保税区保税手册核销流程及特殊情况
保税区保税手册核销流程及特殊情况
--苏州世航国际货运代理有限公司提供
加工贸易手册核销注意事宜
• 企业向海关申请办理的每本手册保税期均为一年，报核时应在手册有效期 内并提前30天向海关报核。 • 报核时应向海关提交该手册进出口报关单及盖有生产单位公章的、有成品 小图的成料、剩余料 件、残次品、单耗等资料。 • 生产加工企业在生产过程后余料可采取退运出境、征税内销、余料结转等 方法处理，生产过程中产生的边角料进内销征税。 • a、 料件退运：凭原进口报关单，原进口的发票，箱单，提单及退运协议 向海关办理退运出口报关手续； • b、征税内销：由企业或代理凭有效单证向海关申请内销征税； • c、 批文及相关进口许可证，清关后依法向海关交纳税款。剩余料件值在 人民币一万元以内并占所有进口料 件总值3%以下的，不需办理内销批文。 余料结转：海关允许剩余料件转入同一生产企业、同一客户、相同贸易方 式、相同品种、相同价格的其他加工贸易手册上，继续使用。
手册核销应该避免的问题
• 金额倒挂。防止倒挂的措施是： a、 手册上出口价格一定要准确； b、若品质、数量、金额发生变化，应及时办理对应变更； c、 正确计算成品价格的公式：成品价=料件值（单位料价X单 位定额）+CMT值（工费、辅料费和杂费）。 • 时间颠倒：业务人员应按照对应批次使用手册，不得先出口成 品，后进口料件。 • 重量倒挂：按照正常数值，进口货物净重量应小于出口货物的 净重量。防止重量倒挂的措施。 a、对进口的抛货如：衣架、滚球绒等货物应核实净重后再报 关； b、成品出运前，核准所出货物净重量。 • 手册串用：手册串用是指同一客户的订单分批签约，其成品款 式、使用的面料、辅料的品质、料件单耗、成品单价、出口地 区的不同，未能分别办理几本手册以保障合同履约。
海关特殊监管区域间保税货物结转流程
海关特殊监管区域间保税货物结转流程第一篇：海关特殊监管区域间保税货物结转流程海关特殊监管区域间保税货物结转流程1.目的：为落实《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》（国发〔2012〕58号），提高保税货物流转效率。
2.企业影响：两个海关特殊监管区域内的企业采用“分批送货，集中报关”方式及收发货企业自主选择运输车辆的方式办理相关海关手续，提高了保税货物流转效率，降低了企业物流成本。
3.名词解释：3.1区间结转是指海关特殊监管区域内企业（以下简称转出企业）将保税货物转入其他海关特殊监管区域内企业（以下简称转入企业）的经营活动。
3.2保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境或者已办理出口手续未出境，在海关特殊监管区域内储存、加工、装配的货物。
4.运作模式：海关特殊监管区域间保税货物流转，按照转关运输的有关规定办理；符合海关总署公告2014年第83号要求的也可以采用“分批送货、集中报关”的方式办理海关手续，收发货可采用企业自行运输或者比照转关运输的方式进行。
5.操作流程5.1企业开展区间结转业务，应当按照以下流程向主管海关申报《海关特殊监管区域保税货物结转申报表》（以下简称《申报表》），办理区间结转备案手续：5.1.1.转入企业填报《申报表》转入信息向转入地主管海关申报。
5.1.2.转入地主管海关确认后，转出企业填报《申报表》相应的转出信息向转出地主管海关申报，转出地主管海关进行确认。
5.1.3.《申报表》从转出地主管海关确认之日起生效，企业可以按照经海关确认后的《申报表》进行实际收发货，办理报关手续。
5.2企业办理区间结转备案手续后，应当按照《申报表》进行实际收发货。
企业的每批次收发货，应向海关如实申报，海关予以登记：5.2.1.转出企业按照《申报表》向转出地主管海关申报区间结转出区核放单，转出地主管海关卡口核放确认后，海关登记发货信息。
5.2.2.转入企业按照《申报表》向转入地主管海关申报对应的区间结转入区核放单，转入地主管海关卡口核放确认后，海关登记收货信息。
保税区业务运作指南最新版
保税区业务运作指南前言保税区的主要功能有国际贸易、保税仓储及物流、保税加工和国际商品展示。
随着广州保税区投资环境的不断完善和功能的进一步拓展，各种形态的加工贸易和仓储业务不断展开，为了方便投资者对广州保税区的各种业务运作有一个基本的了解，我们根据目前企业运作的情况整理了《保税区业务运作指南》。
但由于国家各部门还在不断地完善保税区的政策和管理模式，随着政策和管理模式的调整，保税区有关业务运作的具体程序也将会发生变化。
本指南仅为投资者了解保税区的各种业务运作情况提供一个参考，如在具体操作中出现与指南的介绍不一致时，以有关部门的解释为准。
目录保税区加工贸易业务一、保税区企业开展加工贸易（进料、来料加工）业务。
二、保税区企业开展委外加工业务。
三、保税区企业接受委托加工业务。
四、保税区加工贸易企业与区外加工贸易企业之间保税货物的转移可采取深加工结转的办法办理。
五、保税区内生产性企业生产的产品销往非保税区。
六、保税区内生产性企业在生产过程中使用国产料件。
七、进口设备可办理出区检测维修。
八、转厂出区的产品，因有不良品客户退货需进区维修或更换后再出区。
九、转厂转入的料件中的不良品退回出区。
十、进口料件在生产加工过程中产生的余料，可办理余料退港手续。
十一、进口料件进区后经检验有不良品，需退回供应商维修或更换，可办理不良品退港手续。
保税区仓储物流业务一、境外货物进入保税区。
二、货物从保税区运住境外。
三、货物从保税区进入非保税区。
四、国内货物从非保税区进入保税区。
五、加工贸易企业产品出口至保税区后复进口至国内非保税区。
六、开展“两头在外”的转口贸易业务。
七、出口拼箱业务。
八、“先放后征”业务。
九、中国超级干线业务。
十、进口分拨业务（汽车及一般货物）。
十一、区内企业向区外企业销售货物，货物不进入保税区而直接在区外报关的业务。
保税区加工贸易业务一、保税区企业开展加工贸易（进料、来料加工）业务1、区内企业开展加工贸易业务实行手册管理。
核销流程介绍
基础数据锁定-H2K预报核
H2K预报核：海关审核页面
在H2K系统中依据 比对结果进行审 核
第一阶段小结
平台 逐月报核
报关单 比对 清单 完整性检查 清单 一致性检查 核销Bom 完整性检查
替代料/核增核 减申报审核
BOM合理性 认定
料件抽查
单耗标准 检查
H2K预报核
核销平衡表审定-进出口汇总申报
基础数据锁定-清单一致性检查
清单一致性检查：将清单数据按照项号级汇总，与报关单数 量、金额进行比对
基础数据锁定-清单一致性检查差异处理
• 比对结果： 1、总量不一致，总价一致 2、总量、总价都不一致 3、总量一致，总价不一致 差异原因： 1、报关行没有下载清单报关，企业后补录清单错误 2、企业有改单，平台报关单错误 处理方法： 1、首先，在捷关单中的“进口、出口清单备案”模块中重录清单并 回填报关单号后申报;然后，在“核销核销-清单补录入”模块中 提取数据（或导入数据）进行申报 2、请与海关确认，由海关在平台中修改
加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手 册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关 核查该合同项项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、 退、补税的海关后续管理中的一项业务。
对应E帐册：一段期间（核销周期）的E帐册使用完成 后。
报核相关管理规定
• 海关总署第150号令 –第十四条 联网企业应当在海关确定的核销期结束之 日起30日内完成报核。确有正当理由不能按期报核的， 经主管海关批准可以延期，但延长期限不得超过60日。
基础数据锁定-核销BOM完整性检查
BOM完整性检查：成品清单上的成品料号对应的版本号有没 有核销BOM表对应
版本号的关联
成品料号+版本号对应核销BOM
保税货物报关程序
应当复运出境：一旦决定不复运出境，那么从决定不复 运之日起，就改变了保税货物的性质，就不再是保税货 物了，应当按照留在境内的性质办理相应的手续。
一、保税货物概述 二、保税货物的分类 三、保税货物报关程序
第三节 保税货物
❖ 本部分内容特点：手续复杂，监管严密 在学习时应该多站在海关立场上加以思 考和理解。
第三节 保税货物
一、保税货物概述
❖ 定义：是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内存储、 加工、装配后复运出境的货物。
❖ 特性：
经海关批准：海关批准保税的范围：批准成立保税仓库、 保税工厂、保税集团；海关接受加工贸易备案、进料加 工备案和外商投资企业加工贸易备案，核发《登记手册》 （注：保税区和出口加工区的设立由国务院批准）。
核销结关
加工装配类保税货物和存储类保税货物，在 报核过程中往往数量是不平衡的，加工装配类 还可能货物形态也发生改变，所以企业报核过 程中要向海关证明是由原进口料件生产，并处 理各种报核中发生的数量不平很问题。
第四节 加工贸易保税货物
一、加工贸易保税货物的监管模式：
1、联网监管模式 2、常规监管模式。
第四节 加工贸易保税货物
(2)备案商品
①不准备案的商品 ：三大类，包括国家明令禁止进出口的商品(具 体商品目录由国家颁布)；用于拆解、翻新的废旧汽车、摩托 车及其主要部件；为种植、养殖出口产品而进口的种子、种苗、 化肥、饲料、添加剂、抗生素等。
②备案时需要提供许可证的商品，包括：易制毒化学品；能够 制造化学武器的化工品；消耗臭氧层物质。
手册核销办法
生产企业《进料加工登记手册》的核销申报办法生产企业以进料加工贸易方式出口货物，在进行免抵退税申报时，除应按有关规定做好《进料加工登记手册》备案、进口料件申报、出口货物申报外，还应做好《进料加工登记手册》核销申报工作。
为确保纳税人申报数据的准确，现就合同核销的免抵退申报办法明确如下：一、生产企业在《进料加工登记手册》向海关申报核销后，必须向主管税务机关办理手册核销申报。
办理手册的核销申报应通过免抵退税申报系统进行，由系统自动生成数据（除另有规定外，如有零退税率出口货物的手册），打印《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，并提交以下资料：（一）向海关申请《进料加工登记手册》核销时的书面报告（复印件）、以及整本《进料加工登记手册》的复印件。
（二）《加工贸易生产合同核销申请表》或《核销申请表》（2006年1月1日起签订的手册在核销时向海关填报的是《核销申请表》）的复印件。
（三）《加工贸易手册结案通知书》复印件。
（四）手册核销时剩余料件处理的各种单证复印件。
具体包括：1、剩余料件处理的各种单据。
如：《加工贸易保税货物退换、复出审批联系单》、《加工贸易内销补税报批联系单》、《加工贸易剩余料件结转联系单》、对剩余料件处理情况的《附表》、放弃料件或残次品的有关单据以及边角料处理的相关单据等；2、相关的进出口报关单。
如“进口料件复出”出口报关单、“进料料件退换”出口报关单、“进料余料结转”出口报关单和进口报关单、进口料件转作内销时海关征收进口关税、代征增值税的专用缴款书、进口报关单等等。
向海关申报剩余料件处理或进口改国内购料的书面报告。
企业所提供上述各种单证的复印件要清晰明了，不清晰的地方用笔在旁边注明；所有复印件均应注明“所提供复印件与原件相符”的字样，加盖公司的公章。
同时，上述资料企业应另行复印留底备查。
二、企业核销时应注意的有关问题。
（一）企业申报《进料加工登记手册》核销时，应确认该手册的出口货物已全部作免抵退税（或免税）申报并已收齐单证，相关的进口料件已全部申报。
手册核销流程介绍
备件出口
• 未加工保税料件 • “进料料件复出”或者“来料料件复出 ”
资料保存
• 核销完毕后三年
THANKS
• (五)未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量旳;
基本环节
• 一、进出口统计 • 二、出口成品折料 • 三、进耗存汇总 • 四、手册余料及边角料旳处理
进出口统计
• 以纸质报关单为根据，以海关电子底帐为准 • 出口成品统计详细到料号 • 按料件成品统计（不是进出口） • 料件退换和料件复出旳区别
料件退还返还额度，料件复出不返还额度
出口成品折料
• 出口成品折料＝出口成品数量×单耗 • 单耗＝净耗／（1－工艺损耗率）
出口成品折料旳关键：单耗
• 单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品 所耗用旳料件量，单耗涉及净耗和工艺损耗。 注：海关系统备案旳单耗=净耗
• 净耗，是指在加工后，料件经过物理变化或者化学反应 存在或者转化到单位成品中旳量。
《中华人民共和国海关行政处分实施条例》 第十八条 有下列行为之一旳,处货品价值5%以上30%下列罚款,有违 法所得旳,没收违法所得:
• (四)经营保税货品旳运送、储存、加工、装配、寄售、展示 等业务,不根据要求办理收存、交付、结转、核销等手续,或 者中断、延长、变更、转让有关协议不根据要求向海关办理 手续旳;
不予放弃旳情形
• （一）经营企业申请放弃旳货品属源自国家禁止或限制进 口旳废物旳；• （二）经营企业申请放弃旳货品属于对环境造成污染旳 货品旳；
• （三）法律、行政法规、规章要求不予放弃旳其他情形。
时段手册盘点切换
• 目旳：账实相符 • 作用：发觉问题，及时处理 • 注意事项：新老手册旳交替
半成品、成品折料 在途货品旳处理
保税区货物出口报关、转关、操作流程
保税区货物出口报关、转关、操作流程一、报关流程（一）境外货物进区流程描述１．加工贸易所需进境料件、转口货物、仓储货物适用进境备案手续。
２．货物到达港后，收货人或其代理人到预录入点办理进境货物备案清单预录入手续（加工贸易进境料件在加工企业预录入，仓储、转口货物在仓库预录入），预录入按“进出境备案清单填制规范”填写。
３．将预录入数据向海关发送申报，待接到接受申报回执后，打印进境货物备案清单４．在备案清单上签署报送员名字，并加盖报关章，随附报送员证、提单（包括小提单）、相关商业单证、运输单证、原产地证书、《进口信用证、托收承兑/付汇情况表》、审批单证及其他海关认为必要时需交验的有关单证和资料到海关里书面交单申报手续５．海关接单后，经审核符合申报条件、手续齐全有效的，予以放行，并在有关单证上加盖放行章或验讫章，将盖单证返还报关员办理提货手续６．货物须由海关监管车辆从码头（机场等）承运至保税区内（二）区内货物出境流程描述１．保税区运往境外的货物适用出境备案手续２．发货人或其代理人到预录入点办理出境备案清单预录入手续，预录入按“进出境备案清单填制规范”填写。
３．将预录入数据向海关发送申报，待收到申报加执后，打印出境货物备案清单４．在备案清单上签署报关员名字，并加盖报关章，随附报关员证、相关商业单证、运输单证、审批单证及其他海关认为必要时需交验的有关单证和资料到海关办理书面申报手续。
５．海关接单后，经审核符合申报条件、手续齐全有效的。
予以放行，并在关单证上加盖放行章或验讫章，将盖章单证返还报关员办理货物装船出运手续。
６．货物须由海关监管车辆从保税区承运至码头（机场等）。
（三）其它境外货物进区或货物出区流程描述１．除加工贸易进境料件、转口货物和仓储货物外的从境外运入保税区，或者从保税区运往非保税区，或者从境外通过保税区报关直接运往非保税区的货物适用进口报送手续。
２．收（发）货人或其他代理人到预录入点办理进口报关单预录入手续，按“报关单填制规范”填写;３．将预录入数据向海关发送申报，待接到接受申报回执后，打印进口报关单;4.在报送单上签署报关员名字，加盖报关章，随附报关员证、相关商业单证、运输单证、审批单证及其他海关认为必要时需交验的有关单证和资料到海关办理书面交单申报手续;５．海关接单后，经审核符合申报条件、手续齐全有效的，予以放行，并在相关单证上加盖放行章或验讫章，将盖章单证返还报关员输提货手续;6.入区货物须由海关监管车辆从码头（机场等）承运至保税区。
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内销补税流程
填写关单 → 关单录入 → 核对关单 → 发送、 整理关单资料 → 前台递单 → 出税单后15日 内核税 → 关单放行
标题大纲一
谢谢
全球服务
手册核销应该避免的问题
• 金额倒挂。防止倒挂的措施是： a、 手册上出口价格一定要准确； b、若品质、数量、金额发生变化，应及时办理对应变更； c、 正确计算成品价格的公式：成品价=料件值（单位料价X单 位定额）+CMT值（工费、辅料费和杂费）。 • 时间颠倒：业务人员应按照对应批次使用手册，不得先出口成 品，后进口料件。 • 重量倒挂：按照正常数值，进口货物净重量应小于出口货物的 净重量。防止重量倒挂的措施。 a、对进口的抛货如：衣架、滚球绒等货物应核实净重后再报 关； b、成品出运前，核准所出货物净重量。 • 手册串用：手册串用是指同一客户的订单分批签约，其成品款 式、使用的面料、辅料的品质、料件单耗、成品单价、出口地 区的不同，未能分别办理几本手册以保障合同履约。
保税区保税手册核销流程
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加工贸易手册核注意事宜
• 企业向海关申请办理的每本手册保税期均为一年，报核时应在手册有效期 内并提前30天向海关报核。 • 报核时应向海关提交该手册进出口报关单及盖有生产单位公章的、有成品 小图的成本单及排料图，如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料 件、残次品、单耗等资料。 • 生产加工企业在生产过程后余料可采取退运出境、征税内销、余料结转等 方法处理，生产过程中产生的边角料进内销征税。 • a、 料件退运：凭原进口报关单，原进口的发票，箱单，提单及退运协议 向海关办理退运出口报关手续； • b、征税内销：由企业或代理凭有效单证向海关申请内销征税； • c、 批文及相关进口许可证，清关后依法向海关交纳税款。剩余料件值在 人民币一万元以内并占所有进口料 件总值3%以下的，不需办理内销批文。 余料结转：海关允许剩余料件转入同一生产企业、同一客户、相同贸易方 式、相同品种、相同价格的其他加工贸易手册上，继续使用。
料件内销补税所需资料
• A、内销联系单 • B、原进口关单复印件 • C、总金额大于等于1万人民币需提供内销批 准证 • D、来料内销需外商确认书 • E、手册复印件 • F、加工贸易保税货物内销征税申请表 • G、涉及原产地的提供原产地证书
边角料内销补税所需文件
• • • • •
A、内销联单 B、原进口关单复印件 C、边角料价格证明 D、加工贸易保税货物内销征税申请表 E、手册复印件