记账方法和借贷记账法
复式记账与借贷记账法
投资。
贷：实收资本
2. 归还前欠货 借：应付账款
50 000
款。
贷：银行存款
3. 用银行存款 借：固定资产 100 000
购买设备。 贷：银行存款
4. 用盈余公积 借：盈余公积 80 000
金转增资本。 贷：实收资本
5. 用商业汇票 借：应付账款
20 000
抵付货款。 贷：应付票据
6. 购材料部分 借：原材料
• （1）对于每一项经济业务，都必须 • 至少在两个账户中进行记录。 • （2）对于每一项经济业务，记录所 • 用账户之间必须是相互关联的。 • （3）对于每一项经济业务，都必须 • 以相等金额在账户中进行记录。
• 由于复式记账法具备上述特点，因而 被世界各国公认为是一种科学的记账方法 而被广泛采用。复式记账法从其发展历史 来看，曾经有“借贷记账法”、“增减记 账法”、“收付记账法”等形式。但我国 有关制度规定一律采用借贷记账法。
减少额 ××× ×××
本期贷方发生额 ×××
★说明：该结构纯粹是一种规定，没有其他任何理由。
②负债、所有者权益类账户结构
负债、所有者权益类账户
借 （如“短期借款”或“实收资本”） 贷
减少额 ××× ×××
本期借方发生额 ×××
期初余额 ××× 增加额 ×××
本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
★说明：根据基本会计等式可知，资产类帐户与负债和所有 者权益类账户分别位于等式两边，它们相互对立，由此可知 其记账方向也是相反的。
3.平衡依据：账户发生额。上述经济业务的账户登记情况如下 ：
资产类账户
借
银行存款
贷
期初余额 300 000 （1） 400 000
会计的复式记账与借贷记账法
第三章复式记账与借贷记账法第一节复式记账法记账方法：指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。
复式记账法：指对任何一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
⏹（1）任何经济业务都涉及两个或两个以上的方面⏹（2）反映资金运动的来龙去脉比如：某单位以银行存款2000元支付前欠的货款向某单位购一台设备5000元，款项尚未支付单式记账法——复式记账法的“对立”单式记账法：通常只登记货币资金的收付业务和企业债权债务的往来结算业务，属于基于资金运动为主线的单方面记录。
⏹单式记账的不足——促成了复式记账法的产生缺少实物账、提供的财务信息不完整、验证性较差比如：以银行存款5000元购买原材料销售产品一批，取得收入2000元复式记账的原则⏹以会计等式为记账基础⏹对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录⏹必须遵循经济业务对会计等式的影响类型进行记录⏹定期进行试算平衡第二节借贷记账法借贷记账法：以“借”和“贷”为记账符号，把发生的经济业务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额同时在两个或者两个以上的会计账户中进行登记的一种复式记账方法。
⏹（1）借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号⏹（2）“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”问题：借和贷是否具有固定的含义？记账符号及其涵义⏹“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少⏹“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉⏹“借”和“贷”可以用来判别账户的性质–凡是余额在借方的账户为资产类账户–余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户各会计要素的账户结构⏹资产账户结构–资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方–资产类账户各指标之间的关系各会计要素的账户结构⏹负债和所有者权益账户结构–负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。
3记账方法和借贷记账法总结
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• 10. 留存收益转增资本金 • 为扩大经营，合伙人商定将留存收益30000 元转为资本金。 • 资产=负债+所有者权益 •
实收资本+30000 留存收益-30000
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• 11. 预收销货款 • 客户预付购货款30000元 • 资产=负债+所有者权益
例4
以10天后到期的汇票5 000元支付前欠购料款
资产 2 40 60 20 105 250 477 000 000 000 000 000 000 000 负债及所有者权益 短期借款 16 000 应付票据(+5 000) 39 000 应付账款(–5 000) 52 000 实收资本 300 000 盈余公积 48 000 本年利润 22 000 负债及所有者权益总计 477 000
ห้องสมุดไป่ตู้
现金 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 资产总计
例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本
资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 资产总计 2 40 60 20 105 250 477 000 000 000 000 000 000 000 负债及所有者权益 短期借款 16 000 应付票据 39 000 应付账款 52 000 实收资本(+30 000) 330 000 盈余公积(–30 000) 18 000 本年利润 22 000 负债及所有者权益总计 477 000
A公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：
资产
金额
负债和所有 者权益 负 债： 短期借款 长期借款
第3章第2节—复式记账与借贷记账法
6
“借”和”贷”的由来：
借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权、债务的增减变动， 借贷资本家把收进的款项称为“贷”，表示负债；把放出去的款项称为“借”，表示债权。 随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，所记录的经济业务也逐渐扩大 ， “借”、“贷”二字就转化为一种记账符号，即用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记， 成为会计上表示记账方向的专用术语。
银行存款
贷方
①5400 ③5000 10400
借方 60000
①5400 5400 55400
原材料
贷方
⑤10000 10000
库存商品
贷方
借方 140000
固定资产
贷方
18200 37
140000
（三） 借贷记账法
借方
6000 ⑤10000 10000 16000 借方 ②2600 应付账款 贷方 34600 借方 ③5000 5000
二、借贷记账法
1.什么是借贷记账法？ 2.借贷记账法的记账符号？
3.借贷记账法账户结构？
4.借贷记账法记账规则 ？ 5.借贷记账法的运用？
4
借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。
理论依据：资产=负债+所有者权益
记账规则：有借必有贷，借贷必相等
借贷记账法产生于十二世纪资本主义 商品经济发展较早的意大利（最初为 单式记账)，主要应用于银行金融业 ，它是适应十二、三世纪商业资本和 借贷资 本经营管理的需要而产生的。 它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法。借贷记
记账方法的种类
单式记账法 记账方法（记账方式） 借贷记账法
李占国《基础会计学》第三章--记账方法与借贷记账法【可编辑全文】
三、复式记账法
（一）复式记账法的理论基础 1.会计恒等式 ——资产、负债、所有者权益之间的关系
资产和权益是一个事物的两个方面，没有权益就不能
借方
账户名称
贷方
1、资产类账户的结构
资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余
额在借方。其账户的基本结构如下：
借方
资产类账户
贷方
期初余额
××××
本期借方发生额 ×××× 本期贷方发生额 ××××
期末余额
××××
资产类账户的期末余额计算公式
账户的 期末 余额
期初 余额
账户的 借方
发生额
账户的 贷方
借方 利润账户名称
贷方
本期借方发生额（减少） 本期贷方发生额（增加）
账户结构的总结
借方
账户名称
贷方
资产的增加
资产的减少
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少 所有者权益的增加
费用成本增加
费用成本的减少
收入的减少
收入的增加
利润的减少
利润的增加
（三）借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业 务时应遵循的规律。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生 二、借贷记账法的特点
一、借贷记账法的产生
借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛 罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银 行账簿中就将账户分成了借方和贷方。
最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资 本的去脉——借款人的借款。“贷方”反映借 贷资本的来龙——债权人的存款。
会计中什么是借和贷
会计中什么是借和贷借贷记账法：是以"借'、"贷'为记账符号，记录经济业务的复式记账法。
借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。
它是以"资产=负债+所有者权益'为理论依据，以"借'和"贷'为记账符号，以"有借必有贷，借贷必相等'为记账规则的一种复式记账法。
借贷记帐法起源于13~14世纪的意大利。
借贷记帐法"借'、"贷'两字，最初是以其本来含义记帐的，反映的是"债权'和"债务'的关系。
随着商品经济的发展，借贷记帐法也在不断发展和完善，"借'、"贷'两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。
1494年，意大利数学家卢卡帕乔利的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。
卢卡帕乔利被称为"近代会计之父'。
答：其优点主要有以下几方面：(1) 有利于分析经济业务，强化经济管理;(2) 有利于防止和减少记账差错;(3) 在账户设置上较为灵活;(4) 有利于会计电算化。
会计的基础课程始于借方和贷方。
借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。
在这里，要铭记一条不变的定律："借方=贷方'，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：(1)资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。
(2)负债增加时，记入右侧;负责减少时，记入左侧。
借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。
借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。
一般在账户借方记录的经济业务称之为"借记某账户';在账户的贷方记录的经济业务称之为"贷记某账户'。
借贷记账法记账规则
借贷记账法记账规则借贷记账法是会计学中的一种记账方法，用于记录企业的财务事项，包括借入和借出的资金、货物以及服务。
借贷记账法的主要目的是准确地记录和控制企业的借贷活动，以便管理者和利益相关方能够了解企业的财务状况和经营情况。
以下是借贷记账法的记账规则：1.借贷记账法使用双向记账的方法，即每一笔交易都需要借方和贷方同时记录。
借方表示资产的增加或负债的减少，贷方表示资产的减少或负债的增加。
2.资产、费用、损失等账户的增加应当记入借方，负债、所有者权益、收益等账户的增加应当记入贷方。
3.资产和负债之间、所有者权益和收入之间、费用和收益之间均有借贷关系。
增加一方必定对应减少另一方。
4.借贷记账法要求每一笔交易都要有相应的凭证支持，凭证应当包括交易日期、交易金额、交易对象以及交易内容等信息。
5.所有的会计账户都应当有账户名称和账户编码，以便统一管理和方便查询。
常用的账户包括现金、银行存款、应收账款、应付账款、固定资产、长期借款等。
6.每一笔借贷交易都应当有交易明细，明细应当描述清楚交易的具体内容和金额，以便查询和核对。
7.借贷记账法要求每月或每季度进行一次总账的平衡调整，以确保所有的借贷交易都能正确地反映在总账中。
8.在借贷记账法中，每个会计期间的期末余额应当与下一个会计期间的期初余额相等，以保证账簿的连续性和准确性。
9.借贷记账法还要求在账务处理的过程中保持记录的完整性和准确性，及时调整和纠正错误的账目，确保账簿的可靠性。
10.最后，借贷记账法还要求将所有的会计账户和交易明细进行分类和总结，形成相应的财务报表，以便让管理者和利益相关方了解企业的财务状况和经营情况。
总而言之，借贷记账法是一种重要的会计记账方法，通过遵守上述规则可以确保企业的财务记录准确无误，为企业的经营决策和财务分析提供可靠的依据。
第四章 会计记账方法-借贷记账法的含义及借贷记账法下账户的结构
正确答案：C 解析：一般情况下，一个账户的增加方发生额与期初余额之和比减少发生额 大，其期末余额一般为正值，故其余额方向一般与增加方的方向相同。 16.应在账户的借方核算的是()。 A.负债的增加额 B.所有者权益的增加额 C.收入的增加额 D.资产的增加额 正确答案：D 解析：资产的增加额在借方核算，负债、所有者权益和收入的增加额在贷方 核算。 17.下列关于借贷记账法的说法中，错误的是（）。 A.以“借”和“贷”为记账符号 B.以“资产=负债+所有者权益”为记账原理 C.以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则 D.无论哪种账户，借方表示增加，贷方表示减少 正确答案：D 解析：借贷记账法中，资产和费用类账户借方表示增加、贷方表示减少；负 债、所有者权益和收入类账户借方表示减少、贷方表示增加。 18.“应付账款”账户的期末余额等于（）。 A.期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额 B.期初余额一本期借方发生额一本期贷方发生额 C.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 D.期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额 正确答案：D 解析：“应付账款”属于负债类科目，因此其期末余额=期初余额+本期贷方 发生额一本期借方发生额。 19.负债类账户的期末余额的计算公式是（）。 A.期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额 B.期末借方余额=期初借方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额 C.期末贷方余额=期初贷方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
பைடு நூலகம்
D.期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额 正确答案：D 解析：负债类账户的贷方登记本期增加额，借方登记本期减少额，期末余额 在贷方。其基本关系可以表示为“期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额一本期借方发生额”。 20.“应付账款”账户的期初余额为贷方5000元，本期贷方发生额2000元 ，本期借方发生额6000元，该账户的期末余额为(）。 A.贷方1000元 B.借方1000元 C.借方5000元 D.贷方5000元 正确答案：A 解析：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额，即 5000+2000—6000=1000(万元）（贷方）。 21.某企业资产总额为250万元，当发生下列三笔经济业务后：向银行借款 30万元存入银行；用银行存款偿还债务10万元；收回应收账款5万元存入银 行；其资产总额为（）万元。 A.280 B.270 C.275 D.215 正确答案：B 解析：向银行借款30万元存入银行，资产增加，负债增加；用银行存款偿还 债务10万元，资产减少，负债减少；收回应收账款5万元存入银行，资产内 部一增一减，资产总额不变。所以期末资产总额=250+30—10=270(万元）。 22.借贷记账法的“借”表示（）。 A.费用增加 B.负债增加 C.所有者权益增加 D.收入增加 正确答案：A
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2020/12/30
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（一）企业营运起点的会计等式 (基本会计等式)
• 企业的资产要由财产所有者提供资本来形成，资产 都有特定的来源。
• 会计上，将企业资本提供者对企业所拥有的要求权 称为权益。
• 权益反映了资产的来源。 • 因此，资产与权益是同一事物的两个方面，相互依
存.从数量上来看，有一定数额的资产，必然有一定 数额的来源，也就是权益。 • 企业的资产与权益总是相等的。
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A公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：
资产
流 动 资 产： 银行存款 库存商品
固 定 资 产： 房屋 货车
无 形 资 产： 专利权
金额
20000 20000 20000 20000
0
负债和所有 者权益 负 债：
短期借款 长期借款
所 有 者 权 益：
•
应付账款 -30000
•
实收资本+30000
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• 7. 售出商品获得利润
• 以84000元的价格售出成本（费用）为 52000元的商品，客户现金支付货款15000 元，其余承诺下月支付
• 资产=负债+所有者权益
•
现金+15000
留存收益+32000
•
应收账款+69000
资产=权益
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所有者权益
•
资产=负债+所有者权益
•反映了资产、负债、所有者权益三个会 计基本要素之间的本质联系，反映了企 业在运营起点的基本财务状况，因此它 又称为基本会计等式。
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10
A公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：
资产
流 动 资 产： 银行存款 库存商品
3）特点 ①是一种比较简单、不完整的记账方法 ； ②不能反映经济业务的全貌和资金的来龙去脉； 如：生产领用原材料不反映 ③单方面记录，不能反映账户相互间的关系 ④不能进行试算平衡。
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（2）复式记账法
①复式记账法的概念
• 是指对发生的每项经济业务，都要以相等的金 额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时 进行登记的一种记账方法。
元，货款未付。 • 资产=负债+所有者权益
• 现金 22000 短期借款22000 • 存货 65000 应付账款65000
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• 4. 偿还欠款 • 以现金16000元偿还所欠部分货款
• 资产=负债+所有者权益
• 现金 -16000 应付账款-16000
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例：以银行存款5 000元购买原材料（已入库）。 既反映“银行存款”的减少，也反映“原材料”的增加
• 复式记账法的理论依据是会计等式。
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第三章 记账方法
会计等式
1.会计等式的含义
会计等式是反映各会 计要素之间数量关系
的表达式
2.会计等式的意义
它是设置账户、复式记 账和编制会计报表等会 计核算方法的理论依据.
2）操作： 在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、 银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，其他的 业务一般不予反映。
例：向某企业购入一批材料价值3000元，货款未付。
增加：应付账款 3000 （原材料增加不记账）
企业生产车间领用原材料10000元，用于生产产品。
会计上不作章 记账方法
记账方法，就是根据一定的原理和规则，采用 一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字 来记载经济业务、反映资金运动的专门方法。
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(二)分类:
记账方法
单式记账法
复式记账法
借贷记账法 收付记账法 增减记账法
1993年7月1日起，我国要求所有企业均采用借贷记账法
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（1）单式记账
1）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记录
固 定 资 产： 房屋 货车
无 形 资 产： 专利权 合计
金额
400000 20000
180000 120000
80000 800000
负债和所有 者权益 负 债：
短期借款 长期借款
所 有 者 权 益： 实收资本 合计
金额 40000 160000
600000 800000
注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直 接的一一对应关系。
•
存货-52000
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• 5. 向银行借款以偿还货款 • 向银行贷款15000元直接偿还前期所欠货款
• 资产=负债+所有者权益
•
短期借款 +15000
•
应付账款 -15000
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• 6. 债务转为投资 • 供应商认为该公司潜力巨大，决定将部分货款
30000元转为对该公司的投资 • 资产=负债+所有者权益
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• ▲第二，资产会随负债、所有者权 益增减而成正比例变化。
•
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会计交易对会计要素的影响过程及结果
• 1. 初始资本投入对资产负债表的影响
• 2011年1月1日，李光彬和李大明合伙开办一家 销售成衣的商店“光明”时装店，李光彬投资 60000元，李大明投资30000元，以企业名义存 入银行账户并取得了90000元的注册资本证明。
• 资产=负债+所有者权益
现金 90000 实收资本 90000
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• 2. 购买商品 • 购置存货，支付现金55000元
• 资产=负债+所有者权益
• 现金 -55000 • 存货+55000
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• 3. 银行贷款和赊购 • 从银行借入22000元；购置存货65000
基础会计
韩越
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第三章 记账方法和借贷记账法
本章体系： 1. 会计等式（了解 ） 2. 复式记账原理（掌握） 3. 借贷记账法（掌握） 4.账户本期发生额试算平衡（掌握 ）
2020/12/30
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第一节 记账方法的含义与类型
一、什么是记账方法 (一)含义:
是指在会计账户中记录经济交易或事项的方式
金额 40000 160000
-12 0000
合计
80000
合计
80000
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• ●对基本会计等式的理解●
• ▲第一，基本会计等式体现了 同一资金的两个不同侧面：资金存 在形态与资金来源渠道；
资资
资产 金
金
资 负债 金 所有
者权 益
资金存在形
资金来源渠
态 编辑ppt
道