[课件]会计科目培训PPT
合集下载
《会计科目使用规范》PPT课件
所需原始依据：租赁合同、原始发票
（十一）设备租赁费
核算业务部门为开展各类业务经营和其他各项活动需要 而列支的设备租赁费。
所需原始依据：租赁合同、原始发票、出租方人身份证复 印件、联系电话、收款收条。
5
Байду номын сангаас
一、成本科目规定
LOGO
（十二）交通费
核算日常工作中发生的为开展各类业务经营和其他各项活 动需要而列支的公共汽车费用。
3
一、成本科目规定
LOGO
（六）劳动保护费
按规定支付的劳保用品费，包括各项劳动保护措施费、劳 动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。
所需原始依据：相应的正式发票、领用签字表。
（七）车辆使用费
为开展各类业务所使用的车辆发生的汽油费、柴油费、过 路过桥费、车辆保险费、养路费、车辆年审费等
所需原始依据：应取得原始发票报销。
（二）低值易耗品摊销
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如 工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包 装容器等。
所需原始依据：公司低值易耗品采用一次摊销法，在发生 时应取得购货发票及货物明细清单。
2
一、成本科目规定
LOGO
（三）差旅费
业务部门为开展业务而发生的差旅费差旅费开支范围包括 城市间交通费、住宿费、市内交通费和伙食费补贴。
（八）通信费
核算日常工作中发生的为开展各类业务经营和其他各项活 动需要而列支的手机、座机等通话费用。
所需原始依据：通信费的机打发票
4
一、成本科目规定
LOGO
（九）维修费
核算日常工作中发生的为开展各类业务经营需要而列支的 维修费用。
所需原始依据：修理修配业原始发票、修理费清单。
（十一）设备租赁费
核算业务部门为开展各类业务经营和其他各项活动需要 而列支的设备租赁费。
所需原始依据：租赁合同、原始发票、出租方人身份证复 印件、联系电话、收款收条。
5
Байду номын сангаас
一、成本科目规定
LOGO
（十二）交通费
核算日常工作中发生的为开展各类业务经营和其他各项活 动需要而列支的公共汽车费用。
3
一、成本科目规定
LOGO
（六）劳动保护费
按规定支付的劳保用品费，包括各项劳动保护措施费、劳 动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。
所需原始依据：相应的正式发票、领用签字表。
（七）车辆使用费
为开展各类业务所使用的车辆发生的汽油费、柴油费、过 路过桥费、车辆保险费、养路费、车辆年审费等
所需原始依据：应取得原始发票报销。
（二）低值易耗品摊销
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如 工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包 装容器等。
所需原始依据：公司低值易耗品采用一次摊销法，在发生 时应取得购货发票及货物明细清单。
2
一、成本科目规定
LOGO
（三）差旅费
业务部门为开展业务而发生的差旅费差旅费开支范围包括 城市间交通费、住宿费、市内交通费和伙食费补贴。
（八）通信费
核算日常工作中发生的为开展各类业务经营和其他各项活 动需要而列支的手机、座机等通话费用。
所需原始依据：通信费的机打发票
4
一、成本科目规定
LOGO
（九）维修费
核算日常工作中发生的为开展各类业务经营需要而列支的 维修费用。
所需原始依据：修理修配业原始发票、修理费清单。
会计培训课件
分析等。通过对报表的分析，可以了解企业的财务状况、经营状况和偿
债能力等方面的信息，为企业决策提供依据。
利润表编制
利润表概述
利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，通过列示营业收入、营业成本、营业 利润等信息，来反映企业的盈利能力。
利润表的编制方法
利润表的编制需要按照一定的会计准则和制度进行，如权责发生制、收付实现制等。在编 制过程中，需要遵循客观、准确、完整的原则，确保报表的真实性和可靠性。
要点三
所有者权益变动表的 分析
所有者权益变动表的分析包括所有者 权益结构分析、所有者权益增减变动 分析等。通过对报表的分析，可以了 解企业的所有者权益结构、增减变动 情况和经营成果等方面的信息，为企 业决策提供依据。
03 会计实务操作
工业企业会计实务
工业企业会计概述
介绍工业企业的特点、会计科 目的设置、账务处理流程等。
软件更新与升级
介绍会计软件的更新和升 级方法，以及升级后对现 有数据的影响和处理方式 。
系统故障排除
提供常见会计软件故障的 排除方法，帮助学员解决 使用过程中遇到的问题。
软件安全性管理
指导学员如何保障会计软 件的安全性，包括设置访 问权限、定期进行安全检 查等。
06 税务知识培训
增值税知识培训
增值税基本概念
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制需要按照一定的会计准则和制度进行，如直接法和间接法等。在编制过程中，需要遵循客观、准确 、完整的原则，确保报表的真实性和可靠性。
现金流量表的分析
现金流量表的分析包括经营活动现金流量分析、投资活动现金流量分析、筹资活动现金流量分析等。通 过对报表的分析，可以了解企业的现金流入和流出情况、经营效率和偿债能力等方面的信息，为企业决 策提供依据。
会计要素、会计科目及账户(PPT 70张)
①对象不同 ③偿还期限不同 ②性质不同 ④享受的权利不同
所有者权益包括：
实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配
利润；
所有者权益的内容
实收资本（投资者 直接投入部分）
所有者 权 益
资本公积（与经 营活动无关的资 本增值，如接受 捐赠）
盈余公积（从实现 的利润中留存企业 部分）
分 利 配 润 利 留存收益 润
等式左边此增彼减的经济业务举例
例
用银行存款50 000元购买机器设备一台。 资产 + +50 000 -50 000 费用 = 负债+所有者权益+收入
会计要素是会计对象的具体构成因素，是对会计对 象所做的最基本的分类，是构成会计报表的基本因 素。
资 产
静态 要素
收 入 费 用
动态 要素
负 债
所有者权益
利 润
这些物 质资源 的具体 表现即 为企业 的资产
企业进行生产经营活 动首先要有可共利用 的物质资源
负
企 业
资 产
物 质 资 源
资金运动的静态表现
债
所有 者 权益
这些物质 资源有着 不同的取 得来源， 如果是从 外部借入 的，被称 为负债
若从表现形态分析，为资产；若从取得来源分 析，为负债和所有者权益。
这些物质资 源如果是由 所有者（业 主）投入的， 被称为所有 者权益
（二） 反映财务状况的会计要素
1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
不能。费用发生时记入“研发支出”，期末转入“管理费用”
2．某会计师事务所拥有一批高素质的业务骨干，80%的业务
量都是业务骨干完成的，能否将这些业务骨干确认为资产？
所有者权益包括：
实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配
利润；
所有者权益的内容
实收资本（投资者 直接投入部分）
所有者 权 益
资本公积（与经 营活动无关的资 本增值，如接受 捐赠）
盈余公积（从实现 的利润中留存企业 部分）
分 利 配 润 利 留存收益 润
等式左边此增彼减的经济业务举例
例
用银行存款50 000元购买机器设备一台。 资产 + +50 000 -50 000 费用 = 负债+所有者权益+收入
会计要素是会计对象的具体构成因素，是对会计对 象所做的最基本的分类，是构成会计报表的基本因 素。
资 产
静态 要素
收 入 费 用
动态 要素
负 债
所有者权益
利 润
这些物 质资源 的具体 表现即 为企业 的资产
企业进行生产经营活 动首先要有可共利用 的物质资源
负
企 业
资 产
物 质 资 源
资金运动的静态表现
债
所有 者 权益
这些物质 资源有着 不同的取 得来源， 如果是从 外部借入 的，被称 为负债
若从表现形态分析，为资产；若从取得来源分 析，为负债和所有者权益。
这些物质资 源如果是由 所有者（业 主）投入的， 被称为所有 者权益
（二） 反映财务状况的会计要素
1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
不能。费用发生时记入“研发支出”，期末转入“管理费用”
2．某会计师事务所拥有一批高素质的业务骨干，80%的业务
量都是业务骨干完成的，能否将这些业务骨干确认为资产？
会计基础知识ppt课件
可编辑课件PPT
7
第一节 会计概述
（二）实施会计监督
会计监督职能也称控制职能，是指对特定主体经济 活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。合法性审查 是指保证各项经济业务符合国家的有关法律法规，遵守财经纪 律，执行国家的各项方针政策，杜绝违法乱纪行为；合理性审 查是指检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划， 是否有利于预算目标的实现，是否有奢侈浪费行为，是否有违 背内部控制制度要求等现象，为增收节支、提高经济效益严格 把关。会计的监督职能具有明显特征：
◆ 学习目的和要求
本章阐述会计的基本理论问题。学习本章，着重理解会 计的基本职能，掌握会计对象，理解财务报告目标，掌握会计基 本假设和会计基础、会计信息质量要求，明确会计核算方法的组 成内容和相互联系。本章内容是学习后续各章和会计专业课程的 基础。
可编辑课件PPT
4
第一节 会计概述
一、会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。 它是客观的，不以人们的主观意志为转移。生产力发展水平和经 营管理水平的高低，对会计的职能具有决定性的影响。例如，在 生产力水平较低下的时代，会计的主要功能在于简单的计量、记 录，以反映为主；而在生产力水平较发达、管理水平较高的今天， 记账、算账、报账已不能满足经济管理的需要，发挥会计的经济 监督作用便成为会计的一项重要功能。一般认为，会计的基本职 能包括以下两个方面：
可编辑课件PPT
11
第三节 会计基本假设和会计基础
一、会计基本假设
会计基本假设（或称会计核算的基本前提）是企业会计 确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等 所作的合理设定。会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会 计分期和货币计量。 （一）会计主体
《会计科目培训》课件
预付账款
核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的 款项。
非流动资产类科目
固定资产
核算企业固定资产的原值、累计 折旧和净值。
无形资产
核算企业所持有的专利权、商标 权、著作权等无形资产的价值。
长期股权投资
核算企业对外进行的长期股权投 资。
长期待摊费用
核算企业已经支出，但摊销期限 在一年以上的各项费用。
长期应付款
核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 项，如采用分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应 付账款、应付融资租入固定资产租赁费等。
负债类科目的核算内容与特点
负债类科目主要反映企业的债务 情况，包括流动负债和非流动负 债。
负债类科目的特点是期末贷方余 额，表示企业尚未偿还的债务金 额。
THANKS
详细描述
实收资本类科目用于记录企业实际收到的资本额，包括国家资本、集体资本、法 人资本和个人。
资本公积类科目
总结词
反映企业资本公积的增减变动情况
详细描述
资本公积类科目用于记录企业资本公积的增减变动情况，包括资本溢价、股本溢价、资产评估增值和捐赠资产等 。这些科目反映了企业除实收资本外的其他权益变动。
流动负债类科目是指将在1年内( 含1年)或超过1年的一个营业周期 内偿还的债务，主要包括短期借 款、应付票据、应付账款等。
非流动负债类科目是指偿还期在1 年以上或超过1年的一个营业周期 以上的债务，主要包括长期借款 、应付债券、长期应付款等。
04
所有者权益类会计科目
实收资本类科目
总结词
反映企业实际收到的资本额
性。
03
负债类会计科目
流动负债类科目
短期标借题款
《会计科目培训》课件
注意事项：损益类科目的核算需要遵循权责发生制原则，即收入和费用 应当在发生时确认，而不是在收到或支付时确认；同时，损益类科目的 核算还需要遵循配比原则，即收入和费用应当在相同的会计期间内确认， 而不是在不同的会计期间内确认。
资产负债表概述：反映企业在一定时期的财务状况 资产负债表列报：包括资产、负债和所有者权益 资产负债表披露：包括资产、负债和所有者权益的详细信息 资产负债表列报与披露的重要性：为企业提供决策依据，提高企业透明度
a. 确保资产的准确性和完整性 b. 定期进行资产盘点和清查 c. 及时处理资产的减值和损失 d. 遵循会计准则和法律法规进行核算
短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年内的借款 应付账款：企业因购买商品、接受劳务等业务活动而应支付的款项 预收账款：企业因销售商品、提供服务等业务活动而预先收取的款项 应付职工薪酬：企业应支付给员工的工资、奖金、福利等费用
投资收益：企业投资活动的收 益
营业外收入：企业非经营活动 的收入
销售费用：包括广告费、运输费、销售佣金等 管理费用：包括行政管理费、财务费用、研发费用等 财务费用：包括利息支出、汇兑损失等 其他费用：包括租赁费、保险费、诉讼费等
主营业务收入： 企业销售商品 或提供服务所
获得的收入
其他业务收入： 企业从事非主 营业务所获得
所有者权益变动表的披露要求：披露所有者权益变动的原因、金额和影响，以便投资者了解公 司的财务状况和经营情况
所有者权益变动表的分析：通过对所有者权益变动表的分析，可以了解公司的资本结构、盈利 能力和财务风险等。
现金流量表概述：反映企业在一定时期内的现金流入、流出和结余情 况
现金流量表列报内容：包括经营活动产生的现金流量、投资活动产 生的现金流量和筹资活动产生的现金流量
资产负债表概述：反映企业在一定时期的财务状况 资产负债表列报：包括资产、负债和所有者权益 资产负债表披露：包括资产、负债和所有者权益的详细信息 资产负债表列报与披露的重要性：为企业提供决策依据，提高企业透明度
a. 确保资产的准确性和完整性 b. 定期进行资产盘点和清查 c. 及时处理资产的减值和损失 d. 遵循会计准则和法律法规进行核算
短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年内的借款 应付账款：企业因购买商品、接受劳务等业务活动而应支付的款项 预收账款：企业因销售商品、提供服务等业务活动而预先收取的款项 应付职工薪酬：企业应支付给员工的工资、奖金、福利等费用
投资收益：企业投资活动的收 益
营业外收入：企业非经营活动 的收入
销售费用：包括广告费、运输费、销售佣金等 管理费用：包括行政管理费、财务费用、研发费用等 财务费用：包括利息支出、汇兑损失等 其他费用：包括租赁费、保险费、诉讼费等
主营业务收入： 企业销售商品 或提供服务所
获得的收入
其他业务收入： 企业从事非主 营业务所获得
所有者权益变动表的披露要求：披露所有者权益变动的原因、金额和影响，以便投资者了解公 司的财务状况和经营情况
所有者权益变动表的分析：通过对所有者权益变动表的分析，可以了解公司的资本结构、盈利 能力和财务风险等。
现金流量表概述：反映企业在一定时期内的现金流入、流出和结余情 况
现金流量表列报内容：包括经营活动产生的现金流量、投资活动产 生的现金流量和筹资活动产生的现金流量
会计培训教程ppt课件
22
八、会计账簿
2. 会计账簿作用：
(1). 全面、连续、系统地登记和积累会 计资料的工具 (2). 计算经营成果、考核财务计划执行情况的依据 (3). 编制会计报表的主要根据 (4). 检查和分析单位经济活动的重要依据
编辑版pppt
23
九、会计账簿
3、会计账簿分类 (1). 按用途分： 序时账簿、分类账簿、备查账簿
45664412 5762310 平
核对
5454395 45664412
5454395 平 45664412 平
编辑版pppt
27
九、会计报表
会计报表：是综合反映企业一定时 期财务状况、经营成果、现金流量和理 财过程的书面文件。会计报表是会计核 算过程的最终成果，也是会计核算工作 的总结。
编辑版pppt
付
全称
款
账号
人 开户银行
交款日期 北京运通木材厂
03年12月15日
收
全称
款 账号
人 开户银行
人民币 （大写）
壹仟玖佰壹拾贰元整
单位 主管
票据种类 票据张数
会计
转账 1
复核
记账
第号
北京顺利服装厂 376982?
此 联的 收回
工行西四分理处
款单
千百十 万
千
百
十
元
角
分
人 开
或 收
? 1 9 1 2 0 0户账
编辑版pppt
3
一、会计定义
会计：是经济管理的组成部分，它 是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用专门的方法，对会计主体的经 济活动进行全面、综合、连续、系统的 核算与监督，向有关方面提供会计信息， 参与经营管理，旨在提高经济效益的一 种管理活动。
《会计科目教学》课件
所有者权益类科目核算内容与特点
所有者权益类科目包括：实收 资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润等
实收资本：反映企业所有者投 入的资本，包括股本、资本公 积等
资本公积：反映企业非经营性 资产的增值，包括资本溢价、 捐赠等
盈余公积：反映企业历年累计 的盈余，包括法定盈余公积、 任意盈余公积等
未分配利润：反映企业未分配 的利润，包括可供分配利润、 未分配利润等
《会计科目教学》 PPT课件
PPT,a click to unlimited possibilities
汇报人：PPT
添加目录标题
会计科目概述
会计科目分类
会计科目核算 内容与特点
会计科目使用 注意事项
会计科目应用 案例分析
总结与展望
添加章节标题
会计科目概述
会计科目的定义与分类
定义：会计科目是会计核 算的基本要素，用于反映 企业经济活动的具体内容
密性和安全性
注意区分不同类型会计科目之间的联系与区别
资产类科目：包括现金、应收 账款、存货等，反映企业拥有 的资产情况
负债类科目：包括应付账款、 借款、预收账款等，反映企业 对外部债务的情况
所有者权益类科目：包括实收资 本、资本公积、盈余公积等，反 映企业所有者对企业的权益情况
收入类科目：包括主营业务收 入、其他业务收入等，反映企 业经营活动的收入情况
对未来会计教学的展望与建议
数字化教学：利用现代科技手段，如AI、大数据等，提高教学效率和质量 实践教学：加强实践教学环节，提高学生的实际操作能力 国际化教学：引入国际会计准则，提高学生的国际视野和竞争力 创新教学：鼓励教师创新教学方法，提高学生的学习兴趣和积极性
感谢观看
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1.社保（医疗保险类） 2.海关系统
定期
219501 219601 219502 209602 3.公安局、检察院、法院、监狱：219503 219603 4.机关团体、社会团体、XX政府、XX局、民 委员会、XX研究所、XXX协会（学会、基金 会）、XX中心、学校、幼儿园、医院。 219599 219699
借方科目：8000备查登记业务余额 贷方科目：8100有价单证 8200空白重要凭证
科目应用类型
根据核算管理需要将各类经济业务按科 目、账户的性质进行分类，并在系统中 设置相关的代码。涉及的应用号目前有 27种，最常用的有如下 三种： 09往来户 11内部户 13表外户
19位账号编制规则
会计科目使用指引(四)
保证金存款 2310 1、信用证保证金------- 231001 2、银行承兑汇票保证金--- 231006 3、其他保证金存款（短期）-----231099 4、其他保证金存款（长期）-----231 保险公司存款 2240 活期使用224099科目、定期使用224199科目
4000
0201 19 2000535 68
4000 0201 19 2000535 68
#1-4位：地区号四位 #5-8位：网点号
四位 #9-10位：应用号二位 #11-17位：顺序号七位 #18-19位：校验码 二位
会计科目使用指引(一)
机关团体活期（2195科目）
什么是资产类科目？
科目代号为“1XXX”，用以核算
现金、贵金属、存放中央银行准 备金、应收账款、各种贷款、投 资、固定资产、无形资产及其他 资产等。常用的1010、1670、 1470、1500、1210、1880等。
什么是负债类科目？
负债类科目代号为“2XXX”，用
以核算各项存款、各项应付款、 各项借款、发行债券及应解(汇 出)汇款等。企业、储蓄存款就 是我行负债，如2010、2020、 2030、2360、2330、 2321等科 目。
会计科目使用指引(二)
同业存款 2230
(定期全部归属到223199) 1.证券公司(客户保证金) 223004 2.证券公司(自有资金) 223005 3.国内商业银行 ----------- 223001 4.政策性银行 223002 5.外资金融机构 223014 6.财务公司 --------- --223011 7.邮政储蓄系统 ----------- 223003
会计科目使用指引(三)
企业单位存款 2010（网点最常用的科目） 1、XXX有限公司、 2、保险代理、公估、经纪、 顾问 活期使用 --------201099、 定期使用 ---202099、 通知使用202199 特种存款 2190----武警部队使用 活期使用----219001、定期使用----219199
科目对应关系
对应关系是指在复式记账法下，各
科目由于核算同类业务而相互对应， 继而产生的如单个余额或发生额应 相等、部分科目合计数应相等等各 类勾稽关系。如上级行科目余额或 发生额与下级行对应科目余额或发 生额合计为“5XXX”，用
以核算各项收入、各项支出、营 业费用、税金、汇兑损益等。如 常用的5010、5020、5030、 5110、5120其他营业收入、5130汇兑损益、 5210、5220系统内科目等。
什么是表外或有事项类？
科目代号为“6XXX”，用于核算
签发银行承兑汇票、开出信用证 及保函、保兑信用证及保函、开 出提货担保等或有事项以及期权、 掉期等衍生金融产品中所拥有的 权利和承担的责任。如6110应收 科目、6210应付科目等。
什么是委托代理业务？
委托代理业务类
科目代号为 “7XXX”，用于核算代理开发 银行贷款、代理开发银行逾 期贷款及代理开发银行贷款 利息等。在支行以下网点很 少用。
什么是备查登记类？
备查登记类科目代号为“8XXX”，
用于核算有价单证、空白重要凭证、 代保管有价值品、应收托收款项8331、 代收托收款项8333、未收贷款利息、 未履行贷款承诺等。
4、我行会计科目体系由一级科目和二级 科目构成。一级科目由4位数字组成.如 1010、而二级科目则由6位数字组成.如 201099、二级科目是对一级科目的明细 核算。 5、资产类、损益类支出科目余额反映在 借方；负债类、损益类收入科目余额反 映在贷方；资产负债共同类科目余额借 贷双方同时反映或借贷双方轧差反映。
会计科目如何分类、报表上如何 反映、余额反映方向（一）
1、会计科目是根据会计科目的性质
进行分类：分为表内科目和表外科 目。 2、表内科目分为：资产类、负债类、 资产负债共同类、损益类、所有者 权益类五大类。 3、表外科目又分为：或有事项类 、 委托代理业务类、备查登记类 。
会计科目如何分类、报表上如何 反映、余额反映方向（二）
什么是所有者权益类科目？
所有者权益类科目代号“3XXX”，
用以核算实收资本、资本公积、 盈余公积、本年利润及利润分配。 如年终结算常用的科目3110、 3120等科目 （目前该类科目主 要由系统自动完成以及分行使用， 网点几乎不须使用。
什么是资产负债共同类科目？
资产负债共同类科目代号为
“4XXX”，用以核算待清算辖内 往来、法定存款准备金、银行财 务往来、外汇买卖等。如4810外 汇买卖、4100待清算辖内往来等科 目。（4810科目主要集中在分行 清算中心使用）
会计科目培训
课程主要内容
一、什么是会计科目、会计科目如何分 类、报表上如何反映、余额反映方向 二、常用会计科目、错用会计科目案例 三、计息规则 四、贷款利率如何换算
什么是会计科目?
1、会计科目是对会计要素的具体内容， 按照其相同的特征和资金性质、业务特 点、经营管理和核算要求进行科学分类 而确立的会计核算项目。 2、进行会计业务核算时，必须严格执行 《工商银行会计科目说明》，正确使用 会计科目，真实、完整反映实际发生的 经济业务实现事项。
定期
219501 219601 219502 209602 3.公安局、检察院、法院、监狱：219503 219603 4.机关团体、社会团体、XX政府、XX局、民 委员会、XX研究所、XXX协会（学会、基金 会）、XX中心、学校、幼儿园、医院。 219599 219699
借方科目：8000备查登记业务余额 贷方科目：8100有价单证 8200空白重要凭证
科目应用类型
根据核算管理需要将各类经济业务按科 目、账户的性质进行分类，并在系统中 设置相关的代码。涉及的应用号目前有 27种，最常用的有如下 三种： 09往来户 11内部户 13表外户
19位账号编制规则
会计科目使用指引(四)
保证金存款 2310 1、信用证保证金------- 231001 2、银行承兑汇票保证金--- 231006 3、其他保证金存款（短期）-----231099 4、其他保证金存款（长期）-----231 保险公司存款 2240 活期使用224099科目、定期使用224199科目
4000
0201 19 2000535 68
4000 0201 19 2000535 68
#1-4位：地区号四位 #5-8位：网点号
四位 #9-10位：应用号二位 #11-17位：顺序号七位 #18-19位：校验码 二位
会计科目使用指引(一)
机关团体活期（2195科目）
什么是资产类科目？
科目代号为“1XXX”，用以核算
现金、贵金属、存放中央银行准 备金、应收账款、各种贷款、投 资、固定资产、无形资产及其他 资产等。常用的1010、1670、 1470、1500、1210、1880等。
什么是负债类科目？
负债类科目代号为“2XXX”，用
以核算各项存款、各项应付款、 各项借款、发行债券及应解(汇 出)汇款等。企业、储蓄存款就 是我行负债，如2010、2020、 2030、2360、2330、 2321等科 目。
会计科目使用指引(二)
同业存款 2230
(定期全部归属到223199) 1.证券公司(客户保证金) 223004 2.证券公司(自有资金) 223005 3.国内商业银行 ----------- 223001 4.政策性银行 223002 5.外资金融机构 223014 6.财务公司 --------- --223011 7.邮政储蓄系统 ----------- 223003
会计科目使用指引(三)
企业单位存款 2010（网点最常用的科目） 1、XXX有限公司、 2、保险代理、公估、经纪、 顾问 活期使用 --------201099、 定期使用 ---202099、 通知使用202199 特种存款 2190----武警部队使用 活期使用----219001、定期使用----219199
科目对应关系
对应关系是指在复式记账法下，各
科目由于核算同类业务而相互对应， 继而产生的如单个余额或发生额应 相等、部分科目合计数应相等等各 类勾稽关系。如上级行科目余额或 发生额与下级行对应科目余额或发 生额合计为“5XXX”，用
以核算各项收入、各项支出、营 业费用、税金、汇兑损益等。如 常用的5010、5020、5030、 5110、5120其他营业收入、5130汇兑损益、 5210、5220系统内科目等。
什么是表外或有事项类？
科目代号为“6XXX”，用于核算
签发银行承兑汇票、开出信用证 及保函、保兑信用证及保函、开 出提货担保等或有事项以及期权、 掉期等衍生金融产品中所拥有的 权利和承担的责任。如6110应收 科目、6210应付科目等。
什么是委托代理业务？
委托代理业务类
科目代号为 “7XXX”，用于核算代理开发 银行贷款、代理开发银行逾 期贷款及代理开发银行贷款 利息等。在支行以下网点很 少用。
什么是备查登记类？
备查登记类科目代号为“8XXX”，
用于核算有价单证、空白重要凭证、 代保管有价值品、应收托收款项8331、 代收托收款项8333、未收贷款利息、 未履行贷款承诺等。
4、我行会计科目体系由一级科目和二级 科目构成。一级科目由4位数字组成.如 1010、而二级科目则由6位数字组成.如 201099、二级科目是对一级科目的明细 核算。 5、资产类、损益类支出科目余额反映在 借方；负债类、损益类收入科目余额反 映在贷方；资产负债共同类科目余额借 贷双方同时反映或借贷双方轧差反映。
会计科目如何分类、报表上如何 反映、余额反映方向（一）
1、会计科目是根据会计科目的性质
进行分类：分为表内科目和表外科 目。 2、表内科目分为：资产类、负债类、 资产负债共同类、损益类、所有者 权益类五大类。 3、表外科目又分为：或有事项类 、 委托代理业务类、备查登记类 。
会计科目如何分类、报表上如何 反映、余额反映方向（二）
什么是所有者权益类科目？
所有者权益类科目代号“3XXX”，
用以核算实收资本、资本公积、 盈余公积、本年利润及利润分配。 如年终结算常用的科目3110、 3120等科目 （目前该类科目主 要由系统自动完成以及分行使用， 网点几乎不须使用。
什么是资产负债共同类科目？
资产负债共同类科目代号为
“4XXX”，用以核算待清算辖内 往来、法定存款准备金、银行财 务往来、外汇买卖等。如4810外 汇买卖、4100待清算辖内往来等科 目。（4810科目主要集中在分行 清算中心使用）
会计科目培训
课程主要内容
一、什么是会计科目、会计科目如何分 类、报表上如何反映、余额反映方向 二、常用会计科目、错用会计科目案例 三、计息规则 四、贷款利率如何换算
什么是会计科目?
1、会计科目是对会计要素的具体内容， 按照其相同的特征和资金性质、业务特 点、经营管理和核算要求进行科学分类 而确立的会计核算项目。 2、进行会计业务核算时，必须严格执行 《工商银行会计科目说明》，正确使用 会计科目，真实、完整反映实际发生的 经济业务实现事项。