成本C出售或重分类是企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件引起的。
持有至到期
1、到期日固定、回收金额固定
2、有明确意图
3、有能力将该资产持有至到期
1初始时公允价值和费用之和作为入账金额
借：持有至到期投资－成本（票面）
应收利息
贷：银行存款
持有至到期投资－利息调整（差额）
2、记息日（实际利率法）以分期付息为例
借：应收利息（按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持有至到期投资-应计利息”）
贷：资产减值损失
（2）若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
长投
不得转回
长期股权投资
项目
会计处理
初始计量
(投资时)
同一控制下合并（控股合并）：
因为难有公允价值，因此采用“账面价值”入账
借：长期股权投资（被合并方所有者权益账面价值份额）
应收股利
持有至到期投资－利息调整（差额，即调整摊余成本）
贷：投资收益（按实际利率计算的）
3到期时
先同２，再如下：
借：银行存款
贷：持有至到期投资－本金
4预计要出售部分时因现金流量发生变化，需要调整摊余成本，差额计入当期损益（见P49）
借：持有至到期投资－利息调整
贷：投资收益
５、重分类：出售部分金额较大，不属于准则允许金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
3处置时
借：银行存款
公允价值变动损益（前期的变动损益转出）
贷：交易性金融资产－成本
－公允价值变动
投资收益（差额）
指定为（可忽略）
1为消除分类不一致
2公司正式书面文件已载明，该资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
借：可供出售金融资产－成本（公允价）
贷：持有至到期－成本
资本公积－其他资本公积（差额）
实际利率法：
资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定利息收入
１、计算实际利率：未来现金流量折现到现在的利率。
２、摊余成本＝初始金额－已偿还本金－累计摊销额－减值损失
３、注意区分一次还本付息和分期付息的实际利率计算
贷款和应收账款
营业外收入（主要是公允与账面差额，或借计营业外支出）
非合并形成的
以付出的公允价记
直接费用也要计入
１、支付现金取得，按实际支付价款作为初始成本
２、发行权益性证券取得，以权益性证券的公允价值为初始
贷：可供出售金融资产－公允价值变动
有客观证据时，非正常波动：（前述计入资本公积的损失应转出）
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产－公允价值变动（不是减值准备）
资本公积－其他资本公积（累积计入资本公积的损失）
此时损失反映在利润表中，而不是藏在资本公积
注意：此时减值后，对于债券类资产，其摊余成本就要扣除减值额
初始：公允价值和费用之和作为入账金额
借：可供出售金融资产－成本
应收股利
贷：银行存款
资产负债表日：公允价值变动计入所有者权益
借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资本公积－其他资本公积
减值的处理：见后
出售时：
借：银行存款
资本公积－其他资本公积（前期变动转出）
投资收益（差额）
贷：可供出售金融资产－本金
－公允价值变动
总结
1、后三种初始计量都是把费用计入成本，而第一种是计入当期损益
2、二三类都是回收金额比较固定，用实际利率法
3、一四类对公允价值比较敏感，但区别是一将变动计入当期损益，四计入资本公积
4、只有持有至到期和可供出售之间可以相互重分类。
持有至到期金融资产重分类限制性规定：
1、每个资产负债表日对其持有意图和能力评价，发生变化的要重分类
金融资产减值
类别二和三
减值确定
＝账面价值（摊余成本）－预计未来现金流量现值（按原实际利率确定）
借：资产减值损失
贷：**减值准备
转回
有客观证据表明价值已恢复，且事项相关，原减值损失应转回，计入当期损益，但以不计提减值情况下该资产在转回日的摊余成本为限。
类别四
减值确定
公允价值下降，但没有客观证据时：
借：资本公积－其他资本公积