营改增涉及行业梳理(1)【会计实务经验之谈】
营改增有关企业会计处理
营改增有关企业会计处理1. 引言营改增是指由营业税改为增值税的一种税制改革措施。
该改革对于企业的会计处理要求有着重要影响。
本文将从营改增的和目的、会计科目调整以及企业会计处理等方面进行探讨。
2. 营改增的和目的营改增的是我国税制的改革需要和经济发展的要求。
在过去，我国实行的是营业税制度，该制度存在税负重、涉及的行业范围窄等问题。
为了促进产业结构调整、推动经济发展，我国决定转变为增值税制度。
营改增的目的是降低企业税负、推动经济发展、促进消费升级等。
3. 会计科目调整营改增对企业的会计科目产生了一定的调整。
主要体现在以下几个方面：3.1. 税收科目在营改增之前，企业需要关注的主要是营业税科目，在营改增之后，营业税科目将被增值税科目所取代。
企业需要对增值税科目有所了解，并进行准确的会计处理。
3.2. 成本科目营改增对成本科目的调整主要体现在成本费用的计算方法上。
在营改增之前，企业的成本费用包括营业税，而在营改增之后，企业的成本费用只包括增值税。
3.3. 销售收入科目在营改增之前，企业的销售收入只包括销售金额，而在营改增之后，企业的销售收入还包括增值税销售额。
企业在处理销售收入科目时需要注意这一变化，并计算准确的销售额。
4. 企业会计处理营改增对企业的会计处理产生了一定的影响。
企业需要根据实际情况做出相应的调整，并确保会计处理的准确性和合规性。
4.1. 会计政策调整企业需要根据营改增的要求，及时调整会计政策。
主要包括调整相关的会计科目和会计处理方法。
企业可以参考相关的法规和规定，确定合适的会计政策，保证会计处理的规范性和准确性。
4.2. 税务报表填报在营改增之后，企业需要及时、准确地填报相关的税务报表。
企业需要根据营改增的要求，填报增值税相关的报表，并且在报表中正确反映企业的税务情况。
4.3. 税务审计营改增之后，税务审计的重点也发生了变化。
企业需要关注税务审计的重点和要求，并及时进行相应的准备工作。
企业应确保自身的会计处理符合税务审计的要求，以减少可能的风险。
“营改增”政策全面梳理
讨论：物业公司代收水费、电费的行为，需要缴纳增值税吗？ 天津、山东
（一）物业管理公司销售水、电行为 供水、供电公司统一将水、电销售给物业 管理公司，统一向物业管理公司结算收取水、电费，并向物业管理公司开具货 物销售发票。再由物业管理公司向住户销售水、电并收取价款的行为，属于物 业管理公司销售水、电行为。物业管理公司发生上述销售水、电行为的，应当 核定相应税目税率并按销售货物计算缴纳增值税
2016-6-17
一、纳税人和扣缴义务人
在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或 者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体 及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生 应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务 人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
三、计税方法
假设增值税税率17%
一般计税方法
环节 采购 销售
金额 100 120
税额 17
20.4
价税合计 117
140.4
借：库存商品
100
应交税费 —应交增值税 （进项税额） 17
贷：银行存款
117
借：银行存款
140.4
贷：主营业务收入
120
应交税费 —应交增值税 （销项税额） 20.4
17
简易征收 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额， 不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
（二）物业管理公司代收水、电行为 物业管理公司受供水、供电公司委托代收 水、电费，同时具备以下条件的，暂不征收增值税： 1、持有相关代收协议； 2、 物业公司不垫付资金； 3、代收水、电费时，将供水、供电公司开具给用户的货 物销售发票转交给用户； 4、物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税 额与客户结算货款，并另外收取手续费（手续费部分按照经纪代理服务计算缴 纳增值税）。
营改增会计处理实务
营改增会计处理实务1.营改增是指中国税制改革中的一项重要举措，即将原来的营业税和增值税结合起来，变成增值税。
这一改革对企业的会计处理产生了一定的影响和挑战。
本文将介绍营改增会计处理的实务问题，并提供解决方案。
2. 营改增会计处理的变化在营改增之前，企业需要缴纳营业税，并按照营业税的税率计算纳税额。
而在营改增后，企业需要缴纳增值税，并按照增值税的税率计算纳税额。
这一改变带来了以下方面的变化：•税费计算差异：原来的营业税是以销售额为基础计算纳税额，而现在的增值税是以销售额减去购买原材料等成本后的利润为基础计算纳税额。
•税率差异：营业税的税率较高，而增值税的税率较低。
根据不同的行业和种类，增值税的税率有一定的区别。
•发票管理：营业税需要使用营业税发票，而增值税需要使用增值税发票。
3. 营改增会计处理实务问题营改增会计处理中存在一些实务问题，需要企业注意和解决。
下面将介绍几个常见的问题：3.1. 发票管理由于营改增后需要使用增值税发票，企业需要及时进行发票管理的调整。
包括以下几个方面：•发票种类的调整：根据法律规定，企业在营改增后需要使用增值税专用发票进行开票。
•发票登记的调整：企业需要按照相关规定登记发票信息，包括发票号码、开票日期、销售方信息和购买方信息等。
•发票使用的调整：企业需要合理管理和使用增值税发票，包括保存发票原件、建立发票管理制度等。
3.2. 税收核算营改增后，企业的税收核算也需要进行相应的调整。
包括以下几个方面：•销售额的核算：企业需要将销售额按照实际情况进行分类、统计和核算，以便正确计算纳税额。
•进项税额的核算：企业需要将购买原材料等成本的增值税进项税额进行核算，以便抵扣销售税额。
•税收减免的核算：根据国家相关政策，一些行业或项目可以享受税收减免政策，企业需要合理核算和申报减免税额。
3.3. 薪资福利的处理营改增对企业的薪资福利也产生了一定的影响。
企业需要合理处理员工的薪资福利，包括以下几个方面：•社会保险费的调整：营改增后，企业需要按照新的税务政策缴纳社会保险费，同时与员工进行协商，调整薪资福利水平。
营改增后差额征税项目大汇总(老会计人的经验)
营改增后差额征税项目大汇总（老会计人的经验）营改增后，有很多项目涉及到差额征税，但有些财务人员并不清楚如何将差额征税与正常采用“销项税额－进项税额”计算应纳税额区分开来，为了帮助大家解决这个困扰，下面特别总结、整理了差额征税的具体范围、内容，希望对大家今后的工作带来实际帮助。
总体范围：1.金融商品转让2.经纪代理服务3.融资租赁和融资性售后回租业务4.航空运输企业5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务6.试点纳税人提供旅游服务7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）9.劳务派遣服务政策（可以采用）10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）具体内容：1.金融商品转让销售额＝卖出价－买入价税率：6%注意：（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
（2）若盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.经纪代理服务销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费注：向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
3.融资租赁和融资性售后回租业务（1）提供融资租赁服务（经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务）销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）－发行债券利息－车辆购置税（2）提供融资性售后回租服务（条件同融资租赁）销售额＝取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
财税实务普及营改增知识
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务普及营改增知识
各营改增纳税人：
为了帮助纳税人正确理解“营改增”，下面将一些有关“营改增”基本概念予以说明：
增值税征收范围：
营改增以后，增值税征收范围主要包括：应税货物、应税劳务、应税服务。
营改增概念：
营改增是“营业税改征增值税”的简称。
营改增纳税人：
有应税服务收入的纳税人统称营改增纳税人。
应税服务的概念：
营改增征收范围内的征收项目。
如：交通运输、邮政业、等……增值税税率（征收率）：
营改增以后，小规模纳税人增值税征收率3%；一般纳税人税率有17%、13%、11%、6%、0%；
应税服务适用税率6%，交通运输适用税率11%，设备租赁税率17%。
营改增纳税人的收入：
增值税是价外税，增值税的收入是不含税收入。
以小规模税率3%为例，应税收入=收到的全部价款/1.03
如开票收入10000元，应申报的增值税销售收入
=10000/1.03=9708.74元，应纳税金=9708.74*3%=291.26元
营改增之前营业税税率3%，应申报的营业收入=10000元，应纳。
营改增对各个行业的影响(背景、现状、影响一一分析透彻)
上海市营业税改征增值税对各个行业的影响小组成员：j09031207王xx j09031209 廖x j09031212 郑xj09031217竺x j09031225 俞xx j09031226 金xxj09031231 余xx一、背景2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。
改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。
改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。
营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。
二、营业税改增增值税对各个行业的影响那么营业税改增增值税对试行的行业有什么影响呢？我们小组通过收集资料和分析，对上海目前正在试行的营业税改征增值税的行业进行了研究。
营改增后会计科目解析【2017-2018最新会计实务】
营改增后会计科目解析【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读:在企业会计准则、相关会计政策的基本规定下结合增值税申报表的要求设置明细科目,有利于企业会计核算和经营管理的需要.会计科目可以按照以下方法细分:
1、根据需要一般纳税人同时采用一般计税办法和简易计税办法时,将应交增值税分为一般计税办法和简易计税办法,根据行业在应交增值税(一般计税办法)下的进项税额和进项税额转出按照税率或其他管理要求细分,应交增值税(简易计税办法)细分为应纳税额、预缴税金等
2、进项税额细分为认证相符的增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税收缴款凭证等
3、销项税额细分为销售商品税率17%收入、提供劳务税率11%收入、不动产租赁税率5%收入、其他等
4、进项税额转出细分为免税项目使用、集体福利、非正常损失、简易计税项目使用、不得抵扣的进项等
5、预缴税金、应纳税额科目下按照税率进一步设置明细科目,确保科目余额与纳税申报表填列金额一致
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学
习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
初级会计 营改增知识点
初级会计营改增知识点营改增是我国在税制改革方面的一次重要举措，它对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
在本文中，我将从不同的角度分析营改增的相关知识点，为初级会计人员提供一个全面的了解。
首先，我们来说说营改增的背景和目的。
营改增是指将原本在增值税范围之外的业务转为纳入增值税范围，实行增值税的全面替代。
这个改革的目的是为了推动经济结构调整和转型升级。
通过营改增，可以减轻制造业等传统产业的税负，同时加重服务业等新兴产业的税负，以促进经济的平衡发展。
接下来，我们来看看营改增的实施范围和税率。
按照国家的规定，营改增主要适用于制造业、建筑业和交通运输业等行业。
对于这些行业，增值税税率一般为17%，但也有特殊的税率政策。
此外，服务业的增值税税率则统一为11%。
需要注意的是，在实施营改增之前，一些行业可能是按照营业税计税的，所以在进行会计核算和税务申报时需要注意相应的处理方法。
除了营改增的实施范围和税率，还有一些与之相关的政策需要初级会计人员熟悉。
首先是增值税专用发票的开具和使用。
在实施营改增后，企业在进行销售和采购时需要开具增值税专用发票，并在登记纳税时将其合理使用。
在开具增值税专用发票时，需要填写相关的信息，如购销方单位名称、纳税人识别号等。
此外，还需要注意增值税专用发票的保存和归档，以备税务机关的审查核对。
另一个需要注意的政策是进项税额抵扣。
在实施营改增后，企业在销售商品或提供劳务时所支付的增值税扣除税额可以作为进项税额进行抵扣。
这意味着企业可以从税务机关那里返还已经支付的增值税，减轻企业的负担。
在进行进项税额抵扣时，企业需要确保相关的发票是合法有效的，并按照规定进行报销或抵扣。
此外，还有一些特殊情况需要初级会计人员关注。
比如，对于跨地区经营的企业来说，涉及到跨地区增值税的征收和申报问题。
在这种情况下，企业需要特别关注各地的税率差异和相关的征收政策，并按照相关法规进行申报。
综上所述，营改增是我国税制改革的一个重要举措，对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
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营改增涉及行业梳理(1)【会计实务经验之谈】
一、交通运输服务
陆路运输服务：铁路运输(青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税)、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
水路运输服务：水道或海洋航道(包括程租、期租)运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输服务：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动(包括湿租)。
管道运输服务：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动
二、邮政服务
(一)邮政普遍服务
函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
(二)邮政特殊服务
义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
(三)其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。
执行免税政策后，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮政业服务仅就邮册等邮品销售等其他邮政服务计算缴纳增值税。
三、研发和技术服务
1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
四、信息技术服务
1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。
2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。
包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。
4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
五、文化创意服务
1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。
包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。
包括对专利、商标、著作
权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。
包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，
excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。