(精品)全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题 及参考答案 (2)
全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案
一、单项选择题
1.下列各项中属于非货币性资产的是（ ）。
A.外埠存款
B.持有的银行承兑汇票
C.拟长期持有的股票投资
D.准备持至到期的债券投资
2.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
A.3700
B.3800
C.3850
D.4000
3.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（ ）。
A.存货
B.固定资产
C.无形资产
D.投资性房地产
4.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
5.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（ ）万元。 A.0
B.6
C.11
D.18
6.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（ ）万元。
A.14
B.15
C.19
D.20
7.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（ ）万元。
A.4（借方）
B.4（贷方）
C.8（借方）
D.8（贷方）
8.2011年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.53
D.1200
9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（ ）万元。
A.200 B.300
C.500
D.1700
10.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为（ ）万元。
A.0
B.12
C.18
D.30
11.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（ ）。
A.资本公积
B.财务费用
C.营业外支出
D.营业外收入
12.甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为（ ）万元。
A.20
B.30
C.35
D.50
13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
14.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A.以资本公积转增股本
B.发现了财务报表舞弊
C.发现原预计的资产减值损失严重不足 D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
15.下列各项中，应计入其他资本公积的是（ ）
A.溢价发行股票形成的资本公积
B.享有联营企业其他综合收益的变动
C.可供出售金融资产公允价值的变动
D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积
二、多项选择题
1.下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（ ）。
A.外来原始凭证
B.生产成本资料
C.生产预算资料
D.生产成本账薄记录
2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
3.企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有（ ）。
A.无形资产相关技术的未来发展情况
B.使用无形资产生产的产品的寿命周期
C.使用无形资产生产的产品市场需求情况
D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略
4.甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款1 000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3 000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.合并财务报表中抵销存货40万元
B.个别财务报表中确认投资收益560万元
C.合并财务报表中抵销营业成本160万元
D.合并财务报表中抵销营业收入1 000万元
5.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（ ）。
A.换出资产的账面余额 B.换出资产的公允价值
C.换入资产的公允价值
D.换出资产已计提的减值准备
6.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（ ）。
A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理
B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用
C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整
D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具授予日的公允价值计量
7.债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人作出让步的有（ ）。
A.债权人减免债务人部分债务本金
B.债权人免去债务人全部应付利息
C.债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务
D.债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务
8.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
9.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（ ）。
A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回
B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购
C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性
D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货
10.下列各项中，会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（ ）。
A.购入国库券
B.以银行存款购入固定资产
C.提取职工福利基金
D.将闲置固定资产对外投资
三、判断题
1.所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。（ ）
2.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。（ ）
2016中级会计职称考试《中级会计实务》真题解析二
理臣教育
1、企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。（ ）
【答案】√
解析：中级教材128页最下面，题目这里说先对不包含商誉的资产组进行减值测试是对的。
企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象的，应当按照下列步骤进行处理：首先对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，与相关账面价值比较确认相应的减值损失；其次对包含商誉的资产组进行减值测试，比较资产组账面价值（含分摊商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组的可收回金额低于其账面价值，应当确认相应的减值损失。
2、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。（ ）
【答案】×
【解析】合并报表逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司的净利润。
3、企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。（ ）
【答案】√
【解析】企业无偿划拨的非货币性资产公允价值不能可靠取得的，以名义金额“1元”入账。
4、企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（ ）
【答案】√
【解析】企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。
5、企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（ ）
【答案】×
【解析】亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。
6、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（ ）
2021年中级会计考试《会计实务》真题及解析(第二批)
1/12
A
、 147
B
、 47
C
、 50
D
、 145
A
、
固定资产
B
、
商誉
C
、
长期股权投资
D
、
原材料
A
、 2050
B
、 2300
C
、 2000
D
、 2350
A
、
收到即征即退的增值税退税额20
万元
B
、
收到政府到以股东身份投入的资本5000
万元
C
、
收到政府购买商品支付的货材300
万元
D
、
获得政府无偿划拨的公允价值为9 000
万元的土地使用权
A
、 2120
B
、 2000
C
、 20802021
年中级会计考试《会计实务》真题及第二批(9
月5
日)
第1
题
单项选择题
（每题1.5
分，共10
题，共15
分）
每小题备选答案中，只有一个符合题
意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。
1
、2x19
年1
月1
日，甲公司以银行存款602
万元（含交易费用2
万元）购入乙公司股票，分类为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2x19
年12
月31
日甲公司所持乙公司股票
的公允价值为700
万元，2x20
年1
月5
日甲公司将所持乙公司股票以750
万元的价值全部出售，
并支付交易费用3
万元，实际取得款项747
万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股
票对其2x20
年底营业利润的影响金额为（）万元。
2
、企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值可以
转回的有（）。
3
、2×20
年12
月31
日，经相关部门批准。甲公司对外公告将于2×21
年1
月1
日起关闭W
工厂，甲
公司预计将在3
个月内发生以下支出，辞退职工补偿金2000
万元，特岗职工培训费50
万元，提
前终止厂房租赁合同的违约金300
万元，不考虑其他因素，甲公司决议关闭W
工厂将导致2×20
年12
月31
日负债增加的金额为（）万元。
4
、甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）
5
、2X19
年1
月1
日，甲事业单位以银行存款2000
万元取得乙公司40%
的有表决权股份，对该股
权投资采用权益法核算。2X19
会计专业技术资格中级会计实务(收入和政府补助)模拟试卷2(题后
会计专业技术资格中级会计实务（收入和政府补助）模拟试卷2 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题 5. 综合题
多项选择题本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
1． 下列关于政府补助的说法中，正确的有( )。
A．增值税出口退税不属于政府补助
B．先征后返的企业所得税属于政府补助
C．企业收到即征即退的增值税时，应确认为营业外收入
D．企业收到即征即退的增值税时，应确认为递延收益
正确答案：A,B,C
解析：增值税出口退税不属于政府补助，选项A正确；先征后返的企业所得税属于企业从政府直接得到资产，属于政府补助，选项B正确；企业收到即征即退的增值税时，应确认营业外收入，不应确认为递延收益，选项C正确，选项D错误。 知识模块：收入和政府补助
2． 关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有( )。
A．与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内平均分摊计入各期损益
B．与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益
D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益。在确认相关费用的期间计入当期损益
正确答案：A,D
解析：递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入，选项C错误。 知识模块：收入和政府补助
判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
中级会计实务真题及答案解析(第二批)
中级会计实务真题及答案解析（第二批）
2020年中级会计实务真题及答案解析（第二批)
一、 单项选择题
1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是( )。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权
D.向高级管理人员授予股票期权
【答案】D
【解析】选项 A，属于债务重组;选项 B，属于发放股票股利;选项 C，属于购买股权。
2.2020 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司
2020 年共生产 90 台 H 设备。2020 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2020 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为( )万元。
A.700
B.0
C.196
D.504 【答案】C
【解析】2020 年末，该专利技术的账面价值=2800-2800/500*90=2296(万元)，应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196(万元)。
3.2020 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2020 年度应确认的合同毛利为( )万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
【答案】B
【解析】2020 年度的合同毛利=(1200-315+585)*35%=105(万元)。
2020年中级会计职称《会计实务》考试习题及答案二
2020年中级会计职称《会计实务》考试习题及答案二
【例·单选题】甲公司2016年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定：
(1)贷款本金为4 200万元，自2016年12月21日起2年，年利率5.6%;
(2)乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保;
(3)甲公司为该贷款提供连带责任担保。2018年12月22日，该项贷款逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任。2018年12月30日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2018年财务报表中未确认相关预计负债。2019年5月，因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售，银行向法院提起诉讼，判决甲公司履行担保责任。经庭外协商，甲公司需于2019年7月支付乙公司所欠借款本息，同时获得对乙公司的追偿权，但无法预计能否取得。不考虑其他因素，甲公司对需履行的担保责任应进行的会计处理是( )。
A.作为2019年事项将需支付的担保款计入2019年财务报表
B.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2018年财务报表 C.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2018年财务报表
D.作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2019年和2018年财务报表
『正确答案』A
『答案解析』选项B，该业务不属于会计政策变更，所以不需追溯调整2018年财务报表;选项C，2018年会计处理不存在差错，不需要追溯重述2018年财务报表;选项D，该业务不是新发生的事项。
【例·单选题】(2015年考题)甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1
2021年度全国会计专业技术中级资格考试 中级会计实务-考试题与答案
第1页 / 共14页2021年度全国会计专业技术中级资格考试 中级会计实务一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一【正确答案】D【用户答案】A【回答错误】【答案解析】可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.房地产公司为建造商品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，土地使用权上建造的是商品房，所以应作为存货核算，如果是自用则作为无形资产核算。3.下列关于归属于子公司少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是（）。A.列入负债项目B.列入少数股东权益项目C.列入其他综合收益项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】在母公司合并资产负债表中，对归属于子公司少数股东的外币报表折算差额应列入少数股东权益项目。4.2×18年甲公司销售收入为1 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2×18年年末甲公司应确认的负债金额为（ ）万元。A.1.5B.1C.2.5D.30【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率加权计算确定。本题或有事项涉及多个项目，因此2×18年末甲公司应确认的负债金额＝（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）×1 000＝2.5（万元）。其中80%指的发生质量问题的产品占全部产品的比例，并不是发生商品质量问题这个或有事项的比例，所以这批产品中剩余的20%会发生产品质量问题，会使经济利益很可能流出企业，满足预计负债的确认条件。5.甲企业按国家规定享受增值税先征后返的税收优惠政策，2×19年实际缴纳增值税400万元，实际返还增值税200万元。甲企业取得政府补助时，应编制的会计分录是（ ）。A.借：银行存款 200 贷：其他收益 200B.借：其他应收款 200 贷：递延收益 200C.借：其他应收款 200 贷：其他收益 200D.借：银行存款 200 贷：递延收益 200【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】采用即征即退、先征后退、先征税后返还的所得税、消费税、增值税、教育费附加、城建税等，都属于与收益相关的政府补助。且取得的增值税退税只能采用总额法核算，应该在取得时计入当期损益。即： 借：银行存款 200 贷：其他收益 200【总结】总额法下：与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，直接计入当期损益（其他收益、营业外收入）；与收益相关的补助用于补偿未来期间将发生的费用支出，先计入递延收益，然后分摊到当期损益（其他收益、营业外收入）。6.下列关于金融资产的分类的各项表述中，不正确的是（ ）。A.以摊余成本计量的金融资产，既可能是债权投资，也可能是股权投资B.如果符合其他条件，企业不能以某债务工具投资是浮动利率投资为由而不将其划分为以摊余成本计量的金融资产C.衍生金融资产一般不可以划分为以摊余成本计量的金融资产D.投资企业将通过出售某项金融资产来获取其现金流量的，不可以划分为以摊余成本计量的金融资产【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，企业持有的股权投资的合同现金流量一般并非本金和利息，因此不能划分为以摊余成本计量的金融资产；选项C，衍生金融资产是在基础金融资产上衍生而来，比如期权、期货等。7.B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1 000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是（ ）。A.属于资产负债表日后调整事项B.冲减2×18年度的营业收入1 000万元C.冲减2×18年度的营业成本800万元D.冲减2×18年度的递延所得税资产50万元【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2×18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，所以说明这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因此，选项D不正确。相关分录为：借：以前年度损益调整——主营业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）130 贷：应收账款 1130借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800借：应交税费——应交所得税 50 贷：以前年度损益调整——所得税费用 50借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 1508.下列各要素中，不属于政府财务会计要素的是（ ）。A.资产B.负债C.净资产D.利润【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】政府财务会计要素主要包括资产、负债、净资产、收入和费用。9.2×19年7月1日，甲企业接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为250000元，经评估确定的该设备的公允价值为200 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为5 000元，售价为12 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。2×19年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2×20年末该设备的可收回金额为150 000元。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，假定不考虑所得税因素，2×20年末该设备的账面价值为（ ）元。A.166 560B.150 000C.164 800D.166 000【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】该设备的入账成本＝200 000＋2 000＋5 000＋12 000×10%＝208 200（元），2×20年末该设备的账面价值＝208 200－208 200×2/10＝166 560（元），大于其可收回金额150 000元，因此需要计提减值准备166 560－150 000＝16 560（万元），该设备在2×20年末的账面价值为150 000元。10.下列关于投资性房地产的确认和初始计量的表述，不正确的是（ ）。A.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本B.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可使用状态前所发生的必要支出构成C.企业购入房地产，使用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的，购入时应当确认为投资性房地产D.企业外购的房地产，只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值，才能作为投资性房地产加以确认【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】企业购入房地产，自用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的，应当先将外购的房地产确认为固定资产或存货，自租赁期开始日或用于资本增值之日起，才能从固定资产或存货转换为投资性房地产。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）11.下列关于收入要素的表述中，正确的有（ ）。A.收入应当是与所有者投入资本有关的经济利益的流入B.收入应当是企业在日常活动中形成的C.收入应当会导致经济利益的流入D.收入应当最终会导致所有者权益的增加【正确答案】BCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】本题考核收入要素的特征。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项 A，收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项，利润D收入－费用，收入增加，利润就会增加，从而使得所有者权益增加。=12.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】预计资产未来现金流量时应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。预计资产未来现金流量也不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。13.A公司和B公司是母子公司关系，所得税税率均为25％。2×19年年末，A公司应收B公司账款为100万元（期初应收账款余额为0），坏账准备计提比例为2％。对此，母公司在2×19年合并财务报表工作底稿中应编制的抵销分录有（ ）。A.借：应付账款100 贷：应收账款100B.借：应收账款――坏账准备 2 贷：信用减值损失2C.借：递延所得税资产 0.5 贷：所得税费用0.5D.借：所得税费用 0.5 贷：递延所得税资产 0.5【正确答案】ABD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项D，是针对A公司个别报表中确认的递延所得税资产0.5万元（100×2％×25%）进行的抵销。所以选项D正确。14.甲公司为一家农药化工企业，该公司于2×18年开始建造一座剧毒农药生产工厂，根据法律法规规定，企业应在该工厂使用期满后将其拆除，同时需要对厂区及其周边的土壤环境污染等进行整治。2×18年12月21日，该厂房建造完成并交付使用，建造成本为3000万元，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧。2×20年1月1日，甲公司开始执行企业会计准则，按照企业会计准则规定，甲公司预计该工厂的弃置费用为1500万元。甲公司在开始执行企业会计准则之前，没有确认该弃置费用。假定相关折现率（即为实际利率）为4%。不考虑所得税等因素，则下列说法中正确的有（ ）。[（P/F，4%，10）=0.6756]A.2×20年1月1日，甲公司应针对该农药生产工厂的弃置义务作会计政策变更并进行追溯调整B.2×20年1月1日，甲公司应按照弃置费用的终值1500万元计入相关固定资产成本C.甲公司该项会计政策变更的累积影响数为1013.4万元D.甲公司编制2×20年度财务报表时，应当将期初留存收益调减141.88万元【正确答案】AD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债，所以计入固定资产的金额＝ 1500×＝。在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费0.67561013.4用。相关会计分录为：借：固定资产 1013.4（1500×0.6756） 贷：预计负债 1013.4借：利润分配（代替财务费用） 141.88 贷：累计折旧 101.34（1013.4/10）预计负债 40.54（1013.4×4%）15.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（ ）。A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资C.以银行存款购入工程物资D.以开出不带息银行承兑汇票方式购入工程物资【正确答案】ABC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】资产支出包括为构建或者生产符合资本化条件的资产而以①支付现金②转移非现金资产③承担带息债务形式发生的支出。选项D，开出无息银行承兑汇票属于不带息债务，不能认定为资产支出已经发生。16.下列关于收入的表述中，不正确的有（ ）。A.售后回购交易如果属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入C.对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（包含预期因销售退回将退回的金额）确认收入D.对附有销售退回的商品销售，期末应对原退货率重新估计并进行调整【正确答案】BC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项B，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务单独售价与奖励积分的单独售价之间进行分配，奖励积分分配的交易价格确认为合同负债；选项C，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（不包含预期因销售退回将退回的金额）确认收入。17.在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有（ ）。A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.小规模纳税人购货时发生的增值税
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《中级会计实务》练习题(2020年2月)
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）
《中级会计实务》练习题
（2020年2月1日-2020年2月29日）
一、单项选择题
1、自用房屋建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入（ ）。
A.营业外支出
B.公允价值变动损益
C.资本公积
D.其他综合收益
正确答案：D
答案解析
这种情况下，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益。
考察知识点
非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产
2、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（ ）。
A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量
B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量
C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量
D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量
正确答案：D
答案解析
选项A，公允价值模式下的投资性房地产应按照公允价值计量；选项B，其他债权投资应按照公允价值计量；选项C，外币计价的无形资产期末按历史成本计量，不确认公允价值变动。
【点评】企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额，会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
考察知识点 会计要素计量属性
3、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（ ）。
A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本
B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利
C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本
D.企业职工内退的，应比照辞退福利处理
正确答案：B
答案解析
选项A，应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，辞退福利均应计入管理费用；选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。 辞退福利
中级会计职称考试试题及答案：中级会计实务(完整版)
中级会计职称考试试题及答案：中级会计实务（完整版）
一．单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选．错选，不选均不得分）。
1.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。
A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积
B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出
C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失
D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入
参考答案：B
答案解析：选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。
试题点评：本题考核债务重组基本会计处理。这是基本知识，没有难度，不应失分。
2.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。
A.3 000 B.3 020
C.3 510
D.3 530
参考答案：B
答案解析：该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。
试题点评：本题属于大众题目，考试只要注意到增值税可以抵扣这一点，本题不应该出现错误。
中级会计师会计实务考题及参考答案第二批
中级会计师会计实务考题及参考答案第二批
The document was prepared on January 2, 2021 一、单项选择题
1、企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是(D)
A、活跃市场中类似金融资产的报价
B、非活跃市场中相同或类似金融资产的报价
C、市场验证的输入值
D、相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价
2、2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入(C)
A、管理费用
B、其他综合收益
C、营业务支出
D、营业外收入
3、2015年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2016年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2016年度利润总额的影响金额（C）万元
A、增加80
B、增加30
C、减少50
D、减少20
4、2015年1月1日，甲公司按面值发行按年付息、到期还本的五年期可转换公司债券1000万元，票面利率5%，发行债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，P/A= P/S=0。65，购买日可转债权益成分的公允价值为(A)
A、
B、
C、0
D、1000
5、2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方乙公司换入70%股权，取得控制，专利技术账面1200，摊销200，公允1500，乙公司可辨认净资产账目价值800，公允价值，不考虑其他因素，该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额为(B) A、减少90
B、增加500
C、增加100
D、增加300
2021会计职称《中级会计实务》巩固试题及解析(第二套)
2021会计职称《中级会计实务》巩固试题及解析(第二套)
一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的准确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)
1 2021年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工水准。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2021年应确认的劳务收入为( )万元。
A.80
B.65.52
C.56
D.35
参考答案：C
参考解析：
不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元)，劳务完成水准一35/(35+15)×100%=70%，本期确认的收入=80×70%=56(万元)。
2某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为( )万元人民币。
A.321
B.320
C.323
D.31 7
参考答案：C
参考解析：
该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323(万元人民币)
3下列各项说法中，准确的是( )。
A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项
B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项
C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项