预收房款账务处理
房地产企业预售和收入业务的会计处理
房地产企业预售和收⼊业务的会计处理房地产企业是以房地产为经营对象的企业。
在销售⽅式上⼀般的⼯业企业以现销、赊销为主要⽅式，房地产企业的销售⽅式则包括现售、预售、分期收款⽅式销售等，其中以预售⽅式为主。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
对于房地产企业预售和收⼊的处理，《企业会计准则》和税法的规定有所不同，致使房地产企业的预售和收⼊的结转在会计处理和税务处理上存在着很⼤的差异。
房地产企业预售和收⼊业务的会计处理根据《企业会计准则》规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收⼊的确认原则，不确认收⼊，⽽是作为负债计⼊预收账款，待房屋交给购买⽅时，再确认收⼊。
对于预售收⼊，按规定应缴纳的营业税及⼟地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借⽅反映，销售收⼊实现时，再将预缴税费转⼊营业税⾦及附加。
例：甲房地产公司2008年开始在⼄地级市开发A地块，A地块共计兴建A1、A2房产。
A1房产于2008年8⽉起开始预售，2009年10⽉份完⼯;A2房产于2009年2⽉开始预售，2009年未完⼯。
2008年共计取得A1房产预售房款4000万元，当年发⽣管理⼈员⼯资⽀出50万元、业务招待费⽀出90万元、⼴告宣传费⽀出300万元;2009年销售A1房产取得收⼊2000万元(假定为完⼯后实现的销售收⼊)，预售A2房产取得预售房款5000万元，A1房产完⼯开发成本共计4000万元，当年发⽣管理⼈员⼯资⽀出55万元、业务招待费⽀出60万元，⼴告宣传费⽀出200万元(营业税及城建税和教育费附加5.55%，⼟地增值税按1%预缴，预计⽑利率10%.例中未涉及因素假设不考虑)。
甲房地产公司对上述业务进⾏会计处理，编制会计分录如下(单位：万元)：2008年度会计处理：(1)2008年度收到预售房款借：银⾏存款4000贷：预收账款——A1房产4000.(2)预缴营业税、城建税和⼟地增值税借：应交税费——应交营业税——A1房产200应交税费——应交城建税——A1房产14应交税费——应交教育费附加——A1房产8应交税费——应交⼟地增值税——A1房产40贷：银⾏存款262.(3)⽀付管理⼈员⼯资、业务招待费和⼴告宣传费借：管理费⽤——⼯资50管理费⽤——业务招待费90销售费⽤——⼴告宣传费300贷：银⾏存款440.(4)年末对预收账款根据账⾯价值与计税基础的差异进⾏递延所得税处理，即[4000×10%-4000×(5.55%+1%)]×25%=34.5.借：递延所得税资产34.5贷：所得税费⽤34.5.2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润为-440万元。
房地产公司取得预售收入的账务处理
房地产公司取得预售收入的账务处理《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部完工、办理结算后再进行清算，多退少补。
《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函［2008]299号）规定,房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月）计算出预计利润额,计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再进行调整。
预计利润率暂按以下规定的标准确定：（一）非经济适用房开发项目1、位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%。
2、位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15％。
3、位于其他地区的，不得低于10％。
(二）经济适用房开发项目经济适用房开发项目符合《建设部、国家发展和改革委员会、国土资源部、中国人民银行关于印发〈经济适用房管理办法>的通知》（建住房[2004］77号）等有关规定的,不得低于3%.那么，房地产开发企业取得预售收入应如何进行会计处理？笔者认为，可以在不增设会计科目的情况下，对预收账款应缴纳税费,根据其纳税环节，分别通过“预付账款"（开发建设周期预计超过1年时也可通过“长期待摊费用”科目)、“递延所得税资产”科目来核算。
因为房地产开发企业在收到客户预付的款项时,不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。
按照税法的规定，房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入应先按规定的预计利润率计算出预计利润，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税,待开发产品完工时再进行结算调整。
新收入准则预收房款会计分录
新收入准则预收房款会计分录我们需要明确什么是预收房款。
预收房款是指房地产公司在销售房产时，买方预先支付的房款。
根据新收入准则，预收房款不能被立即确认为收入，而是需要根据销售合同的履约进度进行相应的确认。
根据新的收入准则，预收房款的会计处理需要分为两个阶段：确认预收房款和确认实际收入。
我们来看确认预收房款的会计分录。
当房地产公司收到预收房款时，应该按照以下方式进行会计记录：借：预收账款（资产类科目）贷：预收收入（负债类科目）这样，房地产公司就将预收房款记录为资产，并将相应的预收收入记录为负债。
这样的会计分录能够准确地反映公司的财务状况，同时也符合新的收入准则的要求。
接下来，我们来看确认实际收入的会计分录。
根据销售合同的履约进度，房地产公司应该按照以下方式进行会计记录：借：预收收入（负债类科目）贷：房地产销售收入（收入类科目）在房地产项目的不同阶段，公司应该根据实际的履约进度，将相应比例的预收收入转化为实际的销售收入。
这样的会计分录能够准确地反映公司的实际销售收入，同时也符合新的收入准则的要求。
需要注意的是，如果在销售合同履约过程中发生了合同解除或者其他变更，房地产公司需要根据实际情况进行相应的调整和处理。
例如，如果合同解除导致无法实现预收房款，房地产公司应该将之前确认的预收房款进行冲销。
根据新的收入准则，房地产公司还需要披露相关的信息，例如预收房款的金额、预计转化为实际收入的时间等。
这样可以使外部用户更好地了解公司的财务状况和经营情况。
总结起来，根据新的收入准则，预收房款的会计分录需要分为确认预收房款和确认实际收入两个阶段。
在确认预收房款阶段，房地产公司需要将预收房款记录为资产，并将相应的预收收入记录为负债。
在确认实际收入阶段，公司需要根据销售合同的履约进度，将预收收入转化为实际的销售收入。
同时，公司还需要根据实际情况进行相应的调整和披露相关信息。
通过正确地处理预收房款的会计分录，房地产公司能够更好地遵循新的收入准则，准确地反映公司的财务状况和经营情况，提高财务报告的可靠性和透明度。
预收账款会计处理
预收账款会计处理
预收账款是指企业在销售商品或提供服务前收到的款项，属于企业的资产。
预收账款的会计处理需要根据具体情况而定，主要包括以下几个方面：
1. 收到预收款后，需要及时确认收入，并将收到的款项计入预收账款科目中。
2. 在商品或服务提供后，需要将预收账款转移至应收账款科目中，并计入当期收入。
3. 如果在商品或服务提供前客户要求退款，需要将预收账款科目中对应的金额转回至现金账户，并将当期收入相应减少。
4. 如果预收账款的金额较大，需要根据实际情况进行调整，以确保财务报表的真实性和准确性。
5. 需要注意的是，在处理预收账款时，要遵守会计准则和税法规定，避免出现违规行为或税务纠纷。
同时，也需要加强内部控制，确保资金使用的安全和合理性。
总的来说，预收账款的会计处理需要根据企业的实际情况进行具体分析和操作，以确保财务报表的准确性和规范性。
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房地产账务处理会计分录
房地产账务处理会计分录房地产账务处理会计分录详解房地产行业是国家的关键支柱产业之一，其处于经济物资流通和资金流动的中心位置，与国民经济的发展密切相关。
经过多年的快速发展，房地产行业的账务处理也变得越来越复杂，会计分录在房地产行业中显得尤为重要。
下面，我们将详细介绍房地产行业中常见的账务处理会计分录。
预售房款会计分录房地产开发商在开发房地产项目时会进行预售房款的操作，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 100,000贷：预收账款 100,000其中，银行存款账户记录收到的预售房款，预收账款账户则记录预售房款的未实现收益。
收到首付款会计分录房地产开发商在签订购房合同时会收到购房者的首付款，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 50,000贷：首付款收入 50,000开发商在收到首付款后需要进行确认，将收到的首付款记入银行存款账户，并记录首付款收入，这笔收入属于开发商的预先收入，属于短期负债。
工程款支付会计分录在房地产开发商进行项目建设，在施工阶段需要支付相应的工程款，此时需要进行以下的会计分录：借：工程施工成本 80,000贷：银行存款 80,000开发商在支付工程款时需要将支付的款项记入工程施工成本账户中，并从银行存款账户中转出相应金额的资金。
土地使用权出让金会计分录房地产开发商在拿到土地使用权时需要缴纳土地使用权出让金，并进行以下的会计分录：借：土地使用权出让金 300,000贷：银行存款 300,000土地使用权出让金是指国家为了让地产开发商获取土地使用权而向其收取的一笔费用，开发商需要将此笔费用记入土地使用权出让金账户，并从银行存款账户中转出相应金额的资金。
销售款收入会计分录在购房合同签订后，房地产开发商会收到购房款的支付，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 300,000贷：房地产销售收入 300,000开发商在收到购房款后需要将收到的款项记入银行存款账户中，并记录房地产销售收入。
预收账款合同负债账务处理流程
预收账款合同负债账务处理流程
1. 签订合同，当公司与客户签订合同并收到预付款时，需要记
录这笔预收账款。
通常会生成应收账款和预收账款两笔账务。
2. 会计处理，公司会计部门需要将收到的预付款记录在负债方面，通常是在负债表中的预收账款项目下。
同时，在资产方面，将
这笔款项记录为应收账款。
3. 确认收入，当公司提供货物或服务时，需要确认收入并相应
地处理预收账款。
这通常涉及将预收账款转移为实际收入，同时在
资产方面减少应收账款。
4. 财务报表，在每个会计期间结束时，公司需要编制财务报表，其中包括负债表和利润表。
在负债表中，预收账款会被列示为公司
的负债，而在利润表中，确认的收入会被计入公司的营业收入。
5. 审计和调整，在年度审计过程中，会计师会对预收账款进行
审计，以确保账务处理的准确性。
如果有必要，会计师可能会建议
调整预收账款的数额。
总的来说，预收账款合同负债账务处理流程涉及记录预收款项、确认收入、编制财务报表以及接受审计和调整等步骤。
这些流程需
要严格依照会计准则和公司内部控制规定进行，以确保财务信息的
准确性和透明度。
新准则预收账款的会计处理
新准则预收账款的会计处理新准则中规定，企业预收账款应当按照实际货物或者服务交付进程进行计入收入，未交付的预收账款应当计入负债；预收的会员折扣、积分等奖励应当分别计入收入。
下面是预收账款的会计处理分析：一、预收账款计提预收账款是指企业已经收到的、但是尚未提供相应的货物或者服务的款项。
企业在实际销售过程中，可能会遇到顾客或者客户提前付款或者预付款的情况，这就会形成预收账款。
会计处理上，企业需要计提预收账款，在未销售相应的商品或者提供服务之前，将预收账款计入负债。
预收账款=销售价格/税后毛利率×未交付货物或者服务的金额其中，税后毛利率是企业在销售过程中所得的毛利率（销售收入减去销售成本和税金后的利润），未交付货物或者服务的金额是指企业已经收到的，但是尚未提供相应货物或者服务的金额。
1.预收账款的借贷记账处理：预收账款的会计处理时，需要用借方记录货币资金增加的金额，用贷方记录预收账款增加的金额。
会计分录如下：借：货币资金贷：预收账款当企业提供相应的货物或者服务后，需要将预收账款转化为销售收入。
此时，需要将货物或者服务的成本和应交税金从销售收入中扣除，将净收入计入收入账户。
会计分录如下：贷：收入借：成本借：税金还有一种情况，就是企业销售商品或者提供服务时为顾客提供储值卡、优惠券、积分等，这些商品或者服务对应的收入是在顾客使用这些卡、券、积分等消费时获取的。
在这种情况下，企业可以计提预收账款，但是需要将会员折扣、积分等奖励分别计入收入。
会计分录如下：三、预收账款的调整企业在销售货物或者提供服务的过程中，可能会发生如下情况：2.企业向顾客或者客户提供了免费赠品或者免费服务。
此时，企业需要将免费赠品或者免费服务的成本计入其他费用或者销售成本中。
3.企业向顾客或者客户提供了延迟折扣。
此时，企业需要计入应收账款中的账款金额，从而扣除销售收入。
四、总结新准则要求企业将预收账款按照实际货物或服务交付进程进行计入收入，这一要求与旧准则的差异较大。
房地产开发企业预收款的会计处理与税务处理
房地产开发企业预收款的会计处理与税务处理摘要：在房地产企业开发产品时，需要应用大量资金，而“预收款”与“金融贷款”恰恰就是极为关键的资金来源。
预收款属于卖家向买家提前收取的部分资金，即“定金”。
预收款可保障房地产企业后期开发项目时具备充足资金。
本文先进一步分析了房地产企业预收款在会计及税法上的不同处理方法，最后结合现实案例展开详细解读，希望能为相关人士研究房地产开发企业预收款相关问题带来借鉴意义。
关键词：房地产；开发；预收款；会计处理；税务处理一、引言房地产在开发产品过程中，需要得到自有资金、预收款以及金融贷款的支持。
预收款主要就是房地产企业用来开发项目时需要应用到的一笔资金，可在一定程度上保障项目开发后期工作有效落实。
房地产企业销售未完工商品房时，需要收付预收款，参照有关会计制度规定，这并不符合确认收入条件，但依据税收法相关规定，则需要申报缴纳增值税、附加税以及土地增值税等有关税费。
在我国新企业会计准则内，严格规范了企业会计核算行为，并指出了具体原则，在经济业务符合收入确认条件下，可以被确认为收入。
二、房地产企业预收款在会计及税法中不同处理方式（一）预收款会计处理方式房地产行业具有高资本特点、高负债特点，而且开发产品时，需要耗费大量的周期时间。
预收款能在一定程度上保障房地产企业后期开发的项目稳定落实，为后期项目提供充足的资金，能够在一定程度上帮助房地产企业减轻自身资金压力，避免出现资金链断裂等问题。
政府早已规定在建设商品房时，如果商品房达到了预售条件，房地产企业则可以通过预售方法，向受众销售商品房。
购房的人与企业签订商品房预售合同，在购房的人支付部分预售款时，实际未得到控制房屋商品的权利。
当企业收到了预售款，由于无法满足企业会计准则中关于“收入”的要求，所以不能在会计上将其确认为“收入”，这就需要企业单独设置预收账款核算方案，针对相关的预收账款加以核算，需精准区分“预收账款”与“货币资金”[1]。
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一、预收房款、定金
A、预收房款、定金应及时进行账务处理：
借：银行存款/其他货币资金/财务费用－手续费/库存现金
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：商品房认购书、商品房预定单（定金）、交款核对单、购房款金额构成表、收据、各类银行单据等。
现金流：退钱的时候做流入的负数。
B、换房、更名时的账务处理：
贷：预收账款-预收售房款（红字）
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：收据、变更申请单（更名/换房）、商品房预定单（换房新单）等。
C、收到面积补差款的账务处理：
借：银行存款/其他货币资金/财务费用－手续费
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：面积确认书、收据、各类银行单据等。
D、收据换发票的账务处理：
贷：预收账款-预收售房款（红字）
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：全款收据、发票存根等。
“预收账款-预收售房款”这个科目，只有在收入确认结转时才会出现借方发生额，退房、退面积补差等请在贷方用红字反应。
二、收入
A、一般收入确认标准是按照风险及回报转移的原则来确认的，如：综合竣工备案/商品房交付许可证，新建商品房房地产权证（大产证），寄发收楼通知书，签署房屋交接书（有些合同明确规定购房人应在书面通知后xx天内收楼，否则视同已交付，未明确规定，一般签署交接通知书），交付钥匙，产权分割/商品房房地产权证（小产权）；我们在确认收入时必须同时满足下列条件：
1、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；
2、开发产品已办理完成交付手续；
3、销售合同已签订；
4、收齐全部房款的，以交房公告截止日为确认房地产商品销售收入的时点。
销售的房屋应在满足收入确认条件后按期确认收入。
所有收入均应通过预收账款核算。
这里想提下的是已确认收入的客户换发票：
贷：主营业务收入-房地产销售收入（红字）
贷：主营业务收入-房地产销售收入
凭证附件主要包括：销售清单（已换票）、全款收据、发票存根联等。
B、其他收入
（1）租金收入：来自经营租赁的物业租金收入以直线法按租约年限确认。
（2）酒店经营收入：酒店经营收入于提供该等服务时确认。
（3）装修服务：装修服务收益于提供服务的会计期间确认。
（4）股息收入：股息收入于确定获得收取股息的权利时确认。