税收筹划国际税收案例分析.ppt
第5.1 章国际避税方法课件及例题
（ 所有权
）链条。
3.国际税收屏蔽避税法（推迟课税）
指跨国纳税人在东道国法律允许的范围内延期
纳税，从而使在”延迟期”或”屏蔽期“内其
财产和所得得到该国法律的屏护，而暂时免除
其税负的国际避税措施。
国际税收屏蔽实质并不是减少纳税人的应纳税 款，而是推迟纳税人的纳税时间。被推迟的纳 税时间称之为”延迟期”或”屏蔽期”。
例：我国某企业从外国引进一大型设备，购买合 同上规定:由外方派技术人员来指导调试，直到 机组正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统 一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期 间，外方采取分批向中国派出技术人员的方法， 每批人员在中国居住时间均控制在居民标准日之 内。这样，这些外国技术人员在中国无需纳税。 这是利用居所转移避税的典型例子。表面上， 外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付 的设备款项中已包含了外方技术人员的费用，外 方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于 中国境内的所得。
（二）在避税地设立个人持股信托公司
一个高税国的跨国纳税人可以在某个免征所得
税和遗产税的避税地设立一个个人持股信托公 司，而实际上却是由他一人控制公司。并逐步 将在高税国的财产及其经营所得转移到避税地。 他本人可以是这笔信托财产的受益人。他死后
这笔财产按事先确定的办法分配给指定的受益
人。这样就可以逃避掉全部或一部分的所得税 和遗产税。
(1)真正移居
居住在高税国的跨国自然人 ,为了减轻纳税义务, 将其住所迁往低税国,以成为低税国自然人居民身份的 方式来规避税收。
例:跨国纳税人洛克先生生活在B国，属于B国的居民。 某纳税年度洛克先生在A国工作，在该纳税年度内洛克 先生在B国和A国取得的所得分别为60万美元和40万美元， B国、A国均行使居民税收管辖权，并以抵免法消除国际 重复课税，B国、A国的所得税平均税率分别为40% 和 30%。洛克先生为了规避高税国B国的税负，将居所移居 到A国，可有效地减轻税负，达到避税的目的。
《税收理论与实务》课件
contents
目录
税收基本理论税收实务操作税收筹划与风险管理税收政策法规案例分析与实践
01
税收基本理论
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。
税收特征
无偿性、强制性、固定性。
税收与收费的区别
税收是政府凭借政治权力参与社会剩余产品分配所取得的一种财政收入，具有无偿性、强制性和固定性的特征；而收费则是政府提供特定服务所取得的补偿，具有有偿性和自愿性的特征。
纳税申报
税款征收是税务机关根据纳税人的纳税申报和税务登记情况，依法将纳税人应缴纳的税款征收入库的活动。
税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和处理的行为，包括日常检查、专项检查和税务稽查等。
税务检查
税款征收
税务行政复议是纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关提出申请，请求重新审查并作出裁决的行为。
税收职能
税收职能是指税收所具有的内在功能，税收职能的行使能够为国家的经济发展和社会的稳定提供重要的保障。现代税收的职能主要有财政职能、经济职能和监督职能。
02
税收实务操作
税务登记是纳税人依法向税务机关申报纳税的基本程序，包括开业登记、变更登记、注销登记等。
税务登记
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，向税务机关报送纳税申报表和其他相关资料，并接受税务机关审核的行为。
详细描述
选择具有代表性的关税案例，如进口商品或国际贸易案例。
分析案例中涉及的关税法规和政策，包括关税税率、关税减免、关税壁垒等方面的规定。
计算案例中应缴纳的关税税额，并与实际缴纳情况进行对比分析。
国际税收(第七版)朱青-第5章
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.4 组建内部保险公司
1.组建内部保险公司的原因
内部保险公司是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建 立的、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保 险市场的一种保险公司。其建立的原因主要有： （1） 内部保险公司可以直接进入再保险市场 （2） 通过内部保险公司投保可避免在常规保险市场投保 所发生的一系列费用 （3） 常规保险公司的保险范围往往不能适应某一公司集 团的特殊保险需要，而内部保险公司的保险范围、 保险条件可以为一个公司集团单独制定，适应性强。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.9 利用错配安排规避有关国家的税收
利用错配安排（mismatch arrangements）避 税，是指纳税人在跨国交易中利用两个国家对同 一实体、同一笔收入或者同一笔开支税务处理办 法不同而进行的避税，通过两头“占便宜”的方 法来减轻公司集团的纳税义务。具体来说又分为 两种情况：
例如：甲国A公司先持有甲国B公司的股权，然后再让甲国 B公司持有乙国C公司的股权；或者甲国A公司先持有丙国B 公司的股权，然后再让丙国B公司持有乙国C公司的股权。 在上述两种情况下，甲国A公司都是通过中间方B公司间接 持有乙国C公司的股权。如果甲国A公司不准备再参与乙国 C公司的股权和经营活动，则可以出售其持有的B公司的股 权，通过这种方式与乙国C公司“一刀两断”。这实际上 是甲国A公司间接转让了乙国C公司的股权。由于甲国A公 司并没有直接转让乙国C公司的股权，乙国无论是根据本 国的地域管辖权还是国际税收协定都无权对甲国A公司取 得的股权转让所得行使征税权。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
2.避税的条件
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
国际避税案例分析_避税地的评价与选择(一)
国际避税案例分析_避税地的评价与选择（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。
进入国际市场后，如何在激烈的竞争中立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。
充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的，是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。
国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。
不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，因此，利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
根据各避税地的特点，选择适合公司业务发展的最佳避税地点，进行国际税收筹划并不是一件简单的事情，需要企业在前期投入相当的调研成本。
因此，首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。
因此，我们首先来谈一谈在什么情况下，企业需要选择在避税地注册。
避税地注册前提1.想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。
2.有海外收入，但不想汇回本国内受监管的。
3.接手国际服务业务的。
包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。
原则上，凡属在国际服务业务范畴中的专业人士，均可通过离岸公司的名义，对外承揽专业、提供服务。
对于这些专业人士而言，以离岸公司名义接案，除了能强化以法人资格交易的信用度外，还可通过离岸公司收受国际所得，以达到节省或隐藏税赋的目的。
因此，很多薪资过高的专业人员，国际明星或运动员等，都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案件，将所得收入自然转为境外所得，并可以隐藏在免税公司的海外账户之内。
企业税收风险课件ppt
税收筹划的实践案例
01
02
03
04
某制造企业通过合理利用政策 ，实现了所得税的减免。
某贸易企业通过调整业务流程 ，实现了增值税的有效控制。
某集团公司通过转移定价法， 成功降低了子公司的税负。
某服务企业通过成本计算法， 优化了所得税的缴纳。
05 税收风险管理与防范
建立税收风险管理体系
制定风险管理政策
通过建立有效的税收风险管理制 度，企业可以预防潜在的税务风 险，避免因违规行为而遭受处罚
和损失。
降低成本
正确的税收处理可以降低企业的税 务成本，提高企业的经济效益。
提高声誉
通过实施有效的税收风险管理，企 业可以树立良好的形象并获得客户 和合作伙伴的信任。
02 企业税收风险识别与评估
税收风险识别方法
个人所得税
涉及个人所得税的税率、扣除项目、税收优惠等 。
国际税收政策
跨国企业税收政策
讲解了跨国企业税收的国际规定 、避免双重征税的方法等。
海外投资税收政策
介绍了海外投资的税收规定、税 收抵免等。
税收法规对企业的影响
合规性要求
企业必须遵守税收法规，否则可能面临税务处罚或法律诉讼。
税收筹划
企业可合理利用税收法规进行税收筹划，降低税负。
01
企业应明确税收风险管理的目标和原则，制定相应的政策和标
准。
建立风险管理团队
02
企业应组建专业的风险管理团队，负责税收风险的分析、评估
和控制。
定期风险评估
03
企业应定期对自身的税收风险进行评估，及时发现和解决潜在
风险。
提高企业税务意识
加强税务培训
企业应加强员工的税务培训，提高员工的税务意识和操作技能。
国际税收筹划案例
国际税收筹划案例国际税收筹划案例有很多，以下是一些具体的例子：1. 某公司在中国和美国都有业务，中国的税率较高。
为了降低税负，该公司可以利用中国和美国签订的双重税收协定，在其中申请优惠待遇，避免重复征税。
同时，该公司可以将利润通过分红等方式转移至美国，从而获得更低的税率。
2. 某公司在跨国经营过程中，需要收购一家位于欧洲的公司。
为了避免多次征税，该公司可以建立一家跨国控股公司，将欧洲公司的股权纳入控股公司的范围内。
这样，在收购时可以避免对欧洲公司进行多次征税，减少税负。
3. 某公司在跨国贸易中，需要将产品从亚洲出口至欧洲。
为了降低关税负担，该公司可以利用欧洲各国提供的关税优惠政策，选择在关税较低的国家进行生产加工，从而减少关税支出，提高效益。
4. 某公司在跨国经营过程中，需要进行投资建设。
为了获得更多的税收优惠，该公司可以寻找在国外进行投资，同时进行相应的税务筹划。
5. 中国移动上海公司在2015年通过合理的技术研发和营销开支，减免了约亿元的企业所得税。
6. 2009年，特斯拉为了获得更加优惠的手续费，将其子公司Dividend Engineer转移到了另一个税收体系之下。
7. 2009年，昆仑能源重组集团，并将邮箱、视频等业务拆分出来，通过该方法成功减免亿人民币的税负。
8. 某银行在某年度向国家投资基金输送10亿元人民币，企业通过享受支持国家建设的税收减免政策，减免了2000万元的税收。
9. 严希钢获得了中国北汽集团的私有化还体，修改了收件箱，实现了企业运营规模和收入的快速增长，同时减免了2000万的个人所得税。
以上案例仅供参考，如需了解更多国际税收筹划的案例，建议查阅国际税收相关书籍或咨询国际税收领域专业人士。
税法ppt课件
某个人因个人所得税政策理解偏差导致纳税争议，通过税务机关调解和申诉最 终得到妥善解决。该案例涉及个人所得税政策的理解与执行、纳税争议的解决 途径以及税务机关调解和申诉机制的有效性等方面。
THANKS
感谢观看
违反处理
如果纳税义务人不履行纳税义务，税务机关有权采取税收保 全措施和强制执行措施，并依法追究其法律责任。
03
CATALOGUE
税额计算与征收管理
税额计算的原则与方法
税额计算的原则
依法纳税、公平税负、促进经济发展 。
税额计算的方法
比例税、累进税、定额税等，根据不 同税种和政策要求选择合适的计算方 法。
总结词
跨国公司税收筹划的合法边界与风险防范
详细描述
某跨国公司在税收筹划过程中，采取了一系列避税措施 ，但被税务机关认定为违反税收法规。该案例涉及跨国 公司税收筹划的合法边界、避税与税收规避的区分以及 企业税收筹划的风险防范等方面。
案例三：某个人所得税争议的处理与启示
总结词
个人所得税争议的解决途径与政策启示
纳税义务的范围
纳税义务的范围是指纳税义务人应当 缴纳税款的税种、税目和税基。
纳税义务的内容
纳税义务的内容是指纳税义务人应当 按照规定的期限、地点和方式缴纳税 款，并遵守税收法律、行政法规和规 章的规定。
纳税义务的履行与违反处理
纳税义务的履行
纳税义务人应当按照规定的期限、地点和方式缴纳税款，不 得逃避缴纳税款的义务。
国际税收协定的定义
国际税收协定的执行
国际税收协定是国家间为了协调税收 权益和避免双重征税而签订的法律文 件。
国际税收协定签订后，各国需遵守协 定规定，加强税收征管合作，确保跨 国纳税人的税收权益得到保障。
国际避税案例精析2
思考：
什么是避税？ 避税的成因？ 避税的手段？ 跨国公司为什么是跨国避税的主要实施者？ 各国为什么要反避税？
4
5
6
美国调查苹果避税的七个惊人发现
1、几乎所有的海外业务都由一家没有一个员工的爱尔 兰企业经办。
2、苹果在爱尔兰的企业所得税税率不超过2%。 3、2009-2011年，30%的苹果全球净利润来自AOI
际条约的有关规定； （3）银行或与银行活动类似的金融活动在经济
中占有重要地位； （4）有充分的现代通讯设施； （5）对外币存款没有管制； （6）大力宣传自己是离岸金融中心。
2、日本国国际避税地的界定 公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实
际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%
29
的国家和地区。根据这一定义，日本的税务当局 列举出33个属于避税地的国家和地区。
8
避税与偷税
相近概念，主要区别：
1、偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情 况下通过种种手段不缴纳税款，而避税则是指纳税 人规避或减少纳税义务；
2、偷税直接违反税法，是一种非法行为；
而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法；
3、偷税往往要借助犯罪手段，比如作假帐、 伪造凭证等，避税披着不违法的外衣，手段更多样 化、涉及范围更广泛；
首先，它扭曲了商业竞争：如果从事跨国业务 的企业因为运用BEPS策略而获利，那么相对 于仅从事国内业务的企业，他们就具有了不正 当竞争优势。
其次，它将导致资源分配的浪费，投资决策会 向那些税前回报率很低，但是税后收益很高的 活动倾斜。
最后，关乎于公平性：当纳税人（包括普通个 人）看到跨国公司可以合法避税，这会破坏所 有纳税人自愿遵从税务合规的意愿。
跨国企业中的转移定价与税收筹划案例
跨国企业中的转移定价与税收筹划案例
近年来，随着全球化进程的加速，跨国企业的发展日益壮大。
在跨国企业经营中，转移定价和税收筹划成为备受关注的课题。
今天，我们将通过一个案例来探讨跨国企业在转移定价和税收筹划方面的挑战和策略。
案例背景
假设某跨国企业A旗下有多个子公司，其中包括总部位于国家X的母
公司以及在国家Y和国家Z设立的子公司。
企业A在国家X具有研发、生
产和销售业务，而国家Y和国家Z的子公司则主要负责销售和市场拓展。
转移定价策略
企业A在制定转移定价策略时，需要考虑各子公司在价值链中的贡献以及市场定位。
对于研发、生产等高附加值环节，母公司应合理定价以体现其技术和知识产权的价值；而销售子公司则应根据市场情况确定合理的销售价格，避免利润转移。
税收筹划策略
在税收筹划方面，企业A需遵守各国税法合规，同时最大程度地降低税负。
可以通过合理利用各国税收政策的差异性，比如在利润分配上灵活安排，采取跨境投资、知识产权转移等方式，降低综合税负。
潜在挑战和应对策略
然而，在实践中，转移定价和税收筹划面临诸多挑战，比如监管趋严、国际税收规则更新、跨国调查等。
企业A可以建立全面的风险管理体系，加
强内部控制，定期进行合规性审查，以确保在合法合规的前提下进行税收筹划。
通过以上案例分析可见，跨国企业在转移定价和税收筹划中需要综合考量市场、税法、企业实际情况等多方因素，制定合理的策略。
只有科学合理的转移定价和税收筹划才能为企业发展提供有力支持，促进可持续经营。
以上即为本文对跨国企业中转移定价与税收筹划案例的分析，希望能为您解决相关疑问，谢谢阅读。