注册会计师审计(审计抽样)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计抽样）历年真题试卷汇编1 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。
A．均值估计抽样
B．比率估计抽样
C．差额估计抽样
D．概率比例规模抽样
正确答案：A
解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
2． D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为( )元。
A．500
B．2500
C．3000
D．47500
正确答案：C
解析：比率=50500÷50000=1．0l估计的总体实际金额=300000×1．0l=303000(元)推断的总体错报=303000—300000=3000(元)
3． 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。
A．抽样分布应当近似于正态分布
B．与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C．每个账户被选中的机会相同
D．余额为零的账户没有被选中的机会
正确答案：D
解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。
4． 如果抽样结果有95％的可信赖程度，则( )。
A．抽样结果有5％的可容忍误差
B．抽样结果有5％的抽样风险
C．抽样结果有5％的可容忍偏差率
D．抽样结果有5％的预计总体偏差率
正确答案：B
解析：可信赖程度与抽样风险之和为100％，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。
5． 在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时，注册会计师应( )。
A．不接受总体
B．接受总体
C．判断是否接受总体
D．尚不能得出结论
正确答案：B
解析：无论控制测试还是实质性程序中的细节测试，如果注册会计师计算的总体误差低于可容忍误差，此时，总体是可以接受的。
6． 可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。
A．反向变动
B．正向变动
C．无关系
D．等于
正确答案：A
解析：可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。
7． 只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。
A．减少样本规模
B．不选择统计抽样，而是选择非统计抽样
C．扩大样本规模
D．提高审计风险
正确答案：C
解析：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。
8． 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模呈( )。
A．可接受的信赖过度风险，反向变动关系
B．可接受的误受风险，反向变动关系
C．可接受的信赖不足风险，正向变动关系
D．重大错报风险，正向变动关系
正确答案：A
解析：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险：信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。
9． 注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
A．计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报
B．调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报
C．样本偏差率远远低于可容忍偏差率
D．估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
正确答案：A
解析：选项A，在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可作出接受总体的结论；选项B，在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限(而不是调整后的总体错报)与可容忍错报进行比较；选项C中的样本偏差率及选项D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。
10． 下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是( )。
A．注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标
B．识别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目
C．剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额
D．在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样
正确答案：D
解析：在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。
11． 注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法中，正确的是( )。
A．注册会计师应当据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统
计抽样方法，以最有效地获取审计证据
B．审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序
D．注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
正确答案：A
解析：审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法；只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项B不正确。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效地获取审计证据，所以选项A正确。选项C不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项D不正确。
12． 信赖过度风险和误受风险影响的是( )。
A．审计的效率
B．审计的效果
C．初步判断的重要性水平
D．可接受的审计风险水平
正确答案：B
解析：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。
13． 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序。下列属于注册会计师拟实施的审计程序中，通常可以使用审计抽样的是( )。
A．当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B．实质性分析程序
C．风险评估程序
D．当控制的运行留下轨迹时的控制测试
正确答案：D
解析：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
14． 下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B．在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会
C．审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论
D．在审计抽样中，并不是所有单元都有被选取的机会
正确答案：D
解析：在统计抽样和非统计抽样中，所有单元被选中的机会是均等的，只是统计抽样下，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险；而使用非统计抽样，注册会计师无法量化抽样风险。
15． 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。
A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C．控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样
D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
正确答案：C
解析：控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。
16． 审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是( )。
A．询问
B．细节测试
C．分析程序
D．观察
正确答案：B
解析：抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。
17． 抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是( )。
A．为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体
B．为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体
C．为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体
D．为证实坏账准备计提是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体
正确答案：B
解析：选项A，该总体不包含那些已发运但未开单的项目，应将所有的发货单作为总体；选项B，由于高估的必在账中，所选的总体是适当的；选项C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务；选项D，在按账龄计提坏账准备的
注册会计师(审计)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
注册会计师（审计）历年真题试卷汇编2 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2010年)
1． 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是( )。
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
正确答案：C
解析：注意不要和选项A混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。
2． 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。
A．注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B．注册会计师更换两名审计助理人员
C．甲公司对上期财务报表作出重述
D．甲公司高级管理人员近期发生变动
正确答案：D
解析：对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况，当年教材列示了6种，本题考查的是第3种。
3． 在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是( )。
A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B．注册会计师不能获取充分、适当的审计’证据
注册会计师(审计)历年真题试卷汇编24(题后含答案及解析)
注册会计师（审计）历年真题试卷汇编24 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． (2013年)下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。
A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
正确答案：C
解析：除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。
2． (2015年)下列有关存货监盘的说法中，正确的是( )。
A．注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B．注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C．由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代程序
D．注册会计师实施存货监盘程序通常可以确定存货的所有权
正确答案：B
解析：选项A，存货监盘程序包括评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、观察管理层制定的盘点程序的执行情况、检查存货、执行抽盘，不是主要采用观察程序；选项C，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。
3． (2016年)下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。
注册会计师(审计)历年真题试卷汇编19(题后含答案及解析)
注册会计师（审计）历年真题试卷汇编19 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列不属于注册会计师的专家的是( )。
A．受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师
B．就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
C．对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门成员
D．对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门成员
正确答案：B
解析：注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。选项B不属于注册会计师的专家。
2． 下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。
A．外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B．审计证据不包括会计师事务所接受或与保持客户业务时实施质量控制程序获取的信息
C．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系
D．注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
正确答案：C
解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。而不是直接采用外部证据，选项A不正确；审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项B不正确；审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪，选项D不正确。
注册会计师(审计)历年真题试卷汇编9(题后含答案及解析)
注册会计师（审计）历年真题试卷汇编9 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 【2012年】下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。
A．不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案
B．仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C．仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告
D．信赖自动化控制
正确答案：D
解析：选项D正确，对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制。 知识模块：信息技术对审计的影响
2． 【2011年】在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是( )。
A．销售发票的开具人
B．销售发票的编号
C．销售发票的金额
D．销售发票的付款人
正确答案：B
解析：对于顺序编号的销售发票，编号往往具有唯一性，将编号作为识别特征通常是恰当的，选项B正确。 知识模块：审计工作底稿
3． 【2011年】在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是( )。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
正确答案：A
解析：选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后
注册会计师审计(审计抽样方法)模拟试卷1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷1 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是( )。
A．从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样
B．从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会
C．对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试
D．审计抽样更适用于控制测试
正确答案：C
解析：选项A错误，选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征(的审计结论)，不构成审计抽样。选项B错误，注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，不需要遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会。选项C正确。对于全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而非控制测试。选项D错误，审计抽样适用于控制测试或细节测试。 知识模块：审计抽样方法
2． 下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是( )。
A．信赖过度风险属于非抽样风险
B．信赖过度风险影响审计效率
C．信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
D．注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
正确答案：D
解析：信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。 知识模块：审计抽样方法
3． 下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。
A．在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制
B．如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
C．注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险
D．无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
注册会计师审计(审计抽样)模拟试卷6(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷6 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 多项选择题 4. 简答题
多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
1． 在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有( )。
A．预计总体错报
B．可容忍错报
C．总体变异性
D．可接受的误受风险
正确答案：A,C
解析：选项B和D与样本规模反向变动，选项A和C与样本规模同向变动。
知识模块：审计抽样
2． 统计抽样应同时具备的两个条件是( )。
A．随意选取样本项目
B．随机选取样本项目
C．运用职业判断
D．运用概率论评价样本结果
正确答案：B,D
解析：统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选择样本项目；(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 知识模块：审计抽样
3． 注册会计师在利用系统选样方法从2 000张单据中选取40张构成样本时，如果确定的随机起点为25，则( )。
A．选样间隔为50
B．第二次选取的单据为第75张单据
C．可能重复选取同一张单据
D．单据应有编号
正确答案：A,B
解析：选样间隔=2000／40=50；第一次选取的单据为第25+50=75张单据；在本题的情况下，不可能重复选取同一张单据；选样是按单据的排列顺序进行的，单据上可以没有编号。 知识模块：审计抽样
4． 注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过( )选择具体样本。
A．根据内部控制的有效性预计总体错报
B．如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层
C．各账户余额间差异不大时，无需分层，直接在总体内进行随机抽样
D．分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样
注册税务师税法一(消费税)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编2 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 综合分析题
单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1． (2013年)下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。
A．将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税
B．纳税人委托个体经营者加工应税消费品．由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C．委托加工应税消费品的．若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
D．委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税
正确答案：B
解析：选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在汁税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的。若委托方未提供原材料成本。受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。 知识模块：消费税
2． (2013年)2012年10月，某手表生产企业销售H牌一1型手表800只，取得不含税销售额400万元l销售H牌一2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20％)
A．52．80
B．60．00
C．132.8
D．140
正确答案：B
解析：销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。H牌一1型手表不含税单价一400×10000÷800=5000(元)<10000元，不征收消费税H牌一2型手表不含税单价=300×10000÷200=15000(元)>10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=300×20％=60(万元)。 知识模块：消费税
注册会计师审计(综合)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
注册会计师审计（综合）历年真题试卷汇编2 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 关于票据和有关印章的管理，以下情形中，不恰当的是( )。
A．企业各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节应当有明确的职责权限
B．企业的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管
C．出纳员个人名章应当交由财务负责人保管
D．严禁一人保管支付款项所需的全部印章
正确答案：C
解析：选项C不恰当，出纳员个人名章应当由其本人保管。 知识模块：货币资金的审计
2． 下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。
A．函证定期存款的相关信息
B．对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
C．对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
D．对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
正确答案：C
解析：对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。 知识模块：货币资金的审计
3． 下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是( )。
A．考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
B．实施实质性分析程序
C．组织项目组内部讨论
D．询问治理层、管理层和内部审计人员
正确答案：B
解析：实质性分析程序适用于应对舞弊风险，不适用于风险评估程序识别和评估舞弊风险。 知识模块：对舞弊和法律法规的考虑
4． 关于注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是( )。
A．注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B．如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
公选专业科目(审计类)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)
公选专业科目（审计类）历年真题试卷汇编1 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 6. 简答题 9. 综合题
单项选择题
1． 《预算法》规定，行使各级政府预算周转金管理权的是( )。
A．本级政府财政部门
B．本级人民政府
C．本级人民代表大会
D．本级人大常委会
正确答案：A
解析：《预算法》规定，行使各级政府预算周转金管理权的是本级政府财政部门。 知识模块：审计类
2． 在企业国有产权交易过程中，交易价格低于评估结果的一定比例时，应当暂停交易，该比例为( )。
A．60％
B．70％
C．80％
D．90％
正确答案：D
解析：在企业国有产权交易过程中，交易价格低于评估结果的一定比例时，应当暂停交易，该比例为90％。 知识模块：审计类
3． 甲股份有限公司2010年实现净利润500万元。该公司2010年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。
A．发现2009年少计财务费用300 万元
B．发现2009年少提折旧费用0．10 万元
C．为2009年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20 ％改为5％
正确答案：A
解析：选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C属于2010年发生的业务；选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。 知识模块：审计类
4． 下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是( )。
A．已证实某项资产发生了减损
B．已确认销售的货物被退回
C．外汇汇率发生较大变动
D．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
注册会计师审计(审计沟通)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计沟通）历年真题试卷汇编1 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A．重要性的具体金额
B．拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C．对于审计相关的内部控制采取的方案
D．拟利用内部审计工作的程度
正确答案：A
解析：有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
2． 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。
A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B．管理层对审计工作施加限制
C．审计项目组修改审计时间预算
D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
正确答案：C
解析：审计工作中的重大困难，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延：②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。
3． 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A．甲公司所在待业的环境发生重大变化
B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略