习题第九章销售与收款循环的审计

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一、单项选择题1、下列原始凭证中,对证实销售交易的发生认定有效的就是( )。

A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时,企业经过审批同意,应开具的相应凭证就是( )。

A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中,不正确的就是( )。

A、设立独立的信用管理部门,与应收账款的计价与分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价与分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价与分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时,要求按月寄出对账单。

下列关于该项控制的说法中,正确的就是( )。

A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳与销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,可以确保被审计单位关于应收账款的认定就是( )。

A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类与可理解性6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法就是( )。

A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中,作为仓库供货与发货给装运部门的依据的就是( )。

A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D、发运凭证8、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表,指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。

Y执行的控制测试中包括如下程序:检查销售发票副联就是否附有发运凭证及销售单,该程序针对的认定就是( )。

A、销售交易的“发生”认定B、销售交易的“完整性”认定C、销售交易的“截止”认定D、销售交易的“准确性”认定二、多项选择题1、针对下列被审计单位制定的内部控制中,注册会计师认可的有( )。

A、只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账B、销售发票应事先连续编号C、应收账款记账员定期向客户寄送对账单D、记录销售的职责与处理销售交易的其她功能相分离答案部分一、单项选择题1、【参考答案】 C【答案解析】选项A,与销售交易的计价与分摊认定相关;选项B,与销售交易的准确性相关;选项D,与销售交易的计价与分摊认定相关。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录”知识点进行考核】2、【参考答案】 B【答案解析】贷项通知单就是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录”知识点进行考核】3、【参考答案】 D【答案解析】对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的计价与分摊认定相关。

【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】4、【参考答案】 C【答案解析】应由不负责现金出纳与销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。

【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】5、【参考答案】 D【答案解析】被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其她应收款,而客户欠款则应计入应收账款,将二者分开记录有助于防止分类错误,故与分类与可理解性认定有关。

【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】6、【参考答案】 C【答案解析】选项C,让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项,无机会下手,从源头上进行控制,故选项C就是最有效的办法。

【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】7、【参考答案】 B【答案解析】已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货与发货给装运部门的授权依据。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】8、【参考答案】 A【答案解析】记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证与销售单的销售发票记录销售,该控制与销售交易的“发生”认定有关。

注册会计师测试该控制, 针对的就是销售交易的“发生”认定。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】二、多项选择题1、【参考答案】 ABD【答案解析】应由独立于应收账款、营业收入与负责现金收取的人员向客户寄发对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】第九章销售与收款循环的审计——重大错报风险的评估、测试销售与收款循环的内部控制一、单项选择题1、注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加,下列情形中,最可能的情况就是( )。

A、被审计单位将下期收入提前确认B、赊销政策发生了变化C、信用期限发生了变化D、本年对该产品的市场需求较上年大幅上升2、下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中,错误的就是( )。

A、如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加,需要对销售收入的完整性予以额外关注B、分析程序就是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法C、将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其她企业数据进行比较D、将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较,分析差异原因3、为证实登记入账的销售交易均就是真实的,注册会计师应实施的检查程序就是( )。

A、了解客户信用情况,确定就是否符合企业的赊销政策B、检查登记入账的销售交易所附的原始凭证C、检查发运凭证的连续性,并将其与主营业务收入明细账核对D、检查会计记录中的数据以验证其正确性4、下列有关舞弊的相关说法中,错误的就是( )。

A、舞弊风险迹象,就是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况B、未经客户同意,在销售合同约定的发货期之前发送商品,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象C、未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其她地点,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊5、下列有关风险评估程序的相关表述,不正确的就是( )。

A、风险评估程序,就是注册会计师为了解被审计单位及其环境,以识别与评估重大错报风险而实施的审计程序B、风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其她人员、分析程序、观察、检查与重新执行程序C、如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到,被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降,而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标,则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入,从而高估利润的风险D、实施风险评估程序,对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要,例如,注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况、被审计单位的业绩衡量等,有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式,从而设计恰当的审计程序以发现此类错报6、下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序就是( )。

A、从发运凭证追查至营业收入明细账B、从营业收入明细账追查至发运凭证C、从发运凭证追查至销售发票D、从营业收入明细账追查至银行对账单7、下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中,错误的就是( )。

A、控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度B、如果拟信赖自动化控制,注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性C、如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息,注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据D、如果在期中实施了控制测试,应当在年末审计时实施适当的前推程序二、多项选择题1、下列关于制定进一步审计程序的总体方案的说法中,正确的有( )。

A、注册会计师基于重大错报风险评估结果,制定实施进一步审计程序的总体方案B、进一步审计程序的总体方案包括综合性方案与实质性方案C、当不拟信赖相关控制时,进一步审计程序的总体方案可以选择综合性方案D、无论就是采用综合性方案还就是实质性方案,获取的审计证据都应当能够从认定层面应对所识别的重大错报风险2、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括( )。

A、被审计单位的销售记录表明,已将商品发往外部仓库或货运代理人,却未指明任何客户B、在实际发货之前开具销售发票,或实际未发货而开具销售发票C、对于期末之后的发货,在本期确认相关收入D、实际销售情况与定单不符,或者根据已取消的定单发货或重复发货3、下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情形的有( )。

A、被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后,不确认收入,而将收到的货款作为负债挂账,或转入本单位以外的其她账户B、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时,以新旧商品的差价确认收入C、通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入D、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下,不在资产负债表日按完工百分比法确认收入,而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入4、了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段,有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。

被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括( )。

A、为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B、通过未披露的关联方进行显失公允的交易C、通过出售关联方的股权,使之从形式上不再构成关联方,但仍与之进行显失公允的交易,或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易D、通过虚开商品销售发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销5、A公司2013年度营业收入比2012年度增加20%,营业成本增加10%,销售费用减少8%。

注册会计师据此可能认为A公司存在重大错报风险的项目包括( )。

A、营业收入的完整性认定B、营业成本的完整性认定C、销售费用的完整性认定D、营业收入的发生认定6、下列各项中,属于控制测试所使用的审计程序的有( )。

A、穿行测试B、重新计算C、询问D、观察7、被审计单位可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销,该项错报风险影响的财务报表项目与认定有( )。