12、全国各地土增税成本对象规定汇总
土地增值税政策汇总
土地增值税政策汇总土地增值税是指在土地出让、转让或者应税事项完成后，按照土地的差额增值额计算得出的税款。
土地增值税政策主要包括税基确定、税率调整以及优惠政策等方面。
本文将对土地增值税政策进行汇总，以便更好地了解相关政策内容。
首先，土地增值税的税基确定主要根据增值额来计算。
增值额计算公式为：(土地转让价款-原取得土地使用权支出)×土地增值税税率。
其中，土地转让价款是指土地出让、转让的价格；原取得土地使用权支出是指土地使用权取得时支付的费用。
土地增值税税率目前统一为30%。
根据不同地区、不同类型的土地增值税有不同的税率，而一般住宅用地、农村宅基地等多为3%或5%。
税率调整是土地增值税政策中一个重要的方面。
近年来，我国土地增值税税率进行过多次调整，旨在调控房地产市场、降低房价压力，同时推动房地产行业健康发展。
具体来说，2024年，国家对非普通住宅补贴和保障性住房用地增值税税率降至1.5%；2024年，部分城市继续降低住房用地增值税税率至1%，这项政策有助于促进房地产市场的平稳发展。
此外，土地增值税政策还包括了一些优惠政策。
例如，对于个人自住房土地转让所得，可以免征土地增值税。
此外，对居民家庭因改变户籍、安置等原因出售自有住房的，可以适用差异化税率申报，即依照不同年限征收不同税率。
对于久摆渡地和在市区拟征土地的农民工，可以减按农村集体经营性建设用地缴纳土地增值税。
这些优惠政策主要是为了促进居民买房、卖房的灵活性，并且照顾到不同群体的实际情况。
另外，为了防止土地增值税逃避和缴纳困难，土地增值税政策还涉及到一些配套措施。
例如，加强税收征管，对土地增值税的征收进行监督与管理，确保税款的及时缴纳。
同时，对于违反土地增值税相关法律法规的行为实施严格的处罚措施，以打击土地增值税逃避行为。
总的来说，土地增值税政策在我国的调整和优化是为了促进房地产市场的稳定发展，同时保护消费者的权益。
通过税基的确定、税率的调整以及优惠政策的实施，土地增值税政策能够更好地适应市场需求，提供更加公平、合理的税收制度，同时推动经济增长和社会发展。
土地增值税的成本分摊方法部分汇总
土地增值税的成本分摊方法部分汇总问题一、清算单位（成本对象)之间的成本分摊土地增值税每个清算单位(成本对象）之间土地成本、间接费用、共同费用，公共配套设施分摊的规定很有特色：其规定既不明确,且可选择。
如:土地增值税实施细则:纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊,或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊. 国税发［2006]187号：属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额.二、一个成本对象中包含不同类型房地产扣除项目分摊问题。
国税发［2009］91号:纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。
（合理的方法是什么?没有明确。
)地方规定:1、按建筑面积分摊.如：广西壮族自治区地方税务局关于明确土地增值税清算若干政策问题的通知(桂地税发〔2008〕44号)三、关于房地产开发项目同时涉及普通住宅、非普通住宅和其他用房的，应如何计算其增值额的问题（一）开发项目同时包含普通住宅与非普通住宅以及其他用房的，应分别核算其增值额。
（二)上述项目在计算时，如其成本费用混合核算的，应以不同类型的用房，分别按建筑面积进行分摊.2、按面积建筑分摊外加可选择其他。
如:安徽省地方税务局关于土地增值税有关问题的通知（皖地税函〔2007〕311号) 1、纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅,应依照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号)的要求,分别核算增值额。
在分别核算增值额时，可以采取按普通标准住宅可售建筑面积占整个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定扣除金额。
前款中，其他合理的方法是指:按照土地增值税计算的原则和规定以及房地产开发企业实际计算并分摊开发成本、开发费用等扣除项目的方法。
《土地增值税暂行条例实施细则》
《土地增值税暂行条例实施细则》引言概述：土地增值税暂行条例实施细则是为了完善土地增值税制度，规范土地增值税的征收管理，保障税收公平合理，促进土地资源的合理利用和经济社会可持续发展而制定的。
本文将从四个方面详细阐述土地增值税暂行条例实施细则的内容。
一、土地增值税的征税对象1.1 自然人：自然人以个人名义持有土地的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法计算和征收土地增值税。
1.2 法人和其他组织：法人和其他组织以法人或者其他组织名义持有土地的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法计算和征收土地增值税。
1.3 土地承包经营权人：土地承包经营权人转让土地承包经营权的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法计算和征收土地增值税。
二、土地增值税的计算方法2.1 增值额计算：土地增值额等于土地转让价款减去土地取得成本、土地增值税实际缴纳额和其他相关费用。
2.2 税率计算：土地增值税税率根据土地转让年限的长短进行阶梯调整，具体税率在土地增值税暂行条例实施细则中有详细规定。
2.3 税款缴纳：土地增值税应当在取得土地转让款项时一次性缴纳，缴纳地点和方式按照相关税务机关的规定执行。
三、土地增值税的减免和优惠政策3.1 个人住房：个人住房转让的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法享受减免政策。
3.2 农村宅基地：农村宅基地转让的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法享受减免政策。
3.3 重大公益事业建设：土地用于重大公益事业建设的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法享受优惠政策。
四、土地增值税的征收管理4.1 税务登记：土地增值税的纳税人应当按照税务登记的规定办理登记手续。
4.2 税务检查：税务机关有权对土地增值税的纳税人进行税务检查，核实其纳税申报情况的真实性和准确性。
4.3 税务处罚：对违反土地增值税暂行条例实施细则规定的行为，税务机关有权依法进行处罚，包括罚款、没收违法所得等。
通过本文的介绍，我们了解了土地增值税暂行条例实施细则的内容，包括征税对象、计算方法、减免和优惠政策以及征收管理等方面。
土地增值税暂行条例实施细则
土地增值税暂行条例实施细则一、背景介绍土地增值税是指在土地转让过程中对土地增值所征收的一种税费，旨在调节土地市场，促进土地资源的合理利用。
为了明确土地增值税的征收标准和程序，我国制定了《土地增值税暂行条例》，并制定了相应的实施细则。
二、税务主体和纳税人范围根据《土地增值税暂行条例实施细则》，税务主体为国家税务局，负责土地增值税的征收和管理工作。
纳税人范围包括土地使用权出让方和土地使用权受让方。
三、征税对象和征税标准1. 征税对象根据《土地增值税暂行条例实施细则》，征税对象为土地使用权的转让行为，包括土地使用权出让和土地使用权转让。
2. 征税标准土地增值税的征税标准是按照土地增值额计算的，土地增值额是指土地使用权转让价格与取得土地使用权成本之差。
具体计算方法为：土地增值额 = 土地使用权转让价格 - 取得土地使用权成本四、税率和计税方式1. 税率根据土地使用权转让的具体情况，土地增值税的税率分为两档：- 普通情况下，税率为30%；- 对于个人住房的土地使用权转让，税率为20%。
2. 计税方式土地增值税的计税方式有两种：- 按照税务机关核定的土地增值额计算；- 根据纳税人的申报，由税务机关核定后计算。
五、纳税申报和缴纳税款1. 纳税申报纳税人应在土地使用权转让完成后的15日内，向税务机关申报土地增值税。
纳税人需提供相关的土地使用权转让合同、发票等资料。
2. 缴纳税款纳税人在申报土地增值税后，需在30日内缴纳税款。
纳税人可以选择一次性缴纳税款，也可以按照税务机关的规定分期缴纳。
六、税务检查和监督管理为了保证土地增值税的征收和管理工作的公正性和规范性，税务机关将进行税务检查和监督管理。
税务机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并进行税务稽查。
七、违法行为和处罚根据《土地增值税暂行条例实施细则》，对于违反土地增值税征收管理的行为，税务机关将依法进行处罚。
违法行为包括逃避、拒不缴纳土地增值税、提供虚假申报资料等。
不同类型房地产开发项目各地土地增值税核算规定汇总
不同类型房地产开发项目各地土地增值税核算规定汇总一、关于土地增值税有关问题的通知（皖地税函[2007]311号）纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，应依照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）的要求，分别核算增值额。
在分别核算增值额时，可以采取按普通标准住宅可售建筑面积占整个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定扣除金额。
前款中，其他合理的方法是指：按照土地增值税计算的原则和规定以及房地产开发企业实际计算并分摊开发成本、开发费用等扣除项目的方法。
纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，依照《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]第048号）规定，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定，此时，应以整个开发项目（包含普通住宅和非普通住宅）为基准，计算征收土地增值税。
纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，应在清算申请中明确，是否分别核算增值额，主管税务机关应区分不同情况相应处理。
二、转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知(吉地税发[2007]77号)开发项目中既有普通住宅又有非普通住宅的必须分别计算增值额。
不能分别计算或不能准确计算增值额的，其普通标准住宅不能享受条例第八条第一款的免税政策。
三、云南省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（云地税发[2007]180号）对纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别核算增值额。
凡不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，普通住宅不能适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条（一）项的免税规定，应按照其他房地产开发项目办理清算。
四、广西壮族自治区地方税务局关于土地增值税清算工作若干问题的通知（桂地税发[2008]96号）项目同时涉及普通住宅、非普通住宅和其他用房的，应按照国家税务总局的规定，统一划分普通住宅、非普通住宅和商用房三大类别，分别核算其增值额。
各地土增税成本分摊方法和分摊政策(1)
省份分摊方法中央不同清算单位：土地成本-占地面积法/ 建筑面积法/ 其他方法（税局同意）同一清算单位：建筑面积/ 合理方法xx 土地成本：占地面积法开发成本、费用：建筑面积法xx 土地成本：第一步占地面积法分摊占地独立房产；第二步建筑面积法分本：建筑面积法利息支出：随成本xx 土地成本：可占地面积法开发成本、费用：建筑面积法（商业分摊系数上调10%）财务费用：直接成本法销售费用、管理费用：建筑面积法xx 成本、费用：建筑面积法xx 清算单位内：建筑面积法不同清算单位：/其他合直接成本法、占地面积法、建筑面积法（有顺序）内蒙建筑面积法理方法银川不同清算单位：土地成本：占地面积法成本费用：建筑面积法、其他方法（经税务局认定）混建中商业用房可按平均成本加计330%xx 建筑面积法xx 同一清算单位内：建筑面积法大连同一清算单位内：建筑面积法不同清算单位内：占地面积/ 其他方法经税务局确认xx 不同清算单位：土地成本：占地面积法同一清算单位：建筑面积法（土地成本，占地独立应按占地面积法）江西土地成本：销售收入比例法开发成本、费用：建筑面积法xx 土地成本：建筑面积法建安成本：层高系数法开发费用：建筑面积法xx 建筑面积法xx 原则建筑面积法xx 建筑面积法安徽建筑面积法/ 合理方法（含企业实际计算成本的方法）温州占地面积法、建筑面积法、销售收入比例法（企业申请、税局审核）黑龙xx 建筑面积法（土地成本：占地面积法）xx 转让土地：占地面积法成本费用：建筑面积法xx 不同清算单位：土地成本占地面积法同一清算单位：土地成本建筑面积法建安成本建筑面积法xx 建筑面积法（土地成本：如能区分占地面积法）扣除项目的分摊方法一、中央的规定二、天津的规定（津地税地[2010]49 号）三、江苏的规定（苏地税规[2012]1 号）（苏地税发[2009]72 号）十一、南京的规定（南京市地方税务局土地增值税征管和政策问题解答）四、常州的规定（常地税一便函〔2013〕2 号）四、宁波的规定（甬地税二[2010]106号）（甬地税二[2009]104 号）（甬地税二[2010]106号）（甬地税二[2007]74 号）五、青岛的规定（青地税发[2008]100 号）六、广州的规定（穗地税函 [2013]179号）（穗地税发 [2013]152 号）（穗 地税函[2012]198号）（穗地税函 [2008]342 号）（穗地税函 [2010]170号）七、内蒙古的规定（内地税字 [2007]87 号）八、丽水的规定（丽地税政 [2007]87 号）九、银川的规定（银地税发 [2007]214 号）十、宁夏的规定（宁地税发 [2007]46 号）十二、海南的规定（琼地税发 [2009]187 号）（琼地税函 [2007]356 号）十三、浙江的规定（浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解 答）（浙地税函 [2009]222 号）（磐地税政〔 2010〕6 号）二十一、四川的规定（川地税发 [2007]21 号）二十二、安徽的规定（皖地税函 [2007]311 号） 二十三、温州的规定（温地税政〔 2006〕206 号）十四、大连的规定大地税函[2008]188 号） 大地税函〔 2006〕76 号） 十五、湖北的规定 地税发[2008]211 号）鄂地税发 [2013]44 号） 鄂地税发 [2008]207 号）（鄂十六、江西的规定赣地税发[2008]76 号）赣地税发 [2006]99 号） 十七、 福建的规定 赣地税发 [2006]99 号）十八、 福州的规定 榕地税发 [2008]108 号）十九、 广西的规定 桂地税发 [2008]44 号） （桂地税发 [2008]96 号）北京的规定 地税地[2007]325 号） 二十、 京地税地 京地税地 [2003]73 号）[2008]92 号）（京地税地 [2007]134 号）（京二十四、黑龙江的规定（黑地税函〔2010〕33 号）（黑地税发[2007]119 号）（黑地税发[2005]94 号）二十五、重庆的规定（渝地税发[2006]143 号）二十六、辽宁的规定（辽地税函[2012]92 号）二十七、西安的规定（西地税发[2010]235 号）二十八、绍兴的规定（绍兴市地方税务局公告2011年第7号）一、中央的规定1、总的分摊方法（国税发[2006]187 号）（国税发[2009]91 号）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目① 可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或② 其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
全国29个省份土地增值税预征率的规定（2020年11月更新）
全国29个省份土地增值税预征率的规定（2020年11月更新）全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。
除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。
对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。
”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。
3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。
江苏地税公告2012年第1号-土地增值税有关业务问题
江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告苏地税规〔2012〕1号根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现将土地增值税有关业务问题公告如下：一、土地增值税清算单位土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。
对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。
二、土地增值税核算对象土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。
（一）普通标准住宅；（二）其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅类房产。
三、关于房地产转让收入的确认（一）转让房地产的有关经济利益的确认纳税人因转让房地产收取的违约金、滞纳金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息以及其他各种性质的经济收益，应当确认为房地产转让收入。
因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的该项违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。
（二）售后返租收入的确认单位和个人转让房地产，同时要求购房者将所购房地产无偿或低价给转让方或者转让方的关联方使用一段时间,其实质是转让方获取与转让房地产有关的经济利益。
对以此方式转让房地产的行为，应将转让房地产的全部价款及有关的经济收益确认为转让收入，依法计征土地增值税。
如转让房地产价款以外的有关经济收益无法确认的，应判断其转让价格是否明显偏低。
对转让价格明显偏低且无正当理由的，应采用评估或其他合理的方法确定其转让收入，依法计征土地增值税。
（三）房地产转让价格明显偏低的收入确定对纳税人申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格10%的，税务机关可委托房地产评估机构对其评估。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
李利威：土增税成本对象各地规定总结表成本对象各地规定总结表附:各地法规成本对象各地规定总结表附:各地法规一、中央的规定（国税发【2006】第187号）（国税发【2009】第091号）二、北京的规定（京地税地[2003]73号）二、江苏的规定（苏地税规[2012]1号）（苏地税发[2009]72号）(苏地税发[2004]58号)三、常州的规定（常州地税法规处土地增值税清算政策解读）（常地税一便函〔2012〕5号）三、宁波的规定（甬地税二[2010]106号）五、浙江的规定（浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解答）四、丽水的规定（丽地税政[2007]87号）五、广州的规定（穗地税函[2012]198号）（穗地税函[2009]329号）六、湖北的规定（鄂地税发[2008]211号）（鄂地税发[2013]44号）七、江西的规定（赣地税发[2008]76）八、福建的规定（闽地税发[2005]195号）九、广西的规定（桂地税发[2008]44号）(桂地税发[2008]96号)十、河南的规定（豫地税函〔2010〕202号）（河南省地税局公告[2011]第10号）（豫地税发[1997]第160号）（豫地税函[2007]第16号）十一、濮阳（濮阳市地方税务局公告[2011]第10号）十一、辽宁的规定（辽地税发[2007]102号）十二、宁夏的规定（宁地税发[2007]46号）十三、银川的规定（银地税发【2007】214号）十四、云南的规定（云地税发[2007]180号）十五、重庆的规定（渝地税发[2006]143号）（渝地税发[2011]146号）十六、大连的规定（大地税函[2007]200号）十七、青岛的规定（青地税发[2008]100号）（青地税函[2009]47号）（青地税函[2013]44号）十七、黄山的规定（黄山市地方税务局土地增值税清算业务有关问题释义）十八、安徽的规定（皖地税函[2012]583号）十九、黄山的规定（黄山市地方税务局土地增值税清算业务有关问题释义）二十、西安的规定（西地税发[2010]235号）二十一、天津的规定（津地税地[2011]24号）一、中央的规定（国税发【2006】第187号）（国税发【2009】第091号）土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
国税发【2006】第187号：《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》第一条发文日期： 2006-12-28（五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。
国税发【2009】第091号：关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知发文日期：2009-05-12十、清算单位中的产品分类土地增值税清算时，对房地产开发项目中包含的不同类型房产应分为普通住宅、非普通住宅和其他类型房产三类，分别计算增值额和应交土地增值税。
未分别核算的，在计算增值额时，应按照合理的方法对扣除项目进行分摊后计算。
2013年版国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的公告（讨论稿）二、北京的规定（京地税地[2003]73号）对于地下室和地下车库等地下设施，凡能出具人防证明或单独出售的，在界定是否属于普通标准住宅时不计入总面积。
京地税地[2003]73号：北京市地税局《关于明确土地增值税征收管理若干问题的通知》发文时间：2003-2-9二、江苏的规定（苏地税规[2012]1号）（苏地税发[2009]72号）(苏地税发[2004]58号)二、土地增值税核算对象土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。
（一）普通标准住宅；（二）其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅类房产。
解读：《土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
”《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税〔1995〕48号）规定：“对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。
”《国家税务总局关于印发＜土地增值税清算管理规程＞的通知》（国税发〔2009〕91号）要求，在清算审核时应当审核“不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税”。
《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的规定：“各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。
”从上述规定可以看出，在计算土地增值税时，应当区分“不同类型房地产”分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税，但是在《公告》下发之前，税法对如何划分“不同类型房地产”尚未有较为明确规定。
实践中，我省各地“不同类型房地产”划分标准不一，给土地增值税征管工作带来一定的困难。
我省在广泛征求意见并综合考虑各种因素的基础上，正式确定采用“三分法”，将房地产划分为普通标准住宅、其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）和非住宅类房产。
自公告实施之日起，各省辖市的房地产分类标准与《公告》不一致的，应当统一执行《公告》的分类标准，但各地在本《公告》生效前已经完成清算的项目，按各地原政策口径执行。
《江苏省地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知》（苏地税发〔2011〕53号）规定：“同一期清算项目中包含的普通标准住宅、普通住宅、非普通住宅或其他类型房地产，应当分别测算增值率，并分别确定核定征收率。
”本公告生效后，应按本公告所述类型分类。
苏地税规[2012]1号：江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告发文日期：2012年8月20日（五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中既建造普通标准住宅又建造其他类型房屋的，应按照受益对象，采用转让土地使用权的面积占总面积的比例或转让建筑面积占总面积比例等分配方法，分摊共同的成本费用。
苏地税发[2009]72号：江苏省地税局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知发文时间： 2009-9-3一、预征范围除普通标准住宅不实行预征外，对其他各类商品房，均应按本通知规定实行预征。
普通标准住宅是指由政府指定的房地产开发公司开发、按照当地政府部门规定的建筑标准建造、建成后的商品房实行国家定价或限价、为解决住房困难户住房困难、由政府指定销售对象的住宅。
普通标准住宅须由房地产开发公司凭有关文件，经当地主管税务部门审核后确认。
转让商品房以外的其他房地产的行为，其土地增值税的征收仍按原规定执行。
苏地税发[2004]58号:江苏省地方税务局关于进一步做好土地增值税预征工作的通知发文日期:2004.3.29三、常州的规定（常州地税法规处土地增值税清算政策解读）（常地税一便函〔2012〕5号）一、清算单位确认问题1、问：清算单位如何确定？房开企业自行分期的能否分期清算？答：根据《细则》第八条、国税发[2006]187号的规定土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
清算单位是由发改委（计委）、经发局审批的项目或分期项目，以发改委（计委）、经发局的立项批文为准。
2、问：对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，如何计算土地增值税？答：根据《细则》第八条、财税字[1995]48号第十三条的规定，对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别计算增值额。
不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用《条例》第八条第一项的免税规定。
涉及普通标准住宅的房地产开发项目仍应以项目为单位进行清算。
常州地税法规处土地增值税清算政策解读发文日期：2010-10-28 来源于/art/2010/10/28/art_28032_289736.html二、核算对象1、按实清算项目中不同类型房屋核算问题纳税人应当根据不同类型开发产品（普通标准住宅、其它类型住宅、其它类型房产）分别计算应缴土地增值税，独立建造的房产同时包含其它类型住宅和其它类型房产的应合并以地上建筑面积最大的类型确定为清算类型。
开发产品类型可参考《建筑工程规划许可证》确定，建筑工程规划许可证未明确的或者规划许可证与实际不一致的，应根据商品房的实际形态或实际用途确定。
常地税一便函〔2012〕5号：关于土地增值税若干征税问题的处理意见发文日期：2012-10-1三、宁波的规定（甬地税二[2010]106号）七、清算时房地产类型的分类计算问题对房地产清算项目暂按以下四种房地产类型分别计算增值额和增值率：第一类：普通住宅。
第二类：除低层住宅、普通住宅外的其它住宅。
第三类：除单体别墅外的低层住宅、办公用房、商业用房、车库、车位等。
第四类：单体别墅。
注：1、“普通住宅”的认定：市区按照甬政办发[2005]104号文公布的标准执行,其它各地按照当地政府公布的标准实施。
2、低层住宅指按照国家建设部建标[1999]76号规定，有天有地、一般为一层至三层的住宅（但不限于三层）。
甬地税二[2010]106号：宁波市地方税务局关于宁波市土地增值税清算若干政策问题的补充通知发文时间： 2010-6-4五、浙江的规定（浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解答）问题三：对同一项目中既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应如何计算征收土地增值税？答：对于同一项目既建造普通住宅，又建造其他商品房的，根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第一条规定应分别核算土地增值额；根据国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第一条规定：开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
同时，根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[95] 48号）第十三条规定，对于不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。
浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解答发文日期：2011年6月8日四、丽水的规定（丽地税政[2007]87号）开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
丽地税政[2007]87号：丽水市地方税务局关于加强房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知发文时间： 2007-9-19五、广州的规定（穗地税函[2012]198号）（穗地税函[2009]329号）十四、同一房地产项目中既建造普通住宅、又建造其他商品房的，进行清算时，应分别计算增值额、增值率，分别核算土地增值税。