交易性金融资产审计程序表
审计程序(函证、分析程序)
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1．风险评估程序（第六章展开）2．控制测试(必要时或决定测试时) （展开）3．实质性程序（展开）（二）风险评估程序1．含义风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。
2．目的风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
3．内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。
（三）控制测试1．含义控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。
2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
（四）实质性程序1．含义实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。
2．实质性程序类别（1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性审计中各科目审计程序
实质性审计中各科目审计程序贷币资金1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整;3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对;4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。
相关账户的进账情冴;4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作;5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
交易性金融资产1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符;2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证;4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对;6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整;7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录;8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确;9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。
应收票据1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符;2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对;3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对;4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性;5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账;6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当;7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
审计底稿程序表大全
审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
3、抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。
2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。
1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。
3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。
资产审计底稿模板-交易性金融资产(含附属全套EXCEL表)
说明 /Notes :
编制人： 编制日 期： 复核人： 复核日 期：
K认 见“其他货币资金”底稿
备注
见“其他货币资金”底稿。
-
已经函证确认。
结论 /Concl usion:
客户名称：
报表截止日: 科目：
审计目 标：
核对开户是否合 法，余额是否正确 。
审计过 程：
开户的证券公司： 一、查验股票、债 券开投户资信的息资资金料账索户 引： 查验结果： 二、查验证券账户 开查户验合结法果性：证券账 户1、有 个证，券其中： 营业部的证券账号 开户资料索引 结论：开户合法/不 实三。、获取公司“证 券四投、资核声定明财”务面，金查 额与证券公司对
证券账 号：
确认 货币资金”底稿
备注
货币资金”底稿。 确认。
金融机构审计程序表
索引号：ZA1
列报和披露
一、需要从实质性程序获取的保证程度 项目
3.抽查大额现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间 4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 二、存放中央银行款项 1.获取或编制存放中央银行款项明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币存放中央银行的折算汇率及折算是否正确； (3)检查有无不属于存放中央银行的资产，如有应作出记录或适当调整。 2.取得并检查存放中央银行款项余额调节表： (1)取得被审计单位的存放中央银行款项余额对账单，抽样核对账面记录的已付金额及存 款金额是否与对账单记录一致； (2)获取资产负债表日的存放中央银行款项余额调节表，检查调节表中加计数是否正确， 调节后存放中央银行款项余额与联行对账单余额是否一致； (3)检查调节事项的性质和范围是否合理： 1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务
Байду номын сангаас
3.检查审计期间人民币及外币存款准备金的缴存是否合法，有无授权批准；查阅抽查期间银行对账单，是否存在余额不足现象。 4.复核存放中央银行款项相关总分类账、明细分类账，调查异常项目。 5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 6.确定存放中央银行款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。
索引号：ZA1 现金及存放中央银行款项审计程序表 被审计单位：金融机构 截止日期： 2014-12-31 编制： 复核： 日期： 日期：
财务报表认定 存在 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 二、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 一、现金 1.核对现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2.监盘现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作 适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整； (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证, 需在盘点表中注明， 如有必要，应作调整。 是否选择 索引号 A 完整性 B 权利和义务 计价和分摊 列报和披露 C D E
财务审计,针对各科目的具体审计流程
财务审计,针对各科目的具体审计流程一、货币资金定义：指可立即投入流通、用于购买商品或服务或用于偿还债务的交换媒介。
包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外国存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、投资存款等）。
审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当审计程序：① 检查库存现金日记账和银行存款日记账的余额是否与总账和明细账的余额一致；② 与受审核方主管会计一起监督库存现金的盘点，编制库存现金盘点表，按币种列示库存金额；（由被审计单位的出纳填写）③ 获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并将其与被审计单位的银行存款明细账进行比较，以查看其是否一致。
如有差异，应查明原因，做好记录或适当调整；④ 检查“银行存款余额调节表”中未清项目和资产负债表日后收入的真实性。
资产负债表日前有应收款的，进行相应调整；⑤ 向所有银行存款人（包括外国城市存款、银行汇票存款和银行本票存款）写信确认年末余额；（包括零余额账户和本年内注销的账户）⑥ 银行存款中有定期存款或者一年以上的限制用途存款的，应当查明情况，并予以记录；⑦ 抽查大额现金收支和银行存款（包括外币存款、银行汇票存款和银行本票存款）的原始凭证是否齐全，是否经过授权和批准，并检查相关账户的收入情况。
如有与委托方生产经营业务无关的收入和支出，应查明原因并做好相应记录；（对大额货币资金的进出口要进行彻底检查，确保其正确无误）；⑧ 在资产负债表日前、日后抽查大额现金和银行存款的收支情况，有跨期收支的，进行适当调整；⑨ 检查将非记账本位币折算为记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定入账；⑩ 核实资产负债表上是否适当披露了货币资金。
二、交易性金融资产定义：指企业持有待售的债券投资、股票投资和基金投资。
任务4—交易性金融资产凭证抽查表
被审计单位名称：编制人：截止日：
复核人：
三、测试：
核对内容说明：
该公司支付手续费、佣金等2000元，误为交易性金融资产入账，应编制调整分借：投资收益 2,000.00贷：交易性金融资产 2,000.00
审计结论：
经我们审计，除上述调整事项外未发现其他重大异常
2013年12月31日
xxx
诚信会计师事务交易性金融资产细节测试及凭
南方公司xxx １、原始凭证内容完整； ２、有授权批准；３、账务处理正确；４、投资成本计算正确；
四、审计说明：所抽凭证有误
一、测试目标：交易性金融资产是否存在，计价是否正确，账务处理是否正确二、样本选取标准与规模：采取全部抽样的方法，样本占总额的100%
日期：索引号：D2-7日期：
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2014年3月1日
师事务所试及凭证抽查表
2014年3月1日确； ５、股利股息计算正确； ６、与收盘价核对正确；。
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9.确定交易性金融资产的披露是否恰当。
二、审计程序
审计程序
产明细表，复核加计正确，并报表数、总账数和明细账合计数核对。
2.对期末结存的交易性金融资产，向被审计单位核实其持存目的，检查本科目核算范围是否恰当。
3.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。
交易性金融资产审计程序表
交易性金融资产审计程序表索引号：A2
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定交易性金融资产是否存在；2.确定交易性金融资产是否归被审计单位所有；3.确定交易性金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整；4.确定交易性金融资产的计价是否正确；5.确定交易性金融资产期末余额是否正确；6.确定交易性金融资产的披露是否恰当。
4.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异应查明原因，并做出记录或进行适当调整。
5.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制(与存出投资款一并函证)，并记录函证过程。
6.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。
7.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值交损益及投资收益等有关数据核对。