营改增会计及税收实务
会计干货之营改增新政财税[2016]36号乱弹之(八)营改增特定项目增值税“预缴后抵减”的那点儿事
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【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-营改增新政财税[2016]36号乱弹之(八)--营改增特定项目增值税“预缴后抵减”的那点儿事国家税务总局2016年第16、17、18号公告，是营改增新政财税【2016】36号的配套政策。
在这三个公告中分别规定了增值税的预缴税款政策。
对于此类预缴税款的申报，16、17号公告的规定是可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
18号公告的规定是抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。
抵减不完的，可以结转下期继续抵减。
表述略有不同，但意思毫无二致。
对于增值税预缴环节政策的理解，实务中已经基本达成共识。
但对于此部分预缴增值税在申报时如何抵减，却有不同认识。
一种观点是应该定向抵减。
即预缴税款必须要等到其所对应的项目发生应纳增值税额后，才能抵减必须进行项目对应。
理由是当期预缴税款若可用其他项目当期的税款抵减，在当期应纳增值税总额大于或等于预缴税额的情况下，刚预缴即抵减掉，预缴或不预缴，不影响纳税人当期缴纳的增值税总额，预缴也就失去了意义。
此种观点，官方口径的代表见诸于陕西省国家税务局。
持此种观点的人，还有一个依据，就是《全面推开营改增业务操作指引》（国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室编）一书对于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的增值税政策的解读：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，待纳税义务发生时，再计算应纳税款，并可扣除已预缴的增值税税。
“营改增”对企业所得税实务操作的影响--2012年度企业所得税汇算清缴关注点之五
23The Certi ed Tax Agents 涉税鉴证“营改增”作为“十二五”以来力度最大、波及面最广和影响最深远的重大税制改革措施之一，对税务机关和纳税人都是一个新的挑战。
笔者从2012年度企业所得税汇算的角度，浅析“营改增”对于试点地区纳税人的税务实务操作的几点变化。
一、关注“税金”的税前扣除变化“营改增”以后，纳税人以前在“营业税金及附加”中核算的营业税转变成了增值税（价外税），增值税能否税前扣除呢？对于企业所得税税前扣除项目范围中“税金”的规定，新《企业所得税法》在表述中确实发生了一些微妙的变化。
《企业所得税法实施条例》第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
而在原《企业所得税暂行条例实施细则》第八条第三款中则规定：税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。
由此可以看出，在原来的企业所得税规定中并没有对增值税的税前扣除进行说明。
这在大家的脑海中还有一个十分站得住脚的原因：增值税是价外税，是间接税，这部分税金实际并未由企业负担，根据《企业所得税法》税前扣除中的实际发生和负担原则，当然不应在企业所得税前扣除了。
那么在新的《企业所得税法实施条例》中为什么对此进行了新的规定呢？（一）在增值税进项税方面增值税是价外税，在纳税人购进货物时价款与税款是分离的。
那么，购进货物的进项税额是否就一定不能在企业所得税前扣除呢？应该说不能一概而论，可以分几种情况说明：第一，购进货物允许抵扣的增值税进项税额。
对于这部分进项税额，因其不参与成本和损益的计算，所以不允许在所得税前扣除。
例：A 企业为增值税一般纳税人，2012年10月从另一纳税人处购得商品10000件，每件10元，合计货款100000元，税金17000元。
会计账务处理为：借：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000第二，购置自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，不得抵扣的增值税。
营改增后酒店行业全税种纳税实务与风险规避
营改增后“酒店行业”全税种纳税实务与风险规避课程背景:➢酒店行业在服务行业中占居了半壁江山, 为了适应市场发展旳需要, 酒店开设旳形式、服务旳项目、设置旳地区等都在不停旳创新与发展, 然而, 我们财务人员、甚至企业经营管理者, 对酒店行业所波及旳税收政策旳掌控可没有跟上酒店发展旳步伐。
如下这些问题, 您得好好思索一下:➢营改增后, 丰富多彩旳服务项目, 税该怎么缴？➢营改增后, 不一样货品与服务采购, 税该怎么扣？➢酒店不一样经营模式下, 房产税、土地使用税该怎么缴？酒店行业均有哪些方面旳优惠政策可以使用？课程收益:➢本课程旳开设, 具有一定旳行业特性, 本课程将通过案例分析旳形式, 全面、深入旳剖析酒店行业全税种旳纳税实务与风险规避, 让企业经营者、总经理、总监、企业旳中高层管理人员、税务经理或者负责税务旳管理人员等, 对酒店行业税收政策旳运用有一种更深层次旳理解, 通过本课程旳学习, 您将……➢全面掌握, 营改增后酒店行业增值税旳缴纳➢深入理解, 其他各税种旳缴纳与风险规避➢全面熟悉, 营改增后增值税会计核算处理有效运用, 酒店行业旳有关税收优惠政策讲课天数: 2-3天, 6小时/天讲课对象: 企业经营者、总经理、总监、企业旳中高层管理人员、税务经理或者负责税务旳管理人员等讲课方式: 讲师讲授+案例分析+实操演习课程目录第一部分:“增值税”政策运用与风险分析第二部分:“个人所得税”代扣代缴与风险分析第三部分:“房产税”纳税难点与风险分析第四部分:“印花税”纳税实务与风险规避第五部分:“都市维护建设税及教育费附加”纳税实务第六部分:“城镇土地使用税”纳税实务与风险规避第七部分:“契税”纳税实务第八部分:“企业所得税”纳税实务与风险规避第九部分: 增值税会计处理核算第十部分: 税收优惠政策旳运用与纳税筹划课程大纲第一部分:“增值税”政策运用与风险分析一、酒店行业各服务项目税收确认1.住宿、餐饮、娱乐等30项销售服务税怎么缴？2、农产品、洗涤、交通等20项采购服务税怎么扣？二、酒店行业各服务项目风险规避1.酒店自身消费服务, 未视同销售2.员工集体福利支出, 未进项转出3、服务项目按客户规定, 交叉开票第二部分:“个人所得税”代扣代缴与风险分析一、不一样形式个人所得个人所得税缴纳1.工资、薪金个人所得税包括项目与代扣代缴原则2.业绩、排名、年终奖励等个人所得税缴纳方式3.产权式酒店个人所得税缴纳原则与形式二、个人所得税代扣代缴风险规避1.人人有份旳集体福利, 未代扣代缴个人所得税2.免费旅游、现金红包, 未代扣代缴个人所得税3、促销活动, 免费赠送, 未代扣代缴个人所得税第三部分:“房产税”纳税难点与风险分析一、酒店行业房产税缴纳难点1.产权式酒店房产税怎样缴？2.自营式酒店房产税怎样缴？3、租赁式酒店房产税怎样缴？二、酒店行业房产税缴纳风险规避1.酒店装修费用, 未计入房产原值2.酒店外临建设施, 未缴纳房产税3.停业期间房产税, 缴纳方式错误4、房产用途不一样, 税收缴纳无差异第四部分:“印花税”纳税实务与风险规避一、酒店行业, 哪些项目需缴纳印花税？二、酒店行业, 哪些项目不缴纳印花税？三、印税缴纳, 存在哪些方面旳误区？第五部分:“都市维护建设税及教育费附加”纳税实务一、都市维护建设税及教育费附加, 怎样征收？二、都市维护建设税及教育费附加, 有何优惠？第六部分:“城镇土地使用税”纳税实务与风险规避一、城镇土地使用税纳税实务1.土地使用税, 怎样征收？2、土地使用税, 怎样计算？3、土地使用税, 何时缴纳？二、城镇土地使用税缴纳风险规避1.土地面积根据错误, 少缴土地使用税2、缴纳起止时间错误, 少缴土地使用税第七部分:“契税”纳税实务一、契税, 怎样征收？二、契税, 怎样计算？三、契税, 何时缴纳？第八部分:“企业所得税”纳税实务与风险规避一、企业所得税收入怎样确认与把控？二、企业所得税税前扣除项目怎样确认与把控？三、企业资产处理所得税前扣除与政策把控？第九部分: 增值税会计处理核算一、最新增值税会计科目是怎样设置旳？1.应交税费科目有何变化2.应交税费科目前后有何差异3.应交税费科目怎样衔接二、各会计科目核算内容是怎样规定旳？1.应交税费各科目核算内容旳运用2.税金及附加科目核算内容旳运用3.一般纳税人不一样增值税业务怎样进行会计处理？4、小规模纳税人不一样增值税业务怎样进行会计处理？案例解析: 增值税会计处理5.税务稽查与税款补缴, 怎样进行会计处理？第十部分: 税收优惠政策旳运用与纳税筹划一、运用企业组织架构进行纳税筹划二、运用税收临界点, 进行纳税筹划三、吸纳重点群体就业进行纳税筹划四、统筹工资薪金发放进行纳税筹划。
营改增后, 混合销售增值税处理可否这样办[纳税筹划实务精品文档]
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会计实务类价值文档首发！营改增后，混合销售增值税处理可否这样办[纳税筹划实务精品文档]混合销售税务处理，在营改增试点前即常成为税企争执的焦点。
今年3月，随着全面营改增政策出台，围绕这一问题的争论急剧升温。
本文结合实例，借鉴国外经验，试图为解决这一征管难题寻找一种思路。
混合销售税务处理面临困惑为便于讨论，我们不妨从具体案例谈起。
甲公司从事电脑批发零售，也从事软件开发业务。
甲公司与乙公司经协商达成一致：由甲公司向乙公司销售一批专用电脑设备，价款100万元，甲公司另外要向乙公司提供与该批电脑设备有关的软件开发服务，价款也是100万元。
甲公司销售电脑设备，适用增值税税率为17%;提供软件开发服务，适用增值税税率为6%。
问题来了。
如果甲公司与乙公司签订一份合同，既约定电脑设备销售事宜，又约定软件开发服务事宜，甲公司该如何计算缴纳增值税?是分别计税，还是必须将两个应税项目合并成一项交易，按混合销售计税，统一适用17%税率?如果双方签订两份合同，一份合同约定电脑设备销售事项，另一份合同约定软件开发服务，甲公司又该如何计算缴纳增值税?如果按混合销售缴纳增值税，甲公司的销项税额是34万元(200×17%)。
如果允许分别计税，甲公司的销售税额是23万元(100×17%+100×6%)。
前者比后者多出11万元。
看有关税收政策如何规定甲公司究竟应该按哪种方式计税?回答这个问题，需要先梳理一下我国有关混合销售的税法规定。
营改增前的政策规定：增值税条例实施细则第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
营业税条例实。
财税实务总结-营改增后发票实务最近被问的42个问题
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务总结:营改增后发票实务最近被问的42个问
题
1.纳税人取得的由于价格换算出现误差的增值税专用发票能否抵扣进项税额?
根据《国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知》(国税发〔1996〕166号)规定:”二、关于价格换算出现误差的处理方法
纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的,应换算成不含税单价填开专用发票,如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的,应按以下方法计算填开:
(一)销售额计算公式如下:
销售额=含税总收入÷(1+税率或征收率)
(二)税额计算公式如下:
税额=含税总收入-销售额
(三)不含税单价计算公式如下:
不含税单价=销售额÷数量
按照上述方法计算开具的专用发票,如果票面‘货物数量×不含税单价=销售额’这一逻辑关系存在少量尾数误差,属于正常现象,可以作为购货方的扣税凭证.”
2.营改增后增值税发票如何开具?
答:从发票开具来看,增值税一般纳税人可以自行开具增值税专
用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票.
增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票,若对方需要增值税专用发票,需要向税务机关申请代。
会计实务：营改增后会计科目解析
营改增后会计科目解析
营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。
目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
营业税改增值税的征收范围如下所示：
1、营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;
2、交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
3、现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流
辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
那么，营改增后会计科目有哪些变化呢？具体如下：
1、根据需要一般纳税人同时采用一般计税办法和简易计税办法时，将应交增
值税分为一般计税办法和简易计税办法，根据行业在应交增值税（一般计税办法）下的进项税额和进项税额转出按照税率或其他管理要求细分，应交增值税（简易计税办法）细分为应纳税额、预缴税金等。
税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题
税总函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题（一）1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下游企业全额抵扣。
纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。
2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。
一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。
3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。
纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。
如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。
4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
营改增会计处理
营改增的征收管理-税控系统使用
自本地区试点实施之日起，试点地区新认定的一般 纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增 值税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税 人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。 试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金 税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票， 使用报税盘领购发票、抄报税。 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税 控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票， 使用报税盘领购发票、抄报税。
5
增值税税制设计
增值税是以商品销售额和应税劳务营业额 为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一 种流转税。 增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许 扣除进项货物及劳务时已缴纳增值税部分 的税款。对于企业来说，只就经营收入额 中本企业新增的没有征过税的部分征税， 因而与按经营收入额全额征税的流转税种 比较，不会出现重复征税问题。
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营改增的征收管理-纳税申报
纳税申报资料 纳税申报其他资料
1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值 税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税 控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输 业统一发票》的抵扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税 专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用 结算单据的复印件；
营改增的税制设计
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4
增值税税制设计
自1994年施行税制改革以来，一直对货物和 加工修理修配劳务征收增值税，对其他劳务、 无形资产和不动产征收营业税。分税制在促 进社会主义市场经济发展，增加国家财政收 入等方面发挥了重要的作用。 从2004年7月开始，在部分地区进行消费型 增值税的试点，2009年推广到全国范围，同 时对营业税做出若干修订。
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营改增会计及税收实务一、单选题1、增值税属于哪种税收类型（）。
A.所得税类B.流转税类C.财产税类D.资源税类A B C D2、提供有形动产租赁服务的税率为（）。
A.11%B.6%C.13%D.17%A B C D3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。
A.六个月B.12个月C.24个月D.36个月A B C D4、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（）。
A.契税B.农业税C.烟叶税D.烟草税A B C D5、购进农产品，取得农产品销售发票注明买价1000元，则增值税进项税额为（）元。
A.130元B.170元C.115元D.145. 30元A B C D6、已抵扣进项税额的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（）计算应扣减的进项税额。
A.会计成本B.预计成本C.实际成本D.预算成本A B C D7、组成计税价格中的成本利润率由（）确定。
A.主管市级国家税务局B.主管省级国家税务局C.国家税务总局D.财政部A B C D8、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为（）的当天。
A.应税服务完成B.实际收到价款C.应税服务提供的首日D. 双方协商付讫款项A B C D9、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，同时约定12月1日支付款项，A至12月31日仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。
A.1月1日B.2月1日C.12月1日D.12月31日A B C D10、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，但未约定何时付款，A 于11月30日应税服务完成后仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。
A.1月1日B.2月1日C.11月30日D.由主管税务机关确定A B C D11、营改增后，提供交通运输业服务，税率为（）。
A.17%B.3%C.11%D.13%A B C D12、小规模纳税人提供应税服务征收率为（）。
A.17%B.3%C.11%D.13%A B C D13、远洋运输的光租业务，适用税率是（）。
A.17%B.3%C.11%D.13%A B C D14、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。
A.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）B.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）C.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）D.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）A B C D15、营改增改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要不包括( )方式。
A.直接减税B.免税C.即征即退D.达到起征点纳税A B C D16、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，税务机关对其增值税实际税负超过( )的部分实行增值税即征即退。
A.3%B.4%C.5%D.6%A B C D17、鉴证咨询服务不包括( )。
A.认证服务B.鉴证服务C.咨询服务D.培训服务A B C D18、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工.修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。
A.单位和个人B.社团组织和单位C.企业和单位D.社团组织和个人A B C D19、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。
A.销售额B.经营额C.增值额D.利润A B C D20、营改增的范围不包括（）。
A.轨道交通运输B.航空公司出租飞机，配备操作人员C.出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车公司）D.单位和个人从事的快递业务A B C D21、下列属于零税率项目的是（）A.资质完备的国际运输服务B.工程.矿产资源在境外的工程勘察勘探服务C.会议展览地点在境外的会议展览服务D.存储地点在境外的仓储服务A B C D22、下列应代扣代缴增值税的是（）。
A.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地也是试点地区B.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地为非试点地区C.劳务接受方机构所在地为非试点地区，而境内代理人机构所在地为试点地区D.劳务接受方机构所在地为非试点地区，没有境内代理人A B C D23、用来计算销项税额的销售额不包括（）。
A.全部价款B.价外向购买方收取的手续费C.延期付款利息D.代为收取的政府性基金A B C D24、支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是（）。
A.可以抵扣进项税额，不得差额计税B.不可以抵扣进项税额，但可以差额计税C.可以抵扣进项税额，同时差额计税D.不得抵扣进项税额；也不得差额计税A B C D25、申报抵扣进项税的抵扣凭证不包括（）。
A.增值税专用发票B.购买农产品取得的农产品收购发票C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D.从小规模纳税人处取得的合法购进凭证A B C D26、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（）。
A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.先开具发票的，为开具发票的当天C.未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天A B C D27、处于“应交税费－应交增值税”贷方的是（）。
A.应交税费－应交增值税（进项税额）B.应交税费－应交增值税（进项税额转出）C.应交税费－应交增值税（营改增递减的销项税额）D.应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）A B C D28、下列不适用６％税率的有（）。
A.物流辅助服务B.文化创意服务C.交通运输业D.信息技术服务A B C D29、下列属于本次营改增中的交通运输业的是（）。
A.铁路运输B.轨道交通运输C.航空运输的干租业务D.远洋运输的光租业务A B C D30、用来计算销项税额的销售额不包含（）。
A.免税数额B.减税扣除C.扣除前数额D.增值税额A B C D31、从2004年7月开始，在部分地区进行（）增值税的试点。
A.生产型B.收入型C.消费型D.贸易型A B C D32、目前我国增值税实行（）抵扣制度。
A.按需B.随机C.顺序D.凭票33、国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。
A.上海B.北京C.广州D.深圳A B C D34、图纸审核服务.环境评估服务.医疗事故鉴定服务，按照（）征收增值税。
A.鉴证服务B.文化服务C.创意服务D.设计服务A B C D35、代理记账服务按照（）征收增值税。
A.技术服务B.咨询服务C.创意服务D.设计服务A B C D36、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。
A.信息系统服务B.文化创意服务C.港口码头服务D.鉴证咨询服务A B C D37、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止.折让.开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。
对于需重新开具发票的，应开具（）。
A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.增值税货运专用发票D.营业税普通发票38、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（）办法，并不得开具增值税专用发票。
A.直接退税B.先征后返C.先征后退D.免抵退A B C D39、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。
当月应退税额为（）。
A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元A B C D40、在总机构应当汇总计算时，非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额，计算公式为（）。
A.销售额＝应税服务的营业额B.销售额＝应税服务的营业额÷（1＋增值税适用税率）C.销售额＝应税服务的营业额÷（1＋营业税适用税率）D.销售额＝应税服务的营业额÷（1-营业税适用税率）A B C D二、多选题1、下列哪些（）属于增值税防伪税控专用设备。
A.金税卡B.IC卡C.读卡器D.打印机A B C D2、某市人民政府公开拍卖公车，取得收入1000万元，应申报缴纳（）。
A.增值税B.城市维护建设税C.企业所得税D.车辆购置税A B C D3、营改增一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（）。
A.17%B.11%C.6%D.3%A B C D4、下列（）情形取得的增值税进项税额不得抵扣。
A.甲公司购进小汽车用于总经理办公B.乙公司购进游艇用于接待客户游玩C.丙汽车出租公司购入小汽车用于出租D.丁汽车运输公司购入小汽车用于市内出租车经营A B C D5、应税服务的年应征增值税销售额超过（）规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
A.直接主管税务机关B.省级主管税务机关C.财政部D.国家税务总局A B C D6、两个或者两个以上的纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并纳税。
A.财政部B.国家税务总局C.省级国家税务局D.市级国家税务局A B C D7、有偿提供应税服务的有偿，是指取得（）。
A.货币B.劳务C.货物D.其他经济利益A B C D8、在境内提供应税服务，是指应税服务（）或者（）在境内。
A.提供方B.接受方C.购买方D.销售方A B C D9、下列进项税额准予从销项税额中抵扣（）。
A.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
D.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
A B C D10、增值税扣税凭证，是指（）。
A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票和农产品销售发票D.运输费用结算单据和通用缴款书A B C D11、用于适用（）的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务不得抵扣增值税进项税额。