注册会计师制度与实务答卷
中南大学网络教育课程考试
《注册会计师制度与实务》答卷
本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。
签名__ ____
学号________专业_____ ______学习中心________
一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。
1.风险导向审计：是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。
注册会计师系统地分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。
2.审计工作底稿：是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
注册会计师审计术语之一。
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
3.标准审计报告：标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告，其一般适用于公布目的。
4.预计审计工费表
二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。
会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
问：针对上述各种异常情况，注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
答：（1）注册会计师于2009年1月15日函证，并于2008年1月22日收到函证结果，有可能在2009
年1月1日至2009年1月22日之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进行检查，如果仍未收到，
应向客户再次发函，要求其将有关付款凭单复印件邮寄过来，以便查找。
（2）注册会计师于2009年1月15日函证，并于2009年1月19日收到函证结果，注册会计师应对近
期退货情况进行检查，有可能在2008年12月25日至2009年1月19日已收到退回的货物，被审单位未及
时冲账，注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理；如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将
有关凭单复印件邮寄过来，以便查找。
（3）注册会计师应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没
有错误，注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。
采取其他替代审计程序。
公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2007年度会计报表进行审计，并于2008年3月6日完成审计工作。
Y公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：
A和B注册会计师确定Y公司2007年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水
A和B注册会计师发现如下情况：S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的2007年度的会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。
该会计报表未经其他会计师事务所审计，A和B注册会计师也未赴国外进行审计。
问：（1）试判断A和B注册会计师应发表何种审计意见？
（2）请代A和B注册会计师出具审计报告。
（注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只
要出现上述两句话即可，具体内容可删节。
）
答：（1）就Y公司存在的情况，A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。
（2）代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下：
我们接受委托，对贵公司2007年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。
贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S分公司从事，其提供的2007年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60％。
该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。
因此，我们无法
采用适当的审计程序以证实S公司2007年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。
三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。
1.注册会计师在接受被审计单位委托，应从哪些方面了解被审计单位及其环境。
答：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
（二）被审计单位的性质；
（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；
（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
（六）被审计单位的内部控制。
2.职工薪酬为什么成为年报审计的重点领域？职工薪酬审计的目标是什么？
答：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包
括：职工工资、资金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费；养老保险费；失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
职工薪酬成为年审的重点。
因为：
首先，职工人数及其变动影响经营业绩。
公司职工人数稳定或稳中有升是公司经营正常；若公司职工人数变动频繁，且呈减少趋势，公司的自动化程度、工作效率未提高，则公司经营出现问题或公司经营业绩很难较以前年度有大的改善或提高。
因此，关注公司职工人数及其变动可以初步了解公司经营业绩的基本情况。
其次，职工薪酬及其波动影响经营业绩。
正常情况下，公司职工薪酬会随着社会平均工资、物价变动以及公司经营业绩的波动而适度波动，因此，公司职工单位薪酬的变动若与社会平均工资、物价水平等指标的变动趋势一致，则说明公司经营业绩的波动基本正常，若公司职工单位薪酬与上述指标相反变动，而公司经营业绩却有较大增长，则公司经营业绩或者职工薪酬可能存在问题。
再次，职工薪酬及其相关费用影响经营业绩。
企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等职工的人员构成以及职工薪酬水平有密切的关系。
因此，通过上述费用的
缴纳情况以及金额变动情况或以判断公司职工薪酬及其波动的合理性，进而对公司经营业绩胜出初步判断。
3.简述财政部发布的《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》中规定的与付款交易相关的内部控制内
容。
答：1.单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》等规定办理采购付款业务。
2. 单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
3. 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
4. 单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
5. 单位应当建立退货管理制度。
对退货条件、退货抛手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定。
及时收回退货款。
6.单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
2023年注册会计实务考试真题及答案
一、选择题1.在进行会计估计变更时，下列哪项做法是正确的？A.随意调整以往期间的会计数据以适应新的估计B.仅对未来期间的交易或事项采用新的会计估计（正确答案）C.无需在财务报表附注中披露会计估计变更的原因和影响D.必须经过股东大会批准后才能实施会计估计变更2.下列哪项不属于会计政策变更的范畴？A.因法律、行政法规或政府统一的会计制度变化而变更会计政策（正确答案：此选项描述的是会计政策变更的一种情形，但在此题作为“不属于”的范畴是设问方式，实际应选择不属于的表述，但此表述本身正确，为题目设计上的特殊性，实际答题时应选其他明显不属于的选项）B.由于市场条件或经营环境发生变化而自主变更会计政策（若其他选项更不符合题意，此选项相对而言不是最直接的不属于范畴，实际应选更明显的错误或不属于表述）C.对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策D.按照国家规定的相关会计处理办法，将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目（正确答案，因为这是遵循国家规定的统一变更，不属于企业自主的会计政策变更）3.下列关于会计差错更正的说法中，错误的是：A.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误等B.发现前期差错时，应追溯重述相关项目C.前期差错更正不需要在财务报表附注中披露（正确答案）D.前期差错更正可能会影响以前期间的会计数据和财务报表4.在进行资产负债表日后事项调整时，下列哪项处理是正确的？A.对于非调整事项，需要在财务报表附注中进行披露（正确答案）B.对于调整事项，只需要调整报告年度的相关项目，无需影响以前期间C.所有的资产负债表日后事项都需要进行会计调整D.资产负债表日后事项只包括那些对财务报表有重大影响的事项5.下列关于会计估计变更的会计处理中，正确的是：A.会计估计变更应采用未来适用法，不需要追溯调整（正确答案）B.会计估计变更应采用追溯调整法，调整以前期间的会计数据C.会计估计变更需要在财务报表附注中详细披露变更的原因、内容及影响数D.会计估计变更需要经过审计委员会的批准后才能实施6.下列哪项不属于会计政策变更的披露内容？A.会计政策变更的性质B.会计政策变更的内容C.会计政策变更的累积影响数D.会计政策变更后对企业利润的具体影响金额（正确答案，通常披露的是性质、内容和影响，而不是具体的利润金额）7.关于前期差错更正，下列说法中正确的是：A.前期差错更正应视为当期差错进行处理B.前期差错更正需要重编以前年度的财务报表（正确答案）C.前期差错更正只需要在当前财务报表中进行说明，无需调整以前期间D.前期差错更正不需要经过审计师的审核8.在进行会计政策变更时，下列哪项处理是不正确的？A.依法变更会计政策时，需要进行追溯调整B.自主变更会计政策时，应说明变更的原因和合理性C.会计政策变更需要在财务报表附注中进行充分披露D.会计政策变更可以随意进行，无需考虑任何限制条件（正确答案）。
cpa会计实务试题及答案
cpa会计实务试题及答案第一节：选择题1. 下列关于资产负债表的说法中，不正确的是：A. 资产负债表是反映企业财务状况的重要报表之一B. 资产负债表按照财务状况的静态角度展示企业的财务状况C. 资产负债表按照资金的动态流动角度展示企业的经营情况D. 资产负债表按照账面账值和市场价值的不同，分为账面资产负债表和市场资产负债表答案：C2. 下列关于会计账簿的说法中，正确的是：A. 按照记账原则，每一笔交易都需要在所有会计账簿上都作出相应的记录B. 会计账簿分为主账簿和明细账簿两类C. 主账簿是对经济业务作一般性记载的簿册D. 明细账簿是对各个账务项目进行个别记载的簿册答案：B3. 下列关于财务会计的说法中，不正确的是：A. 财务会计的主要目标是为外部利益相关者提供决策依据B. 财务会计主要依据会计准则进行会计处理和报告C. 财务会计主要关注企业的未来经营活动和投资决策D. 财务会计的报告对象主要是外部利益相关者答案：C第二节：填空题1. 应付职工薪酬是一种______________。
短期负债2. 企业收到的预收货款属于______________。
长期负债3. 税收返还属于企业的一种______________。
非流动资产第三节：计算题1. 企业某年度销售收入为100,000元，销售成本为50,000元，管理费用为10,000元，财务费用为5,000元，税前净利润率为20%。
请计算该企业该年度的税前净利润和税后净利润。
解答：税前净利润 = 销售收入 - 销售成本 - 管理费用 - 财务费用= 100,000 - 50,000 - 10,000 - 5,000= 35,000元税后净利润 = 税前净利润 * (1 - 税率)= 35,000 * (1 - 0.2)= 28,000元第四节：问答题1. 简述企业财务分析的重要性及方法。
企业财务分析是指通过对企业财务数据的收集、整理、分析和解释，评估企业财务状况和经营绩效的方法。
注册会计师证书财务审计实务考试 选择题 64题
1. 在审计过程中，审计师最常用的获取审计证据的方法是：A. 观察B. 询问C. 检查D. 重新计算2. 审计师在评估重大错报风险时，应考虑的主要因素不包括：A. 客户的业务模式B. 内部控制的有效性C. 审计师的个人经验D. 行业风险3. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的基本原则是：A. 独立性B. 客观性C. 公正性D. 保密性4. 审计师在审计过程中发现客户存在重大舞弊行为，应采取的措施是：A. 立即终止审计B. 向管理层报告C. 向监管机构报告D. 向股东大会报告5. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准是：A. 国际财务报告准则B. 国际审计准则C. 国内会计准则D. 国内审计准则6. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序是：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 以上都是7. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计计划是：A. 总体审计策略B. 具体审计计划C. 审计程序计划D. 审计风险评估计划8. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据是：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是9. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计报告是：A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告10. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计风险是：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是11. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计目标不包括：A. 公允性B. 合规性C. 及时性D. 可靠性12. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计范围是：A. 财务报表B. 财务报告C. 财务记录D. 以上都是13. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计方法是：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 以上都是14. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准不包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业审计准则D. 企业内部审计准则15. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序不包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 审计报告程序16. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据不包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据17. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计报告不包括：A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告18. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计风险不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 审计师风险19. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计目标不包括：A. 公允性B. 合规性C. 及时性D. 准确性20. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计范围不包括：A. 财务报表B. 财务报告C. 财务记录D. 财务预测21. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计方法不包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 随机审计22. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准不包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业审计准则D. 企业内部审计准则23. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序不包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 审计报告程序24. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据不包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据25. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计报告不包括：A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告26. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计风险不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 审计师风险27. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计目标不包括：A. 公允性B. 合规性C. 及时性D. 准确性28. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计范围不包括：A. 财务报表B. 财务报告C. 财务记录D. 财务预测29. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计方法不包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 随机审计30. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准不包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业审计准则D. 企业内部审计准则31. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序不包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 审计报告程序32. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据不包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据33. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计报告不包括：A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告34. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计风险不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 审计师风险35. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计目标不包括：A. 公允性B. 合规性C. 及时性D. 准确性36. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计范围不包括：A. 财务报表B. 财务报告C. 财务记录D. 财务预测37. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计方法不包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 随机审计38. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准不包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业审计准则D. 企业内部审计准则39. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序不包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 审计报告程序40. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据不包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据41. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计报告不包括：A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告42. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计风险不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 审计师风险43. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计目标不包括：A. 公允性B. 合规性C. 及时性D. 准确性44. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计范围不包括：A. 财务报表B. 财务报告C. 财务记录D. 财务预测45. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计方法不包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 随机审计46. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准不包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业审计准则D. 企业内部审计准则47. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序不包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 审计报告程序48. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据不包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据49. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计报告不包括：A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告50. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计风险不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 审计师风险51. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计目标不包括：A. 公允性B. 合规性C. 及时性D. 准确性52. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计范围不包括：A. 财务报表B. 财务报告C. 财务记录D. 财务预测53. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计方法不包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 随机审计54. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准不包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业审计准则D. 企业内部审计准则55. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序不包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 审计报告程序56. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据不包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据57. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计报告不包括：A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告58. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计风险不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 审计师风险59. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计目标不包括：A. 公允性B. 合规性C. 及时性D. 准确性60. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计范围不包括：A. 财务报表B. 财务报告C. 财务记录D. 财务预测61. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计方法不包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 随机审计62. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计标准不包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业审计准则D. 企业内部审计准则63. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计程序不包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性程序D. 审计报告程序64. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的审计证据不包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据答案：1. C2. C3. A4. C5. B6. D7. A8. D9. A10. D11. C12. D13. D14. D15. D16. D17. D18. D19. D20. D21. D22. D23. D24. D25. D26. D27. D28. D29. D30. D31. D32. D33. D34. D35. D36. D37. D38. D39. D40. D41. D42. D43. D44. D45. D46. D47. D48. D49. D50. D51. D52. D53. D54. D55. D56. D57. D58. D59. D60. D61. D62. D63. D64. D。
2024年注册会计师之注册会计师会计通关提分题库及完整答案
2024年注册会计师之注册会计师会计通关提分题库及完整答案单选题（共40题）1、下列关于政府会计核算的说法中，不正确的是（）。
A.政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制C.政府会计主体应当编制预算报告和财务报告D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算【答案】 D2、中华公司从政府无偿取得10 000亩的林地，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中华公司在取得林地时贷记的会计科目及其金额是（）。
A.资本公积10000元B.其他收益10000元C.其他业务收入10000元D.其他收益1元【答案】 D3、2×18年6月20日，甲事业单位接受乙公司捐赠的一台实验设备，乙公司所提供的凭据表明其价值为20 000元，甲事业单位以银行存款支付运输费用2 000元，不考虑其他相关税费，甲事业单位在财务会计中该台设备的入账价值为（）。
A.20000元B.2000元C.22000元D.0【答案】 C4、下列各项资产中，属于货币性资产的是（）。
A.投资性房地产B.在建工程C.预付账款D.应收账款【答案】 D5、甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2×20年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。
甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元。
X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。
假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。
假设不考虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为（）元。
A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】 A6、以下事项中，不属于企业收入的是（）。
中南大学《注册会计师制度与实务》课程作业二及参考答案
(一) 单选题1. 在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交( )。
(A) 编制请购单的部门(B) 验收部门(C) 应付凭单部门(D) 供应商参考答案： (D)2. 乙公司会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。
B 注册会计师对该类存货采取的措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。
(A) 计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较(B) 进行销货截止测试(C) 仍将该类存货列入监盘范围(D) 选择2005年12月大额销售客户寄发询证参考答案： (A)3. 以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
(A) 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备(B) 对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备(C) 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项(D) 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表参考答案： (B)4. 确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
(A) 函证很可能无效的应收账款(B) 交易频繁但期末余额较小的应收账款 (C) 执行其他审计程序可以确认的应收账款 (D) 应收纳入审计范围内子公司的款项参考答案： (B)5. 注册会计师向丙公司生产负责人询问以下事项中，最有可能获取审计证据的是( )。
(A) 固定资产抵押情况(B) 固定资产的报废或毁损情况 (C) 固定资产的投保及其变动情况 (D) 固定资产折旧的计提情况参考答案： (B)6. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。
(A) 对成本进行分析程序(B) 审查有关凭证是否经过适当审批(C) 审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整(D) 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序参考答案： (A)7. 被审单位购货与付款循环中有关“准确性”目标的关键内部控制程序是( )。
审计实务练习题(附答案)
审计实务练习题（附答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()A、在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性B、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报C、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础D、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响正确答案：C2.注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行检查,发现在2007年3月10日,由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8000万元,注册会计师认为正确的是()。
A、在报告年度的财务报表附注中单独披露,无须进行会计处理B、属于日后调整事项,需要进行相应的调整C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示正确答案：A答案解析：在报告年度资产负债表日后事项期间,由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利(或分配给投资者的利润),无论是现金股利还是股票股利,均无须调整会计报表。
3.在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。
4.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。
A、执行分析性复核B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、进行销售业务的截止测试正确答案：C答案解析：对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是执行替代审计程序。
审计实务练习题(含参考答案)
审计实务练习题（含参考答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。
A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。
2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。
A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。
A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案：B4.审计作用通常包括()。
A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案：B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案：B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。
7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。
A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案：C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。
中南大学《注册会计师制度与实务》课程作业三及参考答案
(一) 单选题1. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( )。
(A) 实地盘点投资证券(B) 获取被审计单位管理当局声明 (C) 向代保管机构发函询证(D) 逐笔检查被审计单位相关会计记录参考答案： (C)2. 某公司货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
(A) 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 (B) 对重要货币资金支付业务，实行集体决策(C) 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金(D) 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符参考答案： (C)3. 对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师最先应采取的是( )。
(A) 提请被审计单位在会计报表附注中予以恰当披露 (B) 在审计报告意见段中反应(C) 在审计报告中增加说明段予以反映(D) 编制重要事项说明，并作为审计报告附件参考答案： (A)4. 对于首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分适当的审计证据，目的并不是为了确定( )。
(A) 期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报(B) 上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述 (C) 被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报 (D) 对期初余额发表审计意见参考答案： (D)5. 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其( )。
(A) 对审计意见的影响(B) 对会计报表反映的影响程度 (C) 对会计报表审计的影响(D) 对被审计单位财务状况的影响程度参考答案： (B)6. 如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重误导，但被审计单位对此做了充分披露，注册会计师应当发表( )。
注册会计师考试题目及答案
注册会计师考试题目及答案一、单项选择题1. 注册会计师在对被审计单位的财务报表进行审计时，应当遵循的基本原则是（）。
A. 独立性原则B. 客观性原则C. 公正性原则D. 保密性原则答案：A2. 下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A. 审计证据包括书面证据和口头证据B. 审计证据应当具有相关性、充分性和可靠性C. 审计证据的获取必须通过函证D. 审计证据的获取可以通过观察、询问、函证等方法答案：C3. 注册会计师在进行风险评估时，不需要考虑的因素是（）。
A. 被审计单位的内部控制制度B. 被审计单位的业务性质和规模C. 被审计单位的财务状况D. 被审计单位的地理位置答案：D4. 下列关于内部控制的说法中，正确的是（）。
A. 内部控制是被审计单位管理层的责任B. 内部控制可以完全消除审计风险C. 内部控制的存在可以减少审计程序D. 内部控制是注册会计师的责任答案：A5. 在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当采取的措施是（）。
A. 继续审计并出具无保留意见的审计报告B. 继续审计并出具保留意见的审计报告C. 停止审计并向监管机构报告D. 继续审计并出具否定意见的审计报告答案：C二、多项选择题6. 注册会计师在审计过程中，应当关注的风险类型包括（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 财务报表层次重大错报风险答案：ABC7. 下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。
A. 审计计划应当在审计工作开始前制定B. 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划C. 审计计划一旦制定就不得修改D. 审计计划的制定应当考虑被审计单位的具体情况答案：ABD8. 注册会计师在审计过程中，可以采用的审计程序包括（）。
A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行答案：ABCD9. 下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。
A. 审计证据可以是直接证据，也可以是间接证据B. 审计证据可以是定量的，也可以是定性的C. 审计证据必须全部是书面证据D. 审计证据的获取可以通过函证、观察、检查等方法答案：ABD10. 注册会计师在审计过程中，应当关注被审计单位的（）。
注册会计师审计实务考核试卷
B.问卷调查
C.分析性程序的结果
D.管理层的声明书（未经证实）
9.在控制测试中，以下哪种情况下，注册会计师可能会得出内部控制有效的结论？（）
A.控制在所有情况下都得到了一贯的执行
B.控制在大部分情况下得到了执行
C.控制在预期的情况下得到了执行
D.控制在所有情况下都存在缺陷
10.关于连续审计，以下哪项说法是正确的？（）
A.财务报告存在重大不确定性
B.审计范围受到限制
C.被审计单位的会计政策不符合会计准则
D.被审计单位拒绝提供必要的审计证据
6.审计风险可以分解为以下哪些部分？（）
A.重大错报风险
B.检查风险
C.控制风险
D.审计证据风险
7.以下哪些做法有助于提高审计证据的可靠性？（）
A.从独立第三方获取证据
B.采用原始文件作为证据
C.控制环境薄弱
D.内部控制得到了一贯的执行
15.关于分析程序，以下哪些说法是正确的？（）
A.分析程序可以用于风险评估
B.分析程序可以用于实质性程序
C.分析程序可以用于对管理层声明的评估
D.分析程序可以替代其他审计程序
16.以下哪些审计工作底稿是必须保存的？（）
A.审计计划
B.审计程序的结果
C.重大事项的通信记录
C.被审计单位采用了新的信息系统
D.被审计单位经历了自然灾害
10.以下哪些是审计准则要求的审计报告中的要素？（）
A.审计意见
B.审计范围
C.被审计单位的财务状况
D.注册会计师的责任
11.以下哪些是注册会计师职业道德要求的内容？（）
A.专业胜任和持续教育
B.客户保密
C.独立性和客观性