例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义3
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义3
例题
【例题2·综合题】（2006年）2006年5月审核该公司2005年1月至2006年4月对外单位和个人销售原材料，2005年度累计取得款项1480000元，2006年度1至4月累计取得款项370000元，企业账务处理：借：银行存款1850000
贷：其他应付款1480000
预收账款 200000
原材料 170000
注册税务师进一步审核，发现2005年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2005年全部对外出售
[答疑编号6496090203]
『答案解析』
该公司销售给外单位或个人的原材料，应该确认销售收入，计入其他业务收入中，并计算增值税销项税额。
错账
借：银行存款1850000
贷：其他应付款1480000
预收账款 200000
原材料170000
正确的账务处理
借：银行存款1850000
贷：其他业务收入（上） 1264957.27
其他业务收入（本）316239.32
应交税费——增（销）268803.42
借：其他业务成本上+170000（本）
贷：原材料上+17000（本）
借：其他应付款1480000
预收账款 200000
原材料170000
贷：以前年度损益调整 1264957.27
其他业务收入316239.32
应交税费——增（销）268803.42
调账分录
借：其他业务成本170000
贷：原材料170000
补提城建税及教育费附加
借：以前年度损益调整 21504.27
[1264957.27×17%×（7%＋3%）]
营业税金及附加5376.07
[316239.32×17%×（7%＋3%）]
贷：应交税费——应交城市维护建设税 18816.24
[268803.42×7%]
应交税费——教育费附加 8064.10
[268803.42×3%]
2.推迟收入入账时间
注意是否属于真正的分期收款、预收账款等结算方式。
【例题1·综合题】（2006年）2006年审核2005年纳税事项。
2005年12月5日23＃记账凭证企业账务处理为：
借：预收账款298350
贷：主营业务收入 255000
应交税费——应交增值税（销）43350
借：主营业务成本180000
贷：发出商品180000
借：银行存款 25150
预收账款1650
贷：管理费用——仓储保管费 26800
【例题1续】后附原始凭证四张：（1）产品出库单（2005年12月5日填制）；（2）“增值税专用发票”记账联、取货单各1张，开具专用发票的日期、取货单的日期均为2005年10月6日；（3）该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。
注册税务师进一步审核，发现该企业并未与客户签订分期收款销售合同，企业在2005年10月6日收到款项时，企业账务处理为：
借：银行存款300000
贷：预收账款300000
借：发出商品180000
贷：库存商品 180000
[答疑编号6496090301]
『答案解析』
企业并没有与客户签订分期收款销售合同，不得按分期收款销售货物确认纳税义务发生时间，应该在收取货款，并开出取货单的当天（即：10月6日）确认收入，企业是在12月5日货物实际发出时确认的收入，属于人为地将纳税义务时间延后的行为，属违法行为。
企业在销售货物时收取的仓库保管费，应该属于价外费用的性质，所以应该计入销售额中计算增值税销项税额。
[答疑编号6496090302]
『答案解析』——调账分录
借：以前年度损益调整（管理费用） 26800
贷：以前年度损益调整（主营业务收入）22905.98
[26800/1.17]
应交税费——应交增值税（销项税额） 3894.02
[26800/1.17×17%]
借：以前年度损益调整（营业税金及附加）389.40
[3894.02×（7%＋3%）]
贷：应交税费——应交城市维护建设税272.58
[3894.02×7%]
应交税费——教育费附加116.82
[3894.02×3%]
【例题2·综合题】（2007年）计提特许权使用费30万元（经审核属于应于10月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，先计提暂未支付）。
[答疑编号6496090303]。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5例题【例题·综合题】（2006年）公司于2005年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：借：管理费用——保险费 30000贷：银行存款30000[答疑编号6496090402]『答案解析』企业为职工个人支付的家庭财产保险，税前不得扣除，所以应该纳税调增30000元，并代扣代缴个人取得商业保险的所得的个人所得税。
4.借款费用（1）加息、罚息允许在税前扣除注意与土地增值税的区别（2）资本化和费用化问题（3）限额扣除的规定（4）资本的利息不能在税前扣除（5）企业将资金无偿让渡他人使用的涉税问题（6）企业向个人借款利息支出（2）资本化和费用化问题企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款：在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
区分哪些利息支出应该资本化，哪些利息支出应该费用化。
【例题·综合题】（2002年）企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2001年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。
[答疑编号6496090403]『答案解析』利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。
（1）应该资本化的利息支出=800×12%×9÷12=72（万元）（2）计入财务费用的利息支出：48（万元）（3）财务费用中列支了120（万元），应调增利润额和应纳税所得额72万元。
（3）限额扣除的规定企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按照下列规定扣除：据实扣除非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出限额扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除如何确定金融企业同类同期贷款利率国家税务总局公告[2011]34号：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
特别纳税调整 --注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
（二）关联交易的主要类型1.有形资产的购销、转让和使用；2.无形资产的转让和使用；3.融通资金；4.提供劳务。
查账征收企业所得税的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《关联业务往来报告表》。
二、同期资料管理企业应依法按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
2023年注册税务师税务代理实务考试真题与答案
一、单项选择题1.纳税人超过应纳税额多缴纳旳税款, 自结算税款之日起（）年内发现旳, 可以向税务机关规定退还多缴旳税款, 并加算银行同期存款利息。
A.1B.2C.3D.42.下列有关停业旳税务管理, 表述对旳旳是（）。
A.定期定额征收方式旳个体工商户停业期不得超过六个月B.若停业期间发生经营行为时, 不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记, 税务机关收存其税务登记证正本, 纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业, 其未使用完旳发票由税务机关予以收存3.甲厂系由乙企业和丙商场共同投资旳食品生产企业。
因经营状况变化, 经投资双方协商, 丙商场将其持有甲厂旳所有股权转让给乙企业, 并签订转让协议, 于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了有关旳登记手续。
甲厂投资主体变化后, 有关各方旳税务登记, 对旳旳做法是（）。
A.甲厂、乙企业和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙企业和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记. 再办设置税务登记；乙企业和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先力、注销税务登记, 再办设置税务登记；乙企业和丙商场不需要办理任何税务登记手续4.下列销售不动产波及旳会计分录, 不对旳旳是（）。
A.企业销售不动产借: 银行存款贷: 固定资产清理B.计算缴纳营业税借: 应交税费贷: 固定资产清理C.发牛固定资产清理费用借: 固定资产清理贷: 银行存款D.销售不动产旳净收益借: 固定资产清理贷: 营业外收入5.某企业股东（自然人）将所有股权转让给第三方, 财务人员认为此股权转让过程中波及资产转让, 应交纳流转税。
有关该转让行为旳性质及应纳税种, 下列说法中对旳旳是（）。
A.该转让行为属于股权转让行为, 不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让, 应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为, 对转让方不征收流转税, 应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为, 应征收营业税6.下列有关个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目旳表述, 对旳旳是（）。
应纳税所得额的审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义10
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义10应纳税所得额的审核六、应纳税所得额的审核（一）弥补亏损的审核（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（三）外币业务审核要点（四）清算所得的审核要点（一）弥补亏损的审核1.税法上的亏损2.弥补年限：5年（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点1.查账征税方法2.核定征税方法——代表机构的核定利润率不应低于15%VS营业税规定按收入总额核定应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率按经费支出征税办法收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率）应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率经费支出的审核要点（1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出；（2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；（3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额；（4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出。
（三）外币业务审核要点企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
年终汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
（四）清算所得的审核要点1.被清算企业的税务处理纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
2.股东的税务处理：企业或个人所得税（1）股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础（2）股东分配的剩余资产。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12例题【例题·单选题】（2001年）下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述不正确的是（）。
A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年[答疑编号6496090901]『答案解析』C九、代理填制企业所得税纳税申报表的方法考试要求：了解企业所得税年度纳税申报表的格式、内容；掌握企业所得税申报表计算填报方法。
企业所得税的缴纳方法：在月份或季度终了后15日内预缴企业所得税，年度终了后5个月内汇算清缴。
新的企业所得税纳税申报表自2008年1月1日启用。
1张主表，11张附表。
（一）主表——表头项目：税款所属期间业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（）。
A.2012年1月1日～2012年12月31日B.2012年5月1日～2012年12月31日C.2012年5月18日～2012年12月31日D.2012年6月1日～2012年12月31日[答疑编号6496090902]『答案解析』B主表主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四部分。
主表的整体架构（二）附表——1.主表与附表的关系2.附表一、附表二。
免征、减征企业所得税--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义9
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义9免征、减征企业所得税（三）免征、减征企业所得税1.符合条件的技术转让所得（重要）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
注意事项（1）根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
（2）技术转让的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种以及财政部、国家税务总局确定的其他技术。
（3）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
2.从事农、林、牧、渔业项目的所得3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起——三免三减半国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受企业所得税优惠。
4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起——三免三减半符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等企业投资经营的享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
（六）创业投资企业的税收优惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义8
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义8例题【例题2·综合题】（2006年）注册税务师审核“销售费用”明细账时，通过摘要栏审核，抽调记账凭证，发现企业取得一张单纯开具“租车费”的服务业、交通运输业专用发票，企业账务处理为：借：销售费用 4650应交税费——应交增值税（进项税额）350贷：银行存款 5000进一步详细核实，发现该公司2005年度上述情况累计抵扣了进项税额38500元，2006年度尚未发生此类情况。
[答疑编号6496090513]『答案解析』“租车费”不得计算抵扣进项税额调账分录：借：以前年度损益调整——销售费用 38500贷：应交税费——应交增值税（进转） 38500借：以前年度损益调整——营业税金及附加3850贷：应交税费——应交城市维护建设税2695应交税费——教育费附加11552.营业税、城建税、教育费附加、印花税【例题·综合题】（2007年，跨年度纳税审查）10月1日，公司签定了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，根据合同约定，10月1日收到本年度10～12月份租金6万元（已按规定正确缴纳了房产税）。
账务处理为：借：银行存款60000贷：其他应付款60000[答疑编号6496090514]『答案解析』收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算，并应补缴相应的营业税、城建税及教育费附加。
财产租赁合同的印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税20000×24×1‰-5=475（元）。
对于企业补缴的营业税、城建税及教育费附加、印花税应调减利润额和应纳税所得额。
『答案解析』——调账分录确认收入：借：其他应付款 60000贷：以前年度损益调整 60000补印花税借：以前年度损益调整 475贷：银行存款 475补营业税、城建税、教育费附加借：以前年度损益调整3300贷：应交税费——应交营业税3000应交税费——应交城建税 210应交税费——应交教育费附加903.个人所得税在企业所得税的计算中，单位为职工代付个人所得税税款不得在税前扣除。
应纳税额的计算--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义12
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12应纳税额的计算八、应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额教材214页的【例9-1】，包括纳税申报表的填写抵免税额分为投资抵免和境外所得税收抵免境外所得抵免税额问题——“多不退、少要补”；“分国不分项”（一）抵免税额的范围——直接抵免+间接抵免企业取得的下列所得已在境外缴纳或负担的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：1.居民企业来源于中国境外的应税所得；2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得；3.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分。
直接控制：居民企业直接持有外国企业20%以上股份间接控制：居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份（二）抵免限额我国对居民企业来源于境外的所得在境外已经缴纳或负担的所得税税款实行限额抵免。
抵免限额：分国（地区）不分项计算境外所得税税额的抵免限额＝中国境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额计算抵免限额时的税率（1）一般企业：25%（2）符合条件的高新技术企业：15%以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。
在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
（三）实际抵免税额—已纳税额VS抵免限额孰小原则超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补5个年度：从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度境外所得纳税问题：多不退，少要补；分国不分项【例题·单选题】（2001年）下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述不正确的是（）。
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个符合题意）1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。
A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务标准答案：D依据：教材章第四节，第16—18页。
考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款标准答案：D依据：教材章第二节，第23页。
考核目的：《征管法》受托方的法律责任。
3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案：D依据：教材第二章第二节，第32页。
捐赠扣除--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义18
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义18捐赠扣除（七）捐赠扣除1.限额扣除：捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分2.全额扣除：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠。
【例题·简答题】（2009年，6分，修改）问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。
李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。
（1）2012年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。
李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。
[答疑编号6496091404]『答案解析』个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分——6万元，免征个人所得税；超过部分计征个税补偿金超过3倍的部分＝100000-20000×3＝40000（元）应纳税所得额=40000÷8-3500＝1500（元）应纳税额＝1500×3%×8＝360（元）（2）2012年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元[（50000-16000）×（1-20%）×20%]。
[答疑编号6496091405]『答案解析』存在问题：捐赠扣除超标；税率适用错误应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）捐赠扣除限额＝40000×30%＝12000（元）实际应纳税所得额=40000-12000=28000（元）一次劳务报酬应纳税所得额超过20000元，应加成征收个税。