设计行业营改增税收政策讲解
“营改增”对勘察设计企业影响探析
“营改增”对勘察设计企业影响探析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-01摘要营业税改为增值税以后对企业的经营发展产生了深远的影响，本文结合勘察设计企业发展的特点，在分析探讨勘察设计企业征收营业税种种问题的基础上，阐述“营改增”的积极作用影响，旨在推进这方面工作的更好开展。
关键词营业说增值税勘察设计企业从1994年的“分税制”税收制度改革的实施以来，越来越多的企业、行业渴望对营业税进行改革，主要是因为营业税本身存在着一些固有的弊端以及营业税与增值税并行所导致的一系列问题。
具体来说就是营业税与增值税并行使得在税收的征管方面增加了难度，而且营业税本身就存在税目交叉、重复征税、税负不公等众多问题，这些都为营业税的改革创造了一定的现实基础。
增值税作为在世界范围发展较为成熟完善并得到广泛认可的一个税种，将营业税向增值税方向转变具有一定的现实可能性，同时也符合税收国际化发展趋势。
此次“营改增”的税改方案的措施正式实施后，对各大企业都造成了不容小觑的影响，特别是对勘察设计行业。
一、我国勘察设计行业发展现状随着中国市场经济与全球经济的逐步接轨，中国市场也从一个区域市场转变为一个全球市场。
工程勘察设计单位在竞争力的打造上开始向国外企业看齐，技术水平在企业发展中的地位快速上升。
企业的发展更多的依赖于企业应对外部市场变化的能力，需要工程勘察设计单位在把握客户需求的基础上开发有竞争力的产品和服务。
近年来，工程勘察设计单位在新产品、新服务的开发上成果显著，同时在业务模式、业务领域、企业规模、管理水平、技术水平等诸多方面都发生了显著变化，使得工程勘察设计行业在国民经济体系中比重稳步上升、地位显著提高。
二、勘察设计行业征收营业税存在的问题1.各环节税目、税基和税率不统一我国现行营业税采取应税项目所采取的是列举的方式，凡在涵盖在列举在范围之内的课税对象都属于营业税的课税范围，应当缴纳营业税；反而言之，就是那些没有列举在范围之内的经营行为就不需要对其征收营业税。
建筑设计行业“营改增”挑战与对策
理与违法处罚的力度更 大 ，因为其直接影 响到企业对 外提供 服务产 生
的 销 项 税 额 和 对 方 的进 项 税 额 。 进 而影 响 购 销 双 方 的 应纳 税 额 。 我 国刑 法对增值税专用发票的虚开 、 伪造 、 非 法 出售 与 违规 使 用行 为 都做 了 专
福建 、 天津 、 湖北 、 浙 江试点 。经过 一年 的试点准备 ， 这一税制改革 政策
第 一， 变 化 不 仅ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ是 简单 的 征 收税 种 的 改 变 ， 我 们 日常 的 提 供 劳 务 收
者 所熟悉 的建 筑设计行 业来谈谈 “ 营改增 ” 发生的变化对本行业 的一些
挑 战与 对 策 。
增值税纳税 申报等相关知识。同时， 从企业 管理 出发， 充分 了解本 行业 的经 营 特 点 及 各 个 业 务 环 节 ， 结 合 本 企 业 的情 况 依 据历 史 经 营数 据 ． 组 织财 务人员 对本企业 “ 营改增” 的税负变化进行 预期科学的测算 比较 。 从财务 角度提出本行业 “ 营改增” 后企业经 营业务税务的应对策 略 。 为 企业管理层在服务定价 、 合同签定 、 合作方的选择上提供决策依据 。 第二， “ 营改增” 企 业 税 负 的增 加 或 降 低 关 健 在 于 进项 税 抵 扣 。通 过
门的处罚规定。每月的纳税申报也从原 来的一 表式较 简单 申报变 多表
式 较 复 杂 申报 。 企业需新建立应交税金（ 应 交增 值 税 ） 核算科 目， 按增值 税 计 算 方 法 核 算 应 交税 金 ， 填 制增 值 税 纳 税 申报 表 申 报 纳税 。 面对 上 述 变 化 ，对 建 筑设 计 行业 的 会计 人 员 的 财 税 知 识 在企 业 管 理 中 的运 用 提 出 了 更 高 的 要求 ： 第一， 学 习 掌 握 税 改 新规 ， 做足功课 ， 迎 接 变 革 。加 强 增 值 税 相 关法 规 知 识 的更 新 储 备 ． 通 过 网 络 或 税 务 部 门学 习 “ 营改增” 政 策 并 随 时关 注相关动 态， 以 及 学 习“ 营改 增 ” 后增值税发票 开具 、 增值税会计处理 、
建筑业营改增税收最新细则
建筑业营改增税收最新细则一、建筑业增值税纳税人一在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
二单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以下统称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下统称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
三纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、应税行为包括在境内销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
2、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
四中华人民共和国境外单位或者个人在境内提供建筑服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
一工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
二安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
浅谈“营改增”政策出台前后设计咨询行业税负及会计处理变化
我 国正 处 于加 快 转 变 经 济 发 展 方 式 的攻 坚 时 期 ，大 力 发 展 第 三 产 业， 尤 其 是 现代 服 务业 。 对 推 进 经 济 结 构 调 整 和 提 高 国 家 综 合 实力 具 在 重要 意义。而“ 营 改增 ” 有利于完善税制 ， 消 除重 复 征 税 ， 有 利 于社 会 专 业化 分工 ， 促进 三大产业整 融合 ， 有 利于降低 企业税收成 本 ， 增 强 企 业 发展 能力 ， 有利 于优化投 资 、 消 费 和 出 口结 构 ， 促 进 国 民 经 济 健 康 协 调
２ ０ １ ３年 ８月 １日起 试 点 在 全 国 范 围 内 铺 开 。
（ 二） 现 实 意义
（ ２ １ “ 营改增 ” 政 策 出 台 实 际 也 提 高 了 业 务 外 包 的设 计 行 业 （ 一般 纳
税人 ） 的流转税负 ： 因为“ 营改增 ” 前， 根据 国税 函【 ２ ０ ０ ６ 】 １ ２ ４ ５号 文件规 定 ，对 勘 察 设 计 单 位 将 承 担 的勘 察 设 计 劳 务 转 包 给其 他 勘 察 设 计 单 位
发展 。
根据 国税 函【 ２ ０ ０ ６ 】 １ ４ ５号文件规定其应缴纳 营业税 为（ ２ １ ０ ０ ０ — ３ ０ ０） ＊ ５ ％
＝ ３ ５万元 ， “ 营改增” 后 即使 其 外 包 额 部 分 全 部 能够 取 得 ６ ％ 的进 项 税 发 票， 该设计公 司缴纳 的增值税为 （ １ ０ ０ ０ ～ ３ ０ ０ ） ／ １ ． ０ ６ ＊ ６ ％＝ ３ ９ ． ６ ２万 元 ， “ 营 改增 ” 前后流转税额实际提高了 ４ ． ６ ２万元 ， 流转税额提高率为 １ ３ ． ２ ％。
建筑业“营改增”政策解读
扩大不动产抵扣范围
国家税务总局关于发布《不动产进项 税额分期抵扣暂行办法》的公告 【发布文号】 国家税务总局公告2016 年第15号 【发文日期】 2016-03-31
扩大不动产抵扣范围
适用一般计税方法的试点纳税人， 2016年5月1日后取得并在会计制度上 按固定资产核算的不动产或者2016年5 月1日后取得的不动产在建工程，其进 项税额应自取得之日起分2年从销项税 额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第 二年抵扣比例为40%。
1、提供基础电信服务，税率为11%（即电 话费用可以扣除11%）。提供增值电信服务， 税率为6%。 2、采购建筑材料、设备、油费、水电费、 办公用品 、劳保用品、车辆维修费用、车 辆购置费用、动产租赁费、施工机械设备 17%
3、运输费用11%
关于停止使用货物运输业增值税专用发票 有关问题的公告（总局公告2015年第99号） 【日期】2015-12-31 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使 用增值税专用发票和增值税普通发票，开 具发票时应将起运地、到达地、车种车号 以及运输货物信息等内容填写在发票备注 栏中，如内容较多可另附清单。
楼部长2016年两会期间答记者： 知道有问题，但必须得推进！
住房城乡建设部关于推进建筑业发展和 改革的若干意见
（九）建立与市场经济相适应的工程造 价体系。逐步统一各行业、各地区的工 程计价规则，服务建筑市场。健全工程 量清单和定额体系，满足建设工程全过 程不同设计深度、不同复杂程度、多种 承包方式的计价需要。
不得抵扣的规定 纳税人接受贷款服务向贷款 方支付的与该笔贷款直接相关的 投融资顾问费、手续费、咨询费 等费用，其进项税额不得从销项 税额中抵扣。
增值税发票方面几个典型的违 法问题
1、虚开 2、代开 3、转让
逐条解读：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定
逐条解读：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
【本条是财税〔2006〕3号营业税免税政策平移。
】（二）养老机构提供的养老服务。
养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
【本条是财税〔2014〕118号营业税免税政策平移。
】（三）残疾人福利机构提供的育养服务。
（四）婚姻介绍服务。
（五）殡葬服务。
殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
【上述（三）、（四）、（五）是《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条营业税免税政策的平移。
同时，（五）要求对殡葬服务享受免税应符合规定的收费标准。
】（六）残疾人员本人为社会提供的服务。
（七）医疗机构提供的医疗服务。
医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。
营业税改增值税对勘察设计行业的税负影响
改增试 点 。
用３ ％的征 收率交纳增 值税 ， 不能抵扣 进项 税 。
大 面积 的推 广 和 施 行 ， 众 多勘 察 设 计 企 业 将 由缴 纳 营 业税 改 为缴 纳 增值 税 。 由 于增 值 税 专 用发 票 的 管理 十 分 严格 ， 增值税 的会 计 处理 也 比 营业 税 复 杂很 多 ， 所 以勘 察 设 计 企 业要 提 前应 对 营 改增 给 企 业 带 来 的影 响 ， 提 前 消化 税 务 风 险 。勘 察 设 计 企 业 应 顺 应 潮 流 发展 ， 要 深 入 了解 营 改 增 的 原 理 ， 积 极 借 鉴 先 期 试 点 地 区 同 类 纳税 人 的 经 验 ， 改进 经营方式 、 转变发展模 式， 抓 住 机 遇 发 展 壮 大 自 己。
【 关键 词 】 营改增 ； 勘察设计 ； 税 负影响 ； 措施 【 中图分 类 号】 Ｆ ２ ３ ０ ［ 文 献标 识码 】 Ｂ
模 纳税人 ， 但 区分标 准为年 销售额 ５ ０ ０万元 ， 增值税 一般 纳税人 又设 置 了 １ ７ ％（ 有形 动 产租 赁） 、 ｌ １ ％ｆ 交 通运 输业 ）
市、 江 苏省 、 安徽 省 、 浙 江省 （ 含 宁 波市 ） 、 福 建省 （ 含 厦 门
市） 、 湖北省 、 广 东 省（ 含深圳 市） ８个省 市 “ 营改增 ” 的税 收 政 策。北京市从 ２ ０ １ ２ 年 ９月 １日起对交 通运输及部 分现
营改增背景下建筑企业税收筹划研究
营改增背景下建筑企业税收筹划研究在营改增背景下，建筑企业税收筹划成为了建筑企业重要的经营手段。
本文围绕营改增背景下建筑企业税收筹划展开研究，从税收筹划的概念、目的、影响因素以及策略方面进行探讨，旨在提供一些有益的参考和指导。
一、税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在合法的前提下，通过调整自身经营活动和会计核算方法，合理利用税收政策和税收制度的漏洞，从而降低纳税义务，减少纳税负担的一种经济行为。
二、税收筹划的目的税收筹划的最终目的是降低纳税义务，减少纳税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
税收筹划还可以优化企业内部组织结构、调整生产经营方式，提高经济效益和社会效益。
三、影响建筑企业税收筹划的因素1. 税收政策因素：税收政策对建筑企业的税收筹划有着直接的影响。
不同的税收政策对企业所得、企业税种、税率等方面都有具体的规定，企业可以根据税收政策的变化来进行相应的税收筹划。
2. 经济环境因素：经济环境对建筑企业的税收筹划也有重要的影响。
经济繁荣时期，企业利润相对较高，可以采取一些积极的税收筹划措施；而在经济不景气时期，企业利润相对较低，需要采取稳健的税收筹划措施。
3. 企业自身因素：企业自身的规模、行业、财务状况等因素也会对税收筹划产生影响。
不同规模的企业、不同行业的企业应采取不同的筹划措施，根据自身财务状况进行税收筹划。
4. 税收管理因素：税收管理机构对企业的监管力度也会影响企业的税收筹划效果。
对于税收管理较为严格的地区，企业的税收筹划空间较小；而对于税收管理宽松的地区，企业的税收筹划空间较大。
四、建筑企业税收筹划的策略1. 合理使用税收优惠政策：根据不同的税收优惠政策，建筑企业可以选择合适的优惠政策，如减免税、免税等，降低企业的纳税义务。
2. 合理调整经营结构：建筑企业可以通过调整经营结构，如增加利润率较高的工程项目，减少利润率较低的工程项目，从而达到降低税负的目的。
3. 合理运用关联交易：建筑企业可以通过关联交易的方式进行税收筹划。
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（注意与营业税销售额的区别）
设计行业营改增税收政策讲解
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加 工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担 的增值税税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方或者提供方取得的增值税专 用发票（含货物运输业增值税专用发票、税 控机动车销售统一发票，下同）上注明的增 值税额。（注意取得的应税服务的发票如广 告等支出）（汽车问题）
自本地区试点实施之日起至2019年12月31日，试 点纳税人中一般纳税人的动漫企业，为开发动漫产品 提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设 计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、 配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码 (面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境 内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授 权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳 增值税。
应税服务年销售额标准为500万元（含本数），达到 或超过应认定一般纳税人。 （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税 人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税 销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含 本数,下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳 税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税 劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
设计行业营改增税收政策讲解
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值 税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额， 也不得使用增值税专用发票：
（一） 一般纳税人会计核算不健全，或者不 能够提供准确税务资料的。
（二） 应当申请办理一般纳税人资格认定而 未申请的。
设计行业营改增税收政策讲解
小规模纳税人的标准为：
物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或 者应业营改增税收政策讲解
销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销 售额和增值税税率计算的增值税额。销项税 额计算公式：
销项税额=销售额×税率
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳 税人采用销售额和销项税额合并定价方法的， 按照下列公式计算销售额：
设计行业 营改增税收政策讲解
江东国税 潘斌
二0一四年十月三十一日
设计行业营改增税收政策讲解
文化创意服务。
文化创意服务，包括设计服务、商标和著作 权转让服务、知识产权服务、广告服务和会 议展览服务。
设计服务，是指把计划、规划、设想通过视 觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括 工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、 平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、 展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、 广告设计、创意策划、文印晒图等。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴 款书上注明的增值税额。
设计行业营改增税收政策讲解
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关 进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销 售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项 税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或 者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 （四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税 务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和 国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值 税额。
及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细
则》具体讲一讲。
(部分的税法条文比较难理解)
设计行业营改增税收政策讲解
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年 销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税 人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模 纳税人。
设计行业营改增税收政策讲解
增值税税率： （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率
为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务
除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，
税率为零。 增值税征收率为3%。纳税人兼营不同税率的货
设计行业营改增税收政策讲解
营改增企业财政补助情况 补助的方式 补助的计算（预返75%）（2019年文件有变化） 补助的流程 不确定性
设计行业营改增税收政策讲解
营改增政策主要变化：
计税依据、税率、税负变化。
一般纳税人：税率6%，名义税负上升1个百分点。 假定营改增前后服务的价格不变，将营业税的含税 价换算为增值税的不含税价，则名义税负上升的比
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一 般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常 提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模 纳税人纳税。
未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准 确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人 资格认定，成为一般纳税人。 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳 税人后，不得转为小规模纳税人。
设计行业营改增税收政策讲解
中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提 供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设 计服务，适用增值税零税率。(需进行备案)
境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外（零 税率与免税的区别） ……… （九）适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选 择免税的下列应税服务： ……… 4.向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不 动产提供的设计服务除外。
例实际低于1%（约上升0.66%）。（营业税与增值税销售
额计算差异）
小规模纳税人： 征收率3%，税负下降幅度超过40%。
国税总局2019（36）号公告，财税2019（57号）文 件（征收率调整，2019年7月1日实施）
设计行业营改增税收政策讲解
下面结合《关于将铁路运输和邮政业纳入营 业税改征增值税试点的通知 》财税〔2019〕 106号 和《中华人民共和国增值税暂行条例》