税收筹划综合案例
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
在实践中，有许多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。
本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的经营效益。
为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。
然后，该公司通过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。
为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。
首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。
然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
案例三，个人所得税筹划。
某高收入个人在面临巨额个人所得税时，进行了个人所得税筹划。
首先，该个人对个人所得税的法律规定进行了深入的了解，找出了个人所得税优惠和减免的相关规定。
然后，该个人通过合理的收入分配和财产转让等方式，有效地降低了个人所得税的税负。
这个案例告诉我们，个人所得税筹划需要充分了解个人所得税的法律规定，合理利用个人所得税优惠和减免的相关规定，通过收入分配和财产转让等方式，降低个人的税负。
企业税务筹划最全案例
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。
以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。
一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。
针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。
二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。
为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。
此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。
三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。
为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。
此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。
四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。
为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。
此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。
五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。
为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。
此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。
税收筹划案例
税收筹划案例在当前复杂多变的税收政策背景下，税收筹划已经成为许多企业和个人的重要需求。
通过合理的税收筹划，可以有效降低税收负担，提高经济效益。
本文将通过几个典型案例，介绍一些常见的税收筹划方法和技巧，帮助读者更好地理解税收筹划的实际应用。
案例一：企业税务优化某ABC公司是一家小型制造业企业，近年来由于市场竞争激烈，利润有所下降。
该公司通过寻求税务优化来降低税负并提高盈利能力。
首先，他们利用税收优惠政策，合理规划了企业所得税的纳税基础，减少了应纳税所得额。
其次，该公司采取合理的成本核算方法，合理分摊费用，降低了应纳税所得额。
此外，该公司还积极开展研发活动，并将研发费用计入成本，享受相应的税收优惠政策。
案例二：个人收入筹划李先生是一位高收入的企业主，由于他既有薪资所得又有股票收入，税负较高。
为了降低税负，李先生采取了一系列的税收筹划措施。
首先，李先生合理利用个人所得税的减免项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少了应纳税额。
其次，他采取合理的股权激励计划，将一部分收入纳入资本利得，享受相应的税收优惠政策。
此外，李先生还通过合理的资产配置和税务规划，减少了资本利得税的支付。
案例三：跨境税收筹划某XYZ公司是一家跨国企业，在中国设有分支机构，并与国外公司有合作项目。
为了降低跨境交易的税收成本，该公司进行了跨境税收筹划。
首先，XYZ公司通过合理安排内外部交易价格，合理转移利润和费用，在最大限度上降低了跨境利润的纳税。
其次，该公司合理利用税收协定，避免了双重课税，并有效规避了国际避税风险。
此外，XYZ公司还积极利用海关税务的政策和制度，降低了跨境货物的关税成本。
结论税收筹划是一个复杂而又重要的领域，需要充分了解和适应不同的税收政策和法规。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以有效降低税收负担，提高盈利能力。
然而，需要提醒的是，税收筹划必须符合相关法律法规，并遵循合规原则，避免违反法律和道德的行为。
希望以上案例能够给读者提供一些参考和启示，帮助他们更好地进行税收筹划。
税收筹划的案例
税收筹划的案例税收筹划是企业在遵守法律的前提下，通过合理运用税收政策和法律规定，降低税负，提高税后收益的一种合法合理的行为。
税收筹划可以帮助企业降低成本，提高竞争力，增加利润，促进经济发展。
本文将通过具体的案例分析，探讨税收筹划在实际中的应用和效果。
案例一，企业所得税筹划。
某公司是一家制造业企业，年营业额在5000万元左右，利润率在10%左右。
公司在进行税收筹划时，发现可以通过技术改造和设备更新等方式，提高生产效率，降低成本，从而增加利润。
根据《企业所得税法》规定，企业可以在年度利润中扣除技术改造和设备更新等支出，减少应纳税所得额。
因此，公司决定进行技术改造和设备更新，提高生产效率，降低成本，减少应纳税所得额，从而降低税负，增加税后收益。
通过技术改造和设备更新，公司成功降低了成本，提高了利润率，减少了应纳税所得额，实现了税收筹划的目的。
在此过程中，公司遵守了法律法规，合理合法地降低了税负，提高了税后收益。
案例二，增值税筹划。
某零售企业在进行税收筹划时，发现可以通过合理运用增值税政策，降低税负，提高利润。
根据《增值税法》规定，企业可以在销售商品和提供劳务时，按照规定的税率计算应纳税额，但同时也可以按照规定的方式申请增值税专用发票，抵扣进项税额，减少应纳税额。
因此，该零售企业决定加大采购力度，增加进项税额，通过抵扣进项税额，减少应纳税额，降低税负，提高税后收益。
通过合理运用增值税政策，该零售企业成功降低了税负，增加了税后收益。
在此过程中，企业遵守了法律法规，合理合法地降低了税负，提高了税后收益。
案例三，跨国税收筹划。
某跨国公司在进行税收筹划时，发现可以通过合理运用跨国税收协定和合同定价原则，降低全球税负，提高全球税后收益。
根据《企业所得税法》和《双边税收协定》等规定，企业可以根据合同定价原则，合理确定跨国交易的价格，从而合理分配利润，降低全球税负。
因此，该跨国公司决定合理制定跨国交易的价格，合理分配利润，降低全球税负，提高全球税后收益。
税收筹划成功案例总结
税收筹划成功案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业管理的重要组成部分。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
以下将为您介绍几个税收筹划的成功案例，希望能为您提供有益的参考。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到数亿元。
在税收筹划之前，企业的增值税税负较高，影响了企业的盈利能力。
经过深入分析，税务专家发现企业在采购环节存在一些问题。
部分原材料供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额。
为了解决这一问题，企业与供应商重新进行了谈判，要求其提供增值税专用发票。
对于无法提供发票的供应商，企业适当减少了采购量，转而寻找能够提供发票的优质供应商。
此外，企业还优化了销售策略。
对于一些长期合作的大客户，企业在合同中明确了价格和增值税的相关条款，提前规划好税负的分担方式，避免了因税收问题产生的纠纷。
通过这些措施，企业成功地增加了进项税额的抵扣，降低了增值税税负，提高了企业的利润水平。
案例二：某科技企业的企业所得税筹划某科技企业专注于研发和创新，拥有多项自主知识产权。
然而，由于研发投入较大，企业在前期面临着较大的亏损。
为了充分利用税收优惠政策，企业积极申请了高新技术企业认定。
获得高新技术企业资格后，企业享受了 15%的企业所得税优惠税率。
同时，企业加强了对研发费用的核算和管理。
按照税收政策的规定，企业将研发费用进行了加计扣除，进一步减少了应纳税所得额。
此外，企业还合理规划了员工的薪酬结构。
通过提高员工的福利待遇，如增加商业保险、补充公积金等，既提高了员工的积极性，又在一定程度上降低了企业的所得税税负。
经过一系列的税收筹划，该科技企业有效地减轻了企业所得税负担，为企业的持续发展提供了资金支持。
案例三：某房地产企业的土地增值税筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着较高的土地增值税税负。
为了降低土地增值税，企业在项目规划阶段就进行了精心设计。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例
1. 国内企业通过境外子公司避税案例：某国内企业将其利润通过虚构的跨国交易转移至其境外子公司，以避免国内高税率的纳税要求。
该企业通过设立境外子公司，将国内的高利润项目转移到境外，从而降低了其纳税额，实现了避税的目的。
2. 高净值个人资产转移案例：某高净值个人通过将其资产转移至离岸金融机构的账户，以避免国内高税率的纳税要求。
该个人通过设立离岸公司，将其资产转移到离岸账户，并通过合理的投资安排，实现了资产的增值同时避免了高额的纳税额。
3. 跨国企业利润转移案例：某跨国企业通过虚构跨国交易和内部定价，将利润转移至低税率地区，以降低其纳税额。
该企业通过设立关联公司，在跨国交易中设定不合理的价格，将利润转移至低税率地区，从而实现了降低纳税额的目的。
4. 房地产开发商合理利用政策减少税负案例：某房地产开发商通过合理利用政府的税收优惠政策，减少了其房地产开发项目的税负。
该开发商通过合理规划项目结构、合理运用税收优惠政策，降低了项目的税负，从而提高了项目的盈利能力。
5. 跨境电商利用跨境电商税收政策案例：某跨境电商企业通过合理利用跨境电商税收政策，降低了其跨境电商业务的纳税额。
该企业通过合理选择合作伙伴、合理规划跨境电商结构，实现了降低纳税
额的目的，提高了企业的盈利能力。
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硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、
机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×
（1+10%）。假设A公司并未单独向客户销售硬件，且
其他企业并未销售同类产品。为了多退税，企业与客户
签订合同时，无需就软硬件两部分分别定价，可将硬件
和嵌入式软件组合统一定价 ；进行纳税申报时，由于没
有同期同类货物的平均销售价格可以参照，只能按照组
软件产品的进项税额以及无法划分的进项税额，以下就
两种情况的具体操作进行详细说明。
•
1.专用于软件产品的进项税额
•
专用于软件产品的进项税额主要包括两种情况 ：软
件产品生产过程所耗用的材料及劳务（例如光盘、软件
认证费用）和专用于软件于用于软件设计的计算机设备、读写打印
主要是研究开发完成后，为使软件产品处于待售状态而发生
的软件准备费用，例如软件复制拷贝费用、软件文档费用等。
由此可看出，软件投入更多是在前期的研究开发方面的投入，
生产过程中直接投入较低，反映到生产成本上，与硬件和一
般货物相比较，自然处于低水平，因此，即征即退软件的成
本在总成本中的占比相对较低。
• 综上分析，对于无法划分的进项税额，如果 采用实际成本占比计算，软件产品应分摊的进项
对应的收入自然较高，而硬件部分和一般货物销售毛利通常
较低，增值较少，所以即征即退软件的收入在总收入中的占
比相对较高。成本方面 ：通常情况下，软件主要的投入集中
于研究开发阶段的支出。其中，研究阶段的投入都在当期费
用化，开发阶段的投入归集于无形资产成本，在一定期限内
进行摊销，一般在当期费用中反映，而软件部分生产成本，
税额相对较少，即征即退部分实际税负较高，企
业实际收到的退税款也随之增加。在本案例中，
按照实际成本占比的分摊方法计算，即征即退部 分对应进项为 ：20×50÷（400+500+50）=1.05 （万元）；采用实际收入占比分摊方法计算即征 即退部分对应进项为 ：20×1 000÷（500+1 000+1 000）=8（万元）。企业按实际成本占比 分摊法计算的即征即退税款增加 ：8-1.05=6.95 （万元）。
售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，
对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销
售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。纳
税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，
并自备案之日起一年内不得变更。究竟该选择何
种分摊方法，才能实现企业的利益最大化？
•
收入方面 ：一般情况下，软件产品附加值高，增值较多，
A公司股份分派方案为：以公司现有总股本 170,000,000股为基数，向全体股东每10股送红股3股， 派0.4元人民币现金（含税）；同时，以股票溢价发行 收入形成的资本公积金向全体股东每10股转增7股。股 民王先生持股10000股10个月，如何计算个人所得税呢？
• 解答： （1）每10股转增7股是不需要缴纳个人所
资比例为32%，乙的出资比例为68%.2016年6
月30日，A公司所有者权益总额为8000万元，
其中实收资本1000万元、盈余公积1200万元、
未分配利润5800万元。2016年7月1日甲企业与
丙个人签订股权转让协议，甲将其持有A公司
32%的股权全部转让给丙，协议约定：甲、丙
按该股权的公允价值2800万元转让。股权转让
•
可见，A公司通过变“股权转让”为“先
撤资再增资”，节约税收620－60=560（万
元）。从立法者的角度看，该条是有漏洞和缺
陷的。假设甲、丙为关联方，上例中甲的股权
转让协议价以及甲撤资补偿和丙的出资均按甲
持有A公司股权的账面净资产份额2560万元确
定（不按2800万元确定）。那么，甲因撤资从
A公司得到的补偿，全部应确认为投资收回和
成计税价格进行计算。
•
在本案例中，按照硬件成本500万元计
算，硬件组成计税价格为 ：500×（1+10%）
=550（万元），与原硬件单独定价1 000万
元操作相比较，硬件收入减少450万元，软
件部分则相应增加450万元，可增加退税金
额450×（17%-3%）=63（万元）。
•
（二）进项税额
•
软件企业的进项税额由两部分构成，包括对专用于
在总收入一定的前提下，软件部分的销售收入
与硬件部分销售收入成反比，硬件销售收入越
高，对应的软件销售收入即越低，反之则越高。
•
根据财税[2011]100号第四条规定，计算机硬件、机
器设备销售额按照下列顺序确定 ：①按纳税人最近同期
同类货物的平均销售价格计算确定 ；②按其他纳税人最
近同期同类货物的平均销售价格计算确定 ；③按计算机
得税的，每10股送红股3股，派0.4元人民币 是需要缴纳个人所得税的。
（2）送股应纳税 10000÷10×3×10%=300元 （3）派息应纳税： 10000÷10×0.4×10%=40元 股民王先生应纳个人所得税340元，净收入 股息60元。 如果无派息仅送红股，则股民王先生无股
息收入，红股仍被扣税300。
•
2、股利分配时机选择
• 股息所得只要是符合条件的居民企业 之间的股息（红利）等权益性投资收益， 属于免税收入。
• 资本利得：转让股权收入扣除为取得 该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
• 筹划要点：避免将股息所得转化为股 权转让所得。
•
A公司由甲、乙两个法人股东（均为居民
企业）于2013年初出资1000万元设立，甲的出
林雪锋：《关于软件企业增值税即征即退的纳税筹划》 一、案例介绍A公司主要生产嵌入式软件产品，兼营销
售一般货物，符合增值税即征即退条件。A公司嵌入式软件 产品销售较为稳定，一般货物销售存在淡旺季，2014年公 司总收入为2 500万元。其中 ：嵌入式软件收入2 000万元 中含硬件部分收入为1000万元，软件部分收入为 1 000万元 一般货物销售收入500万元。成本方面 ：硬件部分成本为 500万元，软件部分为50万元，一般货物部分为400万元。 A公司2014年硬件对应的进项税额为80万元，专用于软件部 分对应进项税额为10万元，一般货物对应进项税额为60万 元，共用不能准确划分的进项税额为20万元。2014年缴纳 的增值税为255万元，A公司适用增值税税率为17%，所得 税税率为25%，一般在增值税申报次月办理即征即退申请 手续。
• 上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
注：资本公积金转增个人股本不需征税，专指股
份制企业股票溢价发行收入形成的资本公积金转增个
人股本不作为应税所得，不征收个人所得税，而与此
不相符合的其他资本公积金转增个人股本，应当依法
征收个人所得税，包括企业接受捐赠、拨款转入、外 币资本折算差额、资产评估增值等形成资本公积金转 增个人股本要征收个人所得税。
• （营改增）不得抵扣的进项税额＝当期无法 划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税 项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值 税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部 营业额），且主管税务机关可以按照上述公式依 据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
• 因此，纳税人可以通过调节无法划分的进项 发票的抵扣时间，影响软件产品应分摊的进项税 额，从而最大限度享受国家给予的优惠政策，在 合法合规的前提下实现企业利益最大化。具体来 说，对于软件收入占比较低的月份，增加无法划 分的进项发票的抵扣金额（按比例抵扣，抵得 少），按照财税[2011]100号第六条规定的计算方 法，软件部分对应的进项税额自然减少，以达到 增加当月软件部分增值税税负、提高即征即退退 税额的目的。
所得额10万元，按照企业适用25%企业所得税税率计
算，减少应纳所得税额2.5万元（10×25%）。虽然未
抵扣行为会造成当月纳税金额的增加，但由于企业在
次月即办理退税申请手续，与减少纳税的金额相比较，
少抵扣税款的时间价值暂可忽略不计。
•
2.无法划分的进项税额
•
（1）采用适当的分摊方法根据财税
[2011]100号第六条规定，增值税一般纳税人在销
• 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的 软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增
值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
•
对于嵌入式软件来说，根据财税[2011]100
号第四条的规定，嵌入式软件产品销售额= 当
期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销
售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额。
两种形式其最终结果一样，但税务处理方式确大不一样。
•
按国家税务总局公告2011年第34号规定，企业撤资
其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资
收回，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积
按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，按
规定符合条件的居民企业可以免交企业所得税。则甲企业 因撤资，收回的2800万元的补偿收入，其中：320万元 （初始投资1000×32%）属于投资收回，不交企业所得税； 按撤资比例32%计算的应享有A公司的累计未分配利润和 盈余公积（5800+1200）×32%=2240（万元）部分，应确 认为股息所得，按规定可以免缴企业所得税；其余部分 2800－320－2240=240（万元），应确认为股权转让所得， 应交企业所得税=240×25%=60（万元），而丙的出资行 为除增资应交印花税外不涉及其他税收问题。
器具设备、工具软件、软件平台和测试设备）。该部分
进项税额与即征即退退税额成反比。
• 根据现行增值税暂行条例的规定，增值税 专用发票在规定期限内认证通过后方可抵扣。 对于专用于软件产品的进项发票，如未在规定 期限内进行抵扣，则该部分待抵扣进项税额应 转入成本，最终将减少当期企业所得税应纳税 所得额，降低企业所得税税负。当然，如果仅 对专用于软件产品的进项税额不进行抵扣处理， 其目的、动机可能会引起争议。鉴于此，建议 企业在货物采购环节，选择小规模纳税人供货 商，或者要求客户开具增值税普通发票，以达 到降低进项税额、增加退税金额的目的。