中国税制
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
一文看懂中国整个税收体系(中国税收简论)
一文看懂中国整个税收体系（中国税收简论）
解税宝2017-12-12 15:07 一、中国税制体系（18种）流转税（3种）：增值税、消费税、关税（海关代征）所得税（2种）：企业所得税、个人所得税财产行为税（8种）：房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、土地增值税、耕地占用税、车船使用税、契税、环保税。
资源或特定目的税（5种）：城市维护建设税、车辆购置税、印花税、屠宰税、资源税。
二、税种结构1、增值税（2016年，4万亿，25%）和企业所得税（2016年，3万亿，20%）双主体2、消费税1万亿，个人所得税1万亿3、间接税与直接税之争。
三、宏观税负之争社保费算不算税？税收负担如何计算？美国
税负与中国税负谁高？美国总统特朗普当天稍早发布推文称，国会将很快开始对“史上最大力度减税方案”进行审批投票。
由于飓风哈维和厄玛的袭击，我们比任何时候都需要进行税改。
对于公司税，特朗普重申，他倾向于将企业所得税率从35%降至15%，尽管其他共和党人质疑是否可以降得那么低。
他说，“我们希望15%的税率，因为这会降低我们的税负，纵然不是降到最低，但也会看齐中国和其他国家的税负水平。
”四、增值税营改增后增值税地位得到了强化
完善增值税：抵扣链条完整化、做好过渡期安排、让更多的增值税小规模纳税人成为增值税一般纳税人。
五、企业所得
税企业所得税面临国际税收竞争的巨大压力假发票问题是困扰企业所得税征收管理的最大问题，电子发票和金税三期系统为这一问题的解决提供了良好的解决方案。
中国税制必背知识点大一
中国税制必背知识点大一中国税制必背知识点税制是国家财政管理的重要组成部分，直接关系到国家财政收入的稳定和社会经济的发展。
作为中国大一学生，理解和掌握中国税制的基本知识是非常重要的。
下面将介绍中国税制的一些必背知识点，帮助大家更好地理解与应用。
一、税收分类根据征收主体不同，中国税制可以分为中央税和地方税。
中央税主要由中央政府征收，包括所得税、企业所得税、消费税等。
地方税则由地方政府负责征收，如土地使用税、城市维护建设税等。
二、个人所得税个人所得税是居民个人按照其取得的各项收入，缴纳的一种税收。
根据中国个人所得税法的规定，个人所得税的纳税人主要分为居民个人和非居民个人。
居民个人应当对其在境内和境外取得的各项收入缴纳个人所得税；非居民个人则按照国际税法的规定缴纳税款。
三、企业所得税企业所得税是指企业依法缴纳的税费，征税对象为企业的居民企业和非居民企业。
居民企业应按照企业所得税法规定，在境内和境外的所得额中，依法缴纳企业所得税；非居民企业则按照国际税法的规定缴纳税款。
四、增值税增值税是指按照货物和劳务的增值额计征的税。
在中国，增值税是国家重要的间接税种，适用于企事业单位、个体工商户等。
根据增值税法规定，增值税具体分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型，税率也有不同的档次。
五、消费税消费税是按照特定商品的生产、流通和消费环节的销售额或数量计征的税。
消费税适用于特定的消费品，如高档烟酒、汽车、珠宝首饰等。
根据消费税法规定，消费税可由生产、流通、零售环节的纳税人缴纳。
六、资源税资源税是指对矿产资源、森林资源、水资源等进行征收的税费。
资源税是中国的一项重要税种，可以通过对自然资源的开采和利用来调节环境和资源的合理配置，鼓励节约型经济的发展。
七、关税关税是指国家对进出口货物征收的税费。
中国对进出口商品实行不同税率的关税，以调整国内经济状况，保护国内产业和调节进出口贸易的平衡。
八、其他税种除了上述主要税种外，中国还有一些其他税种，如房产税、城市维护建设税、土地使用税、印花税等。
00190_11中国税制
税收管理体制
中国实行分税制财政管理体制， 中央和地方各级财政按照税种划 分收入范围，并分别设立税务机 构进行征收管理。
2024/1/24
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税收法律制度及其实施
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税收法律制度
中国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税 收征收管理法》及其实施细则等法律法规，以及 各税种的单行法规。
税收执法
税务机关依法对纳税人进行税收征收、管理和检 查，纳税人应依法履行纳税义务，接受税务机关 的监督管理。
关税
对进出境的货物和物品征收的一种税。关税的纳 税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人 以及进出境物品的所有人。关税税则分为进口税 则和出口税则两部分。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权并取得收入的单位和个人征收的一种税。 土地增值税实行四级超率累进税率。
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税收征收管理
• 征税对象：个人取得的各项应税所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿 酬所得、特许权使用费所得等。
• 税率：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得， 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
加强双边税收合作
中国与多个国家签订了避免双重征税协定，加强税收情报交换和合作，打击跨国避税行为 。
推进多边税收合作
中国积极参与全球税收治理，推动建立更加公正合理的国际税收秩序，支持发展中国家提 高税收征管能力。
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加强国际税收信息交流意义
2024/1/24
防止跨国避税
01
加强国际税收信息交流有助于各国税务机关更好地了解跨国纳
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B.成交价格
C.到岸价格加关税
D.成交价格加进口增值税
答案:B
10．第28题
下列消费品中从价计征消费税的有( )。
A.汽油
B.珠宝玉石
C.黄酒
D..柴油
答案:B
11．第29题
按我国个人所得税法规定，免征个人所得税的项目有( )。
A.稿酬所得
B.中奖所得
C.劳动报酬所得
D.国债利息所得
答案:D
A.20%
B.15%
C.27%
D.18%
答案:B
16．第24题
房产税中规定房产余值为房产原值一次减除( )后的余值。
A.12%-30%
B.1.20%
C.10%-30%
D.12%
答案:C
17．第25题
出口货物的完税价格是以( )为基础确定的。
A.离岸价格
B.成交价格
C.到岸价格
D.成交价格加进口增值税
A.50万元
B.80万元
C.500万元
D.300万元
答案:C
31．第7题
下列税种中以资源的绝对收益和级差收益作为课税对象的税种有（）。
A.城镇土地使用税
B.土地增值税
C.耕地占用税
D.契税
E.房产税
答案:A,B,C
32．第8题
下列各项所得中,适用20%的比例税率的有（）。
A.稿酬所得
B.工资薪金所得
A.增值税
B.关税
C.城市维护建设税
D.消费税
答案:C
21．第33题
增值税条例规定，纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
A.货物发出的当天
B.收到销货款的当天
C.合同约定的收款日期的当天
D.发出货物并办妥托收手续的当天
答案:C
22．第34题
纳税人建造普通标准住宅出售,其土地增值额未超过扣除项目金额（）的,免征土地增值税。
答案:C
25．第41题
煤炭的征收范围是( )。
A.洗煤
B.原煤
C.选煤
D.精煤
答案:B
26．第42题
企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应在月份或季度终了后（)日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报报表。
A.7
B.10
C.15
D.45
答案:C
27．第43题
下列消费品中从价定额计征消费税的有( )。
A.33万元
B.30万元
C.1万元
D.22万元
答案:D
6．第6题
根据营改增试点通知，下列征收增值税的项目是（）。
A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务
B.存款利息
C.被保险人获得的保险赔款
D.电信服务
答案:D
7．第11题
出口货物的完税价格为（）。
A.到岸价格/(1-出口税率)
B.离岸价格/（1+出口税率
B.印花税
C.契税
D.增值税
E.关税
答案:A,C
37．第20题
下列资源中,( )不是资源税的应税项目。
A.煤炭
B.固体盐
C.洗煤
D.液体盐
E.选煤
答案:C,E
38．第21题
下列应税凭证中，适用定额税率的有（）。
A.建筑工程安装承包合同
B.营业账簿中记载资金的账簿
C.营业账簿中的其他账簿
D.权力、许可证照
下列资源中,( )是资源税的应税项目。
A.煤炭
B.固体盐
C.洗煤
D.液体盐
E.选煤
答案:A,B,D
23．第34题
下列税种中以资源的绝对收益和级差收益作为课税对象的税种有（）。
A.城镇土地使用税
B.土地增值税
C.耕地占用税
D.契税
E.房产税
A.利息所得
B.稿酬所得
C.劳动报酬所得
D.工资薪金所得
答案:A
13．第17题
土地增值税的最高税率为（）。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
答案:D
14．第22题
车辆购置说的税率是（）。
A.12%
B.10%
C.20%
D.15%
答案:B
15．第23题
2008年1月1日起对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。
答案:A
18．第26题
按工资总额计提福利费的比例为（）。
A.2%
B.14%
C.3%
D.1.50%
答案:B
19．第27题
下列各项所得,在计算个人所得税的应纳税所得额时,要减除一定费用的是（）。
A.中奖所得
B.股息所得
C.劳动报酬所得
D.利息所得
答案:C
20．第32题
下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是（）。
A.30%
B.20%
C.40%
D.50%
答案:B
23．第35题
下列税种中属于定额税率的有( )。
A.增值税
B.房产税
C.车船税
D.企业所得税
答案:C
24．第37题
增值税条列规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（）。
A.进口的机器设备
B.外购的燃料
C.外购的货物用于职工福利
D.外购的低值易耗品
企业所得税准予扣除的项目( )。
A.合理的借款利息
B.各项税收的滞纳金
C.土地增值税
D.向投资者支付的利息
E.非广告性质的赞助支出
答案:A,C
42．第31题
车船税的计税依据有（）。
A.辆
B.净吨位
C.整备质量
D.艇身长度
E.吨
答案:A,B,C,D
43．第36题
我国现行的税收法律体系包括（）。
A.税收实体法
B.税收程序法
C.税收处罚法
D.税收争讼法
E.税收诉讼法
答案:A,B,C,D,E
44．第38题
下列资源中,( )是资源税的应税项目。
A.煤炭
B.固体盐
C.洗煤
D.液体盐
E.选煤
答案:A,B,D
45．第39题
下列免征增值税的是（）。
A.养老机构提供的养老服务
B.婚姻介绍服务
C.从事学历教育的学校提供的教育服务
B.营业账簿中记载资金的账簿
C.产权转移书据
D.营业账簿中的其他账簿
E.权利,许可证照
答案:D,E
50．第50题
下列说法正确的是（）。
A.小规模纳税人采取简易计税办法
B.增值税一般纳税人采取购进扣税法
C.取得普通发票在一般情况下不予抵扣销项税额
D.增值税发票有普通发票和专用发票之分
E.增值税发票只有专用发票
A.30%
B.20%
C.40%
D.50%
答案:B
15．第33题
土地增值税的最高税率为（）。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
答案:D
16．第1题
税法规定的要缴增值税的项目有( )。
A.农业生产者销售自产农产品
B.销售的避孕药品和用具
C.销售的农药和化肥
D.销售的古旧图书
E.销售的粮食
答案:C,E
A.公共交通运输服务
B.电影放映服务
C.仓储服务
D.装运搬卸服务
E.提供有形动产租赁服务
答案:A,B,C,D
35．第18题
契税的征税对象有( )。
A.国有土地使用权出让
B.土地使用权的转让
C.房屋买卖
D.房屋赠与
E.房屋交换
答案:A,B,C,D,E
36．第19题
我国现行税制财产税种有( )。
A.房产税
A.33%
B.25%
C.18%
D.20%
答案:D
7．第10题
下列所得中，实行超额累进税率的是（）。
A.财产转让所得
B.个体工商户的生产，经营所得
C.偶然所得
D.财产租赁所得
答案:B
8．第26题
煤炭的征收范围是( )。
A.洗煤
B.原煤
C.选煤
D.精煤
答案:B
9．第27题
进口货物的完税价格是以（）为基础确定的。
D.个人转让著作权
E.古旧图书
答案:A,B,C,D,E
46．第40题
对于营改增行业，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.用于简易计税方法计税项目
B.用于免征增值税项目
C.用于集体福利项目
D.用于个人消费项目
E.非正常损各项中免征个人所得税的有( )。
C.到岸价格/(1+出口税率)
D.离岸价格/(1-出口税率)
答案:B
8．第12题
资源税的征收范围包括( )。
A.矿产品
B.水
C.树木
D.空气
答案:A
9．第13题
增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
A.货物发出的当天
B.收到销货款的当天
C.签定合同的当天
D.发出货物并办妥托收手续的当天
B.30万元
C.31万元
D.22万元
答案:A
3．第6题
增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
A.货物发出的当天
B.收到销货款的当天
C.签定合同的当天
D.发出货物并办妥托收手续的当天
答案:D
4．第7题
下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是（）。