风险点：建立健全内部控制制度明细表
内部控制风险点汇总
一、组织架构风险点（1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
应避免以下情况的出现：1、虽然形式上减利了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，管理流于形式；2、虽然聘任了经营班子，但实际工作中董事会的监控作用严重弱化，不能有效制定科学的决策；3、内部控制局限于纯粹的内部控制，没有上升到以风险为导向的管理，管理者的这种内部控制意识、造成企业经营决策失误风险较大，从而导致企业经营的失败。
（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
如有些企业未单独设立审计部门或者将审计部门与财务部门混为一起，这样造成各部门、管理人员之间权责交叉，缺少相关制约，内部控制制度评价和企业各组织机构执行智能的效率方面作用不能有效发挥。
二、发展战略风险点企业发展战略风险主要产生于企业对企业外部环境和自身拥有的战略资源和竞争优势认识不够全面和深刻，从而导致制定的企业发展战略不能充分利用企业自身优势和外部环境，限制企业自身优势发展。
发展战略风险在企业实际经营中主要表现为：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
三、人力资源风险点（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。
（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。
（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
四、社会责任风险点（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。
内部控制风险清单
内部控制风险清单篇一为推动我局开展内部控制建设工作，加强工作沟通与信息共享，提高单位管理水平，现结合我局实际，特制定本方案。
一、组织领导，健全机制内部控制建设是一项系统工程，也是一项非常紧迫的工作任务。
为切实加强对我局内部控制基础性评价工作的组织领导，抓好《内控规范》的贯彻实施工作，我局成立内部控制建设领导小组。
本局内部控制建设领导小组由主任任组长，副主任任副组长，内设机构负责人为成员。
局公室设在局综合股，局综合股股长兼任局公室主任。
具体负责本局内部控制建设工作的组织实施及政策指导、培训学习、信息报送和咨询服务，实行定期例会和重大事项临时会议制度，帮助解决内控制度建设和执行中遇到的实际问题。
二、统筹规划，全面实施内控建设是源头治腐的重要抓手、履职能力的重要体现和管财理财的重要基础。
通过单位内部控制建设的贯彻实施，夯实我局各项基础工作，增强政治规矩意识，保持头脑清醒，充分认识内控建设的深刻意义;强化工作推进举措，加强领导，精心部署，按规定动作完成内控建设各项任务;严格执行财经制度，依法依规理财，确保内控建设各项措施落到实处，进一步提高我局内部管理水平。
各股室、各单位要从七个方面把握内控建设与实施的具体要求：“一个时限”即确保在年底前全面完成内部控制的建立与实施工作;“两个层面”即重点加强对单位层面和业务层面的内部控制;“三个目标”即合理保证单位经济活动合法合规，合理保证资产安全和使用有效，合理保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预算腐败，“四项原则”即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则;“五大业务”即在预算业务、收支业务、政府采购业务、资产业务、建设项目业务等5个方面实现全面控制;“六个步骤”即梳理单位各类经济活动的业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略、建立健全单位各项内部管理制度;“七种方法”即不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、预算控制、资产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开。
行政事业单位内控风险清单通用资料
风险点编号
风险评估
风险的影响程度
风险级别（极
风险发生
的可能性 财务影响 （1-5分） （1-5分）
对日常管 理的影响
低、低、中、 法律影响 高、极高） （1-5分）
（1-5分）
ZCGL.01.F01
ZCGL.01.F02
ZCGL.01.F03
法律影响 （1-5分）
高、极高）
（1-5分）
ZCGL.04.F01
业务层面 收支管 风险 理风险
支付凭证等支持性资料保管不当，可能导致无法进行支付。
支出管理
风险
种类凭据的真实性、合法性未经严格审核，使用虚假票据套 取资金的情形，或票据不符合财务管理要求，可能导致支付 不当，单位支出业务不合法不合规，出现虚构支出、“假发 票”套取财政资金等舞弊情形，造成本单位财政资金流失。
三、收支管理风险
表1-3
一级风险 二级风险 三级风险
风险类别 风险事件现状描述
汇编月度用款计划未结合各科室用款需求、项目进度及年度 财政预算总额编制。月度用款计划中直接支付额度与授权支 付额度比例失当，可能导致拨付的财政资金不足、结构不合 理或拨付进度不合理，影响本单位行政职能及经济活动的正 常开展。 收入管理 风险 未将财政资金实际到帐情况与批复的月度用款计划、收款单 据等进行核结，难以及时发现财政拨款的错误或偏差。
货币资金未实行归口管理，可能导致帐外设帐，私存“小金 库”。
货币资金不相容岗位未能有效分离，可能导致利益冲突甚至 舞弊。
业务层面 风险
资产管 理风险
货币资金的定期核查（包括盘点、对帐等）程序执行到位， 货币资金 可能导致资金被贪污、挪用而不能及时发现。 管理风险
建立健全企业内部控制体系及关键风险点分析
建立健全企业内部控制体系及关键风险点分析韩辉江苏省宿迁市湖滨新区余娟实验小学摘要：建立健全内部控制体系毕竟是一项复杂的系统工程，非朝夕之功，且存在诸多风险因素和困难阻碍，使得企业内部控制的体系化进阶之路阻碍重重，进度缓慢，内部控制的实效性也难以充分释放。
当务之急是分析企业建立健全内部控制体系过程中存在的关键风险点，并思考可行性措施助力企业充分化解风险，加快内部控制体系建设，实现管理水平和经济效益提升。
关键词：企业；内部控制体系；关键风险点分析；对策思考一、引言强化内部控制建设，提升管理水平，巩固内驱力，是企业加速实现现代化管理转型和提升竞争力与经济效益的必选项。
搭建内部控制体系，全面发挥内部控制效用，是企业现阶段内部控制建设的主要任务，也是企业进一步提升内部管理水平的必修课。
企业应深入研究内部控制体系建设，着重分析和梳理其建设过程中的关键风险点，并思考防范对策；从而加快建立健全内部控制体系，使内部控制作用全面渗透于企业方方面面，助力企业强化管理，提质创效。
二、企业建立内部控制体系过程中的关键风险点分析(一)企业内部控制建设存在定位误区，内控体系难以形成内部控制是一项系统性、全面性的管理工具，旨在通过战略性重组配置，充分激活、激发企业内部各项机能，从而提升企业内驱力，实现管理水平提升，刺激、助推企业实现价值创造。
但是，目前很多企业引入内部控制理念时，单纯将其定位成预防舞弊的先进工具，甚至将其与监督机制混为一谈。
如此定位不仅主观地缩小了内部控制的概念，弱化其功能，使内部控制体系建设从根本上存在片面化和误区；且间接将内部控制误认为权利限制的重大措施，挫伤了部分核心管理者及骨干人员的参与积极性，甚至无形中激发了很多企业人员的抵触情绪，从源头上给内部控制体系建设埋下诸多风险隐患，不利于内控体系形成和执行。
(二)内部控制建设由既定部门负责，缺少系统性和全面性部分企业在内部控制建设伊始，便将其交由财务部门或其他既定部门全权负责，由某一部门“唱独角戏”，其他上至高层领导，下至一线员工，均“袖手旁观”。
内部控制制度清单
02
内部控制制度概述
内部控制定义
内部控制是一种过程和活动，旨 在确保组织目标的实现和风险的
防范。
内部控制涵盖组织的各个方面， 包括财务管理、资产管理、业务
流程、人员管理和合规性。
内部控制通常由组织的董事会、 管理层和其他员工实施，以确保
组织的战略目标得以实现。
内部控制的重要性
提高组织运营的效率和效果
案例二：某公司合同诈骗事件
详细描述：某公司利用虚假合同和文件，骗取了客户的 信任，签订合同并收取货款后失踪，给客户造成经济损
失。
风险因素：缺乏有效的内部控制制度、合同审批和执行 不力、对客户信息了解不足、经济损失。
总结词：合同诈骗
内部控制缺陷：公司缺乏有效的内部控制制度，对合同 审批和执行缺乏严格的监督和管理，导致不法分子有机 可乘。
内部审计完成后，应出具审计报告，对内部控制制度的有效性和合规性进行评估，并提出改 进意见和建议。
公司应重视内部审计结果，认真对待审计报告中提出的问题和建议，制定整改措施，及时改 进内部控制制度。
内部审计机构应跟踪整改情况，确保整改措施得到有效执行，提高内部控制制度的完整性和 有效性。
06
案例分析
案例一：某公司财务造假事件
原则
健全的内部控制制度应遵循以下原 则
全面性
内部控制应涵盖组织的各个方面和 业务流程。
制衡性
组织内部应建立相互制约和监督机制 ，防止权力滥用和错误行为。
适应性
内部控制应与组织的规模、业务范 围和风险水平相适应。
成本效益
内部控制应注重成本效益原则，以 合理的成本实现有效控制。
03
内部控制制度分类
组织架构控制
案例三：某公司商业贿赂事件
财务科廉洁风险点及防控措施
通过宣传教育、培训等方式，增强财务人员对廉洁风险的认识和防范意识。
加强人才队伍建设
严格选拔机制
选拔具有良好职业道德和高度责任心的财务人员，确保人才队伍的专业素养和道德水平。
加强培训教育
定期组织财务人员参加职业道德、法律法规、业务技能等方面的培训，提高其专业素养和廉洁意识。
持续优化防控措施
02
防控措施
制度建设措施
建立健全内部控制制度
制定明确的工作流程和岗 位职责，强化对关键环节 的管控，确保各项业务活 动的规范、有序进行。
定期评估与修订制度
根据业务发展和环境变化 ，定期对内部控制制度进 行评估和修订，以适应新 的风险挑战。
加强制度执行力度
通过培训和宣传，提高员 工对制度的认识和遵从度制度
总结词
建立信息公示制度，增强财务工作的透明度和公正性。
详细描述
建立完善的信息公示制度，及时公布财务信息，增加财 务工作的透明度，加强社会监督，防止腐败行为的发生 。
04
监督与考核机制
设立监督机构
总结词
设立专门的监督机构能够有效地对财务科廉洁风险进 行监控和管理。
详细描述
该监督机构应由单位领导班子成员牵头，联合纪检监 察、审计等部门共同组成，对财务科的日常工作进行 全面监督，及时发现并处理存在的廉洁风险点。
制定资产处置的规范程序，防止资产流失 和浪费。
加强资产使用管理
通过合理安排使用计划、定期维护等方式 ，提高资产使用效率和寿命。
税务申报规范化
建立健全税务管理制度
明确税务申报的范围、流程和责任，确保税务申报的规范化和准 确性。
加强税务知识培训
提高员工的税务意识和知识水平，避免因误解政策而导致的风险。
四川省财政厅关于政府采购代理机构建立健全内部控制管理制度的指导意见
四川省财政厅关于政府采购代理机构建立健全内部控制管理制度的指导意见文章属性•【制定机关】四川省财政厅•【公布日期】2016.12.02•【字号】•【施行日期】2016.12.02•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】政府采购正文四川省财政厅关于政府采购代理机构建立健全内部控制管理制度的指导意见各政府采购代理机构：为规范政府采购代理机构执业行为，提高专业化服务水平，防控政府采购活动风险，促进政府采购良性健康发展，根据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》、《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》（财库〔2016〕99号）、《四川省人民政府关于创新政府采购机制加强政府采购监管工作的意见》（川府发[2014]63号）和其他有关规定，结合我省实际，现就政府采购代理机构加强内控管理工作，建立健全内部控制管理制度，提出如下指导意见：一、总体要求政府采购代理机构要结合自身特点，对照政府采购法律、法规、规章及制度规范，全面推进完善内部控制管理，将内部控制管理贯穿于本单位执行政府采购活动的全流程、各环节，重点加强对关键环节、关键岗位和重大风险事项管理。
全面建立健全内部机构之间，相关业务、环节和岗位之间相互监督制约机制。
优化流程衔接，合理安排分工，提高采购绩效。
二、主要任务（一）建立岗位设置和人员执业控制管理制度1、工作岗位设置方面。
内容：针对签订委托代理协议、编制采购文件、组织采购评审、处理询问质疑、保证金收取退还等重要部门和重点岗位，建立不相容岗位分离、岗位间相互制衡、定期轮岗等岗位管理制度，对不具备轮岗条件的，建立定期专项检查、审计等风险管控制度。
目标：实现按照政府采购岗位风险等级，合理设置岗位，明确岗位职责、权限和责任主体。
2、执业监督制约方面。
内容：建立重要业务2人以上工作人员共同办理制度和重要业务主要责任人管理制度。
目标：实现重要业务在办理过程中，工作人员之间能够形成相互监督制约作用，保障重要业务办理的合法性。
纪检监察内部控制风险点及防控措施详表
1.专项监视检查相关制度不够健全，专项监视检查工作没有形成长效机制；
2.专项监视检查工作缺乏针对性、时效性，流于形式；
3.确定专项检查工程时有倾向性选择或不选择*个被检查单位；
4.制定检查方案有倾向性地避开专项检查的主要内容；
5.检查工作不认真，未严格执行检查方案；
6.发现被检查单位违规问题隐瞒不报；
8.利用案件调查工作之便谋取私利。
1.不严格按照"党的纪律检查机关案件审理工作条例"、"关于审理党员违纪案件工作程序的规定"、"监察机关审理政纪案件的暂行方法"和"监察机关处理不服行政处分申诉的方法"进展审理和申诉复查；
2.对案卷审阅不认真、不细致，对违法违纪问题定性不准确；
3.对违法违纪问题不能提出恰当的处理意见与建议；
3.制定调查方案时，成心夸张或缩小案情；
4.调查过程中不如实记录被调查人的陈述，歪曲、捏造证据材料；
5.私自接触有关涉案人员和其他相关人员，泄露案件调查情况以及相关工作机密；
6.对追缴的违纪款物不及时上报，私存、自用或擅自处置；
7.对相关政策法规不熟悉，案件定性不准，取证不充分，提出的处理建议不合法、不合规、不适当；
中期监控措施
1.加强对制度制定和执行情况的监视检查,定期考核评估,促进制度不断健全完善,提高制度执行力;
2.定期对规章制度进展清理和修订,提高制度的针对性和可操作性。
3.坚持两人以上检查制度，明确各自职责权限,相互监视制约。
后期处置措施
1.对监视制度执行不到位的,适时予以告诫提醒，促其改正;
2.对监视制度执行有偏差的,予以批评教育并及时纠正,对检查过程中发生违规违纪行为,视情节轻重，追究相关人员责任进展责任追究；
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建立健全内部控制制度明细表
分类：该制度主要管控的风险点：
一、预算业务管理
（1）预算编制环节: 预算编制不科学、不合理，业务活动及其财力支持相脱节
（2）预算执行环节：未按规定的额度和标准执行预算
资金收支和预算追加调整随意无序（3）决算环节：未按规定编报预算报表
不重视决算分析工作
决算分析结果未得到有效运用
单位预算与决算相互脱节
（4）预算绩效管理环节：未按规定开展预算绩效管理
评价结果未得到有效应用
二、收支业务管理
（1）收入业务：岗位设置不合理导致错误或舞弊发生
未按收费许可规定的项目和标准收取
收入金额不实，应收未收或者私设“小金库”
的情形时有发生
票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险
（2）支出业务：不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险
预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险
报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套
取资金的风险
不符合国库集中支付，政府采购，公务卡结算等规定
（3）债务业务：不能按期还本付息，单位利益受损
债务监控不严，债务的具体情况不清，未做好
还本付息的安排
债务未按国家统一的会计制度纳入会计核算，
形成了账外债务
三、政府采购业务管理
（1）政府采购业务：政府采购活动与业务活动相脱节，出
现资金浪费或资产闲置等问题
政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不严格
政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、
发布采购信息
政府采购业务档案管理不善，信息缺失
四、资产管理
（1）货币资金：货币资金被挪用和贪污的风险
（2）实物资产与无形资产资产领用未履行审批手续，资产发出未正确登记
因保管不善，操作不当导致资产被盗、发生损毁等
无形资产权属不清，导致法律纠纷，造成经济损失
因日常维护不当降低了资产的使用年限
长期闲置，造成资产的使用效率低下，资源浪费
对应当投保的资产没有投保，不能有效防范资产损失风险
缺乏有效的资产记录和清查盘点机制
资产处置行为不合法，不合规或者存在舞弊
（3）对外投资：未按国家有关规定进行对外投资
对外投资决策未经集体决策，缺乏充分可行性
论证，导致投资失败
不相容岗位为实现有效分离，导致舞弊或腐败的风险
对投资缺乏有效的追踪，未及时根据环境变化
调整策略或收回投资
五、建设项目管理
（1）建设项目管理：立项缺乏可行性研究或流于形式、决策不当、审批不严
违规或超标建设楼、堂、馆、所
项目设计方案不合理，预算脱离实际，技术方
案未能有效落实
招标过程中存串通，暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为
建设项目价款结算管理不严格，不及时，资金管理混乱
项目变更审核不严格，工程变更频繁
竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致交
付后存在重大隐患
虚报项目投资完成额，虚列建设成本或者隐匿结余资金
建设项目未及时办理资产及档案移交，资产未
及时结转入账
六、合同管理
（1）合同订立环节：未明确合同订立的范围和条件，应订立但未订立合同
违规签订担保，投资和借贷合同
将需招标或需要更高级别领导审批的合同拆
分成若干较小的合同
对合同对方的资格审查不严格
未组织熟悉技术、法律和财会知识的人员参与谈判等工作
对合同条款、格式审核不严格
未明确授权审批和部署权限
合同专用章保管不善
（2）合同履行环节：合同生效后，对合同条款未明确约定的
事项没有及时协议补充
违反合同条款或未按照合同规定的时限、金额和方式付款
未能及时发现已经或可能导致单位经济利益
受损的情况，或未能采取有效措施
未按规定的程序办理合同变更，接触等（3）合同登记归档环节：合同及相关资料丢失，影响到合同的正
常履行和纠纷的有效处理
国家秘密、工作秘密或商业秘密泄露（4）合同纠纷处理环节：合同纠纷处理不当，可能损害单位利益，信誉和形象
未收集充分的对方违约行为的证据
未按照合同约定追究对方的违约责任。