六、营改增后的涉税风险及税收筹划4.6
建筑企业“营改增”后税务筹划与税收风险防控
建筑企业“营改增”后税务筹划与税收风险防控随着“营改增”政策的实施，建筑企业面临税务筹划和税收风险防控的新形势。
本文将从税收筹划和风险防控两个方面进行探讨。
一、税收筹划1. 企业结构优化企业可以考虑通过合并、重组等手段优化企业结构，降低税负。
对于规模较小的子公司，可以考虑合并成一个大型子公司，减少纳税主体数量。
2. 项目划分优化企业可以优化项目划分，使每个项目都能独立结算增值税。
这样可以降低跨项目调整的复杂性，避免因跨项目调整导致的税收风险。
3. 合同拆分企业可以将一个大合同拆分成多个小合同进行履行。
这样可以避免单一合同金额过大造成的增值税税负增加。
4. 降低增值税税率适用档次企业可以通过调整产品结构，使产品的增值税税率适用在较低的档次。
将高税率的产品转为低税率的产品进行销售。
5. 合理利用税收优惠政策企业可以合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业、小型微利企业等，减少税负责任。
二、税收风险防控1. 审慎选择合作伙伴企业在选择与之合作的合作伙伴时，应审慎考虑其税务合规性。
合作伙伴的不合规行为可能会对企业自身的税务合规性造成负面影响。
2. 加强内部税务合规管理企业应建立健全内部税务合规管理机制，确保纳税义务的履行。
包括确保纳税申报的准确性、适时缴纳税款、及时整改相关问题等。
3. 加强与税务机关的沟通与合作企业应与税务机关保持密切的沟通与合作，及时了解税收政策的变化和相关法规的解读。
并积极参与税收政策的征求意见、提出合理化建议。
4. 设置风险预警机制企业应建立健全税收风险预警机制，及时发现并应对可能存在的税收风险。
预警机制应包括内部的监测和外部的预警机构的协同合作。
5. 健全税务合规培训机制企业应加强对员工的税务合规培训，提高员工的税法意识和纳税意识，使员工能够遵守相关法规，规范纳税行为。
建筑企业面临“营改增”后的税务筹划和税收风险防控的新形势，需要合理利用税收筹划手段降低税负，同时加强税收风险防控。
“营改增”后的税务风险与税务筹划剖析
“营改增”后的税务风险与税务筹划剖析营改增是指将原来的营业税和增值税结构合并，全面实行增值税制度的税制改革。
因为这一改革对企业的营收和税负都有较大的影响，所以在实施之后，企业在纳税方面也面临着一些风险，需要进行相应的税务策划来降低税务风险。
一、税务风险分析1. 税率风险税率的变化对企业的营收和成本都会产生影响。
营改增前，营业税的税率是按收入确定的，不同行业税率差别较大，而增值税税率是同一标准。
而营改增后，税率统一，但不同行业的税负仍会有所不同。
因此企业需要对税率有所了解，制定相应的策略，以规避税率风险。
营改增实行增值税制度之后，纳税申报变得更加复杂。
企业需要记录更多的纳税凭证，涉及到的税种和税率也更多，因此出现申报错误的概率就会增加。
企业需要加强对税务申报的质量控制，做到准确无误，以规避纳税申报风险。
3. 发票管理风险企业发票管理是营改增后的一个重要环节。
企业应预先规划票据需求，并对进销存和发票种类进行管理。
外部环境变化也对企业的发票管理产生挑战。
企业要了解税务政策的最新情况，及时进行调整，以规避发票管理方面的风险。
二、税务筹划解决方案1. 合理使用抵扣在营改增后，企业可以通过多种方式进行抵扣，如增值税进项抵扣、出口退税等。
因此，企业应该充分利用这些方式，提高自身的抵扣能力，以减轻税负。
2. 申请减免税款企业可以通过符合税务法规的规定，向国家税务机关申请减免部分税款。
例如，对于高新技术企业、鼓励发展的产业领域等，国家税务机关会予以优惠。
因此，企业有必要了解自己所属的产业领域和用人情况，及时申请减免税款。
3. 选择适当的税收优惠政策企业可以通过符合税法规定的方式去选择适合自己的税收优惠政策，以降低自身的税负。
例如，对于研发型企业，可以申请享受科技型企业的税收优惠政策，以减轻税收负担。
综合来看，企业在面对税务风险时需要制定相应的策略，合理利用抵扣等手段，以降低税负。
在遇到相应风险时，企业需要及时申请相关的税收减免政策，降低自身税收负担。
“营改增”后的税务风险与税务筹划剖析
“营改增”后的税务风险与税务筹划剖析
“营改增”是指国家将销售税改为增值税的一项税制改革措施。
这一改革在2012年起步，在全国范围内逐步推开，并于2016年正式实施。
营改增的实施，对企业的税务风险和税务筹划产生了重要影响。
营改增后的税务风险有所增加。
由于增值税征收范围更广，税率也有所上升，企业的
纳税义务会相应增加。
企业需要清楚掌握增值税的政策规定，合理申报纳税，避免因漏报、虚开等行为而导致税务风险。
税务筹划也变得更加重要。
营改增后，企业可以根据增值税政策的特点，进行合理的
税务筹划，以降低纳税负担。
企业可以选择适用不同的增值税税率，选择适用的增值税征
收方式，合理设置购销合同条款等，从而达到降低税负的目的。
企业还可以利用增值税发票开具、差额征税等政策进行税务规避。
企业可以通过虚增
购销额，来增加发票开具，从而获得更多的增值税抵扣，降低实际缴纳的税款。
这种行为
存在较高的风险，一旦被税务机关查实，将面临罚款甚至刑事责任。
企业还应注意增值税专用发票的开具和使用。
增值税专用发票是企业向购买方提供货
物或者劳务，并涉及增值税的情形下必须使用的发票。
企业在开具和使用发票时，必须确
保其符合相关的法律法规规定，如购销双方的真实身份、发票信息的真实准确等。
如果企
业开具或使用虚假的发票，将涉嫌偷税漏税，面临严重的税务风险。
营改增后的税务风险有所增加，企业需要加强对税收政策的了解和掌握，并合理进行
税务筹划。
但企业也要遵守相关的税法法规，规避涉税风险，确保企业的合法经营。
营改增后的税务风险与税务筹划
营改增后的税务风险与税务筹划营改增是指将原先的营业税转变为增值税。
此举旨在减轻企业负担，推动经济发展。
营改增也带来了一些新的税务风险，并对税务筹划提出了新的挑战。
营改增后的税务风险主要包括以下几个方面：1. 纳税人资质核定风险：企业需要按照一定的规定申请增值税一般纳税人资格，资格核定涉及到纳税人的经营规模、行业属性等因素。
如果企业提供虚假信息，或者不符合相关条件，就可能面临资质被取消、处罚等风险。
2. 税务报表填报风险：增值税纳税人需要按照税法规定，正确填报各种税务报表。
如果填报不准确或者漏报入账信息，就可能面临税务机关的查处，甚至可能被认定为偷税漏税行为。
3. 发票管理风险：增值税纳税人需要按照税法规定，合规开具和使用增值税发票。
如果企业开具虚假的增值税发票，或者非法购买和使用增值税发票，都可能面临罚款、扣押发票等风险。
针对以上税务风险，企业需要进行税务筹划，以减少风险并合法降低纳税负担。
税务筹划的具体方法如下：1. 合理利用税收优惠政策：企业可以合理利用各项税收优惠政策，减少税负。
可根据税法规定合理选择增值税率和适用税率，合理选择适用税率。
企业还可以根据自身情况，申请享受各种税收减免政策。
2. 合理规划企业组织架构：企业可以通过调整组织架构，减少税务风险。
可以通过建立多层次的子公司和母公司结构，实现合理分摊税负。
3. 纳税筹划：企业可以通过合理的纳税筹划，降低纳税负担。
可以通过合理规避税务风险，减少税务调查的可能性。
可以通过合理的税务规避手段，降低所得和利润，避免高税率的适用。
营改增后的税务风险与税务筹划密切相关。
企业需要全面了解相关税收政策，并及时做好税务风险评估。
企业还需要积极进行税务筹划，合法降低纳税负担，提高企业竞争力和盈利能力。
营改增后的税务风险与税务筹划
营改增后的税务风险与税务筹划营改增是指将原先的营业税改为增值税，营改增后企业在纳税方面面临着一些税务风险，同时也需要进行相应的税务筹划来降低税务成本。
一、税务风险1.税率调整风险：从营业税改为增值税后，企业可能面临税率调整带来的税务风险。
增值税税率一般为3%、5%、6%、11%等等，不同行业的税率也不尽相同，企业需要及时了解税率调整情况，以避免缴纳过多或过少的税款。
2.税收减免取消风险：营改增后，原先享受的一些税收减免政策可能会取消或调整，企业需要及时了解政策变化，避免因为政策变动而造成税务风险。
3.税务核定风险：增值税纳税人需按照税法规定依法正确计算申报纳税，否则可能面临税务核定，导致缴纳更多的税款，并面临罚款等风险。
4.发票管理风险：营改增后，企业需要按照增值税法规定，正确管理和使用增值税发票。
如果管理不善，如发票丢失、错用发票等，可能引发税务风险，被税务机关追缴增值税。
二、税务筹划为了降低税务风险和税务成本，企业可以采取一些税务筹划措施：1.合理选择税务政策：企业可以根据自身情况，合理选择享受的税收优惠政策，以减少税务负担。
2.合理调整经营结构：企业可以通过调整经营结构，将高税率的业务转移到低税率的业务中，以减少增值税负担。
3.合理利用税额抵扣：企业可以合理利用增值税的税额抵扣政策，将原先无法抵扣的增值税转化为可以抵扣的进项税额，以减少实际纳税金额。
4.及时了解税法变化：企业需要及时了解税法法规的变化，以便及时调整自身的税务筹划方案，避免因为政策变动而带来不利影响。
5.规范发票管理：企业需要加强对增值税发票的管理，及时领用、保存和使用发票，确保发票的真实性和合法性，以避免税务风险的发生。
营改增后的税务风险与税务筹划密切相关，企业需要通过合理选择税务政策、调整经营结构、利用税额抵扣等措施以降低税务风险，提高税务管理的效率和合规性，从而达到降低税务成本的目的。
营改增后的税务风险及税务筹划【精品发布】
营改增后的税务风险及税务筹划【精品发布】在“十二五”规划期间，我国提出了营改增计划，为了适应社会发展，目前，营改增计划已经被应用到各个领域，但是在普及过程中也面临着新的问题，税务风险开始凸显，如何适应营改增计划，加强税务筹划，是我们必须面对的重要问题。
重要词：营改增；税务风险；税务筹划一、前言近些年来，我国的社会经济迅猛发展，我国也在不断调整税收政策，希望能尽快建立一个社会主义和谐社会。
在“十二五”规划期间，我国提出了营改增计划，为了适应社会发展，目前，营改增计划已经被应用到各个领域，但是在普及过程中也面临着新的问题，税务风险开始凸显，如何适应营改增计划，加强税务筹划，是我们必须面对的重要问题。
二、营改增后的税务风险从整体角度来看，营改增后存在的税务风险体现在以下几个方面：1.增值税专用发票存在的风险根据现状来看，我国之所以出现各种发票犯罪行为，其实与增值税有着割不开的关系。
一些经营者为了谋取更大的利润，故意在发票方面实施造假行为。
营改增全面推广后，一些不良分子在完成抵扣时直接采取增值税发票，妄图偷税漏税。
与此同时，社会上的代开发票现象也开始抬头，甚至愈演愈烈。
之所以产生这种种问题，是由各方面因素催生的，生产经营者没有对增值税发票予以全面、透彻的认识，也视法律于不顾，没有考虑他们的违法行为给社会发展造成的伤害。
2.进项税额抵扣存在的风险如今，营改增计划在我国的普及已经是大势所趋，在这种情况下，虚增和抵扣进项税额的行为屡见不鲜，相关的税务风险也不断凸显。
不少纳税人通过扫描来抵扣进项税，但是却出现不少开票错误的问题，这些问题也许是无意的，也许是有意的，最关键的是导致扣减行为不可能顺利完成。
除此之外，还有诸多企业没有清晰、明确地标明增值税发票上的税额，对相关条例没有进行深入解读，从而导致扣减行为难以顺利完成。
3.偷税漏税存在的风险获得最大化的经济利润是每个企业的最终目标，为了达到这个目的，一些企业开始动“歪脑筋”，在财务报表上没有写上真实的经营收入，希望通过这种方式来逃税漏税。
营改增后的税务风险与税务筹划
营改增后的税务风险与税务筹划
随着营改增政策的全面实施，企业的税务风险和税务筹划问题日益凸显。
营改增所带
来的税务风险主要表现在以下几个方面。
一、税收风险
1. 计税方法的选择：企业在纳税时需要根据税法规定进行计税，但不同的计税方法
会影响纳税额。
因此，企业需要谨慎选择计税方法，否则可能会导致计税错误，被税务机
关追缴税款并处以罚款。
2. 增值税专用发票管理：企业在进行销售和采购时需要开具和收取增值税专用发票，但如果管理不当，可能导致假票问题，严重时可能被税务机关追缴税款并处以严重罚款。
3. 进项税额抵扣的合法性：企业申报增值税时需要进行进项税额抵扣，但如果抵扣
不当或与实际交易不符，可能导致进项税额被税务机关不予认定，进而导致纳税额增加。
二、税务筹划风险
营改增带来的税务筹划主要体现在以下几个方面。
1. 费用的确定与抵扣：企业在计算所得税时需要确定合理的费用，但如果费用标准
过高或费用与实际情况不符，可能引起税务机关的关注，导致企业被认定为非法避税行为。
2. 业务结构与税务优化：企业在设计业务结构时需要考虑税务优化因素，但如果优
化不当，可能被认定为非法避税行为，导致企业被处以罚款并低于税务机关的监控范围。
综上所述，企业在营改增后需要认真对待税务风险和税务筹划问题，根据各项税法规
定合理选择计税方法，严格管理增值税专用发票，并确保进项税额抵扣的合法性。
同时，
企业在进行税务筹划时需要合理确定费用和业务结构，并谨慎设计员工薪酬和福利待遇，
以确保遵纪守法，避免非法避税行为的发生。
营改增后的税务风险与税务筹划
营改增后的税务风险与税务筹划营改增是指营业税改征增值税的政策，是中国税制改革中的一项重要举措。
自2012年5月1日开始，全国范围内全面实施营改增。
这一政策的实施对企业的税务风险和税务筹划都产生了深远影响。
本文将就营改增后的税务风险和税务筹划进行详细探讨。
一、营改增后的税务风险1. 增值税申报风险营改增使得增值税成为利润总额税，对纳税人的资金流动形成了一定的压力。
企业在增值税申报中需严格按照税法规定，如计算增值税的应税项目、税率、纳税申报期限等，任何差错都可能导致税务风险，例如罚款、滞纳金等后果。
2. 发票管理风险营改增政策对企业的发票管理提出了更高的要求，包括按时开具、严格管理、防范作废等。
如果企业在发票管理方面存在瑕疵，就有可能被税务机关认定为偷税漏税，导致高额罚款。
3. 退税申请风险企业在营改增后可以通过增值税的抵扣与退税来减轻税务负担，但需要注意的是退税的申请必须合乎法律法规，一旦发现有违规操作，就会面临税务风险。
4. 税务查验风险营改增后，税务管理部门对企业的纳税情况进行了更加严格的监管和查验。
企业如果无法提供真实、完整和准确的税务信息，就会面临税务查验风险。
税务部门对企业的查验结果将直接影响企业的信用评级。
上述是营改增后企业面临的税务风险，为了规避这些风险，企业需要进行税务筹划。
1. 合理抵扣企业在计算增值税的时候应该严格按照法定规定进行抵扣，合理获得增值税抵扣税额，降低应纳税额，减轻税收负担。
2. 完善发票管理企业在发票管理方面应该建立健全的制度和流程，加强内部控制，确保每一张发票都是真实有效的，并且遵守税法规定的相关要求，以规避税务风险。
3. 规范申报企业应该加强对增值税申报的管理，按照规定的时间和程序进行申报，确保计算准确，避免因申报不当而导致的税务风险。
4. 加强内部培训企业应该加强对税收政策的宣传和内部员工的培训，提高员工的税务意识和税法法规意识，规避因为工作疏漏而导致的税务风险。
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• （二）合同价、发票价和结算价的统一
（三）"营改增"后如何选择供应商以降低企业税负 • “营改增”前，由于企业缴纳营业税，不存在流 转税额抵扣的问题，也就是说，不管从一般纳税 人处采购还是小规模纳税人处采购，只要取得真 实、合法、有效的凭证，都可以在所得税税前扣 除，就不影响到企业的税负。 • “营改增”后，在选择供应商时，销售方身份的 不同会对采购方的税负产生直接的影响。作为采 购商，尤其应注意采购价格的优惠临界点。
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一般纳税人异常严格的标准适应
人
二、发票管理-发票种类
增值税专用发票要素
增值税发票的主要内容: 1.购销双方纳名称; 2.购销双方纳地址、电话; 3.购销双方纳税务登记号、开户银行及账号: 4.货物或劳务的名称、计量单位和销售数量; 5.不包括增值税在内的单位售价及货款总金额; 6.增值税税率、税额; 7.发票日期、发票号码、密码区等。 8.收款人、复核人、开票人
• 从小规模纳税人处购入货物价格(含税)为B， 并取得税务机关代开的发票，则进项税额 抵扣后在所得税税前扣除成本为：BB÷(1+征收率)×征收率×(1+城建税税率+ 教育费附加率) • 为了使二者扣除流转税后在所得税税前扣 除成本相等，令两式相等，则：A-A÷(1+ 增值税税率)×增值税税率×(1+城建税税 率+教育费附加率)= B-B÷(1+征收率)×征 收率×(1+城建税税率+教育费附加率)
（6）专用发票是否同时有发票联和抵扣联？ 发票联和抵扣联是否能清晰？是否有涂改？
（7）专用发票的发票号是否与密码区的发票号一致? 密码可以不验证,这是税务部门的工作,但必须有密码
6.我怕营改增：发票呀发票
• • • • • • • • 我怕营改增之八：公安把人带走了！ 我怕营改增之七：抵扣联失控了！ 我怕营改增之六：税率用错了！ 我怕营改增之五：忘记申报了！ 我怕营改增之四：又忘清卡了！ 我怕营改增之三：认证后没抵扣！ 我怕营改增之二：发票不能开了！ 我怕营改增之一：抵扣联作废了！
• 又忘清卡了：月头抄税处理是把上月开票 数据写入IC卡，然后到税务所报税或者自己 网上远程报税，以达到与企业纳税申报表 数据比对的作用，报税的最后一步就是清 卡，把已经发送了的IC卡数据清零，以便下 期正常进行抄税和报税。 • 没有清卡导致锁死下月不能开票
7.建筑施工企业租用机械设备开发票技巧
（1）建筑公司向工程租赁公司（一般纳税人） 租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开17%的增值 税专用发票。 （2）建筑公司向工程租赁公司（小规模纳税人） 租赁建筑设备，则租赁公司代开给建筑公司开3%增 值税专用发票。 （3）建筑公司向个人租赁建筑设备，则个人到 税务主管当局代开增值税专用发票，建筑公司抵扣 3%的税率。 36号文第一条：个人为增值税纳税人。个人是 指个体工商户和其他个人。
• 当城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为 3%时，有：A- A÷(1+增值税税率)×增值税税率 ×(1+7%+3%)= B- B÷(1+征收率)×征收率 ×(1+7%+3%) • 比如，如果甲企业采购交通运输服务，从一般纳税 人采购取得纳税人开具的税率为11%的增值税专用 发票， • 如果甲企业从小规模纳税人处取得由税务机关代开 的征收率为3%的增值税专用发票，则根据上述公式： A- A÷(1+11%)11%×(1+7%+3%)= BB÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%)，可求出B=A×92.05% • 结论：从一般纳税人处采购含税价为100元的运输 服务，要使所得税税前扣除成本相同，则从小规模 纳税人处采购的含税价不能高于92.05元。 • 一般而言，企业“营改增”后，需适当调整供应商 的选择方式，以降低企业税负。
增值税发票联次及作用: 第一联为记账联，由销货方留存备查
专用 发票
第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证 第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证 。
普通 发票
1.必须凭《专用发票》抵扣
• 2.注意事项 • （1）抵扣有许多限制性条件 • （2）发票开具时间必须慎重 • （3）核算非常复杂 • ①销售额大小的确认 • ②纳税义务时间的确认 • ③专用发票合规性的检查 • ④错票的处理非常复杂
免税可以减轻税负、有利于企业发展，这一在通常 情况看似毫无争议的结论，放到增值税这个特定的税 种上，却因割裂了增值税抵扣链条，往往会对企业经 营和产业发展产生负面影响。（不能抵扣）
• 如果对处于中间环节的建筑企业销售建筑产品免税， 一方面，建筑企业就不能向业主开具增值税专用发票， 开发商就不能抵扣相应的进项税，造成税负上升，影 响开发商从建筑企业购进货物的意愿； • 另一方面，建筑企业销售建筑产品免税时，尽管无需 向税务机关缴纳增值税，但是自己支付给供应商企业 的增值税也无法抵扣，需要转入成本，相当于自行承 担了这笔税款。 • 所以，对建筑企业而言，免税会增加其自身的经 营成本，并影响其市场扩展，因此，选择征税对其更 为有利。
营改增不容忽视的筹划点
（供应商，实现税负的 降低。 选择小规模纳税人作为供应商，应该取得由税务 机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票， 购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
（四）兼营业务应分开核算
（五）设立税务及风险管理机构
全员参与
（六）营改增简易征收和免税未必对企业有利
END
谢谢大家!
不妥之处请批评指正！
"营改增"后如何选择供应商以降低企业税负
• 所谓临界点，即企业在什么情况下，不管是选择 一般纳税人还是小规模纳税人，其税负相等，即 所得税税前扣除成本相等。 • 假设从一般纳税人处购入货物价格(含税)为A，进 项税额抵扣后，在所得税税前扣除成本为：AA÷(1+增值税税率)×增值税税率×(1+城建税税 率+教育费附加率)
销售免税货物 不得开具专用发票，法律、法规及国家税 务总局另有规定的除外。（例如粮食购销企业）
5.专用发票的取得验证注意事项
(1)验证购货单位内容是否有误？ 单位名称 纳税人识别号 地址电话 开户行及账号
(2)验证货物名称、规格型号、单位、 单价、合计金额等是否有误？是否为我公司所购货物？ 价税金额是否与对账单一致？
原理—纳税人
营改增不容忽视的筹划点
（二）集团业务流程再造
企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己 最为擅长的领域。 例如，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用 自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异： 非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、 配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税 税率抵扣； 委托运输企业发生的运费可以按照11%的税率进 行抵扣； 企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
B.专用发票应按下列要求开具： (1)项目齐全，与实际交易相符； (2)字迹清楚，不得压线、错格； (3)发票联和抵扣联加盖发票专用章； (4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得 开具 专用发票。
3.增值税专用发票内容
发票代码 发票号码
购方税号 密文
开票日期
销方税号
金额
税额
4.专用发票的开具
A.纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专 用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专 用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： (1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的； (2)销售货物或者应税劳务适应免税规定的； (3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
• 供应商信息管理
（四）发票风险及管理
尤其要充分理解增值税专用发票的特殊性和监管 的严格性，必须单独制定一套企业增值税专用发 票的管理办法 ，包括发票交接、传递等工作。 各部门要了解具体细则 在中国增值税征管实务中，实行“以票管税—— 票减票”，开票收入立即实现销项税额，但进项 税额因各种原因（无票、假票、虚开票、票不合 规等）往往不确认为进项税额。 所以，应纳增值税 往往不等于 增值额*税率
第六部分 营改增后的涉税 风险分析及税收筹划
主讲人：李素英
提纲
• 一、涉税风险分析
• 二、税收筹划思路
营改增对建筑业企业纳税筹划的影响
征税范围 营业税 “营改增”
纳税方式
就地纳税 汇总纳税
多种经营，纳税方式变得复杂
3
营改增既是挑战也是机遇
一、涉税风险分析
• (一)会计核算、税务处理、发票与合同的统一
8.发票管理
9.企业的财务会计系统要跟上
• （1）增值税核算系统按税务要求设置 • （2）纳税会计必须精通增值税业务 • （3）发票岗位要设置制约机制
二、税收筹划思路
常见的税务筹划（三大原则）
营改增不容忽视的筹划点
（一）纳税人身份的选择
适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论， 需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定， 如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分 拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
(3)注意:收款人、复核、开票人至少是二人以上， 不能3项都是一个人的名字
（4）销货单位是否与入库单、订单名称一致？ 严禁张冠李戴
（5）注意发票上是否盖了“发票专用章”， 要求必须盖章，而且只能是发票专用章 发票专用章是否把数字盖住?
（6）专用发票是否同时有发票联和抵扣联？ 发票联和抵扣联是否能清晰？是否有涂改？