税收筹划综合案例2019_图文.ppt
税筹实际案例：利用残疾员工加计扣除优惠
利用残疾员工加计扣除优惠
一、客户基本情况（客户基本方案）
甲公司现有员工5 000人，2022年度计划新招用员工200人，预计支付工资总额1 000万元。目前，甲公司尚未招用残疾员工，全体员工年平均工资为6万元。
二、客户方案纳税金额计算
甲公司2022年支付的工资可以抵减企业所得税：1 000×25%=250（万元）。甲公司应按其职工总数的1.5%招用残疾员工，否则应按员工平均工资缴纳残疾人就业保障金：5 200×1.5%×6=468（万元）。
简明法律依据
（1）《企业所得税法》；
（2）《企业所得税法实施条例》；
（3）《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2015〕72号）；
（4）《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）。
三、纳税筹划方案纳税金额计算
建议甲公司在新招用的员工中，招录78名残疾员工，假设该78名残疾员工支付工资总额390万元。根据税法规定，支付给残疾员工的工资可以享受加计扣除 100%的税收优惠。2022年度，甲公司支付的工资可以抵减企业所得税：（1000+390×100%）×25%=347.5（万元）。同时，甲公司还可以免交468万元的残疾人就业保障金。
通过纳税筹划，甲公司每年节约税费：347.5-250+468=565.5（万元）。
与雇佣残疾员工工资加计扣除政策类似的研发费用加计扣除政策也值得符合条件的企业采纳。
简明法律依据
（1）《企业所得税法》；
（2）《企业所得税法实施条例》；
（3）《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）；
（4）《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）；
（5）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；
钻法律空子的典型案例(3篇)
第1篇
一、案例背景
近年来，随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，市场竞争日益激烈。在激烈的市场竞争中，企业为了降低成本、提高利润，纷纷寻求各种合法的税收筹划手段。然而，在税收筹划过程中，一些企业为了追求利益最大化，不惜钻法律空子，引发了一系列争议。本文将以某企业利用税收筹划钻法律空子为例，分析其典型案例。
二、案例简介
某企业（以下简称“A公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。在企业发展过程中，A公司发现，通过在境外设立子公司，将部分利润转移至境外，可以享受较低的税率，从而降低企业整体税负。于是，A公司开始实施税收筹划策略，将部分利润转移至境外子公司。
三、钻法律空子的具体做法
1. 境外子公司设立
A公司在香港设立了全资子公司（以下简称“B公司”），并将部分利润转移至B公司。B公司主要从事与A公司主营业务相关的业务，但实际运营过程中，B公司并未开展实质性业务，只是作为A公司利润转移的载体。
2. 跨境交易
A公司与B公司之间进行了一系列跨境交易，包括采购、销售、租赁等。这些交易看似正常，但实际上是为了转移利润。例如，A公司以较低的价格将产品销售给B公司，而B公司则以较高的价格将产品销售给第三方。通过这种方式，A公司将部分利润转移至境外。
3. 利用税收协定
A公司利用我国与香港之间的税收协定，将部分利润转移至B公司。根据税收协定，我国对境内外商投资企业的利润所得，实行“免税法”。A公司正是利用这一规定，将部分利润转移至B公司，从而降低企业整体税负。
四、引发的争议
A公司的税收筹划行为引起了税务部门的关注。税务部门认为，A公司的行为涉嫌利用税收协定进行避税，违反了我国税法规定。以下是税务部门提出的争议点： 1. 跨境交易缺乏合理性
A公司与B公司之间的跨境交易，看似正常，但实际上是为了转移利润。税务部门认为，这些交易缺乏商业合理性，属于虚假交易。
2. 利用税收协定避税
A公司利用我国与香港之间的税收协定，将部分利润转移至B公司，涉嫌避税。税务部门认为，A公司的行为违反了我国税法规定。
税收筹划(第3版)课后习题答案第4章
第四章 企业设立的税收筹划
（习题及参考答案）
复习思考题
1. 居民企业与非居民企业的税收政策有何差异？
参考答案：居民企业的税收政策：
居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
非居民企业的税收政策：
第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。
第三，我国企业所得税的法定税率是25%，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20%的税率征收所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;非居民企业适用税率为20%,减按10%的优惠税率或协定税率征收企业所得税。
2. 子公司与分公司的税收政策有何差异？
参考答案：子公司因其具有独立法人资格，而被所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。
分公司是指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。分公司是企业的组成部分，没有独立的财产权，不具有独立的法人资格，其经营活动所有后果均由总公司承担。
设立分公司有如下税收筹划优势：一是分公司与总公司之间的资本转移因不涉及所有权变动，不必纳税；二是分公司交付给总公司的利润不必纳税；三是经营初期分公司的经营亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。
税筹参考实例：利用学生勤工俭学免征增值税优惠
利用学生勤工俭学免征增值税优惠
一、客户基本情况（客户基本方案）
甲公司从各高校聘请了大量本科生和研究生提供教育服务，现经营模式为由甲公司与客户签订合同，甲公司收取费用后向其聘请的学生发放劳务报酬。由于甲公司为营改增一般纳税人，适用税率为6%。甲公司预计2022年度含税销售额为1 000万元，可以抵扣的进项税额为2万元，已知发放给学生的劳务费为700万元。仅考虑增值税，不考虑其他税费。
二、客户方案纳税金额计算
甲公司2022年度需要缴纳增值税：1 000÷（1+6%）×6%-2=54.60（万元）。
简明法律依据
（1）《增值税暂行条例》；
（2）《增值税暂行条例实施细则》；
（3）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
三、纳税筹划方案纳税金额计算
建议甲公司将上述由本公司提供教育服务的经营模式改为中介服务模式，即由其聘请的学生以勤工俭学的形式直接与客户签订合同，提供教育劳务，原由甲公司向学生发放的劳务报酬由客户直接支付给学生，甲公司以中介服务的身份收取一定的服务费。假设经营效益不发生变化，则甲公司可以取得含税服务费300万元（1 000-700），需要缴纳增值税：300÷（1+6%）×6%-2=14.98（万元）。
通过纳税筹划，甲公司2022年度减轻增值税负担：54.60-14.98=39.62（万元）。
如果甲公司年销售额一直保持在500万元以下，也可以考虑以小规模纳税人的身份缴纳增值税，这样实际增值税税负更轻。
其他一些增值税免税政策也值得纳税人关注与利用。
简明法律依据
（1）《增值税暂行条例》；
（2）《增值税暂行条例实施细则》；
（3）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；
（4）《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）；
（5）《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）；
白酒企业消费税税收筹划浅议
关键词］白酒企业；SD酒业；消费税；税收筹划
1研究的背景及意义
1．1研究背景
我国的白酒企业作为以粮食为原料的特殊行业，其税负比我国的其他食品企业公司更大。而作为高税负的白酒企业来说，企业的消费税占了企业所缴纳税额的很大的一部分。在这种情况下，我国白酒企业越来越重视消费税的税收筹划，以此实现利益最大化的目标，提高企业自身的竞争力。本文选取的案例对象SD酒业股份公司（以下简称SD酒业公司）是于1996年上市的，是中国领先的优质白酒制造企业。
1．2研究意义
中国白酒行业随着中国经济的增长不断复苏，经济形势变得越来越好，但是高利润的白酒企业的税负也比其他食品行业企业税负高。由此，我国的白酒企业对其自身的税收筹划也应该投入很大的重视。在本文中，笔者选取我国知名的SD酒业股份公司作为研究对象，根据对SD酒业公司披露的2019年的年报数据进行分析，并提出消费税筹划思路进行计算对比，为SD酒业公司在对企业自身的消费税筹划的时候提供参考建议，提高SD酒业公司自身的竞争力。同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划提供一点借鉴之处。
2SD酒业公司现状分析
SD酒业股份公司作为中国本土优质白酒企业，采取以公司主打品牌“SD”酒为中心，在全国范围建立了分品牌、分事业部的运作体系。SD酒业公司建立了专业营销团队，形成了分事业部运作、高度扁平至区县的经销商代理模式。SD酒业公司推动SD的全国化布局，全力构建以核心渠道为基础，以消费者培育为中心的营销模式。
2．1财务分析
根据SD酒业公司公布的2019年年报，可以发现2019年SD酒业公司实现营业收入221229．99万元，较2018年同期增长35．02％，该年公司实现的营业利润为44234．32万元，较2018年同期增长119．15％，实现净利润为37289．18万元，较2018年同期增长162．40％。根据SD酒业公司在2019年披露的年报可以看出，2019年SD酒业公司的核心系列高端白酒大幅度的上涨，这样符合SD酒业公司以“SD”酒作为中心品牌的销售战略。
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
一、背景介绍
XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。
二、税收筹划目标
降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。
三、税收筹划方案
1. 合理利用扣除项目
公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：
（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。
（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
2. 合理运用优惠政策
（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。
（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。 （3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。
3. 合理利用关联交易
公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。
四、总结
XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。
税收筹划题目-中国计量大学洪燕平老师
课堂作业：
1、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的可按17%税率进行抵扣的货物不含税价为30万元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税税率为17%，该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问企业作为一般纳税人还是小规模纳税人的税负低？节税多少?
2、杭州市A企业为一般纳税人，若从小规模纳税人甲企业采购原材料，含税价为80元，取得普通发票。若从一般纳税人乙企业采购原材料（适用税率17%），则不含税采购价为81.2元，问：应该与哪个企业签订采购合同？
3、某市达美纺织实业公司以五彩棉花为原料生产布料，预计2016年能实现布料不含税销售额2100万元。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购，预计自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税专用发票，列明进项税额为58.5万元，其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17%。公司的增值税税负较重，应如何进行筹划？可节税多少？（只考虑增值税）
4、刘某、李某和张某在一家外资企业任职，单位给刘某、李某和张某的税前年薪总额分别为11.76万元、12.6万元和17.4万元，假设都是以工资和奖金的形式发放，而工资奖金的发放方案由财务经理确定，问财务经理应该安排工资奖金的发放金额可以让刘某、李某和张某节税？这种发放方案下刘某、李某和张某一年各交多少个人所得税？
5、有10个学者经常写书，他们组成了一个著作组长期合作出版书籍，如果著作组的一个成员王某主编了一本书，稿费总额为24000元，问在账面上应该如何进行稿费分配可以节税？这种分配方案下的个人所得税为多少？
6、兰图有限责任公司为了获得规模效应，想在2017年初合并宏图公司，宏图公司目前资产的原账面价值为5000万元，已计提折旧2600万元，预计资产使用年限为4年，不考虑残值，资产公允价值3200万；宏图公司还有2014年、2015年未弥补亏损额分别为240万元、320万元。兰图公司预计合并后净资产总额达到20000万元，预计2017年、2018年、2019年、2020年实现未弥补亏损前应税所得额分别为2000万元、2400万元、2600万元和2700万元（该应税所得额还未扣除被合并企业资产的折旧额）。兰图公司有两种合并方案，方案一：用现金2200万元，有价证券1000万元支付收购价款；方案二：用账面价值2800万元的股票，400万元的有价证券支付收购价款。请问应该选择哪个收购方案？可节税多少？（设国债利率为6%）
新个税背景下全年一次性奖金税收筹划
新个税背景下全年一次性奖金税收筹划
新个税法实施后，个人所得税的纳税方式发生变化，税率和税基的调整使得不同收入层次的个人税率发生了变化。同时，纳税人的各种收入类型如工资、奖金、股权激励等的税率也发生了调整。其中，全年一次性奖金对于很多人而言可能是收入的重要组成部分，那么在新个税背景下，如何进行全年一次性奖金的税收筹划呢？
首先，需要了解新个税的税率和起征点。2019年新个税法将税率分为7个等级，从3%到45%依次逐级递增，起征点为5000元/月。同时，新个税法对综合所得和分类所得做出了明确。综合所得包括工资、薪金所得和劳务报酬所得；分类所得包括稿费、特许权使用费和无形资产许可使用费等。对于综合所得，按照超额累进税率计算税款；对于分类所得，按照20%的税率征收个人所得税。
对于年终奖金的税收筹划，应该注意以下几点：
1. 合理规划奖金发放时间
在新个税制度下，个人税率与月收入挂钩，若将全年一次性奖金一次性发放，则会使奖金的应纳税额相比均摊到每月的工资需要缴纳的税额更多。因此，可以适当延迟一部分奖金的发放时间来降低税负。例如，将全年奖金一半在年底发放，另一半在来年发放。
2. 合理设置奖金金额
由于新个税的超额累进税率机制，奖金金额的大小会直接影响到相应的税率和税负。因此，在设置奖金金额时应该仔细考虑个人总收入、工资福利政策、社保缴纳等因素，确定一个合理的奖金金额，以达到最大化收益和最小化税负的目的。
3. 合理安排税前福利
税前福利是企业为员工提供的税额外的福利，如年终奖、节日福利等。在奖金计算时，税前福利可以降低个人所得税的税率，进而降低税负。但是需要注意的是，企业提供的税前福利应该在税法规定的范围内，且应该预算到年度总成本中，不能对企业造成过多的负担。
4. 合理选择税前投资
在新个税制度下，纳税人可以扣除的税前支出变得更加灵活了。例如，一些纳税人可以在年底使用一些税前资金进行公益慈善捐赠，从而达到降低年度个人所得税的目的。同时，企业也可以在税前投资方面进行了一些考虑，例如帮助员工进行养老、房屋公积金等方面的投资，来减轻个人所得税的负担。
万科税收筹划案例分析
2021年第20卷第2期
Industrial&Science
Tribune2021202万科税收筹划案例分析
□樊迪
【
内容摘要】
本案例分析基于2018
年万科的财务数据，
针对万科在筹资阶段、
销售阶段以及持有阶段的生产经营情况，
对万科
的税收筹划进行详细的分析。
分析并总结万科在这三个阶段的税收筹划中的可借鉴性方案，
为其他同类房地产公
司提出有关税收筹划的宝贵意见。
【
关键词】
土地增值税；
企业所得税；
增值税；税收筹划
【
作者简介】
樊迪（1996～），
女，
贵州遵义人，
贵州财经大学硕士研究生
一、
公司简介
万科于1984
年成立于深圳经济特区，
起初万科并没有
从事房地产行业，
但是经过对市场的不断探索，
万科决定在
1988
年开展房地产业务，
也就是说1988
年是万科进入房地
产的元年。
经过三十年的不断发展，
万科已然变成了国内最
具影响力的房地产企业之一。
在发展区域不断扩大的背景
下，
万科也在不断地扩大它的业务领域，
它已经不再局限于
房地产及相关物业服务、
租赁住宅服务的业务开发，
而是将
自己的定位从“
三好住宅供应商”
向“
城市配套服务商”
进行
了升华。
万科的这一举动，
开创了房地产行业另一个的“
新
纪元”。
二、
财务状况
2018
年外部环境发生剧烈变化，
宏观经济局势日趋复
杂，
全国商品房销售面积增速逐季放缓，
行业集中度上升导
致大型企业竞争更加激烈，
企业转型仍面临诸多挑战。
各种
长短期因素交织叠加，
增加了经营的复杂性和不确定性。
但是由于万科在房地产行业强劲的竞争力和市场占有率，
即便
面对复杂的市场竞争环境，
也无法阻止万科前进的步伐。
从
万科2016
年～2018
年的年报中，
可以看出万科的营业收入
已经从2016
年的2，404
亿元增加到了2，977
亿元，
营业利润
也从2016
年的3，902
亿元增加到6，750
亿元，
万科正以势不
可挡的发展趋势，
向市场展示它在房地产行业的绝对实力。
三、
税收筹划分析
（
一）
筹资阶段税收筹划。
由于万科房地产建设规模大，
周期长，
需要大量的资金支持，
外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划
外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划
纳税筹划思路
根据《个人所得税法》第1条的规定，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。根据非居民个人适用税率表（见表2-2）计算个人所得税应纳税额。
表2-2 非居民个人所得税税率表
级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过3 000元的 3 0
2 超过3 000元至12 000元的部分 10 210
3 超过12 000元至25 000元的部分 20 1 410
4 超过25 000元至35 000元的部分 25 2 660
5 超过35 000元至55 000元的部分 30 4 410
6 超过55 000元至80 000元的部分 35 7 160
7 超过80 000元的部分 45 15 160
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（简称《个人所得税法实施条例》）第5条的规定，在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。如果境外个人在境外的税负比较轻，在条件允许时，可以将在中国境内累计居住天数控制在90天以内，从而享受部分所得免于在中国纳税的优惠。
根据《个人所得税法实施条例》第4条的规定，在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。对于短期来华人员，如果每年停留时间均超过183天，则应充分利用短期居民个人的税收优惠，在第六年一次离境达到31天即可永远保持短期居民个人的身份。