税法增值税总结.xls
增值税总结表格
纳税人购买生产经营设备的运输费
可计算抵扣
纳税人代垫运费
符合不计入销售额条件的代垫运费
不计销项税,不得计算抵扣进项.
不符合条件的代垫运费
计算销项税,可计算抵扣进项税.
不得抵扣增值税的进项税的两类处理
不得抵扣增值税的进项税的两类处理
第一类，购入时不予抵扣：直接计入购货的成本
第二类，已抵扣后改变用途、发生损失、出口不得免抵退税额：做进项税转出处理
资格认定权限
（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
其他按照简易办法征收增值税的优惠规定
特殊征收率
适用情况
注意辨析
小规模纳税人适用
减按2%征收率征收
计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%/2
小规模纳税人
应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%
应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
关于运输费抵扣进项税问题的归纳
具体业务
能否抵扣进项税
纳税人购买原材料（非免税）支付的运输费
可计算抵扣
纳税人销售产品（非免税）支付的运输费
适用于：
（1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产
（2）小规模纳税人销售旧货
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的一种税种，属于商品税，是一种间接税。
增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率计算纳税的税种。
增值税制度是一种先收税后退税的税收制度。
增值税是由政府征收的一种税收，是以供应商品和劳务的企业为纳税人的一种税收。
增值税即Value Added Tax（VAT），是企业按照与销售额相关的利益来进行纳税的税种，是国家税收的重要组成部分。
二、增值税的征税对象增值税的纳税对象是从事销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人是按照国家税务机关的规定，进行税务登记，实行统一登记，统一管理的销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人一般是销售提供商品和劳务的企业，可以是生产企业，贸易企业，服务企业等，只要是提供商品和劳务的企业，都需要按照国家规定进行增值税的纳税。
三、增值税的计税周期增值税的计税周期是指纳税人进行增值税纳税的时间周期。
增值税的一般计税周期是一个月，也有一些较小的企业可以选择季度计算增值税。
一般企业的增值税计税周期是一个月，也就是说每个月底需要对当月的增值税进行纳税。
对于一些销售额较小的企业可以选择季度计税周期，也就是每个季度需要对当季度的增值税进行纳税。
四、增值税的计税基础增值税的计税基础是指计算增值税税额的基础数额，一般是以销售额或者营业额为基础进行计算。
增值税的计税基础一般是以销售额或者营业额为基础，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础是企业提供商品和劳务的销售额或者营业额，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础一般是按照销售额或者营业额减去进项税额，按照一定的税率进行计算，得出应纳税额。
五、增值税的税率增值税的税率是指对于销售额或者营业额按照一定比率计算的税率。
增值税一般有不同的税率，包括17%的一般税率，13%的低税率，6%的特殊税率等。
增值税的税率是按照国家税务机关规定的税率来进行计算纳税的，不同的商品和劳务可能有不同的税率，一般按照销售额或者营业额乘以税率来进行计算。
税法总结表格
营改增后税率和征收率
一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：
售价（本企业售价，其他纳税人售价）组价
二、消费税
消费税与增值税异同比较
押金：
消费税三种计税方法
消费税的抵扣
委托加工计税
三、营业税
比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：
五、车辆购置税
六、关税
关税完税价格
七、企业所得税
税率适用情况
、税金
四、新增及其他
收入额的确定
扣除项目及其金额
十、印花税纳税人
房产税
车船税
表二：改制重组政策：
十五、耕地占用税。
增值税知识点归纳总结
增值税学问点归纳总结增值税学问点归纳总结CPA 税法算不上最难的一科，也不是那么简洁学的，不但税目繁杂，还有很多细节需要认真着些。
下面我就带大家一起了解一下。
一、农产品〔一〕农业生产者销售的自产农产品；〔条例第十五条〕农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的照旧属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当依据规定税率征收增值税。
〔财税字〔1995〕52 号〕不属于注释所列自产农业产品的有：1、以粮食为原料加工的速冻食品、便利面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维〔又称喷浆玉米皮〕和玉米蛋bai 粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物〔如胡椒粉、花椒粉等〕。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒，17%。
〔二〕制种企业在以下生产经营模式下生产销售种子：1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进展种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
2、供给亲本种子托付农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
〔总局 2023 年第 17 号公告〕〔三〕“”期间进口种子种源増值税优待政策。
2023 年 1 月 1 日至2023 年12 月31 日，连续对进口种子〔苗〕、种畜〔禽〕、鱼种〔苗〕和种用野生动植物种源〔种子种源〕免征进口环节增值税。
〔财关税[2023]64 号〕〔四〕回收再销售畜禽实行“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订托付养殖合同，向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等 (全部权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。
增值税法总结
5%
北上广深
非普通住房 普通住房 其他地区
5%
预缴税款 纳税申报 预缴 纳税 全 额 缴 预 缴 地 税，抵减 点 ： 住 房 申报纳税 预缴税款 5% 所 在 地 主 地点：机 差 额 缴 管 地 税 机 构所在地 税，抵减 关 主管国税 预缴税款 机关
免税
5% 5% 全额缴税 差额缴税
5%
免税
申报纳税 地点：住 房所在地 主管地税 机关
自建
非自建
申报纳税 地ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ：机 构所在地 主管国税 机关
自建 其他个人 非自建
其他个人转让其取得的不动产，按照 本办法第六条规定的计算方法计算应 纳税额并向不动产所在地主管地税机 关申报纳税（第七条，注：不预缴税 款）
自建
非自建
差额缴税
申报纳税 地点：不 动产所在 地主管地 税机关
购买不足2年 个体工商 户 购买2年以上 个人转让其购买的住房 购买不足2年 其他个人 北上广深 购买2年以上 非普通住房 普通住房 其他地区
纳税人转让不动产增值税征收管理 具体规定 简易计税 非自建 老项目 一般纳税人转让不动产 一般计税 自建 非自建 新项目 自建 一般计税 全额预缴税款 简易计税 一般计税 全额预缴税款 差额预缴税款 一般计税 5%预征率 差额预缴税款 一般计税 简易计税 一般计税 全 额 缴 税，抵减 预缴税款 预缴税款 具体规定 简易计税 纳税申报 差 额 缴 税 ， 抵 减 5% 预缴税款 11% 5% 预缴税款地点： 不动产所在地主管地 税机关，机构所在地 主管国税机关 说明 注意
11%
具体规定
说明
具体规定
纳税申报 全 额 缴 税，抵减 预缴税款 差 额 缴 税，抵减 5%征收率 预缴税款 全额缴税
税法增值税总结
税法增值税总结增值税是一种按照商品和服务的增值额来征收税费的一种税收制度。
它是国家税收体系的重要组成部分，广泛应用于世界各国。
在我国，增值税是主要的税收方式之一，对于国家财政收入的贡献率很高。
下面我将对增值税法进行总结，详细介绍其基本原理、税率、纳税人和征收管理。
首先，增值税的基本原理是按照商品和服务的增值额来征税。
增值税的征税流程是：在商品或服务从生产环节到流通环节的过程中，增值税将逐步累积，最终由最终消费者承担。
这个过程中，每个环节的销售商必须计算并缴纳增值税，并可以扣除其购买商品和服务时支付的增值税。
这种方式可以有效监控和控制商品和服务在各个环节的经济活动。
其次，增值税的税率是根据不同的商品和服务进行区分的。
我国目前实行的是多税率制度，主要分为17%、13%和6%三个税率。
其中17%税率适用于一般的货物和服务，主要涵盖了日常生活用品、工业产品等；13%税率适用于部分生产性服务，如交通运输、建筑工程等；6%税率适用于基本生活用品和特殊药品等。
税率的设定是根据各种因素综合考虑的，要确保经济的可持续发展和税收公平。
第三，增值税的纳税人主要包括企业和个体工商户。
纳税人在其经营范围内销售商品或提供服务时，需要按照规定的税率计算税款，并及时缴纳。
纳税人还需要准确记录和报告相关经营活动，向税务机关申报和缴纳税款。
最后，增值税的征收管理需要严格执行。
税务机关负责对纳税人的申报情况进行监管，并进行税务稽查。
纳税人需要自行计算税款并缴纳，并在规定的时间内报送相关报表和资料。
税务机关还会对纳税人的税务行为进行审计，并对违规行为进行处罚。
总的来说，增值税是一种重要的税收制度，对于国家财政收入的贡献率很高。
掌握增值税的基本原理、税率、纳税人和征收管理对于企业和个人来说都非常重要。
只有合理遵守税法规定，按时缴纳税款，才能保障自身的合法权益，推动国家的经济发展。
CPA税法增值税复习总结
《税法》总结一C2 增值税本章主要变化：1.征税范围中新增:动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策等；2.一般纳税人、小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货应纳增值税的计算公式；3.一般纳税人发生销售已使用过的固定资产属于视同销售行为的，对已使用过的固定资产无法确定销售额时，以固定资产净值为销售额；4.调整增值税扣税凭证抵扣期限；5. 补充了油气田企业增值税管理办法；6. 新增对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理。
本章复习要点：一.增值税的原理（多选）1.增值税是以商品（含劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税；理论上“增值额”指“C+V+M”中的V+M部分。
2.增值税类型不同主要区别在于“对购入固定资产的处理“上；三种类型：生产型增值税→收入型增值税→消费型增值税二.增值税征税范围与纳税人（一般、视同销售、与营业税划分）第一．征税范围一般规定1.销售或进口货物（货物指有形动产）2.提供加工或修理修配劳务（加工指委托加工，由委托方提供主要原材料；判断增值税应税劳务2个关键点:a.劳务为应税劳务，b.劳务对象为有形动产）第二．征税范围特殊规定1.特殊项目（6个，了解；分别为货物期货、银行销售金银、死当物品销售与寄售业务、集邮商品、发行报刊杂志、收取电力过网费）2.特殊行为（主要是8项视同销售行为，重点）（1）委托销售委托方与受托方分别纳税（2项）（2）总分机构间货物移送（不在同一县市）（3）自产、委托加工货物用于非增值税应税项目（4）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费（5）自产、委托加工或购进货物作为投资（6）自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者（7）自产、委托加工或购进货物无偿赠送（加注：第3、4点中为货物的内部移送，不影响所得税，不含“购进货物”，购进货物内部移送处理为进项税额不得抵扣或转出；第5、6、7点中为货物外部移送，影响所得税，购进货物外部移送视同销售）第三．征税范围其他项目规定1.《条例》法定免税项目（7项，易考选择）（1）农业生产者销售自产农产品；（2）避孕药品、用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科教的进口仪器设备；（5）外国政府与组织无偿捐赠进口货物；（6）残疾人组织直接进口残疾人专用物品；（7）个人销售自己使用过物品2.其他征免税项目（1）资源利用、节能减排类a.免征：如再生水、废旧轮胎→胶粉、翻新轮胎、污水处理（4项）b.即征即退：如工业废气→CO2、垃圾→电力热力、煤炭开采→页岩油（4项）c.即征即退50%：如退役军火→涂料、煤矸石等→电力热力、风力发电（3项）d.先征后退：如生物柴油、废旧物资回收（2项）（2）农业类a.经营有机肥免征（分别核算）b.农民专业合作社：销售本社成员自产农产品免税；社内销售农用物资免税（3）软件产品（选择重点）a.销售软件产品一并收取相关劳务费用按增值税混合销售征税，即征即退b.委托开发软件：著作权属受托方征增值税，著作权属委托方或双方共有征营业税（4）印刷企业（3种情况）a. 出版社提供纸张，对提供加工劳务按17%征税（委托加工）b. 印刷厂自行购买纸张、印刷书刊报纸杂志，对货物按13%征税c.印刷厂自行印刷书刊报纸杂志以外商品，对货物按17%征税（5）其他主要涉及免税店、未经批准融资租赁业务中货物所有权是否转让、以及转让企业全部产权所涉及应税货物3.放弃减免：放弃减免只须备案无须审批；放弃必须全部放弃，且次月起36个月内不得变更第四．纳税人划分（选择）1.界限标准a.商业企业：年应税销售额＞80万元；未达到标准一律不得认定为一般纳税人b.非商业企业：年应税销售额＞50万元；若会计核算健全，＞30万元也可认定c.一定不属于一般纳税人（4项）：未达标准小规模纳税人；个人；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业2.纳税人管理a.一般纳税人总分机构不在同一县市分别在机构所在地办理一般纳税人认定；总分机构统一核算，总机构达一般纳税人条件，其非商业分支机构未超过小规模纳税人标准可以申请一般纳税人认定b.专门销售免税货物→不得认定为一般纳税人c.加油站成品油销售一律按一般纳税人征税第五．税率与征收率1.基本税率：17%，适用于所有增值税应税劳务及绝大多数销售进口货物。
增值税总结
增值税专题总结（2017注税）一、税率及征收率④房地产开发企业一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税的。
⑤纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择简易计税方法的⑥其他个人销售取得的不动产（不含自建）与不动产租赁相关：①一般纳税人经营租赁2016年4月30日前取得不动产选择简易计税办法②小规模纳税人经营租赁取得的不动产（不包含个人出租住房）③个人经营租赁取得的不动产（不包含住房）④一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供融资租赁服务，选择简易计税的。
其他：①劳务派遣服务选择差额计税的②一般纳税人提供人力资源外包选择简易计税方法的③一般纳税人收取试点前开工的一二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税方法的。
（高速公路通行费可抵扣进项税额＝通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%）④对于纳税人生产销售新支线飞机暂按5%征收增值税，并对因生产销售产生的增值税期末留抵税额予以退还。
二、关于个人出租、出售住房问题1、个人出租住房，5%减按1.5%的征收率。
应纳税额=含税销售额/（1+5%）*1.5%2、个人出售住房销售外购住房普通住房非普通住房其他北上广深不足2年全额纳税2年以上免税免税差额纳税销售自建自用住房免税三、两类纳税人的划分及标准两个标准：销售额大小、会计核算水平的经营规模标准：生产货物或提供应税劳务，或以其为主，并兼营批发或零售批发或零售货物营改增应税行为一般年应税销售额50万元（含）以上年应税销售额80万元（含）以上年应税销售额500万元（含）以上小规模50万元以下80万元以下500万元以下四、一般纳税人的简易计税规定（3%或5%见上表）（一）应税服务（1）提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）；【提示】铁路客运服务、内部通勤班车不得选择简易办法。
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（一）一般销售方式下的 销售额
（二）特殊销售方式下的
第五节 一般计税方法应纳税额的
销售额
计算（全面掌握）
（三）按差额确定销售额
（四）视同销售货物和发 生应税行为的销售额确定
（五）含税销售额的换算
第六节 简易征税方法应纳税额的 应纳税额的计算 计算（客观题）
应纳税额＝（不含 税）销售额×征收 率
（一）征税范围
1.一般计税方法 2.简易计税方法 3.扣缴计税方法 1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2.同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费； 3.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项； 4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收 取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；
4.关于罚没物品征免增值税问题
5.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税 6.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照 航空运输服务征收增值税； 7.纳税人取得中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税 8.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范 围，不征收增值税 9.创新药的税收政策 10.单用途卡和多用途卡的税务处理 1.视同销售货物或视同发生应税行为 2.混合销售行为 3.兼营行为 1.年应税销售额 2.“营改增” 3.认定时间规定 1.一般纳税人销售或进口货物，除适用13%低税率外，适用17%税率； 2.提供加工、修理修配劳务：17%； 3.有形动产租赁服务：17%。 1.生活必需品类 2.文化用品类 3.农业生产资料类 4.（初级）农产品 5.其他
1.销售额：差额纳税的，为抵减前的销售额 2.销项税额：差额纳税的，为抵减后的销项税额 1.总机构应当汇总计算总机构及其分支机构应纳增值税税额，抵减分支机 构已预缴和补缴的增值税后，在总机构所在地解缴入库； 2.总机构汇总的销售额、销项税额、进项税额为总分支机构的合计数； 3.分支机构应预缴增值税=应征增值税销售额×预征率 4.每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进 行清算 1.专用发票的联次 2.开具 3.领购 4.开具范围 5.发生退货或开票有误的处理
增值税专用发票
章 增值税法
1.销售或进口货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.销售应税服务 应税服务 4.销售无形资产 5.销售不动产 1.应税行为发生在境内 2.应税行为是经营活动 3.应税行为是为他人提供 4.应税行为是有偿的 1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 2.供电企业的税务处理 3.销售二手车的税务处理
6.专用发票不得抵扣进项税额的规定 7.管理
（四）扣减增值税规定
（五）财政部、国家税务 总局规定的其他部分征免
税项目
（六）增值税起征点的规
定
（七）其他有关减免税规 定
（一）纳税义务发生时间
（二）办法
注意的事项
(五）“营改增”汇总纳 税管理办法
第十一节 增值税发票的使用及管 理（熟悉了解）
增值税专用发票
第十一节 增值税发票的使用及管 理（熟悉了解）
1.农业生产者销售的自产农产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书：向社会收购的古书和旧书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用 过的物品。
第七节 进口环节增值税的征 收（海关代征）
（二）纳税人
适用税率 应纳税额的计算
进口货物增值税 的管理
（一）政策类型
（二）适用增值税退 （免）税政策的范围
适用增值税退 （免）税政策的范 围
（三）增值税退（免）税 办法
第八节 出口货物、劳务和跨 境应税行为增值税的退（免）
（四）增值税出口退税率
税和征税
第八节 出口货物、劳务和跨 境应税行为增值税的退（免）
1.出口免税并退税 2.出口免税但不退税 3.出口不免税也不退税
1.出口企业出口货物 2.视同出口货物 3.出口企业对外提供加工修理修配劳务 4.融资租赁货物 1.免抵退税办法 2.免退税办法 1.除另有规定外，出口货物的退税率为其适用税率 2.退税率的特殊规定
3.适用不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为，应分开报关、核算并申 报退（免）税；未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税 1.出口委托加工修理修配货物 2.其他情形 3.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备 4.免税品经营企业销售的货物 1.免抵退税的含义 2.一般贸易方式的出口退税 3.进料加工方式的出口退税 4.零税率应税行为 1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物、应税服务 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物
5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输 企业客票而代收转付的价款； 1.折扣折让方式 2.以旧换新 3.还本销售 4.以物易物 5.包装物押金 6.直销的税务处理 7.贷款服务的销售额 8.直接收费金融服务的销售额 1.一些购进项目无法抵扣进项税额，会造成纳税人税收负担增加； 2.差额计税 1.按纳税人最近时期销售同类货物或应税行为的平均价格确定 2.按其他纳税人最近时期销售同类货物或应税行为的平均价格确定 3.组成计税价格 1.发票——普通发票销售额含税； 2.行业——零售行业销售额含税； 3.业务——价外费用含税。
第二章 增值税法
5个方面
（一）一般规定
4个条件
第一节 征税范围与纳税义务人
特殊项目
（二）特殊规定
特殊行为
第二节 一般纳税人、小规模纳税 人的资格登记及管理
划分标准
（一）基本税率17%
第三节 税率与征收率
（二）13%的低税率
第四节 增值税的计税方法
（三）11%税率
（四）6%税率
（一）一般销售方式下的 销售额
（四）增值税出口退税率
税和征税
生产企业
（五）增值税退（免）税
的计税依据
外贸企业
（六）增值税免抵退税的 计算——生产企业适用
（七）增值税免退税的计 算——外贸企业
（八）融资租赁出口货物 退税的计算
（一）免税项目
第九节 税收优惠 第十节 征收管理
（二）“营改增”规定的
税收优惠政策
免征增值税项目
（三）增值税即征即退
1.销售额——不含增值税税额、含价外费用的销售额； （不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 2.销售使用过的固定资产和旧货＝含税销售额÷（1＋3%）×2%，可以放 弃减税 1.申报进入我国海关境内的货物，均应缴纳增值税 2.了解跨境电子商务零售进口增值税税收政策 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 与第三节的税率相同 1.确定关税完税价格 2.缴纳关税 3.如属于消费税征税范围，计算缴纳消费税 4.缴纳增值税