《财务管理实务》项目3 财务预算
《财务管理实务》课程标准
《财务管理实务》课程标准一、课程定位《财务管理实务》课程是高等职业院校会计和财务管理等财会类专业的一门核心专业课程，也是其他财经类专业的专业基础课或选修课程。
其主要目标在于通过本门课程的学习与实践，使学生牢固树立财务管理在企业经营管理当中的核心地位，系统把握企业财务管理的基本理念，明晰企业财务管理活动的规律，掌握企业财务管理的基本方法与技能，具备胜任企业融资决策与管理、投资决策与管理、资金运营管理、收益分配管理、财务预算、财务控制、财务分析评价等具体工作的能力，站在财务的角度为企业把好脉、理好财。
本门课程是会计专业领域向财务管理专业领域转化的过渡课程，也是财务会计岗位角色向财务管理岗位角色转变的衔接课程，起着承上起下的作用。
该课程应以《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《管理学基础》、《经济法》等课程为先导，是学好《财务分析》、《财务案例》、《资产评估》、《企业价值评估》等财务管理专业后续专业课程的枢纽环节。
二、课程目标1．熟悉《企业财务通则（2006）》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则（2006）》等财经法律法规；2．了解财务管理的目标、原则及内容和特点，理解经济环境、法律环境及金融环境对企业财务管理活动开展的作用与影响；3．掌握进行货币时间价值的计算和投资风险的衡量，理解货币时间价值和风险价值对人们决策的影响作用；4．掌握不同筹资方式的比较与分析方法，掌握筹资需要量的预测分析，能用所学实务知识规范企业筹资管理相关业务活动；5.掌握资金成本的计算与分析、学会经营杠杆、财务杠杆、总杠杆的计算与分析，能用所学实务知识确定企业最佳资本结构及与资本结构相关的筹资管理行为；6.掌握项目投资现金流量的分析方法，熟悉项目投资决策评价指标计算与评价，能用所学实务知识对企业面临的投资项目做出相应的决定，并规范企业项目投资相关业务活动；7.掌握公司债券、股票、基金与证券投资组合投资价值、投资收益与风险的计算与分析方法，能用所学实务知识进行债券投资、股票投资、基金投资和证券投资组合的管理，并规范企业证券投资相关业务活动；8. 掌握现金与存货持有成本的测算、最佳现金持有量和最佳存货数量的确定及信用政策的确定方法，能用所学实务知识规范企业营运资金管理相关业务活动；9. 掌握收益分配的程序，能进行股利分配方案决策、进行股票分割与股票回购的操作和优劣势比较分析，能用所学实务知识规范企业收益分配管理相关业务活动；10．掌握全面预算的编制方法，熟练应用现金预算及报表预算方法，能用所学实务知识规范企业全面预算相关业务活动；11.掌握财务分析方法及运用，理解各项财务指标的内涵，熟练应用杜邦分析法和功效系数法进行综合财务分析，能用所学实务知识规范企业财务分析相关业务活动；12．培养学生良好的语言表达能力、财务职业沟通能力与团队协作能力；13．培养学生良好的心理素质、较强的抗压能力、财会诚信品格及良好的社会责任感；14．锻炼与培养学生自主学习能力的提升、培养学生对企业财务管理的职业兴趣与爱好，使学生能在后续职业生涯中不断注重新知识的学习和新技术与新方法锻炼与提高；15．培养学生洞悉企业财务管理活动所面临的各种背景信息，具备自主通过各种渠道搜罗信息的能力；16．培养学生处世应变能力，能够及时并采取合理有效的措施应对企业业务活动所带来的各种变化。
《财务管理实务》课程教案
《财务管理实务》课程教案一、课程简介《财务管理实务》课程旨在帮助学生了解和掌握企业财务管理的基本理论、方法和实务操作，培养学生具备一定的财务管理能力和决策能力。
通过本课程的学习，学生将能够掌握财务管理的基本概念、原则和方法，理解财务报表的编制和分析，熟悉企业投资、筹资、营运资本管理和财务风险控制等方面的实务操作。
二、教学目标1. 理解财务管理的基本概念、原则和方法。
2. 掌握财务报表的编制和分析方法。
3. 学会企业投资、筹资、营运资本管理和财务风险控制等方面的实务操作。
4. 培养学生的财务管理能力和决策能力。
三、教学内容第一章：财务管理概述1. 财务管理的概念和目标2. 财务管理的原则和方法3. 财务管理的内容和作用第二章：财务报表与财务分析1. 财务报表的编制和解读2. 财务分析的基本方法和指标3. 财务状况的综合分析四、教学方法1. 讲授：通过讲解财务管理的基本概念、原则和方法，以及财务报表的编制和分析方法，使学生掌握相关理论知识。
2. 案例分析：通过分析实际案例，使学生了解企业财务管理实务操作，提高学生的应用能力。
3. 小组讨论：组织学生进行小组讨论，促进学生之间的交流与合作，培养学生的团队协作能力。
4. 实务操作：安排学生进行实务操作，使学生熟悉企业财务管理实务操作，提高学生的实际操作能力。
五、教学评估1. 平时成绩：包括课堂参与、案例分析和小组讨论等方面的表现，占总成绩的30%。
2. 期中考试：考察学生对财务管理基本理论和实务操作的掌握程度，占总成绩的40%。
3. 期末考试：全面考察学生对课程内容的掌握程度，占总成绩的30%。
六、第四章：企业投资管理1. 投资决策的基本概念和原则2. 现金流量的估计和折现3. 投资项目的评估方法和指标4. 风险投资和项目融资七、第五章：企业筹资管理1. 筹资的基本概念和原则2. 股权筹资和债务筹资3. 资本成本和资本结构4. 筹资风险和应对策略八、第六章：企业营运资本管理1. 营运资本的概念和作用2. 存货管理3. 应收账款管理4. 应付账款和短期借款管理九、第七章：财务报表分析与财务决策1. 财务报表分析的方法和技巧2. 财务比率的计算和解读3. 财务预测和预算4. 财务决策的原则和流程十、第八章：财务风险与管理1. 财务风险的概念和类型2. 财务风险的识别和评估3. 财务风险的控制和应对策略4. 企业危机管理和破产预防九、教学方法1. 讲授：通过讲解投资、筹资、营运资本管理和财务风险等方面的理论，使学生掌握相关理论知识。
财务预算的内容包括
财务预算的内容包括财务预算是企业在一定时期内，根据经营计划和发展战略，对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的预先安排和计划。
财务预算的内容包括预算编制、预算执行和预算控制三个方面。
首先，预算编制是财务预算的第一步，是企业根据经营计划和发展战略，对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的预先安排和计划。
预算编制的内容主要包括经营预算、资金预算、投资预算、财务费用预算等。
经营预算是企业在一定时期内，根据经营计划和发展战略，对收入、成本、费用、利润等方面进行的预先安排和计划。
资金预算是企业在一定时期内，根据经营计划和发展战略，对资金收支、资金使用和资金余额等方面进行的预先安排和计划。
投资预算是企业在一定时期内，根据经营计划和发展战略，对投资项目、投资额、投资收益等方面进行的预先安排和计划。
财务费用预算是企业在一定时期内，根据经营计划和发展战略，对财务费用、财务成本、财务收益等方面进行的预先安排和计划。
其次，预算执行是财务预算的第二步，是企业根据预算编制的计划和安排，对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的实际操作和执行。
预算执行的内容主要包括预算执行情况的监控、预算执行情况的分析和预算执行情况的调整。
预算执行情况的监控是企业对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的实际操作和执行的监督和检查。
预算执行情况的分析是企业对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的实际操作和执行的分析和评价。
预算执行情况的调整是企业根据预算执行情况的分析和评价，对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的实际操作和执行的调整和修正。
最后，预算控制是财务预算的第三步，是企业根据预算执行情况的分析和评价，对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的实际操作和执行的控制和管理。
预算控制的内容主要包括预算控制标准、预算控制方法和预算控制手段。
预算控制标准是企业对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的实际操作和执行的标准和规范。
预算控制方法是企业对财务收支、资金使用和利润分配等方面进行的实际操作和执行的方法和途径。
高教社财务管理实务(第二版)教学课件第三章 制胜先机— 财务预算
❖二、财务预算在全面预算体系中的作用
各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务 预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为 全面预算体系。
❖
财务预算作为全面预算体系的最后环节，它
是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决
策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策
预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算
内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算
和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，
其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，
财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。
❖ 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次 性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关 决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。例 如，企业对一切固定资产购置都必须在事先做好 可行性分析的基础上来编制预算，具体反映投资 额需要多少、何时进行投资、资金从何筹得、投 资期限多长、何时可以投产、未来每年的现金流 量多少。
❖ 三、财务预算
❖ 财务预算是以业务预算和专门决策预算为基 础编制的，具体内容包括：现金预算；预计利润 表；预计资产负债表。
❖ 财务预算相对于业务预算、专门决策预算而 言，综合性最强。在财务预算中，综合性最强的 是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体 系中，预计资产负债表综合性也是最强的。
技能3 熟知六种财务预算方法
❖ 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用 。随着企业规模的扩大，一般管理职能日益重要 ，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时， 要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做 到费用合理化。管理费用多属于固定戚本，所以 ，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的 可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每 种费用是否必要，以便提高费用效率。
《财务管理实务》—课程标准
《财务管理实务》课程标准一、课程定位财务管理实务课程是以企业财务管理岗位典型工作任务为依据设置的。
本课程主要学习三个方面内容，一是财务管理基础，通过学习财务活动分析、资金时间价值和风险收益分析，让学生树立财务管理的基本观念和掌握财务管理的基本方法；二是典型工作任务，学习筹资管理、投资管理、营运资金管理和收益分配管理，具体包括筹资规模、筹资方式、筹资成本、项目投资、证券投资、现金管理、应收账款管理、存货管理、利润形成和利润分配管理等内容，通过教学和训练，培养学生掌握企业财务主要业务管理的能力；三是配合工作任务，学习财务预算、财务控制和财务分析，通过编制现金预算、预计利润表和预计资产负债表，让学生全面掌握财务预算管理的基本方法，通过了解财务控制基础和财务控制实施，让学生懂得财务控制的基本方法，通过分析基本财务指标和综合财务指标，让学生掌握企业财务分析的基本方法。
本课程学习以会计职业认知、出纳业务操作、企业经济业务核算、成本计算、税费计算与申报等课程的学习为基础，也为进一步学习会计制度设计、会计信息化、企业财务报表审计、会计综合实训、ERP沙盘对抗训练等课程奠定基础。
二、课程目标1、熟悉《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业内部控制规范》、《中华人民共和国公司法》等有关企业财务管理的法规；2、能理清并协调企业财务活动所产生的财务关系；3、能比较敏锐地判断社会经济环境、政策法规变化对企业财务活动产生的影响；4、能比较准确地判断企业内部生产方式的变化对财务产生的影响；5、具有较强的财务风险意识和资金时间价值观念，具有一定的财务决策分析能力；6、具有较强的财务预测能力，能够胜任企业财务预算与控制等基础工作；7、能合理筹集资金，正确投资决策，有效营运资产，规范收益分配等财务主要业务；8、具有一定的统计分析能力、写作能力和较强的学习能力；9、具有较强的社会适应能力，能进行正常的社会交往；10、具有良好的职业道德和敬业精神，具有团队合作意识。
《财务管理(活页式教材)》电子教案2 项目3 编制财务预算
一、预算的含义
预算管理
预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期 间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、 合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和 分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整 ，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
全面预算
财务管理
项目3 编制财务预算
目录 预算相关知识 预算的编制方法 财务预算的编制
预算相关知识
一、预算的含义
预算
预算是指将资源分配给特定活动的数字性计划， 是一种详细的收支安排。
全面预算是通过对企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调 配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务活动等做出一系列具 体计划。主要是计划的数字化、表格化、明细化的表达，体现了预算的 全员、全过程、全部门的特征。
固定预算与弹性预算的区别
固定预算简便易操作，便于理解。一般用来编制 相对稳定的预算，通常适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利性机构。
弹性预算考虑了预算期可能的不同业务量水平， 更贴近企业经营管理实际情况，从而扩展了预算管理 的适用范围，有利于企业进行经营管理，但是编制工 作量大，受成本性态分析水平的影响比较大。
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二、增量预算与零基预算
(一)增量预算
增量预算
增量预算，又称调整预算方法，是指以历史期实际 经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相 关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项 目及金额形成预算的预算编制方法。
增量预算的优点是简单易行，工作量小，且易于理解。 因为该方法编制预算的基础是过去的经验，其实是承认过去 所发生情形的合理性，不主张在预算内容上做较大改进，而 是因循沿袭之前的预算项目。
工程管理 财务预算
工程管理财务预算
工程管理财务预算是工程项目管理中至关重要的一环，它涉及到项目整体的资金支出、预算分配、成本控制等方面。
在工程管理中，财务预算的制定是确保项目顺利进行并取得成功的关键步骤之一。
首先，财务预算在工程管理中的作用是非常重要的。
通过制定财务预算，项目管理团队能够合理规划项目资金的使用，确保资金的充分利用和合理分配。
财务预算还能帮助项目管理团队控制项目成本，避免出现资金不足或浪费的情况，从而保证项目的顺利进行和按时完成。
其次，财务预算的制定过程需要经过多方面的考量和分析。
首先是对项目整体的资金需求进行评估和分析，包括项目的各个阶段所需的资金量和时间节点。
其次是对项目成本的预估和控制，需要考虑到人力资源、物资采购、设备租赁等方面的成本。
同时还需要考虑到项目中可能出现的风险和不确定因素，进行相应的预算调整和备选方案的制定。
在财务预算的制定过程中，项目管理团队需要与财务部门密切合作，确保预算的合理性和可行性。
同时，还需要对项目的实际情况进行不断的监控和调整，及时发现问题并采取相应的措施。
财务预算的执行过程中，项目管理团队需要保持高度的责任心和执行力，确保资金的有效使用和项目的顺利进行。
总的来说，工程管理财务预算是项目管理中的重要环节，它直接关系到项目的成败和效益。
通过合理的财务预算制定和执行，可以帮助项目管理团队更好地管理项目资金，控制项目成本，确保项目的顺利进行和取得成功。
因此，项目管理团队需要重视财务预算的制定和执行，不断完善和优化预算管理的机制，提高项目的整体管理水平和绩效。
财务管理实务课后习题答案
《财务管理实务》习题答案项目一走进财务管理基础知识巩固与技能提高习题答案一、知识巩固1.试述典型的企业组织形势的种类及其特点。
典型的企业组织形式有三种：个人独资企业、合伙企业以及公司制企业。
（１）个人独资企业个人独资企业是由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
这种资企业的特点是：①开办容易且维持成本较低，受政府的法律约束较少。
②业主对企业具有绝对控制权。
③往往不具有企业法人资格。
④资金来源主要是业主的存款和借款，难以从外部获得大量经营资金。
⑤业主拥有企业的全部财产且对企业债务承担无限责任。
⑥企业不需要缴纳企业所得税，但业主需要缴纳个人所得税。
⑦企业的寿命受制于业主的寿命。
（２）合伙企业合伙企业是由各合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益，共担风险，并对合伙债务承担无限连带责任的营利性组织。
这类企业的特点是：①开办容易且维持成本较低，受政府的法律约束较少。
②一般也不具有企业法人资格。
③资金来源主要是业主的存款和借款，难以从外部获得大量经营资金。
④每个合伙人对企业债务承担无限连带责任。
⑤合伙人按协议分配收益，每个合伙人按其所得分别缴纳个人所得税。
⑥合伙人转让其所有权时需要取得其他合伙人同意或修改合伙协议。
（３）公司制企业公司制企业是由若干投资人共同投资创办的经工商管理部门登记注册的营利性企业法人组织。
公司制企业与个人独资企业或合伙人企业相比，其优点就是投资者承担有限责任，企业寿命无限，筹资渠道广泛及所有权容易转让，缺点是双重课税（公司缴纳企业所得税，所有者缴纳个人所得税），组建成本高，政府监管严格，存在代理问题等。
公司制企业主要分为两种组织形式：股份有限公司和有限责任公司。
股份有限公司是通过发行股票筹集资本的企业法人。
其基本特点是：①注册资本（股本）划分为相等的股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。
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的某一业务量水平来编制预算的一种方法，一般适用于固定 费用或者数额比较稳定的预算项目。它是把企业预算期的业 务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制 预算。
任务一 确定财务预算方法
（六)财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
保险费 折旧费 合计
分
配 率
8 0000 90 000 （80%） （90%）
0.3 24 000 27 000
0.1
8 000
9 000
0.2 16 000 18 000
300 000 300 000
80 000 80 000
70 000 70 000
150 000 150 000
324 000 327 000
在此基础上，按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变 动范围，根据业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可 编制弹性成本预算。
任务一 确定财务预算方法
下表是按列表法编制的2019年富强公司制造费用弹性预算:
2019年富强公司制造费用弹性预算 金额单位:元
成本项目
1.变动成本项目 辅助工人工资
物料费 2.固定成本项目 管理人员工资
A.因素法。 该方法是根据利润与收入、成本的关系，列表反映这些因素 变动时相应的预算利润水平。 B.百分比法。 也称销售百分比法，是指按不同项目占销售额的百分比，列 表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相 应的预算利润水平的一种方法。
预计富强公司预算年度A产品的销售量有效变动范围为8 000-12 000件，销售单价120元，单位变动成本80元，固 定成本总额为80 000元。根据以上资料编制富强公司弹性 利润预算如下表所示：
70 000
70 000
150 000 150 000 150 000
330 000 333 000 336 000
任务一 确定财务预算方法
富强公司2019年实际业务量为120 000直接人工工 时，对应的制造费用预算为336 000元，实际费用为334 000元，则富强公司2019年实际制造费用不仅没有超支 ，而且节约了2 000元。
直接人工工时
100 000 110 000 （100%） （110%）
30 000
33 000
10 000
11 000
20 000
22 000
300 000 300 000
80 000
80 000
120 000 （120%）
36 000 12 000 24 000 300 000
80 000
70 000
任务一 确定财务预算方法
（三）财务预算的功能
1．规划功能
财务预算 的功能
2．沟通和协调功能 3．资源分配功能
4．营运控制功能
5．绩效评估功能
任务一 确定财务预算方法
（四）财务预算的作用
1.明确工作 目标
2.协调各部门 之间的关系
3.控制各部门 日常活动
4.考核各部门 工作业绩
任务一 确定财务预算方法
任务一 确定财务预算方法
(六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
（1）弹性成本预算的编制
编制弹性成本预算，首先要按成本习性将全部成本最终区 分为固定成本和变动成本两大类，并建立成本总额与业务量之 间数量关系的习性模型：
成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）
固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变， 因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围 内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。
（五）财务预算编制的程序 企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、
逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行
任务一 确定财务预算方法
财务预算编制的程序
财务预算编制程序示意图
任务一 确定财务预算方法
（六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
富强公司弹性利润预算
单位：元
销售百分比（%）
80
90
销售收入
960 000 1 080 000
变动成本
640 000 720 000
边际贡献
320 000 360 000
固定成本 利润总额
80 000 240 000
80 000 280 000
100 1 200 000 800 000 400 000
项目三 财务预算
学习目标
●懂得财务预算编制的基本方法； ●会收集、整理编制财务预算所需的各种信息； ●能组织协调和处理财务预算中与各部门的关系； ●能运用财务预算编制的基本方法编制业务预算和现金预算； ●会编制预计利润表和预计资产负债表。 ●能撰写简明扼要的财务预算说明书。
任务一 确定财务预算方法
列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算 ，便于预算的控制和考核。在实际工作中往往是把公式 法和列表法结合起来运用。
任务一 确定财务预算方法
（六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
（2） 弹性利润预算的编制 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，
为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹 性成本预算为基础编制的，常用的编制方法有以下两种：
一、任务描述 明确财务预算编制的程序； 掌握固定预算方法与弹性预算编制方法； 掌握增量预算方法与零基预算编制方法； 掌握定期预算方法与滚动预算编制方法。
任务一 确定财务预算方法
二、知识准备
（一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经
营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要 包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 （二）财务预算的地位 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分。
2、弹性预算 弹性预算又称变动来自算，是以成本习性分析为基础，分别按一
系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般 适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项 目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具 有弹性，因此称作弹性预算。
编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工 工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预 算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说， 可定在正常生产能力的70%－120%之间。